关联交易内部审计

⑴ 内部审计,要选择一家国内公司进行阐述,可以全方位,也可以选择某个点,但要与你文章

四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告
为加强公司内部控制，促进公司规范运作和健康发展，保证公司生产经营管理活动的正常进行，防范和控制公司面临的各种风险，保护股东的合法权益，四川泸天化股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）根据财政部、证监会等部门联合发布的《企业内部控制基本规范》和深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关法律、法规和规章制度的要求，对公司目前的内部控制及运行情况进行了全面检查，并对公司2009年内部控制情况的有效性进行了评估，评估情况如下：一、公司内部控制综述报告期内，公司根据财政部、证监会等部门联合发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）、财政部发布的《内部会计控制规范》和深圳证券交易所发布的《上市公司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）等法律法规的要求，结合公司实际，进一步深入开展了上市公司治理专项活动，对业务流程进行了梳理、完善和补充，并组织总部及子公司相关部门和人员进行了必要的检查与评价。公司结合《基本规范》规定的五要素和《内控指引》提出的八要素，建立健全了内部控制制度体系，基本做到了各项风险可察、可评、可控，各项措施有效可行。（一）公司内部控制的组织架构目前公司内部控制的组织架构为：1、公司股东大会是公司的最高权力机构，公司通过不断完善公司《章程》中关于股东大会及其议事规则的条款，确保股东尤其是中小股东充分行使其平等权利；公司股东大会的召开和表决程序规范，公司成立后历次股东大会的召开，都由公证机关、律师人员进行现场公证、监督。四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告2、公司董事会是公司的决策机构，对股东大会负责，并负责公司内部控制体系的建立和监督，建立和完善内部控制的政策和方案，监督内部控制的执行。董事会下设董事会办公室负责处理董事会日常事务。3、公司监事会是公司的监督机构，对公司董事、总经理及其他高管人员的行为及各子公司的财务状况进行监督及检查，并向股东大会负责并报告工作。4、公司董事会下设战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会这四个专门委员会，对董事会负责。战略委员会主要负责对公司长期发展战略以及影响公司发展的重大事项进行研究并提出建议；提名委员会主要负责对公司董事及高级管理人员的人选、选择标准和程序进行选择并提出建议；审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作；薪酬与考核委员会主要负责制定公司董事及高级管理人员的考核标准并进行考核，负责制定、审查公司董事及高级管理人员的薪酬政策与方案。5、公司管理层对内部控制制度的制定和有效执行负责，通过指挥、协调、管理、监督各控股子公司和职能部门行使经营管理权力，保证公司的正常经营运转。各控股子公司和职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。（二）、公司内部控制制度建立健全情况2009年，公司以中国证监会、深圳证券交易所在“上市公司治理整改年”所发布的相关文件为依据，结合公司自身具体情况，对《公司章程》进行了修改完善。截至目前，公司已建立起了一套比较完善的内部控制制度，公司的内部控制活动基本涵盖公司所有营运环节，包括但不限于：内部经营管理、融资担保、投资管理、关联交易、资金管理、信息披露等方面，具有较强的指导性。1、公司章程及三会制度包括《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《独立董事制度》、《投资者关系管理制度》、《接待和推广制度》、《信息披露管理制度》、《董事、监事和高级管理人员所持有本公司股份及其变动管理制度》、《董事会专门委员会工作细则》等制度。2、生产经营管理制度包括《安全生产责任制度》、《生产管理制度》（包括工艺、设备、质量等一系列生产管理方面的制度）、《合同管理制度》、《物资采购管理制度》、《供应商管理四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告制度》、《物资需求管理办法》、《业务流程管理制度》、《控股子公司管理制度》、《募集资金管理制度》、《关联交易管理制度》等制度。3、财务管理制度包括《会计核算管理制度》、《全面预算管理制度》、《会计电算化管理制度》、《发票管理制度》、《成本费用管理制度》、《财产物资清查制度》、《固定资产管理制度》、《资金运营管理办法》等各项会计及财务管理制度。4、人力资源管理制度包括《平衡记分卡战略和绩效管理制度》、《员工聘用、辞职管理办法》、《员工培训管理制度》、《员工手册》等。（三）、公司内部审计部门的设立，人员配备及工作的主要情况公司设立了审计委员会，审计委员会下设审计工作组为日常办事机构，审计工作组设在公司审计部，审计部目前有工作人员4名，负责监督公司的内部审计制度及其实施，对公司及下属子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。（四）、人力资源政策情况公司建立有员工的聘用、培训、辞退与辞职制度；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩制度；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；员工守则等。近年来公司立足于构建企业人才培养体系，制定实施“金字塔人才培养工程”，开展多通道项目建设，导入平衡计分卡战略管理工具，建立了基于企业战略目标的绩效考核与业绩评价体系。（五）报告期内公司为建立和完善内部控制所进行的重要活动、工作及成效1、经过2007、2008、2009年度上市公司治理专项活动，公司不断完善管理制度，健全了公司内部控制制度体系。为进一步提高董事会科学决策能力，更好地发挥独立董事和董事会专门委员会的作用，公司采取了如下措施：（1）进一步细化和明确了董事会专门委员会的职能定位，增强了充分发挥他们信息服务、决策建议和监督职能的责任感；（2）注重发挥独立董事的作用，有计划安排他们对公司财务、人力资源、审计等方面的管理进行研究，充分发挥外部专家资源优势，使董事会的决策更加科学、高效；（3）借鉴其它公司的经验，进一步明确和优化专门委员会的运作程序，从运作机制上保证专门委员会作用的发挥。2、按照深圳证券交易所在《关于做好上市公司2008年年度报告工作的通知》四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告（深证上〔2008〕168号）中规定的“上市公司应按照《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》（中国证监会令〔2008〕57号）的规定，公司对《公司章程》中关于利润分配的相关条款进行了修订，并于2009年4月10日召开2008年度股东大会，审议通过了《关于修改公司章程的议案》。3、进一步推动公司投资者关系管理工作。（1）公司网络对外信息平台的建设和管理是公司投资者者对了解公司的有效便捷方式之一，公司通过不断丰富和完善公司的网站功能，建立网络、电话、邮件等多方位的沟通渠道，营造一个良好的外部运行环境，保证投资者关系的健康、融洽发展；（2）热情接待投资者来访和调研，及时答复股东电话咨询，公平对待所有投资者；（3）公司参加了四川省上市公司协会和深圳证券信息有限公司于2009年9月9日联合举办的“四川地区上市公司投资者关系互动平台开通仪式暨2009年半年度报告网上说明会”活动，公司与投资者通过网络在线交流形式，就2009年半年度业绩、公司治理、发展战略、经营状况、融资计划、可持续发展等投资者所关心的问题，通过互动平台与投资者进行“一对多”形式的沟通。报告期内，公司内部控制活动及建立健全完善的各项内部控制制度符合国家有关法律、法规和监管部门的要求，保证了公司的经营管理的正常进行，具有合理性、完整性和有效性。二、公司内部控制重点活动（一）公司控股子公司内部控制情况按照《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的要求，公司建立了《控股子公司管理制度》，明确了控股子公司管理的基本原则，对控股子公司的治理结构、财务、资金及担保管理、投资管理、信息披露等方面进行了规范。各控股子司必须统一执行公司颁布的各项规章制度，在公司总体目标框架下，独立经营和自主管理，合法有效地运作企业法人财产，并接受公司的监督管理。对照《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的有关规定，公司对下设的控股子公司的管理控制严格、充分、有效，未有违反《内部控制指引》、公司《控股子公司管理制度》的情形发生。（二）公司关联交易的内部控制情况公司重视关联交易的内控管理，为规范公司关联交易，保证关联交易的公允四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告性，公司制定并实施了《关联交易管理制度》，对关联交易的基本原则、关联交易的涉及事项、关联交易的定价原则、关联交易的审议执行、关联方的表决回避措施等作了详尽的规定。公司在《公司章程》、股东大会议事规则及董事会议事规则中，明确划分了公司股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，并规定了关联交易事项的审议程序和回避表决要求。公司发生的关联交易严格依照公司《关联交易管理制度》等的规定执行，不存在关联方以各种形式占用或转移公司资金、资产及其他资源以及关联交易不公允、不公平的问题。2009年公司发生的关联交易详细情况见会计报表附注六。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司对关联交易的内部控制严格、充分、有效，未有违反《内部控制指引》、公司《关联交易管理制度》的情形发生。（三）公司对外担保的内部控制情况公司建立健全了公司《对外担保管理制度》，明确规定了对外担保的基本原则、对外担保对象的审查程序、对外担保的审批程序、对外担保的管理程序、对外担保的信息披露、对外担保相关责任人的责任追究机制等。报告期内，公司未发生对外担保事项。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司对外担保的内部控制严格、充分、有效，未有违反《内部控制指引》、公司《对外担保管理制度》的情形发生。（四）公司募集资金使用的内部控制情况为了规范公司募集资金的管理，根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《关于进一步规范上市公司募集资金使用的通知》以及《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》中对募集资金使用的内部控制的要求，公司制定了《募集资金管理制度》，对募集资金的存储、审批、使用、变更、监督、使用情况披露等进行了规定。公司募集资金的存储及使用严格依照公司《募集资金管理制度》的相关规定执行。公司于1999年4月5日公开发行普通股15,000万股，扣除发行费后实际募集资金87,198万元。公司按照《招股说明书》承诺项目进行投资，截止2004年末，所有项目均以完成，共计投入资金94,847万元，超出募集资金7,649万元的部分以自有资金弥补。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司对募集资金的内部控制严格、充分、有效，未有违反《内部控制指引》、公司《募集资金专项存储及使用管理制四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告度》的情形发生。（五）公司重大投资的内部控制情况为了加强本公司对外投资的内部控制和管理，根据《内部会计控制-基本规范》、《内部会计控制规范-对外投资》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等法律、法规规定，报告期内公司对原有投资管理制度进行了修订，对投资管理的范围、审批权限、决策控制、投出控制、持有控制、处置控制、信息披露等进行规范。报告期内，公司主要进行了三项重大投资：一是以自有资金收购了四川天宇油脂化学有限责任公司16.22%的股权；二是以自有资金出资入股四川泸天化弘旭工程建设公司并持有其34.64%的股权；三是参与对宁夏捷美丰友化工有限公司增资，增资完成后，本公司持有其总股份的68.25%。上述投资分别经公司董事会第四届四次会议和董事会第四届六次会议审议通过，由董事会依据公司《投资管理制度》，在董事会的审批权限内履行了审批程序及信息披露义务，其中对宁夏捷美丰友增资事项还经公司2009年度第一次临时股东大会审议通过。以上投资事项均严格履行了必要的决策程序与法律义务，及时有效地进行了信息披露，符合公司的发展战略，有利于公司总体资产运营效率的提升，也有利于公司核心业务的做大做强和长远发展。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司对投资的内部控制严格、充分、有效，未有违反《内部控制指引》、公司《投资管理制度》的情形发生。（六）公司信息披露的内部控制情况公司建立健全了《信息披露管理制度》和《重大信息内部报告制度》，明确了信息披露的基本原则、信息披露的内容、信息的传递、审核与披露的界定及相应的程序，对公开信息披露和重大信息内部沟通进行全程、有效的控制。2009年度，公司共计披露了35份公告，真实、准确、完整、及时地披露了公司有关经营活动与重大事项状况。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司对信息披露的内部控制严格、充分、有效，报告期内，未有违反《内部控制指引》、公司《信息披露管理制度》的情形发生。三、公司内部控制存在的问题及整改计划四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告公司按照中国证监会的有关规定及深圳证券交易所《内部控制指引》的相关要求，历年来逐步加强内部控制机制和内部控制制度建设，已建立起一套较为完善的内部控制管理体系，涵盖了公司管理经营的各个层面。公司目前正处在各项业务快速发展时期，这对公司全面科学管理提出了更高的要求。目前公司内部控制主要还存在以下问题：1、随着公司经营业务的发展，将进一步加大监督检查工作，公司内审工作相对显得比较薄弱。2、尚未建立内幕信息知情人登记制度、外部信息报送和使用管理制度和年报信息披露重大差错责任追究制度。公司拟于2010年3月18日制定该制度。公司将严格遵守中国证监会的有关规定及深交所《内部控制指引》的要求，按照公司《内部控制制度》的规定，加强对公司内审人员的培训力度，提高审计监督、检查能力，进一步强化内部审计及其内部控制职能，以加强对公司整体管控能力，完善经营管理监督体系，提升防范和控制内部风险的能力和水平。四、公司内部控制情况的总体评价对照深交所《内部控制指引》，公司内部控制在内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督等各个方面规范、严格、充分、有效，总体上符合中国证监会、深交所的相关要求。公司现有内部控制制度已基本建立健全，能够适应公司管理的要求和公司发展的需要，能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。公司的各项内部控制在生产经营等公司营运的各个环节中得到了一贯的、顺畅的和严格的执行，公司董事会认为本公司的内部控制是有效的。随着经营环境的变化，公司发展中难免会出现一些制度缺陷和管理漏洞，现有内部控制的有效性可能发生变化。公司将按照相关要求，进一步完善公司内部控制制度，使之始终适应公司发展的需要和国家有关法律法规的要求。五、公司监事会对公司内部控制自我评价的意见根据深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》、《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》的有关规定，公司监事会对公司内部控制自我评价发表意四川泸天化股份有限公司2009年度内部控制自我评价报告见如下：（1）公司根据中国证监会、深圳证券交易所的有关规定，遵循内部控制的基本原则，按照自身的实际情况，建立健全了覆盖公司各环节的内部控制制度，保证了公司业务活动的正常进行，保护公司资产的安全和完整。（2）公司内部控制组织机构完整，内部审计部门及人员配备齐全到位，保证了公司内部控制重点活动的执行及监督充分有效。（3）2009年，公司未有违反深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》及公司内部控制制度的情形发生。综上所述，监事会认为，公司内部控制自我评价全面、真实、准确，反映了公司内部控制的实际情况。六、公司独立董事对公司内部控制自我评价的意见报告期内，公司已经建立起的内部控制体系总体上符合国家有关法律、法规和监管部门的相关要求，内部控制机制和内部控制制度在完整性、合理性等方面不存在重大缺陷；实际执行过程中亦不存在重大偏差。公司内部控制重点活动按公司内部控制各项制度的规定进行，公司对子公司、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资、信息披露的内部控制严格、充分、有效，保证了公司的经营管理的正常进行，具有合理性、完整性和有效性。公司内部控制自我评价符合公司内部控制的实际情况。四川泸天化股份有限公司2010年3月20日

⑵ 有哪个网站是披露公司内部审计情况的

一）审计委员会的组建形式

审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由3 ～ 5名非执行董事组成。最初建立于1940年，美国证券交易委员会（SEC）建议由董事会设置一个专门委员会，负责代表股东聘用注册会计师，参与洽谈审计范围与合同，以强化注册会计师的独立性。70年代末期开始，在SEC及证券机构的强烈要求下，审计委员会开始在美国资本市场上普及。

审计委员会的独立性和权威性是保证其正常运行的关键，因此通常在组建审计委员会时要考虑的问题有：
①委员一般由外部非执行董事组成，其中独立董事占大多数，人数一般为3 ～ 7人不等，具体人数应与公司规模大小相适应；
②委员中至少有一名独立董事为会计专业人士，委员会成员应拥有商业、法律或财务方面的工作经验，既懂得公司财务，又具备经营管理和公司内部控制的知识，这样才能保证其监督和评价的专业性；
③委员会主任由独立董事担任，并获证监会认可；
④委员的任期不应太长，以防被经营者收买，一般为3年；
⑤委员会独立于经营管理层，有正式章程对委员会的权责、工作做明确规定；
⑥每年至少要召开两次委员会会议和一次与审计人员的单独会议；
⑦委员会对内部审计负责人的任免有复核权力，可以不需执行董事的同意而直接向内部审计主管人员质疑询问；
⑧对公司的不合规行为可直接向董事会或股东大会汇报，必要时直接向证监会报告。

（二）审计委员会的职责

审计委员会主要在财务报告和内外部审计、内部控制三个方面履行其职责：

1．财务报告方面：
①复核年度已审计财务报告；
②先行检查中期财务报告，对上市公司的季报编制进行监督；
③复核其他财务报告和董事会报告；
④检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和疑问之处加以报告，并随同年度报告向外界披露他们对财务报告公允性的看法。

2．内外部审计方面：
①聘请或更换外部审计机构，讨论外部审计的范围、程序和计划，核查审计结果；
②领导内部审计，其具体工作有：任命及撒换内部审计负责人，核准内部审计章程，复核内部审计部门的组织形式，审查内部审计部门的工作计划及执行情况，复核内部审计人员的素质及训练情况，复核审计结果等。

3．内部控制方面：通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营风险领域，审查内部控制制度的公允性与有效性，对重大关联交易进行审计，监督外部审计和内部审计关于内部控制方面建议的执行，评价员工和管理当局欺诈的可能性，评价公司的行为守则遵守情况等。

（三）审计委员会的作用

1．公司内部审计机构统属董事会审计委员会，独立于管理当局，这种模式使得内部审计具有较强的独立性和权威性。审计委员会在职能上对内部审计进行监督，通过对内部审计的组织章程、预算与人事、工作计划、审计结果等进行复核，提高了内部审计部门的独立性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，从而切实发挥内部审计职能。

2．审计委员会负责全部的外部审计事务，这样，注册会计师在审计过程中发现了重大问题可以直接与审计委员会沟通，有利于重大事项的及时解决和保证注册会计师的独立性。当注册会计师的审计意见与管理当局的意见不一致或发生冲突，其独立性受到威胁时，与审计委员会沟通并寻求保护，可以有效发挥注册会计师的独立鉴证作用。

3．审计委员会负责对内外部审计部门的沟通，整合内外部审计的审计资源，可以独立、公正、有效地评价公司内部控制的有效性及财务报告的可靠性并向董事会与股东大会报告。

二、对于在我国推行审计委员会制度的若干思考

（一）我国公司治理存在一些问题

从以上对审计委员会制度的讨论中可以看出，审计委员会是促进公司治理结构完善的重要、有效途径。从我国当前的情况看，上市公司治理被严重扭曲，存在许多问题。在此，仅对其中的一些问题作以下简要分析，这些问题的存在使得在我国建立审计委员会制度已成为当务之急：

1．内部人控制问题严重。我国大部分上市公司是通过国有企业改制上市的，公司股权高度集中于国有独资或控股企业，且不能上市流通，使得内部人控制问题十分严重，大股东代理人兼任董事长和高层经理的现象十分普遍。内部人控制导致的自定薪酬、过分在职消费、追求短期利益、忽视融资风险和融资成本等行为严重影响着上市公司的健康、长远、稳定发展。

2．董事会存在功能缺陷，形同虚设。在许多上市公司中，国家拥有高度集中的股权，是最大的控股股东。“一股独大”使得大股东委派的董事控制了董事会，同时，董事会缺乏健全的内设专门机构，如审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等，外部独立董事也普遍缺位，造成董事会结构的不健全和公司治理的制衡功能失效，董事会变成了大股东会，容易造成对中小股东利益的侵害，不能真正履行对所有股东的委托人责任，不能保证董事会内部的制衡，也不能保证对公司高层管理人员的有效监督。

3．监事会作用软弱。目前我国《公司法》规定监事会与董事会平行，但监事会的成员一般不固定。在监督方式上，他们不参加过程的监督，而侧重于结果的监督，是事后监督。这样由于对公司过去的具体情况不了解，信息不足，没有参与到整个决策过程中，使得监事会的监督作用大打折扣。

4．内部审计职能不能切实发挥。在我国，内部审计部门属于公司行政系统的一部分，由本部门、本单位负责人直接领导，在日常活动中服从管理当局的指挥，虽然有助于根据公司经营管理的需要进行审计，但同时也造成了评价者（内部审计）与被评价者（管理当局）的角色混同。而且内部审计的经济利益也受制于公司本身，这些都使得内部审计缺乏足够的独立性和权威性，难以发挥应有的监督作用和公正地对公司内部控制的效率和结果作出评价。

5．外部审计独立性受损。公司治理结构存在的问题导致了审计关系的失衡，大股东任命的经营管理者由被审计人变成了审计委托人，掌管外部审计师的聘用、续聘、收费等全部事务，使得外部审计的独立性遭到严重破坏。

（二）我国引进审计委员会制度的意义和几点建议

将审计委员会制度引入我国上市公司，从完善董事会、监事会、公司治理结构方面考虑，对于提高我国公司治理效率和解决会计信息失真的问题将产生积极的作用：

①董事会方面，审计委员会制度能有效减轻董事会职能的弱化，一方面加强董事会对公司管理当局的监督与制约作用，减少内部人控制，另一方面也可以改善董事会的结构不健全，大股东“一股独大”的局面，保护中小投资者的合法权益。同时，能够帮助董事履行其在财务报告方面的责任，提高财务信息的真实可靠性。
②监事会方面，审计委员会制度弥补了监事会不参与过程监督的功能缺陷，由此可以形成过程与结果相结合的双重监督作用。
③公司治理结构包括外部治理机制和内部治理机制两个方面。外部治理机制的运行与会计信息是相连的，即会计信息系统本身就是公司治理结构的组成部分；而内部治理机制则与公司内部控制制度紧密相连，相应的内部审计则是公司治理结构的一个重要方面。审计委员会则可通过对外部审计和内部审计的作用，提高会计信息质量和内部控制效率，进而完善其公司治理结构。

几点建议是：
①明晰产权制度，只有在各种相关基础条件成熟的情况下，审计委员会制度才能发挥更大的效用。
②加快建设和推行独立董事制度和审计委员会制度，并在适当的时候将其法律化。同时加紧相关方面的研究，使其不断完善，更加符合国情。
③审计委员会要处理好与各方面的关系。审计委员会对内部审计的领导和监督应当建立在不干涉其正常开展工作的基础上，各司其职。审计委员会应站在公正的立场上，积极与注册会计师就审计中发现的重大问题进行沟通，同时协调注册会计师与公司管理当局的关系，保证审计工作的顺利进行，应避免与监事会职责的重叠与冲突，保障信息的沟通与交流。

⑶ 如何规范内部审计的监督机制

内部审计监督管理制度1.总则1.1.为了加强XXXXXX股份有限公司（以下简称公司）内部审计监督工作，规范审计工作行为，建立科学化、制度化、行之有效的内部审计监督体系，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行法》、《中国内部审计准则》、《中小企业板公司内部审计工作指引》及公司章程制定本制度。1.2.公司实行内部审计监督管理制度的目的是通过内部审计监督，促进公司合法经营和廉政建设，依法保障股东权益，评审内控制度，达到规范公司管理，提高公司经济效益，促进公司各项经营管理工作健康发展。1.3.本制度所称内部审计，是指由公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。1.4.本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：1.4.1遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；1.4.2提高公司经营的效率和效果；1.4.3保障公司资产的安全；1.4.4确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。1.5.本制度适用于公司及所属全资子公司、控股子公司。2.审计机构和审计人员2.1.公司设立内部审计部门独立、客观的履行监督和评价职能，通过对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况的检查监督，系统、规范地审查和评价公司经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进公司强化内部控制、改善风险管理、实现公司发展战略目标。内部审计部门对公司董事会董事会审计委员会负责，直接向董事会董事会审计委员会报告工作。2.2.公司应依据规模、生产经营特点及有关规定，配备专职人员从事内部审计工作，且专职审计人员应不少于三人。2.3.内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署公。2.4.基层单位和控股子公司可以根据本单位实际情况设立内部审计机构或专兼职的内部审计人员，业务上受公司内部审计部门的指导并报告工作。在审计机构内，可根据审计监督工作的性质，配备副主任级、主任级、副经理级、经理级审计人员，公司可以根据业务规模，配备总审计师。2.5.内部审计人员应当具备以下从业能力：2.5.1.具备会计、审计以及与公司生产和经营管理相关的专业知识；能熟练运用内部审计标准、程序和技术；2.5.2.熟悉与公司生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉公司内部控制制度和程序；2.5.3.具有较强的组织、沟通协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。2.6.内部审计机构和人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务，不得从事与审计监督职责相冲突的活动，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，必须做到独立、客观、正直和保密。2.7.公司及所属单位应保护内部审计机构和审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。审计所需经费，公司应予以保证。2.8.公司应采取多种形式，加强对内部审计人员的后续教育，保持和提高专业胜任能力。2.9.内部审计部门负责人（审计部经理）必须专职，由董事会审计委员会提名，董事会任免。公司应当披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。2.10.公司各级内部审计部门应采取灵活的审计方式，按照直接审计与间接审计相结合，内部审计与外部审计相结合，报送、就地、委托或授权审计相结合，联合审计与分级审计相结合的法，认真履行审计工作职责，及时披露公司经营、管理风险。3.内部审计监督范围及职责3.1.内部审计监督的范围3.1.1.从业务角度，内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购和付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等,内部审计部门可以根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。3.1.2.从管理角度，所有涉及公司控制及管理的部门，并根据实际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。3.2.公司内部审计部门履行以下主要职责：3.2.1.制定和完善公司内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划；3.2.2.指导、监督和检查公司所属单位的内部审计工作；3.2.3.总结审计工作经验、交流审计工作信息、组织审计理论研讨、研究、开展审计工作竞赛等；3.2.4.对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；3.2.5.对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；3.2.6.对公司经理层研究确定的各项方针、政策及管理行为进行监督；3.2.7.协助公司建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；3.2.8.对所属单位的主要行政领导人进行任期经济责任审计或离任经济责任审计；3.2.9.对公司的基建工程和重大技术改造、大修等项目进行过程审计监督；重点是审查工程立项、开工前招投标，计划外工程、超预算项目等；3.2.10.对发生重大财务异常情况的所属单位进行专项经济责任审计工作；3.2.11.内部审计部门应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。在审计对外投资事项时，应当重点关注以下内容：3.2.11.1对外投资是否按照有关规定履行审批程序；3.2.11.2是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；3.2.11.3是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况；3.2.11.4涉及委托理财事项的，关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；3.2.11.5涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人（包括保荐机构和保荐代表人，下同）是否发表意见（如适用）。3.2.12.内部审计部门应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。在审计购买和出售资产事项时，应当重点关注以下内容：3.2.12.1购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；3.2.12.2是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；3.2.12.3购入资产的运营状况是否与预期一致；3.2.12.4购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。3.2.13.内部审计部门应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。在审计对外担保事项时，应当重点关注以下内容：3.2.13.1对外担保是否按照有关规定履行审批程序；3.2.13.2担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；3.2.13.3被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；3.2.13.4独立董事和保荐人是否发表意见（如适用）；3.2.13.5是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。3.2.14.内部审计部门应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：3.2.14.1是否确定关联方名单，并及时予以更新；3.2.14.2关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；3.2.14.3独立董事是否事前认可并发表独立意见，保荐人是否发表意见（如适用）；3.2.14.4关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任是否明确；3.2.14.5交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；3.2.14.6交易对手方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；3.2.14.7关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易标的进行审计或评估，关联交易是否会侵占公司利益。3.2.15.内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。在审计募集资金使用情况时，应当重点关注以下内容：3.2.15.1募集资金是否存放于董事会决定的专项账户集中管理，公司是否与存放募集资金的商业银行、保荐人签订三方监管协议；

⑷ 董事会领导下的内部审计有弊端吗怎么解决

与公司治理机制相对应，内部审计一般有下列几种模式：
（一）总经理领导下的内部审计模式
（二）董事会领导下的内部审计模式
（三）监事会领导下的内部审计模式
（四）股东大会（或股东会）领导下的内部审计模式
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在这种组织模式下，内部审计对董事会（或其审计委员会）负责并报告工作，它完全独立于经理层，经理层及公司的经营管理活动均要接受审计监督。而董事会作为公司的经营决策机构，直接对股东大会负责，它直接决定公司的生产经营计划和任免经理层等重大决策。因此，内部审计的地位高，能够保持较高的独立性和权威性，另外审计的范围也较大，审计评价、鉴证和服务职能，通常均能较好发挥。
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但是这种模式也存在三个方面的不足：
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一是内部审计对于董事会战略决策方面的失误，以及董事会经营决策造成的财务风险，无法实施有效监督，限制了审计监督职能的发挥；
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二是受到股权集中程度因素的影响，虽然公司建立了独立董事制度，但是因为公司内部各利益集团对内部审计的控制倾向，尤其是控股股东在董事会中事实上的控制地位，可能妨碍内部审计职能的正常发挥；
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第三是因董事会（或其审计委员会）实行集体讨论决策制度，这势必影响内部审计的运行效率，降低审计信息的时效性。
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如何解决?
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通常来讲，主要应完成以下工作：
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1、实施对公司会计信息的真实性和完整性的监督，减少不良的会计操作。具体而言，就是检查会计报表的真实性和信息披露的合规性，以此削弱和消除内部人控制现象，弥补董事会的“功能缺陷”。
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2、监督重大经营决策的落实情况，规范公司的经营行为，降低财务风险及经营风险。
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3、对投资行为进行监督，以此促进提高投资质量，降低投资风险。
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4、全面监督检查公司的经营管理活动, 分析评价经理层的经营绩效与经济责任。
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5、审计评价关联交易行为，为独立董事监督关联交易是否公平提供信息支持，保证关联交易的客观性与公正性，具体包括对关联交易的内容、数量、价格和金额进行监督。
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6、对公司的担保行为进行监督。中国证监会2000年印发的《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》规定：上市公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。因此内部审计应当监督经理层有无未经董事会或股东大会批准而擅自为他人提供担保的行为。

⑸ 上市公司内部审计如何进行

加两个假设前提：上市公司是中国A股上市公司；内部审计是由该公司内审部门进行的。
如是，建议参照2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》进行审计。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
该指引的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行;同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
其中，《应用指引》是企业内部控制制度的设计制定标准，同时也是企业内部审计人员评价企业内部控制的依据。《应用指引》中的各项业务风险点，可视为业务流程中的关键控制点，作为内审工作的重点关注。
《评价指引》对“五要素”模型的评价方法和解决方案，对内控评价具有重要意义，内部控制评价报告提出了明确的要求。

⑹ 企业的监事会、审计委员会和内部审计机构之间是什么关系各自的职能是什么

监事会
由全体监事组成的、对公司业务活动及会计事务等进行监督的机构.
监事会，是股份公司法定的必备监督机关，是在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。
1. 监事会主席或监事代表列席董事会议；
2. 监督董事、经理等管理人员有无违反法律、法规、公司章程及股东大会决议的行为；
3. 监督检查公司业务及财务状况，有权查阅帐簿及其他会议资料，并有权要求有关董事和经理报告公司的业务情况；
4. 核对董事会拟提交股东代表大会的工作报告，营业报告和利润分配方案等财务资料，发现疑问可以公司名义委托注册会计师帮助复审；
5. 建议召开临时股东大会；
6. 代表公司与董事交涉或对董事起诉
审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由3 ～ 5名非执行董事组成。
审计委员会主要在财务报告和内外部审计、内部控制三个方面履行其职责：
1．财务报告方面：
①复核年度已审计财务报告；
②先行检查中期财务报告，对上市公司的季报编制进行监督；
③复核其他财务报告和董事会报告；
④检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和疑问之处加以报告，并随同年度报告向外界披露他们对财务报告公允性的看法。
2．内外部审计方面：
①聘请或更换外部审计机构，讨论外部审计的范围、程序和计划，核查审计结果；
②领导内部审计，其具体工作有：任命及撒换内部审计负责人，核准内部审计章程，复核内部审计部门的组织形式，审查内部审计部门的工作计划及执行情况，复核内部审计人员的素质及训练情况，复核审计结果等。
3．内部控制方面：通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营风险领域，审查内部控制制度的公允性与有效性，对重大关联交易进行审计，监督外部审计和内部审计关于内部控制方面建议的执行，评价员工
和管理当局欺诈的可能性，评价公司的行为守则遵守情况等。
内部审计机构
传统上,企业内部审计职能可以确定为监督、评价、控制和咨询四项。

⑺ 上市公司的内部审计制度

公司内部审计其实是公司最后最重要的一道关口，防范错弊，将风险扼杀在摇篮中，对企业的长治久安是功不可没的。这就决定了审计绝不是查查账就可以了，还应该通过与被审单位沟通，持职业怀疑的态度关注企业的业务流程，梳理流程，总结风险点，帮助企业规避风险。公司其他部门可能各部门说各部门的好，但审计应该做企业的第三只眼，站在相对独立的角度去看问题，敢于向高管问责。当然这一切的前提是董事长重视审计，并赋予审计应有的权利。经营方面的损失。

一般来说现代内审有以下几个作用：

（1）风险评估及预防风险评估是指内部审计对风险的识别及评价和评估相应措施应对风险的过程和方式。风险预防是指内部审计通过对企业各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内部审计通过将风险评价和风险预防做为审计工作的重点，经常而及时地了解企业各方面的状况，发现企业存在或是可能存在的潜在风险，进行分析，建立健全风险评价机制，帮助企业高层注意风险的管理和控制。

（2）监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

(3)咨询职能随着市场风险变得越来越复杂，集团下属企业自身判断能力是不足，以及企业各部门业务专业知识的狭窄，内部审计作为一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它在企业中承担着咨询的职能。内部审计能针对企业中存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞和经营方面的损失。

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