交易性金融资产初始投资调整

❶ 交易性金融资产处置时，到底是其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动

出售时，售价减去账面价值（资产负债表日公允价值）确认为投资收益。原持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益部分转入投资收益。

❷ 关于交易性金融资产等有关科目的明细科目如何设置

设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

(2)交易性金融资产初始投资调整扩展阅读

“交易性金融资产—公允价值变动”属于资产类的备抵科目，按照会计准则的要求，企业应当设立以下三个科目对交易性金融资产进行核算：

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

❸ 交易性金融资产的投资收益怎样计算（归纳公式）

那是因抄为题目的要求不袭同：
你现在可以把这些题目都拉出来，看看问题是怎么问的？肯定有的问出售时投资收益为多少？或者持有期间投资收益为多少？该项投资总的投资收益为多少？ 即：在不同的时点，投资收益是不同的。
你先可以参考下下面的回答，相信看过之后肯定知道交易性金融资产的全部业务了：
这项资产属于交易性金融资产。
2010年5月18日
借：交易性金融资产----成本 320000
投资收益 1020
应收股利 20000
贷：银行存款 30
2010年12月31日
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产 30000
2011年4月20日
借：银行存款 259140
投资收益 30860
贷：交易性金融资产 290000

❹ 关于交易性金融资产初始确认时的问题

交易性金融资产是完全按公允价值确认的，不考虑债券面值的。
以100万元的价格购入票面价值为102万的债券
借：交易性金融资产 100
贷：银行存款 100

❺ 交易性金融资产与可供出售金融资产初始确认是什么理由划分的

交易性金融资产：是为了短期交易为目的的，比如短期持有的股票。可供出售金融资产：没有长期持有或短期持有的明确目的，也可以是股票，但是不确定是短期持有，也可能长期持有。

（一）确定分类方式不同
新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的，即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常是以赚取价差取得收益为目的，如企业从二级市场购入的股票、基金等。而对可供出售金融资产，则不是直接定义的，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业才可以将其直接指定为可供出售的金融资产。

（二）管理层持有的目的和时间不同
交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准还在于管理层对两者的不同持有目的和时间。交易性金融资产是为了出售而购入的，管理层的持有目的不是长期持有，更谈不上持有至到期，而在于尽快出售，赚取交易收益，周转速度较快，持有时间一般为3个月，最长不超过1年。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确，短期内不准备积极地进行交易，持有时间通常超过1年。

（三）归属类别和列报方式不同
在我国资产负债表采用流动资产和非流动资产的列报方式下，交易性金融资产归属流动资产，变现能力较强，周转速度较快，在资产负债表上的列报位置位于货币资金之后。可供出售金融资产则归属于非流动资产，其在资产负债表中的列报位置排序在非流动资产的最前列。

（四）初始计量价值不同
交易性金融资产初始计量时以其公允价值作为购入成本入账，发生的交易费用计入当期损益（冲减投资收益）；可供出售金融资产初始计量时以其公允价值加上相关的交易费用作为购入成本入账，如购入的债券作为可供出售金融资产处理的，则按债券面值作为入账成本。

（五）利息及折、溢价的处理不同
交易性金融资产涉及债券的利息不作为“交易性金融资产”处理，涉及债券的折、溢价均纳入公允价值范畴作为“交易性金融资产”处理。可供出售金融资产涉及债券的利息和折、溢价均作为“可供出售金融资产”处理。

（六）公允价值变动的会计处理不同
虽然两种金融资产的价值变动都作为“金融资产”的价值组成部分，但两者变动的损益处理却完全不同，由此产生的对财务报表的影响也不相同，这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一。交易性金融资产在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益直接作为当期利润处理。而可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益作为“所有者权益”中的“资本公积—其他资本公积 ”处理，因而不影响当期利润总额。在财务报表的列报方面，“公允价值变动收益”是作为利润表中的利得项目进行列报的，包含在企业净利润中，而“资本公积—其他资本公积”直接计入资产负债表的所有者权益。

（七）发生减值的处理方式不同
交易性金融资产在资产负债表日仅对其公允价值变动进行调整，不进行减值测试。可供出售金融资产需要在资产负债表日进行减值测试，并要求单独计算减值额，具体作法为：可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

（八）出售处理的转销方式不同
交易性金融资产出售时要注销“交易性金融资产”的两部分价值—成本和公允价值变动金额，并将公允价值变动产生的收益转作当期“投资收益”。可供出售金融资产出售时要注销“可供出售金融资产”的四部分价值—成本、未摊完的折溢价余额、应计未收的利息和公允价值变动金额，并将原先公允价值变动产生的收益作为“所有者权益”中的资本公积挂账余额，同作为“可供出售金融资产”价值组成的“公允价值变动”余额相抵销，其差额作为当期“投资收益”处理。

❻ 交易性金融资产公允价值的变动怎么计算

此题是处置此项交易性金融资产，今后将不再持有，需要将此项交易性金版融资产账面价值全权部转出。之前已经确认的交易性金融资产账价值是85000元（成本82000元+公允价值变动3000元），实际收到价款88600元，差额为36000元（88600元-85000元），这是此项处置的投资收益，因为交易性金融资产的持有目的就是获取差价。此债券已计提利息尚未宣告发放，则你公司还没有确认应收利息，那么：
借：银行存款
88600
货：交易性金融资产-成本
82000
-公允价值变动
3000
投资收益
3600
同时结转公允价值变动损益到投资收益，因为公允价值变动损益是你公司持有此项期间的投资收益（或损失），上面3600元是你公司处置此项的投资收益（或损失），二者在没有时间价值的前提下则是你公司投资此项的投资收益（或损失）

❼ 交易性金融资产的初始确认，要不要确认递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算

H居民企业2008年4月8日购入居民企业G公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到G公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。

当年应作如下帐务处理：

1、购入股票时，

借：交易性金融资产——成本136万元

应收股利 8万元

投资收益 10万元

贷：银行存款 154万元

2、收到现金股利时，

借：银行存款 8万元

贷：应收股利 8万元

3、资产负债表日

（1）递延所得税分析：

资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。

交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。

企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：

1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）

交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）

（2）、应交所得税分析

2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。

4、利润表中应确认所得税费用。

所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：

借：所得税费用25万元

递延所得税资产2.5万元

贷：应交税费-应交所得税27.5万元

❽ 购买交易性金融资产时,它的初始投资成本等于什么谢谢!

购入交易性金融资产，其初始入账成本如下:

初始入账成本=实际支付额-手续费-内含的已宣告但尚未发放的股利

其会计处理如下:
借:交易性金融资产-成本 （上面式子计算出的结果）
投资收益 （手续费）、
应收股利 （内含的已宣告但尚未发放的股利）
贷:银行存款 （实际支付额）

如果有疑问，可通过“hi”继续提问。

❾ 财务会计中 交易性金融资产如何进行初始计量

1.企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本(公允价值)
投资收益(发生的相关交易费用)
应收股利(含已宣告但是尚未发放的股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
2.持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
3.资产负债表日公允价值变动
公允价值上升:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
4.出售交易性金融资产
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益

❿ 关于短期投资调整至交易性金融资产的会计处理

我认为这项业务处理应该按照
会计政策
变更来处理，那么按照两种方法下的各期
数额
的差来确定影响数，该影响数通过“利润分配——未分配利润”来核算，对应的科目应该是“交易性金融资产——公允价值变动”仅供参考