确认关联交易的交易

1. 税务局怎样认定关联方交易价格不公允，有没有界定比例呢

1、可比非受控价格法：以非关联方之间进行的与关联交易相同，或类似业务活动所收取价格作为关联交易公平成交价格。

2、再销售价格法：以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格，公平成交价格＝再销售给非关联方的价格×（1－可比非关联交易毛利率），可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利÷可比非关联交易收入净额×100%

3、成本加成法：以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。公式：公平成交价格＝关联交易的合理成本×（1＋可比非关联交易成本加成率），可比非关联交易成本加成率＝可比非关联交易毛利÷可比非关联交易成本×100%

4、交易净利润法：以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。

5、利润分割法：根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

(1)确认关联交易的交易扩展阅读：

注意事项：

1、从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段。

2、从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。

3、如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系，如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系。

参考资料来源：网络-关联方

参考资料来源：网络-关联方交易

参考资料来源：网络-关联方交易审计

2. 如何确定哪些公司是与股份公司 产生 关联交易

所谓关联企业，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。
有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织你为关联企业：
1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
3、在利益上具有相关联的其他关系。
关联企业(Affiliated Companies)
什么是关联企业
关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：
1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
3、其他在利益上相关联的关系。
关联企业的判定
1、相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；
2、直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；
3、企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的；
4、企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；
5、企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；
6、企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；
7、企业生产的产品或商品的销售（包括价格级交易条件等）是由另一企业所控制；
8、对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系。
关联企业的特质
（一）关联企业是一种具有独立法人人格的企业之间的联合体。
（二）关联企业是由多种联系纽带连结而成的企业群体。
（三）关联企业的形成必定是基于特定的经济目的。
关联企业的计税收入

税务机关可以按下列方法调整关联企业的计税收入额或者所得额：
（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（3）按照成本加合理的费用和利润；
（4）按照其他合理的方法。
外商投资企业或者外国企业在我国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来（独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。）收取或者支付价款、延谩

3. 什么是关联交易

关联交易就复是企业关联方之制间的交易。关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易在市场经济条件下广为存在，从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。

从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯，也易导致债权人利益受到损害。

(3)确认关联交易的交易扩展阅读：

正是由于关联交易使关联者之间在定价过程中具有一定程度的灵活性，公司的控股股东、实际控制人或影响者可能利用关联交易转移利益。因此，全面规范关联交易及其信息披露便成为保障关联交易公平与公正的关键。

关联交易信息披露的根本目的在于使之具备相同于无关联交易的公开与公平性质，确保关联者没有获得在无关联状态下无法获得的不当利益，以确保该项交易对公司及股东是公平和合理的。同时为投资者对该项交易行使表决权提供信息基础，使投资者在了解关联交易真实内容的基础上作出投资决策，增强对证券市场透明度的信心。

4. 关联交易认定问题

您好，我国公司关联交易主要包括以下类型：
1、公司关联人之间进行的资产转让行为。公司关联人之间的资产转让在实践中主要表现为公司购并行为和设备转让行为等，是一种典型的公司控制权交易行为。由于大股东在购并行为中的支配因素，使得交易价格的确定标准、交易程序中少数股东的参与程度、信息披露的充分性等方面都暴露出了诸多问题。
2、购买或销售商品、提供或接受服务、事务代理的行为。关联企业之间相互购买或销售商品，相互之间提供或接受服务，支付服务费用，相互之间代理事务(如代销产品、代签合同等)的行为，都是关联交易行为。
3、关联人之间提供资金或提供担保的行为。关联人之间提供资金，包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金，如企业从其关联方取得资金或权益性资金的变动等。公司为其关联人的债务提供担保，已成为我国公司关联交易的一个重要类型，这种行为不仅会给公司带来经营风险，也会损害公司少数股东的利益，增加了债权人的风险。
4、拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为。包括控制公司或控股股东无偿占用从属公司的资产或者拖欠从属公司的资金和贷款，控制公司或控股股东的债务由从属公司的债权或资产进行充抵，控制公司或控股股东掠夺从属公司的利润。
5、资产租赁中的关联交易行为。关联方之间签订租赁合同相互租赁对方的资产是比较常见的，关联方之间的租赁合同是相当主要的关联交易行为，甚至经常出现公司以较低价格将最优质的部分资产租赁给关联方，或者高价租赁关联方的不良资产的交易行为。
6、管理合同。管理合同通常指企业与某一企业或个人签订管理企业或某一项目的合同，按照管理合同的约定，由一方管理另一方的财产和日常经营。因此管理活动也是关联交易的主要形式。
7、研究与开发项目的转移及许可使用。在关联方之间，有时一方研究与开发的项目会由于另一方的原因而放弃或转移给另一方，或者关联方之间达成协议，允许一方使用另一方的工业产权等无形资产，从而形成关联交易。
8、支付关键管理人员报酬。企业付给关键管理人员报酬也是一项主要的关联交易。

5. 关联方交易的几个会计核算问题

为真实反映上市公司与关联方之间交易的经济实质，财政部发布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（财会〔2001〕64号），明确规定上市公司与关联方之间交易对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应作资本公积，且这部分关联交易差价形成的资本公积不得用于转增资本或弥补亏损。笔者拟就《暂行规定》在执行中的几个具体问题进行探讨。

《暂行规定》的适用范围

《暂行规定》明确该文适用于上市公司与关联方的关联交易的会计处理，在上市公司范围内执行，但并未明确在上市公司所属纳入合并范围内的控股子公司是否参照执行。如果是上市公司母公司直接与关联方发生与《暂行规定》有关的关联交易，应按《暂行规定》处理。但若上市公司的控股子公司不执行《暂行规定》，则上市公司可以通过控股子公司实现《暂行规定》列举的交易事项，即通过权益法间接计入关联交易所实现的显失公允价格部分的利润，这样对合并报表就产生了重大影响。从《暂行规定》出台的背景分析，其目的是防止上市公司利用与控股股东或其他关联方之间的交易操纵利润，因此笔者认为《暂行规定》适用范围应包括上市公司母公司和纳入合并会计报表范围内的控股子公司。否则在编制上市公司合并会计报表时应按《暂行规定》对子公司会计报表重新厘定后再予以合并。

上市公司纳入合并范围内的

子公司之间及母子公司之间的

关联交易形成的差价核算

《暂行规定》未明确纳入合并范围的子公司之间及母子公司之间的关联交易形成的差价核算，实务中有两种做法：

1.对该部分交易形成的关联交易差价不按《暂行规定》核算，按正常的出售资产核算。其理由是，《暂行规定》主要为防止上市公司与其控股股东及其关联方之间（合并会计报表以外）的利润转移，但对纳入合并会计报表范围且绝对控股的子公司之间或母子公司的关联交易形成的差价，从权益法计提投资收益和合并抵销的角度分析影响不大。如A上市公司持有控股子公司B公司股权90%，2002年度A公司将生产的某产品以25，000元/吨的价格供应给B公司用于生产另一产品，全年累计对B公司销售1，000吨，假设B公司生产的产品当年已全部对外销售，A公司产品对非关联方的售价为20，000元/吨，则2002年度A公司关联交易形成的差价为500万元{（25，000－20，000）×1，000}，但由于该关联交易按权益法计算的对B公司的投资收益减少450万元（500万×90%），故A公司母公司利润总额实际因关联交易形成的差价为50万元（500万元－450万元）。从合并利润表分析，因合并会计报表对母子公司的内部购销作合并抵销，对利润总额无影响，对合并净利润影响也为50万元（假设不考虑所得税），即实际关联交易形成的差价母公司通过权益法计提投资收益大部分又还原为母公司利润，故为从简处理，对合并会计报表范围的关联交易不按《暂行规定》核算。

2.对合并会计报表范围内的关联方交易形成的差价按《暂行规定》核算。因为作为规定在同一企业对同一事项不能有两种处理方法，且当合并报表范围内关联交易的一方是上市公司与其他关联方共同投资设立的子公司，且持股比例基本相当而非绝对控股时，其对母公司的利润影响就较大（如上市公司与其控股大股东分别持控股子公司股权比例为51%和49%），若不执行《暂行规定》同样可以通过权益法操纵利润。

笔者认为，从政策的统一性和有利于真实反映上市公司（母公司）个别报表的财务状况和经营成果考虑，上市公司纳入合并范围内的子公司之间及母子公司之间的关联交易形成的差价应当按《暂行规定》核算。

显失公允的交易价格部分

计入“资本公积”的税收处理

根据《暂行规定》，对显失公允的交易价格部分计入“资本公积——关联交易差价”，但对商品销售、出售资产、受托经营收取的收益等行为，按税法有关规定对该部分计入“资本公积”的关联交易差价应作计税依据，相应计缴增值税、消费税、营业税及附加税费，同时应计缴企业所得税。除增值税系价外税外，企业应计缴的消费税、营业税及税费附加均系价内税，《暂行规定》对计入资本公积关联交易差价所涉及的相关税费核算没有明确。实务中对该部分应计缴的税费大多计入利润表中的“主营税金及附加”、“其他业务利润”、“所得税”等科目，而计入资本公积关联交易差价所涉及的相关税费未作相应扣除。笔者认为，从配比原则考虑，计入“资本公积——关联交易差价”所涉及的除销售商品应计交的增值税外其他相关税费应在会计处理时作同口径扣除，即：如同接受捐赠计入资本公积应为税后净额。而应计入资本公积金额=显失公允价格的差价×{1－流转税率×（1＋附加税费率）}×（1－所得税率）。

如：2002年度A上市公司将生产的某产品以25，000元/吨的价格销售给关联方B公司，全年累计对B公司销售该产品1，000吨，A公司该产品对非关联方的售价为20，000元/吨，本年度对非关联方的销售量占该商品总销售量的30%，则2002年度A公司关联交易形成的差价为500万元{（25，000－20，000）×1，000}，若该产品为应计消费税产品，消费税率为30%，企业所得税率为33%（不考虑城建税等附加税费）。则A公司因向关联方销售超过公允的交易价格部分实际净收益=500万×（1－30%）×（1－33%）=234.5万元。即该项关联交易应计入资本公积为234.5万元。会计分录如下：

借：银行存款、应收账款29，250万元

贷：主营业务收入24，765.5万元

借：应交税金－增值税（销项税）

4，250万元（25，000×17%）

贷：资本公积－关联交易差价

234.5万元

向关联方委托贷款业务的处理

《暂行规定》明确上市公司的关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金，在符合收入确认条件的前提下，上市公司应于取得资金使用费时，冲减当期财务费用；如果取得的资金使用费超过按1年期银行存款利率计算的金额，应将相当于按1年期银行存款利率计算的部分，冲减当期财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积。若上市公司通过商业银行或控股股东的财务公司将资金委托贷款给控股股东或其他关联方，委贷利率为银行同期贷款利率，在这种情况下，上市公司收到的委托贷款利息收入如何核算，《暂行规定》并未明确。委托贷款业务是指由委托人申请，委托人将自主支配的来源合法的资金委托受托金融机构向委托人指定的借款人发放委托贷款，委托人在指定发放委托贷款时，自行对借款人的担保合法性和可靠性进行审查，并承担相关的责任，委托人对发放的委托贷款自行承担委托贷款风险，与受托金融机构无关。因此，笔者认为，从《暂行规定》的初衷分析，上市公司委托金融机构向关联方发放委托贷款业务同样应执行《暂行规定》。

上市公司向关联方采购资产或占用关联方资金的处理

《暂行规定》对上市公司向关联方出售资产、由关联方承担债务、承担费用、委托受托经营、收取资金占用费等方面作了规定，但上市公司通过向关联方低价采购或无偿占用关联方资金同样可以达到操纵利润的目的。如由关联方出面向金融机构借款，然后将资金转入上市公司无偿使用，而借款利息由金融机构按借款合同向关联方收取。根据《暂行规定》第四条“由关联方承担费用的会计处理”：关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费用等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中。如果承担方直接将承担的费用支付给其他单位的，被承担方应按承担方实际支付的金额，计入资本公积。笔者认为，上市公司向关联方采购资产或占用关联方资金行为同样应按《暂行规定》核算。

6. 上市公司关联交易不会计入营业收入吗

上市公司关联交易有许多种，不仅仅是计入营业收入，还有其他科目，以下具体分析：
1、公允的关联交易与非公允的关联交易
公允的关联交易，是指一个具体关联交易的实质内容主要是交易结果，对交易的相关权益人特别是交易所涉及的非关联方，都是公平合理的。
非公允的关联交易，是指一个具体关联交易的实质内容主要是交易结果实质上是不公平的，有损于交易的相关权益人特别是交易所涉及的非关联方的权益。
这是最常见的分类，因为非公允性是关联交易最容易出现的问题，也是法律规制关联交易的原因与重点。一方面要保证公允关联交易积极作用的发挥，另一方面要让非公允关联交易者承担一定的法律责任，并为受害者提供一定的救济。
2、实际的关联交易与虚构的关联交易
实际的关联交易，是指在经济生活或者企业的经营活动中，确实发生了关联交易。
虚构的关联交易，是指在在经济生活或者企业的经营活动中并未实际发生而只是虚构文件并在企业财务报表中有记载的关联交易。
作出如此区分的主要意义，在于对会计报表进行调校。实际当中，有的公司为了粉饰业绩，虚构出一些实际并未发生的关联交易，也就是缺乏经济实质的交易。
3、重大的关联交易与非重大的关联交易
这种区分一般是以交易金额为判断标准的，其主要目的是为了在进行关联交易的披露、批准时参照不同的要求。如零星的关联交易可以不经股东大会批准程序，且有的零星关联交易不需要披露;再如，上市公司对普通关联交易和重大关联交易的披露要求也不相同。

7. 哪些交易属于上市公司关联交易求解答

你好，关联交易是指上市公司或其附属公司同与本公司存在直接或间接关系的关联方之间抄进行回的交答易，简单来说，就是上市公司与关联方之间的交易。如何认定关联方呢？一般存在关联关系的公司就是袭上市公司的关联方，比如控股股东、实际控制人等直接或间接控制的企业，就是上市公司的关联方。
对于部分集团企业而言，尤其是通过分拆优质资产实现上市的，上市后为了业务正常运作，上市公司往往会和同一控制下集团内部的其他公司发生关联交易。对关联交易要一分为二看待知，不正当关联交易存在违背市场公平竞争原则、帮助关联方转移上市公司资产利润等风险，但合法合规开展关联交易具有促进公司规模经营、减少交易过程中不确定性、降低交易成本、提升运营效率道、实现集团战略目标等积极作用。