1. 年度关联交易同期资料报告应该怎么做我是会计师事务所的员工，第一次涉及此类报告，感觉有点无从下手！
年度关联交易资料需要逐个企业核实，有的需要予以抵消，有的需要予以披露；审计年度的内部关联交易属于审计师责任范围，需要控制在重要性水平以内。
同期资料不属于审计师责任范围，可以采用分析性复核的方式取得审计证据，逻辑上说得过去就行了。
2. 同期资料中关联交易的披露标准
在反避税管理中，税务机关和纳税人的活动都是围绕企业的关联交易是否符合独立交易原则这一主题展开的，而同期资料在证明是否符合独立交易原则中发挥着重要的作用。此外，同期资料的准备能帮助企业合理安排交易定价，根据税法的规定对转让定价安排作出必要调整，并评估可能造成的其他直接或间接的税务后果以及非税务影响。总之，企业可以预先采取措施以降低被税务机关调查及实施纳税调整的风险，减少因转让定价安排而可能发生的巨额机会成本。1、准备和提供同期资料的主体实务中，同期资料合规义务主体主要有外商投资企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业以及具有海外投资或者海外关联方的境内私营企业和国有企业。《特别纳税调整实施办法（试行）》第15条规定了同期资料义务豁免的情形，分别是：（1）关联购销金额低于2亿元且其他关联交易金额低于4000万元；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。企业在判断自身是否应当履行同期资料合规义务时，应当根据该15条的规定，从外资股份比例、发生关联交易的关联方以及关联交易金额三个方面进行测试。2、准备和提供同期资料的期限根据《中华人民共和国企业所得税法》第43条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第114条以及《特别纳税调整实施办法（试行）》第13条和第16条的规定，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。3、同期资料的主要内容同期资料的核心目的是测试和论证关联交易的定价是否符合独立交易原则，主要内容可以分为披露展现和分析论证两个部分。需要披露的内容主要包括组织结构、关联交易信息、生产经营情况等等。需要分析和论证的内容主要包括可比性分析和转让定价方法分析。企业在同期资料中，应当根据自身披露的相关事实充分论证自身关联交易定价符合独立交易原则。实践中，同期资料可以采用企业自身的口吻论述，也可以采用第三方的口吻论述，在具体行文时存在一些区别，但并不会对同期资料的功能和目的产生影响。
3. 哪些企业要准备关联交易同期资料
属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
4. 哪些企业需要做同期资料
一、同期资料的概述 “同期资料管理”是关于企业准备、保存和提供同期资料以备税务管理的具体要求。 本章根据《企业所得税法》第43条第2款和《企业所得税法实施条例》第114条的规定，参照OECD转让定价指南和国际惯例，进一步明确了企业在发生关联交易的当期，有义务准备同期资料文档，包括关联交易的价格、费用制定标准、计算方法和说明等具体转让定价文件资料，以证明企业关联交易符合独立交易原则，同时企业也有义务保存和向税务机关提供同期资料。 同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。 税务机关进行转让定价税务调查时，纳税人准备转让定价同期资料文档并承担协力义务和提供举证责任是十分关键的。从税务机关角度来说，纳税人准备的转让定价同期资料文档可以协助税务调查人员评估和检查纳税人在转让定价中存在税务违规的可能性，检验纳税人是否存在转让定价行为并可作为是否应进行纳税调整的初步依据。因为税务机关面对跨国企业繁冗复杂的关联交易不可能一一搜集证据，而企业才是转让定价的决策者，拥有完整的转让定价相关资料，比税务人员更清楚其关联交易价格、费用是否符合独立交易原则。相应的举证责任倒置，有利于提高行政效率，维护税法的严肃性。从纳税人方面来说，准备同期资料文档，可以显示其制定和执行符合独立交易原则的转让定价的意愿，确保其转让定价是经得起检验的，也规范了纳税人税务行为及实务操作。 大部分建立了转让定价税制的OECD成员国以及其他国家，在其法律中一般都规定了转让定价等反避税调查中纳税人准备同期资料文档的义务，即应由纳税人事先准备同期证明资料，在调查发生时承担协力义务并证明其转让定价合理的举证责任。《办法》即是在借鉴OECD转让定价指南和各国及地区在同期资料税务管理方面法律条文的基础上，总结我国以往反避税工作对相关资料管理的税收实践，对同期资料管理作出的全面、细化的具体规定，使反避税调查中举证责任成为企业的法律义务。 二、同期资料的准备要求和提交期限 同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕并保存10年。然而，2008年纳税年度发生关联交易的同期资料准备截止日期延至2009年12月31日。转让定价同期资料应当在税务机关要求之日起20天内提供。 企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。 企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源。同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。 此外，关联申报时，企业所提交的关联业务往来报告表还要求企业披露其是否已按要求准备了转让定价同期资料，是否免予准备转让定价同期资料，以及企业当年是否签署成本分摊协议等信息。 实务中企业年度审计报告通常需要到次年第一季末才能准备妥当，因此考虑到次年5月31日的准备期限，企业在准备转让定价同期资料时可能会面临较大的时间压力。 同期资料的结构与基本要求 一、同期资料内容 同期资料的内容包括： 1．组织结构，包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；企业关联关系的年度变化情况；与企业发生交易的关联方信息、税收情况等。 2．生产经营情况，包括企业的业务概况，企业的主营业务构成，企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析等。 3．关联交易情况，包括关联交易的类型，所采用的贸易方式，业务流程等。 4．可比性分析，包括可比性分析考虑的因素，可比企业的相关信息，对可比交易的说明，可比信息来源、选择条件及理由，可比数据的差异调整及理由等。 5．转让定价方法的选择和使用。包括转让定价方法的选用及理由；可比信息如何支持所选用的转让定价方法；确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；其他支持所选用转让定价方法的资料。 同时还需要准备《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》及关联交易合同副本等内容。 二、同期资料基本要求 企业在准备上述内容时，务必要做到全面、详尽、准确。在实践中，有些资料是企业财务核算所不掌握的，需要企业内部众多部门的配合才能完成，企业要认识到同期资料本身就是减少转让定价税务风险的积极手段，保存足够的记录并主动提供证明文件，以有利于应对出现的转让定价问题的检查和解决。 准备资料的工作应当在平时逐步进行，否则到第二年汇算清缴期间或税务机关要求资料提交前再准备工作量太大，而且由于人员的变动、时间的推移，要准确备齐税务机关需要的所有资料是比较困难的。此外还要注意集团企业间、企业内部各部门间的配合，一项产品和服务从开发商到生产商再到供应商，中间有很多环节，哪个环节资料连接不上都可能给企业带来风险，对集团内部存在较多关联交易的企业尤其要注意同期资料的连贯性和完备性。 同期资料准备注意事项 一、企业组织结构的梳理与文件准备 组织结构的申报内容有： 1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构，包括企业的海外投资公司、境内分公司、与企业高级管理人员有亲戚关系的公司的组织结构与股权结构信息。即使双方没有股权关系，但有实际控制关系，如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，企业也需提供以上信息，即符合关联关系认定标准的关联企业、其他组织或个人都需披露。 2．企业关联关系的年度变化情况，包括关联方之间的股权变更信息；关联方的新设、合并、分立、注销等。此部分披露信息为分析年度集团内新设、合并、分立和注销等组织关系的变更信息，对关联方的披露可从集团的角度出发，就集团战略、经营策略以及分工来介绍各关联企业。具体地，就关联企业的介绍分为成立时间、注册地、主营业务及市场等内容的概要介绍。 3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址；关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况；各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；此处信息本身比较简单，但“具有直接影响的关联方”的描述，建议参照《企业关联业务往来报告表》中的“占销售或采购总额10%以上的境外对象”这一概念。 4．关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 总之，转让定价之所以备受关注，其原因在于此方法可通过“税率差异”进行避税，所以各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据体现在对方的“年度审计报告”中。 二、企业生产经营状况撰写与分析 生产经营情况的申报内容： 1．企业的业务概况，包括主营业务的构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题；集团产业链以及企业所处地位；企业可参考外资企业设立时所撰写的可行性研究报告来申报此项信息。需要注意的是，企业所处地位的披露要与《企业功能风险分析表》中填写的相关内容保持逻辑一致，否则会导致税务机关在判断企业的赢利水平时出现问题。企业的业务情况介绍需贯穿企业战略发展，明确企业集团分工职能，依据外部环境的分析合理化功能与风险的匹配。 2．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》。该项信息主要涉及企业审计报告的内容，需要注意的是，转让定价的调查会关注企业之前年度的主营业务情况，故建议企业提供以前年度的主营业务及主营业务利润比重的信息。包括分析企业获利能力、偿债能力、资本结构的各项指标都会是税务机关了解企业的重要参考指标，在此需予以列明并作出相应的分析，对企业的经营状况作总体结论性的自我评价。企业内部的组织结构要求清晰地反映企业内部各项业务的组织负责部门，对企业内各部门的职责和分工予以明确。 3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析。此项因素主要在于了解可用于可比分析的对象，并了解企业所处的行业地位，并找到比照价格的参照物。因此，企业各个部门需要相互配合或者需要专业机构的协助才能完成此项资料的准备。对企业所处行业地位的分析需要从宏观的市场外部环境出发，分析市场核心产业构成和范围界定，可结合经济形势和政治环境对市场的发展作简要的介绍；进一步介绍企业所属产业的现况和发展，产业的现况分析建议援引可靠的数据分析。例如，产业内主营产品的销售值比重、内外销比重，对产业的展望指根据经验数据和可靠依据在综合分析影响产业发展主要因素的基础上对未来产业发展的合理预期；对企业的行业定位需从产业结构分析中确定企业的产业链角色，选取处于相同角色竞争企业作为对比，在简要介绍竞争企业的基础上就企业自身的竞争优势做具体描述。 4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》。此表的填写是同期资料的重中之重，是转让定价调查的案头审核第一步骤。在企业功能分析表所提供信息的基础上，执行功能分析可对关联交易企业从研究与发展、采购、生产、销售、配销、产后售后服务、人事及行政、财务及法律服务等各方面职能进行评价，并汇总表格；承担风险信息可对关联企业从研究与发展风险、市场风险、存货风险、产品责任风险、财务风险和信用风险等各方面来分析进行评价，汇总表格。通过功能风险分析，在关联交易中根据关联方所承担的职能和风险对其有明确的定位，对集团内部各企业的分工及职能风险清晰地展现。 5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。在年度内未发生合并事宜的不需提供合并报表。 三、企业关联交易情况的说明 (一) 基本要求 关联交易情况需要说明的内容： 1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等，要求企业提供双方在合同中约定的相关内容。需要注意合同内容是否有失公允性。 2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由，企业需要注意交易运作方式的变化是否与其功能的变化保持一致。 3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同。 (二) 企业注意事项 可用具体的单据(附在合同后作为依据)来证明关联交易是否真实发生。 用可比性分析来证明非关联与关联交易的业务流程。由于不同类型的合同存在差异，故建议企业针对不同类型的合同分别归集。 关联交易的类型主要可以分为包括进、销货在内的有形资产转移、有形资产的使用、服务提供、资产融通使用四大类，同一类交易具有交易多、合同内容类似的特点，可以按照关联交易的企业分别归集。对合同中的附加条款采用重要性原则适当进行说明即可。 关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；该项信息主要针对“特许权使用费”、“技术转让费”、“品牌使用费”等，在多数情况下，由于收费形式和收费原因存在很大的随意性，故企业可通过企业市场部门、企业所属的行业协会及专业机构给予旁证来证明其收费比例是符合商业行为的。 “特许权使用费”一般是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作(包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带)的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。 技术转让费主要受两方面因素影响。其一，独占和非独占转让对技术转让费的影响，所谓独占的技术转让，即在合同条款中有限制转让方在某一地区范围内将同样的技术再向第三者转让的条款，这将加强受让方在该地区生产和销售其产品的垄断地位，而转让方将失去在该地区销售技术的市场。因此，独占转让的转让费用要高一些，费用提高多少依转让方对其损失的估价而定，该地区的市场很大，转让方失去的贸易机会多，技术转让费就会提高得更高些，有时独占的转让费要比非独占的高出60%～100%。其二，使用权限不同对技术转让费的影响。所谓使用权限不同，是指在技术转让合同中有限制受让方在允许的范围以外再扩大生产能力或重新建厂的条款，如果有这样的条款，只允许在合同标的范围内一次使用转让的技术，称为转让的是一次使用权；如果没有上述限制性条款，受让方可以使用转让的技术随意扩大生产能力和建厂，称为一次买死或一次买断。一次买死支付的转让费要比购买一次使用权支付的转让费高得多。在我们的业务实践中发现竟有高出五六倍的情况。在关联交易的说明中需注意对包括以上两项影响因素的重要条件进行披露。 与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；该项信息的披露用于说明合同的真实执行情况。因此，企业需要提供货运单据、库存单据、保管材料、银行单据、产品服务说明及护照复印件等资料证明合同的履行情况。 对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析。此项信息的披露是同期资料的重点，需要公司多部门配合或在专业机构的协助下完成。经济因素和法律因素等外部客观因素的具体影响分析是同期资料的必要内容，也是合理化交易定价的方法之一。经济因素如国际宏观经济环境变化、原料价格、劳工成本、汇率涨跌、贸易政策、企业是否占据资源优势、同行业市场竞争程度等。在世界经济中，通货膨胀是许多国家面临的一个非常棘手的问题，当跨国公司在多个不同国家设立子公司开展经营时，不可避免地会遇到通货膨胀所带来的风险，货币贬值造成产品或劳务、技术的名义价格上升，从而促使关联交易定价有所上升；对于部分产业原物料占总成本比重极高，原物料价格波动对厂商利润空间有重大影响，若受到战争影响或多起意外停产事件，易造成原料价格变动剧烈，生产成本增加，甚至原料取得不易，造成断料等状况时的价格攀升。客观因素对关联交易的影响在同期资料中应予以具体描述和分析。法律因素，从上面分析可以看出，在全球经济一体化的今天，跨国公司不断涌现并迅速发展，跨国公司内部交易中的转移价格往往成为众矢之的，其对东道国的损害是有目共睹的。因此东道国必然会通过本国的税收制度、海关管理以及外汇体制等方面的完善化而得到适当避免。在金融海啸经济时期，东道国为避免纳税人通过转让定价偷逃税，损害其税收收入，在特殊经济时期税务机关重视转让定价的调查必然对转让定价有更加完善的政策和执行办法，因相关国家的特别法规或适用为避免重复征税税收协定的应在同期资料中予以说明。 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。划分的原则应符合收入、费用和成本口径相匹配的原则，采用的分配方法也应保持一致性。例如，关联与非关联交易之间的成本配比是按照销售量来确定的，对包括管理人员工资的费用配比时也应采用按销售量权重进行配比；如果前者采用销售量比例分配，而后者采用收入权重配比，即会违背一致性原则，成本之间的配比不具有合理性
5. 税务机关要求企业提供关联交易的同期资料，主要包括哪些
同期资料由企业情况介绍、三张主表（《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》、《企业可比性因素分析表》）、数张附表（《企业集团财务报表》、《关联交易基本情况表》、《编制企业与可比企业的销售利润率比较分析表》等）以及文字说明构成，具体包括以下内容：
（一）组织结构
1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；
2．企业关联关系的年度变化情况，包括关联方之间的股权变更信息；关联方的新设、合并、分立、注销等。此部分披露信息为分析年度集团内新设、合并、分立和注销等组织关系的变更信息，对关联方的披露可从集团的角度出发，就集团战略、经营策略以及分工来介绍各关联企业。具体地，就关联企业的介绍分为成立时间、注册地、主营业务及市场等内容的概要介绍。
3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；此处信息本身比较简单，但“具有直接影响的关联方”的描述，建议参照《企业关联业务往来报告表》中的“占销售或采购总额10%以上的境外对象”这一概念。
4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。转让定价之所以备受关注，其原因在于此方法可通过“税率差异”进行避税，所以各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据体现在对方的“年度审计报告”中。
6. 上海有哪些会计师事务所提供关联交易同期资料报告是不是所有会计师事务所都可以做呀
上海诚汇会计师事务所正专注于关联交易税务同期资料准备的服务
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7. 怎样准备关联方交易同期资料 详细
怎样准备关联方交易同期资料？ 国税发[2009]2 号文件要求企业准备关联方交易同期资料，怎样准备？请看下面的内容： 同期资料主要包括以下内容： （一）组织结构 1.企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构； 2.企业关联关系的年度变化情况； 3.与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方； 4.各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 （二）生产经营情况 1.企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位； 2.企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重； 3.企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析； 4.企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》； 5.企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12 月31 日。 （三）关联交易情况 1.关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等； 2.关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由； 3.关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； 4.关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响； 5.与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明； 6.对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析； 7.关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。 （四）可比性分析 1.可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等； 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息； 3.可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益； 4.可比信息来源、选择条件及理由； 5.可比数据的差异调整及理由。 （五）转让定价方法的选择和使用 1.转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献； 2.可比信息如何支持所选用的转让定价方法； 3.确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断； 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明； 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。
8. 关联交易申报表如何申报
关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。
1、认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系，以及关联交易的类型和金额，并按照企业的实际情况据实填报。存在重大关联交易的企业应当向转让定价专业人士寻求帮助，以控制并降低中国转让定价风险；
2、企业应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容，应及时向主管税务机关确认；
3、企业未能准备和按时提交报告表可能成为税务机关启动转让定价调查的原因。若企业在转让定价调查中不能成功证明自己符合转让定价法规要求，在最坏的情况下，税务机关可能采取核定利润方法对企业进行转让定价调整。因此，企业应认真准备并按时提交《报告表》；
4、新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时，企业还可利用这一契机，再次评估其转让定价安排的现状，以及对政策作出反应，以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。
9. 何为同期资料关联交易业务中的报告如何写求大神帮助
2009年1月9日，中国国家税务总局发布了《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发〔2009〕2 号，以下简称“实施办法”），自2008年1月1日起施行，该《实施办法》根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，首次明确地引入了转让定价同期资料（即“转让定价报告”，以下简称“报告”）的准备要求，要求达到规模以上的企业应该在企业关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度转让定价同期资料，2008年度的同期资料准备须于2009年12月31日之前准备完毕。2009年已进入2月份，企业应将2008年度的转让定价同期资料准备事宜提上议事日程，尽早作好准备，从而有效地应对转让定价方面的税务风险。然而，面对这一新的措施，企业应如何应对？这是企业或是财务人员都很关心的问题，以下提出几点方向，供大家参考。 编制转让定价报告大体有二种方式可供选择：一是由企业自行编制，另一则是选择专家帮助编制。因转让定价报告的编制需要有经过专业系统训练的人才并需要应用专门的数据库资料如S&P之COMPUSTAT（Global public companies）、BVD之OSIRIS（Global public companies）、Thomson Reuters 之Worldscopes（Global public companies）、RoyaltySource 之RoyaltySource Royalty Rates（Global royalty rates by USSIC codes）以及一些“秘密数据库”（中国海关数据库、中国企业数据库等）等，因此，在目前经济形势不好的情况下，以企业内部人员自行编制恐不符合经济效益，况且数据库的购买价格动辄几十万元，若企业要自行购买，其金额远超过聘请专家编制报告的费用，除此之外，若报告由不具备专业知识经验的人员编制，编制出来的报告可能无法说服税务机关，故全球企业一般都选择专家帮忙编制为主要趋势。 那么，关键问题是如何选择专家，才能有效降低风险？我们提出以下方向供大家参考： 1、选择有专业能力的专家。转让定价税务问题是一个相当棘手的税务问题，有人说转让定价是一门“艺术”，一点不假，要做好转让定价的税务管理工作需要复合型的人才，其应具有税务知识、会计知识、国际税务知识、国际会计知识、国际贸易知识、法律知识、统计学知识、经济学知识、企业管理知识，好的外语和计算机水平，还应具备谈判、沟通、协调、文字处理等方面的能力，不经过长时间的专业训练是很难具有以上专业能力的。 2、选择经验丰富的专家。转让定价的税务管理工作特别是编制转让定价报告是一门实际操作性很强的学问，不经过长时间的实践是不能编制出一份好的转让定价报告的，而且，因转让定价报告涉及的问题颇多，并非编制一份转让定价报告就能够在所得税申报时就不会有问题，关键问题是在面对税务机关调查时，需要有专业能力和稽查人员解释该份报告，甚而在税务机关对报告不同意时，亦需有行政救济的能力。因此，企业寻求专家编制转让定价报告时，需考虑该专家是否具有丰富的转让定价税务管理的实践经验和税务机关打交道的实践经验。 3、选择有数据库的专家。编制一份转让定价报告，数据库的取得是不可或缺的，因此，企业在选择委任转让定价的专家前，一定要先询问该专家是否已购置知名数据库可供搜寻对比，而且其选购的数据库是否与中国国家税务总局使用的数据库一致，目前，中国国家税务总局指定使用的数据库为S&P之COMPUSTAT（Global public companies）、BVD之OSIRIS（Global public companies）等。 4、选择收费合理的专家。专家帮助编制转让定价报告，从前期调研搜集资料，与企业相关人员就企业组织结构、生产经营情况、关联交易状况、企业集团及各关联方承担的功能和风险等方面进行沟通，到应用数据库搜集可比公司数据，最后编制报告，与企业讨论报告并定稿等往往需要花费几十个工作日，而且购买的专门数据库需要分摊成本，肯定是需要收取合理的专业服务费用的。但是，目前有两种极端情形：一种是收费很低，说几千元就可以编制一份转让定价报告，这需要提醒大家注意，这种情形的所谓“专家”肯定是“忽悠”你的，其本身既不专业、没有实践经验，也肯定没有购买数据库；另一种情形是收费很高，说编制一份转让定价报告需要几十万元，这种收费过高的专家，在目前经济形势下企业恐难以承受。 总之，建议企业应多方面比较选择，不管是在专业、资源还是价格上，要能够花最少的费用，达到最好的效果，即选择专家的标准为“服务优、价格优、效果优”（三优标准）。 参考文献： http://www.cec-law.cn/shownews.asp?id=8880