应付票据融资

A. 应付票据减少，为什么净营运资本不变求解释。应付票据是流动负债啊，这个减少了净营运资本是增加才对吧

是指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额。即通过长期负债融资而购买的流动资产的数额。

应付票据是负债。

应付票据减少，对应的银行存款减少。所以，净营运资本不变

B. 应付票据与应收票据贴现的会计处理吗

应收票据的贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将贴现额付给票据持有人的一种融资行为。

应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。现结合有关会计制度对两种不同形式的贴现分别举例说明。

应付票据贴现亦称应付票据折价、买方付息票据贴现指企业通过签发票据凭以向银行办理短期性质的贴现借款。是指根据协议约定，买方（付款人）或卖方（收款人）签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。

卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。

所以应付票据贴现的利息可以计入财务费用当中去，其会计分录为：

借：银行存款

贷：应收票据

同时按贴现利息作转账凭证，其会计分录为：

借：财务费用

贷：应收票据

(2)应付票据融资扩展阅读：

应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。应收票据常出现于3种情况：

⑴应收账款延期；

⑵为新顾客提供应用；

⑶赊销商品。

长期应收票据因长期合同而发生，包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等，中国尚无长期应收票据业务。按是否带息分为带息应收票据和不带息应收票据。

带息应收票据是票面注明利息的应收票据，其利息应单独计算；无息应收票据是票面不注明利息的应收票据，其利息包含在票面本金之中。

应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值，现金值。由于现值与其到期值相关不大，不带息的短期应收票据均以其到期值计价。

长期应收票据以交换商品或劳务的公允市场价格计价，或以票据的公允市场的价格计价，如果这两种公允市场价格均无法确定，则以票据的现值计价。

C. 、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 为什么借贷是这样的呢能不能把他反过来

应付票据是负债类的科目，银行存款是资产类的科目。对于资产类科目来说，借方表回示资产的增加，贷方答表示资产的减少；对于负债类的科目来说，借方表示负债的减少，贷方表示负债的增加。
在你所说的情况中，应付票据到期了，支付票款，那么就是应付票据的减少了，所以在借方；同时支付票款是用银行存款去付的，所以银行存款也减少，所以在贷方。
这里面是不能反过来的，反过来之后，即使你数据上用的是负的，但是会最后影响到总账年合计数的，在使用金蝶等软件记账的时候会导致最后的报表数据有问题的。

D. 债务融资和权益融资的区别，债务融资和权益融资的区别

融资方式，即企来业源融资的渠道。它可以分为两类：债务性融资和权益性融资。前者包括银行贷款、发行债券和应付票据、应付账款等，后者主要指股票融资。债务性融资构成负债，企业要按期偿还约定的本息，债权人一般不参与企业的经营决策，对资金的运用也没有决策权。权益性融资构成企业的自有资金，投资者有权参与企业的经营决策，有权获得企业的红利，但无权撤离资金。

E. 浅议票据融资时的会计核算

“应付票据”在制度的使用说明中的表述为“本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应的而开出、承兑的商业汇票”。因此它正常的核算对应科目有“物资采购”、“库存商品”、“应付帐款”等。
时下‚ 原票据债务企业融资并不鲜见。据统计，2006年上半年，全国票据业务签发56，873万笔，金额981，209亿元，约占全部非现金支付笔数的10%，金额的48%。商业汇票承兑、贴现、转贴现规模不断扩大（注）。在具有“良好”的业务合作关系的企业之间‚不存在真实交易而互相开具商业承兑汇票‚让债权企业用商业承兑汇票先向银行贴现，然后再将从银行取得的贴现款转划给原票据债务企业，从而达到票据债务企业从银行融资的目的。这种融资是通过的原票据债权企业而间接进行的。以融资为目的，从一开始就不以上述正常的真实的交易反映在会计核算上，我们看到的一些原票据债务企业的会计帐务处理和手续的情况如下：
1.原票据债务企业的债权企业只一个时，（1）债务企业开出票据作，借：预付帐款—甲企业，贷：应付票据；（2）在收到转划的贴现款时作，借：银行存款，贷：预付帐款—甲企业。往来间除开开出的票据和收回贴现款时的进帐单无其他凭证。
2．原票据债务企业的债权企业两个或两个以上时，（1）债务企业开出票据作，借：预付帐款—甲企业，贷：应付票据；（2）收到最后的债权企业转划的贴现款时作，借：银行存款，贷：预付帐款—甲企业。往来间除开开出的票据和收回贴现款时的进帐单无其他凭证。
这样的帐务处理未能真实、明确地反映出融资的经济业务活动，而假以预付货款的面貌反映。期末未收到转划的贴现款时，仍停留在“预付帐款—甲企业”等上，其会计报表未能公允的反映该时点的财务状况。期末收到转划的贴现款时，帐面也未能真实反映出应付票据的债权企业。
笔者认为票据融资的经济业务活动已如火如荼，会计核算时应从以下三个方面改进：
1．当资产形态变化时，如债权人有了变化，会计帐面应随着变化。

2．出票本就是以融资为目的，非企业购买材料、商品和接受劳务供应的，会计应直接处理作“其他应收款”，而非“预付帐款”。
3．“应付票据”科目应增设明细科目核算，而只停留在设置应付票据备查帐，登记“每一应付票据种类……收款人姓名或单位名称，……等资料”上。 当融资贴现款收妥时，在帐面上应反映为“应付票据－**银行” 融资款为宜。

F. 应付票据的变动为什么是筹资活动的现金流量

1、如果是带息的应付票据是筹资活动的现金流量，
2、如果是无息的应付票据就是经营活动的现金流量。
3、因为带息的应付票据相当于你借了别人的钱，要付利息，相当于短期借款，所以是筹资活动。

G. 应付票据是算在经营活动还是筹资活动

一般来说票据都是无息的，因此大部分都归集到经营活动。
除非利息很高，则可以归集到筹资活动

H. 应付票据的账务处理，请高手帮忙解答

为了完整反应经济业务，建议如下进行核算：

（1）开出时票据时：

借：应付账款（或其他科目）

贷：应付票据

（2）贴现时：（注意票据的所有人是A公司，应由其贴现，只不过约定贴现成本由公司承担）

借：财务费用（贴现成本）

贷：银行存款

（3）票据到期时：

借：应付票据

贷：银行存款

另外，请注意将票据予以登记，确保到期日前归还银行款项。

(8)应付票据融资扩展阅读：

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。

回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

I. 应付账款 应付票据可以作为筹资活动吗

应付账款 应付票据可应该是经营活动而不是筹资活动。
经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。经营活动中的购买商品、接受劳务属于现金流出:内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）;依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款
公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购 货的进项税+支付的补价。
筹资活动指企业作为筹资活动的主体根据其生产经营、对外投资和调整资本结构等需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资本的活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括内容：
1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。注意，由企业直接支付的股票发行审计、咨询费用，以及债券的发行费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
2．“借款所收到的现金”，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。
3．“收到的其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。相应地，捐赠现金支出在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
4．“偿还债务所支付的现金”，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。利息在“偿付利息所支付的现金”反映。
5．“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”，反映企业实际支付的股息、利息，包括支付的现金股利、借款利息，债券利息等。不包括股票股利。
6．“支付的其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 1 2

J. 财务报表中如何查看企业融资情况

一、财务报表中反映企业融资情况的主要是在资产负债表和现金流量表中，具体如下：

1、资产表涉及企业融资的科目有“短期借款”“长期借款”“长期应付款”“租赁负债”“其他应付款”“预收账款”“应付账款”“应付票据”；

（1）、“短期借款”“长期借款”“应付票据”反映企业银行等金融机构借款融资；

（2）、“长期应付款”“租赁负债”反映企业通过融资租赁方式融资情况，

（3）、“其他应付款”“预收账款”“应付账款”反映企业通过经营负债融资情况

2、现金流量表涉及企业融资的是“筹资活动产生的现金流量净额”，其中“ 取得借款收到的现金”“发行债券收到的现金”反映企业债务融资情况，“吸收投资收到的现金”反映企业股权融资情况。

(10)应付票据融资扩展阅读：

一、偿债能力分析：

1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。

2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。

3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。

4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

二、综合偿债能力：

1、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)÷利息支出

2、盈利能力：

（1）、主营业务净利率=(净利润÷主营业务收入)×100%

（2）、资产净利率=(净利润÷平均总资产)×100%=主营业务净利率*总资产周转率

（3）、净资产收益率=(净利润÷平均净资产总额)×100%

参考资料来源：

财政部——关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知