集团统借统还合同

A. 关于集团通过统借统还，转贷给下面子公司的相关规定

国税发[2002]13号文

B. 资管计划属于统借统还资金来源吗

属于
集团资金统借统还按照具体操作模式不同，可划分为两类。
一类是企业集团自金融回机构取得借款，然后按答支付给金融机构的借款利率水平借给集团其他企业，自集团其他企业收取利息后统一归还给金融机构。
另一类是企业集团从金融机构取得借款，然后由集团所属财务公司与集团下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构。
第二种模式比第一种模式多了一个集团财务公司统筹资金的环节。两种模式有些共同的特点：资金来源于正规的金融机构，由集团中的核心企业或者本集团所属财务公司充当统借统还的资金中转角色（简称“统借方”），资金的最终使用方限定为集团内部企业，统借统还单位不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，即不得居中牟利。

C. 集团内统借统还的借款合同需要缴纳印花税吗

主要由借款主体的决定，借款主体是独立法人的就是独立的会计主体和纳税主体，所以在纳内税筹划时就容一定要注意以什么方式和主体去订立借款合同，一般是以集团名义和银行谈判，以独立法人对外订立借款合同并一次缴纳印花税，集团内部统借统还的可以作为内部资金挑拨的往来款项处理，否则将视作独立法人之间的相互借款，应该缴纳印花税。

D. 集团统借统贷的利息收入的缴纳所得税吗

你好！《企业来所得源税税前扣除办法》第三十六条规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。”国税函[2002]837号文明确指出，集团公司向金融机构借款，所属企业使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用的银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款。因此，对集团公司所属企业单位从集团公司取得统借统还借款支付的利息，不受《企业所得税税前扣除办法》第三十六条规定的限制，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，可以在税前扣除。

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E. 什么是统借统还业务统借统还业务有增值税优惠政策么

统借统还业抄务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
财税2016第36号附件三：一、下列项目免征增值税
（十九）以下利息收入

7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

F. 什么是统借统还业务统借统还业务有增值税优惠政策么

根据《财政部 国家来税源务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定,统借统还业务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

G. 统借统还利息如何列支

1.建议按复照集团下属制单位：谁受益谁承担的原则处理利息支出；
2.具体需要出具集团公司从金融机构取得贷款的证明文件，所属企业使用集团公司转贷的金融机构支付利息的证明文件，或借款成员企业与集团签订的借款协议，以及借款企业利息分摊的清单和分摊方法说明。

H. 统借统还 要不要一定签统借统还合同

个人觉得应该签订合同 是对双方权力义务的一种保护

I. 请问什么叫统借统还贷款

为规范国家开发银行（以下简称开发银行）工业点源治理项目统借统还贷款管理，支持环境污染治理项目建设，促进国民经济发展，提高贷款项目综合还贷能力，防范信贷风险，根据国家有关法律、法规，制定本规定。

一、贷款项目的范围

工业点源治理项目统借统还贷款是指由一个借款人对一个地区或几个地区的多个工业点源治理项目，统一向开发银行提出借款申请，签订统借统还借款合同，负责项目实施并统一偿还贷款。

开发银行工业点源治理项目统借统还贷款的范围包括：

（一）国家“九五”期间重点治理流域和地区具有综合还贷能力的工业点源治理项目。

（二）环境治理示范工程。重点支持技术力量雄厚、效益好的企业，治理技术成熟可靠、具有推广价值的示范工程。

（三）统借统还贷款借款人（以下称借款人）提出的其他需要开发银行支持的工业点源治理项目。

二、借款人的选择

借款人必须具备以下条件：

（一）省（自治区、直辖市、计划单列市，下同）政府授权投资的机构或出资设立的全资或控股的企业法人，如建设投资公司等。

（二）经济实力雄厚、资产负债率一般应低于60％，财务状况良好并且近3年连续盈利。

（三）企业信誉良好，银行评估的资信等级为优良。

（四）法定代表人有较强的管理、协调能力。

三、还款资金来源

（一）建设项目自身的收益和项目执行法人的综合收益。

（二）借款人的综合收益。

（三）各级政府安排的用于偿还项目贷款的财政预算内和预算外资金。

四、贷款担保

工业点源治理项目贷款的担保可采取以下方式：

（一）借款人提供承担连带责任的保证担保。

（二）省政府授权投资的机构或部门出资设立的全资或控股企业提供的财产抵押担保（如宾馆、写字楼等）；省政府有权处分的财产也可提供抵押担保。

以上几种担保方式一般应合并使用。

五、地方政府的责任

工业点源治理项目贷款所在地的省政府须承诺并切实履行以下责任，并与开发银行签订有关项目实施、监督管理和贷款回收措施的协议书。

（一）责成有关各级政府层层负责，采取有效措施协调和解决项目建设期间和还款期间出现的问题。

（二）对所推荐项目的技术可行性、经济合理性把关。

（三）对建设项目提供优惠政策。

（四）出台相应的收费政策。

（五）指定计划部门对项目建设条件和履行承诺条件严格监督，符合条件的方可安排计划。

（六）落实安排偿还项目贷款的财政预算内和预算外资金；承诺在贷款履行期间保持其政策的连续性，不得因政府领导更替而中止协议执行。

（七）落实安排偿还贷款的有关项目收费资金和有关建设资金。

（八）协助开发银行实行收贷挂钩，在申请工业点源治理项目统借统还贷款的同时，采取措施解决该区域内开发银行其他贷款逾期本息问题。

六、项目受理与评审原则

（一）统借统还的工业点源治理项目由各省计委推荐，借款人提出借款申请。借款申请必须明确保证贷款专款专用，不加收任何费用和利息。借款人承诺分别与各级政府和项目执行法人签订财政支持和借款资金使用、管理协议，明确各方面的责任、权利和义务，层层落实责任，切实保证按时偿还开发银行贷款本息。

（二）项目贷款申请的受理按开发银行有关规定办理。

（三）统借统还贷款评审采取总体评审和单个项目逐一审查相结合的方式。总体评审的重点是借款人资格、资产负债及财务经营状况、项目资本金和其他配套资金的来源及落实情况、还贷资金来源及可靠程度、贷款风险度的预测和担保方式等；逐个项目审查的重点是市场与风险预测、项目总投资、项目财务效益等。

评审报告采用总报告形式，必要时提供附件和分报告。

（四）开发银行对借款人的贷款总额不高于项目总投资的50％。

（五）借款期限，小型项目一般不超过7年，大中型项目一般不超过10年。

七、贷款管理

（一）统借统还贷款统一由借款人向开发银行提出贷款申请并签订借款合同；开发银行应对借款人和项目执行法人进行监督和管理。

（二）借款人与开发银行签订统借统还借款合同后，应与各项目所在地政府和项目执行法人分别签订项目执行协议和借款资金使用合同，明确有关各方在贷款管理、回收和政策落实等方面的责任、权利和义务。该协议（包括资金使用合同）报开发银行审核同意后，作为执行借款合同的依据。

对借款人与项目所在地政府签订的项目执行协议，开发银行重点审查：地方政府协助统借统还贷款项目管理、资金回收和具体政策落实情况；地方政府承诺的措施是否全面、真实地落实，能否保障贷款安全回收。

对借款人与项目执行法人签订的借款资金使用合同，开发银行重点审查：借款人是否将贷款用于统借统还的项目，有无挪作他用；是否收取费用；采取的还款措施能否使贷款安全回收。

（三）在统借统还贷款的年度计划内，借款人可以适当调剂使用各项目之间的借款资金，但需经省级计划管理部门签署意见并报开发银行审核同意，以确保贷款不被挪作他用。

八、其他

（一）开发银行定期对工业点源治理项目借款人和地区进行信用评价。

（二）开发银行对贷款的工业点源治理项目的上市融资和股权转让具有优先代理权。

（三）本规定由法律事务局负责解释。

（四）本规定自印发之日起施行。

J. 统借统还贷款的税务征收

企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集专团所属财务公司代理统借统还属贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。