上市公司2013年年度财务报表

① 如何查上市公司的年度财务报表

查询上市公司财务报表，可以通过“上海证券交易所”或“深圳证券交易所”的官方网站查看上市公司已经公布的财务报表。我国大陆有两家证券交易所进行股票发行，包括1990年11月26日成立的上海证券交易所和1990年12月1日成立的深圳证券交易所。
通过上市公司财务报表分析，可以判断上市公司的财务状况是否良好，公司的经营管理是否健全，为上市公司的股东、上市公司的投资者以及其余关注上市公司的外部人员提供有效的数据信息支持，使上市公司的财务状况以及各项财政能力得到了解，为上市公司吸引更多的经济投入
拓展资料:
如何有效分析上市公司财务报表
一、看资产负债表的结构
1、看流动资产结构，主要看应收账款和存货的情况，因为这2项资产与企业经营活动息息相关，与年初数及上期同期期末数对比，看有无重大变化，如有重大变化，可看利润表里营业收入和营业成本是否同向变化。同时可计算应收账款周转速度和存货周转速度，以帮助分析企业经营周期及流动资产的变现能力。
2、分析流动资产与流动负债的比率，指标要大于1比较好，这表示流动资产变现以后，不仅可以完全清偿全部的流动负债，说明企业的偿债能力比较强，负债的偿付风险较低。
3、看流动资产与非流动资产的比重。 一般而言，持有大量的流动资产可以降低企业的风险，因为企业出现不能及时清偿债务时，流动资产可以迅速地转化为现金，而固定资产的变现能力则较差。因而，在筹资组合不变的情况下，较多地投资于流动资产，可以减少企业的流动性风险。但是，如果流动资产太多，大部分资金都投放在流动资产上，以致造成积压呆滞，就会降低企业的投资报酬率。
4、关注固定资产变化，如果固定资产增幅较大首先看现金流量表是否有相关记录，看固定资产增加资金来源是负债形成还是自有资金，看银行借款是否有大幅增加及现金流量表筹资活动现金流入是否有对应变化。
5、关注应付账款的变动，应付账款是企业经营活动形成的主要负债，计算应付账款周转速度，应付账款的变动可能看出企业获得商业信用的能力。
6、关注“或有”的各种情况，在分析公司财务信息的同时，还要阅读中报中的文字报告 ，从中看清公司各种“或许会发生”的“或有”事项。 同时要仔细研读中报中“资产负债表中变化幅度超过30%的项目及变化原因”和“重大事项”，以判断投资该公司股票是否有潜在的重大风险。如对第三方提供贷款担保，且金额较大，而该企业已因不能持续经营，导致该上市公司要负连带还款责任而可能有重大损失。这个“损失”虽然报告期内没有实现，但今后很可能要出现。这是该上市公司隐含的重大风险。

② 在什么地方能查到上市公司历年的年报

上市公司在哪家交易所上市的，就登录到哪家交易所，在搜索里输入上市公司代码，搜索到以后，里面有上市公司历年的年报，也叫财务报表。

以中国银行在上海交易所上市的代码601988为例：

（1）在网络搜索上海交易所的官网；

(2)上市公司2013年年度财务报表扩展阅读：

根据证券交易委员会规定，必须提交股东的公司年度财务报表。

报表包括描述公司经营状况，以及资产负债和收入的报告、年报长表称为10－K，其中的财务信息更为详尽，可以向公司秘书处索取。目前上市公司年报有两种版本，一种是在公开媒体上披露的年报摘要，其内容较简单，另一版本是交易所网站披露的详细版本。

③ 哪位大神可以帮忙解决一下审计判断对错并改正……跪求……

一、名词解释
1．内部控制：一个单位的各级管理部门为保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制功能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
2．审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
3．鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
4．审计业务约定书：会计事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任与义务等事项的书面协议。
5．审计风险：财务会计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
6．审计抽样：注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断审计对象总体特征的一种方法。
7．控制测试：测试内部控制制度运行的有效性。
8．审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
9．审计准则：审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的标准。
10．合规性审计：目的在于揭露和查处被审计单位的违法、违规行为，促使其经济活动符合国家法律、法规、方针政策及内部控制制度等要求的审计
二、判断改错题
1．注册会计师对上市公司的财务报告进行审计，但不等于对报告中信息的正确性保了险。

2．只要取得中国注册会计师协会的会员资格，并持有注册会计师有效证书，就可在中国境内以个人名义执业。

3．注册会计师不应从事管理咨询工作，否则有损于他的独立性。

4．按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声明并实行回避。

5．对某一委托单位的第一次审计时，所需证据的数量，通常要比再次审计需要所及较多的证据。

6．银行、财政所从事的经济监督活动，同样也可称为审计。

7．为了增强审计工作底稿的保密性，后任审计人员无权查阅前任审计人员的工作底稿。
8．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

9．注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的缺陷，均应在审计报告中予以指出，但不影响应当发表的审计意见。

10．据审计史记载，民间审计最早起源于美国。

三、简答题
1.如何确定应收账款函证范围及对象；
（1）如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制制度较健全，则可减少函证量。
（3）若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷多，则函证范围应扩大一些。
（4）若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量
2.应付账款一般情况下不需要函证的原因，以及需要函证的情形；
不需要函证的原因：函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
需要函证的情形：控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则需要函证。
3.审计工作底稿的作用：
（1）是连接整个审计工作的纽带。
（2）是编写审计报告的直接依据。
（3）是解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价注册会计师专业能力与工作业绩的依据。
（4）对以后审计工作具有参考备查价值。
4.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
要求：针对上述（1）至（3）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
4.参考答案
(1)不违反。ABC事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。
(2)违反。降低审计收费会导致不恰当地缩小审计范围，影响审计质量，损害投资者的利益，形成外界压力对职业道德基本原则产生不利影响。
(3)违反。ABC事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。
5．A注册会计师在对甲公司2013年度财务报表进行审计时，获取到以下六组审计证据：
（1）原材料入库单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
5.参考答案
（1）购货发票比原材料入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而原材料入库单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以
外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不
同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人
签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，
而存货盘点表是甲公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取
的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

6．ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于2007年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的全资子公司。2011年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：
针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。
6．（参考要点）（1）第（1）项对独立性产生不利影响。项目合伙人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，并通过H筹得演出款，产生密切关系对独立性的不利影响。
（2）第（2）项对独立性产生不利影响。项目组成员B参加甲公司的职工筹资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，所以构成对独立性的不利影响。
（3）第（3）项对独立性不产生不利影响。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。
（4）第（4）对独立性不产生不利影响。项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。
（5）第（5）对独立性不产生不利影响。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，同时在审计客户担任的职务并非重要职位，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。
（6）第（6）项对独立性产生不利影响。项目组成员F的父亲可以“对审计客户甲公司施加控制“的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益不利影响。

四、案例分析题
1．审计人员在审查某公司材料采购业务时，发现2013年12月的一笔采购业务的相关处理如下：
该公司由采购部门根据材料市场价格变化情况决定采购量及采购对象，自行填制订购单，从外地采购A材料一批1 000千克，单价每千克100元，价款共计100 000元，增值税17 000元，外地运杂费5 000元（不考虑进项增值税），市内运杂费200元，采购员差旅费500元、材料短缺10千克（经查属运输中合理损耗）。采购部门的其他采购人员对材料进行验收，并填写入库单，并及时交付仓库。财会部门根据采购员提供的发票付款，并将材料价款、增值税、采购员差旅费计入原材料成本，将外地和市内运杂费计入管理费用。（注：该企业为增值税一般纳税人）
要求：
（1）指出该企业在材料采购控制中存在的薄弱环节并提出改进建议；
（2）指出该企业的上述有关会计处理是否存在问题；
（3）指出该批材料的实际采购成本。
1．（参考要点）
（1）指出该企业在材料采购控制制度中存在的薄弱环节并提出改进建议；
①材料请购应该由仓库或者使用部门，不能由采购部门自行决定；
②该企业在材料采购控制制度中存在主要为采购部门的其他采购人员对材料进行验收，这样没有实行不相容职务的有效分离。应由专职的验收部门或仓库验收。
（2）指出该企业的上述有关会计处理是否存在问题；
财会部门将采购员差旅费计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用，增值税计入成本。
正确的处理方法为采购员差旅费计入管理费用，外地运杂费计入原材料成本，增值税计入进项税额。
（3）指出该批材料的实际采购成本。
该批材料的实际采购成本为105 000元
2.注册会计师对W公司2013年度会计报表审计，从6000张凭证中抽取600张作为样本项目审查，运用系统抽样法（等距抽样法），问：
（1）使用一个随机起点时，抽样间距是多少？
（2）若随机起点是7#，试列出前10个样本及第151个样本编号分别是多少？
（参考要点）
解：（1）使用一个随机起点时，抽样间距=6000/600=10
（2）若随机起点是8#，则前12个样本编号分别是7#、17#、27#、37#、47#、57#、67#、77#、87# 97#。
第151个样本编号为=7#＋（151-1）×10=1507#
3．审计人员审查金达公司2013年12月份主营业务收入，发现如下收入确认交易：
（1） 2013年12月5日，预收甲产品的销货款100 000元，发货日期为2013年1月15日；
（2） 2013年12月10日，发出乙产品一批，不含增值税的销货款500 000元，合同约定于下月分4个月平均收款，该公司将其全部确认为12月份销售收入；
（3）2013年12月15日，销售多余材料收入10 000元，该公司将其全部确认为12月份产品销售收入；
（4）2013年12月20日，处置一台固定资产，变价收入20 000元，该公司将其全部确认为12月份产品销售收入。
（5）2013年12月25日，委托A公司销售一批丁产品一批，合同约定采用收取手续费方式，丁产品不含增值税的销货款500000元，该公司将其全部确认为12月份销售收入。
要求：请分别指出金达公司上述交易确认是否正确，若不正确请提出调整意见。
3．（参考要点）
（1） 2013年12月5日，预收甲产品的销货款100 000元，发货日期为2013年1月15日；（错误）
（2） 2013年12月10日，发出乙产品一批，不含增值税的销货款500 000元，合同约定分4个月平均收款，金达公司将其全部确认为12月份销售收入；（正确）
（3）2013年12月15日，销售材料收入10 000元；（错误）
（4）2013年12月20日，处置固定资产变价收入20 000元；（错误）
（5）2013年12月25日，委托A公司销售一批丁产品一批，合同约定采用收取手续费方式，该产品不含增值税的销货款500 000元，金达公司将其全部确认为12月份销售收入。（错误）
4．注册会计师李明、陈丹对利达股份有限公司2012年度的会计报表进行审计。通达股份有限公司未经审计的2012年度的部分会计资料如下：

项目

金额（万元）

项目

金额（万元）

1．营业收入

35 000.00

7．股东权益

250.00

2．营业成本

24 000.00

其中：股本

5 000.00

3．利润总额

380.00

资本公积

80.00

4．净利润

254.60

盈余公积

120.00

5．资产总额

8 000.00

未分配利润

-4 950.00

6．长期股权投资

450.00

注册会计师于2013年2月15日完成工作，经审计发现如下事项：
利达股份有限公司为筹集高通大厦工程的资金，2011年发行了企业3年期债券，2012年度将此项债券应承担的利息费用500万元，全部计入了高通大厦工程，高通大厦工程已于2011年12月31日交付使用。
要求：假定通达股份有限公司拒绝对上述事项做出调整，注册会计师应当出具何种意见什么类型的审计报告？请你代注册会计师草拟审计报告的注册会计师责任段和意见段。
4．（参考要点）
（1）指出注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？并说明理由？
应该出具否定意见。
因为否定意见是审计人员认为被审计单位在经营活动中存在严重违法乱纪行为或会计处理严重违反会计准则和国家其他有关财务会计法规，以致使会计报表严重歪曲财务状况和经
营成果而给予的一种否定的评价。因此，当审计人员经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告：
①会计处理方法严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，
被审计单位拒绝进行调整。
②会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，被审计
单位拒绝进行调整。因此，就该被审计单位存在的问题应出具否定意见。
该被审计单位符合上述两点，所以出具了上述意见。
（2）请代注册会计师写出该报告的注册会计师责任段和意见段。
①责任段：我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要
求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估师，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出的会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定审计意见提供基础。
②意见段：我们认为，由于上述问题造成的重大影响，上述会计报表不符合《企业会计准则》和《××企业会计制度》的有关规定，未能恰当地反映贵公司20××年12月31日的财务状况及20××年度经营成果和现金流量情况。

④ 上市公司财务报表

上市公司财务报表 www.hexun.com 打上代码。左边有财务三大报表，点开具有很多的

⑤ 注册会计师A负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表，审计完成阶段的部分审计工作底稿内容摘录如下：

1.事项一，不恰当。
财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
事项二，不恰当。
应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。
2.上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。
祝您生活愉快！

⑥ 如何找到上市公司历年的财务报表

可以到相关交易所(上交所或深交所)的网页上的公告栏中查找，也可以到上市公司的网站首页去查找历年的财务报表。

财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。我国财务报表的种类、格式、编报要求，均由统一的会计制度作出规定，要求企业定期编报。目前，国营工业企业在报告期末应分别编报资金平衡表、专用基金及专用拨款表，基建借款及专项借款表等资金报表，以及利润表、产品销售利润明细表等利润报表。

财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

(6)上市公司2013年年度财务报表扩展阅读：

财务报表主要由以下四部分组成：

1、资产负债表。资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。

2、利润表。利润表也称收益表、损益表，它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表。

3、财务状况变动表。财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。

4、财务报表附注。财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

⑦ 上市公司财务报表作假，其审计所和审计人员要承担什么责任

上市公司财务报表作假，其审计所和审计人员要承担什么责任

会计师事务所从事审计业务涉及到三方当事人：会计师事务所、被审计单位、利益第三人。由于资讯不对称及专业技能的限制，第三人往往信赖审计报告，并在各项经济事务中以此作为判断的依据。因此，会计师事务所的不实审计结论必然会使第三人在经济事务中做出错误的判断，从而给其造成经济损失。第三人在蒙受经济损失后应该有权利向不实财务资讯的鉴证者——会计师事务所寻求经济上的救济。
一、会计师事务所出具不实审计报告的责任特征
（一）民事责任性质认定
会计界和法律界对注册会计师出具不实报告应当对利害关系人承担赔偿责任这一观点是一致的。不同的是，注册会计师应当因何种法理为由承担责任、承担何种责任，即利害关系人以何种请求权向注册会计师主张权利。综合学界的不同学说，如违约责任说、产品责任说、专家责任说、资讯侵权责任说等，笔者认同专家责任一说。
英美法系国家一般认为会计师、建筑师、医师、评估师等具有专门技能或知识的人员的侵权责任属于一种新型的民事责任即专家责任。专家对于自己的专门领域的工作具备最低基准的能力保证，从利害关系人角度来说，注册会计师负有不同于一般人的专门知识、技能，相应地也应当负有高度注意义务，如因注册会计师未尽高度注意义务就应当承担相应责任。竖资讯侵权责任的法理基础归根结底在于第三人信赖注册会计师基于其专家身份、资讯优势和专业知识而提供的资讯而已，其实也是一种专家责任。知识经济时代使得资讯提供者的责任发展为一个独立的法域，即专家责任。近些年来，将会计师事务所等中介机构的民事责任定位为专家责任逐渐成为一种代表性的观点。
对于注册会计师出具不实报告应当对利害关系人承担何种民事责任，最高院司法解释已经明确态度认定为是侵权责任。而且就相关条款可以推断出是特殊侵权责任，但并未进一步界定特殊侵权责任的具体型别，有待进一步完善。
（二）责任承担主体
审计侵权责任的承担主体如何确定的问题，是指会计师事务所出具不实审计报告而导致利害关系人（第三人）受损害，承担赔偿责任的主体是会计师事务所还是注册会计师，或者是两者共同承担。该问题的实质是注册会计师是否应该直接对利害关系人承担侵权赔偿责任。理论界存在两种观点：“一元论”，即由会计师事务所对利害关系人承担侵权赔偿责任，注册会计师不对利害关系人承担侵权赔偿责任：“二元论”，即注册会计师和会计师事务所共同对利害关系人承担侵权赔偿责任。
笔者比较赞同一元论。《注册会计师法》的规定表明我国社会审计是以会计师事务所为本位的，注册会计师不能以个人名义执业，只有会计师事务所才是执业主体。规定会计师事务所直接对第三人承担侵权责任有利于明确责任主体，解决纠纷，维护经济秩序，起到警示作用。然而，会计师事务所对利害关系人承担审计侵权责任，并不等于注册会计师不需要承担任何民事责任。如果注册会计师违反法律法规、审计准则和业务质量控制制度出具不实审计而造成利害关系人损失的，会计师事务所可以通过劳动合同和业务质量控制制度以及其他内部规章制度来追究注册会计师的民事责任。
二、会计师事务所出具不实审计报告侵权责任的构成要件
（一）违法行为
即会计师事务所出具了不实审计报告“不实”在会计界和法律界存在着不同的理解，但二者之间的矛盾并不是不可调和。由于审计固有的风险，注册会计师对于被审计的会计报表只承担“合理的保证责任”，并不担保经过审计的财务报表中没有任何错误。对于遵循职业准则但仍然未能揭示被审计事项中的错弊，注册会计师是没有责任的，因为此时他们也是企业造假的受害者。这种语境下的真实，更确切的是指审计过程的真实性或者程式的真实。而法律界以及普通民众认为，审计报告的内容和结论与实际情况不符，即为不实。这里更强调内容的真实、结果的真实。会计师事务所法律责任的问题并非如“非真即假”或者“非假即真”那么简单。“不实审计报告”只是会计师事务所承担法律责任的必要条件，而不是充分条件，除此还要考察主观上是否有过错，是否充分履行了职业谨慎义务。
（二）损害事实
即利害关系人与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受了损失，且损失数额能够在数量上确定、损害事实能够用相关合法合理的证据加以证明。
（三）因果关系
即利害关系人遭受损失与不实审计报告之间存在着引起与被引起的关系。
投资人或者债权人投资失利从而利益受损，常因信赖审计报告而把矛头指向会计师事务所，归咎于注册会计师的执业不当。其实导致不实审计报告结果的原因有很多。有的是被审计单位的责任，有的是注册会计师自己的责任，有的很可能是双方共同的责任。所以有必要区分会计责任和审计责任，以利于解决会计师事务所如何按照多因一果及原因力大小与被鉴定单位等责任主体承担责任的顺序及大小问题。
（四）主观过错
即会计师事务所出具不实报告主观上存在故意或过失。按照最高法司法解释的规定，会计师事务所对第三人侵权责任采取了过错推定原则，即仍然需要会计师事务所主观存在过错，只是对举证责任进行了重新分配，由事务所证明自己不存在过错而已。
笔者赞同此观点。会计师事务所的审计报告具有公信力，第三人基于合理信赖原则依此产生的利益关系法律应当保护。由于资讯不对称以及专业技能的限制，对于注册会计师的执业过错，受害人很难举证。而且，根据最高院司法解释的规定，判断注册会计师主观上是否存在过错，既不能仅以会计师是否严格遵循程式为标准，也不能以财务报告是否虚假为标准，应以“独立审计准则”和“职业谨慎”共同作为衡量会计师事务所有无过错的标准。
三、会计师事务所责任承担的具体内容
（一）责任承担的型别
最高法司法解释通过对故意和过失的区分，分别课以会计师事务所不同的责任型别。具体而言，对于会计师事务所与被审计单位进行审计合谋，共同故意导致报告不实的场合，其与被审计单位构成共同侵权，会计师事务所应当与被审计单位共同承担连带责任。
对于注册会计师因未保持应有的职业谨慎，过失出具不实报告的，则承担补充赔偿责任，即对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任（最高院司法解释第10条）。其理由是，因为会计师不实审计与原告的损失间往往是一种间接因果关系，会计师要对自己的过错承担责任，但承担的不是直接责任，而是一种间接责任。体现在法律上，就是一种补充责任。这样有利于分清主次责任，避免一些法院不追究主要责任人的责任，而直接追究次要责任人的责任。
有学者认为，只要会计师事务所出具了虚假的财务会计报告，不管是故意还是过失，都应认定与侵权，对第三人承担连带赔偿责任。笔者认为，首先，因为故意和过失毕竟主观恶意程度不同，却承担相同的责任对会计师事务所来说过于苛刻。在过失的情形下，被审计单位明显责任更大，应该首先追究其责任。否则很容易造成纵容被审计单位的负面影响，使其更有恃无恐，假账氾滥，因为反正有人为其买单。
其次，会计师事务所承担补充责任并不会对受害者的救济造成影响，因为只是责任顺序不同而已。先由被审计单位赔偿利害关系人的损失；被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人再在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任；对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任。如果债务人自身财产足以清偿债务，债权人的利益并未受到损害，会计师事务所也无需承担民事责任。
（二）责任承担的范围
最高法司法解释规定，因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，根据其过失大小确定其赔偿责任，但在这种情况下规定会计师事务所的赔偿应以其不实审计金额为限。其第10条第2款和第3款分别规定：“对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任”：“会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿贵任应以不实审计金额为限”。
（三）免责和减责情形
在过错推定情况下，受害人过错或者第三人过错是可以减轻甚至免除侵权行为人责任的。
最高院司法解释第七条规定了会计师事务所不承担民事赔偿责任的五种情形。其中前三种属于因没有过错而不需承担民事赔偿责任的情形；后两种属于因没有因果关系而不需承担民事赔偿责任的情形。这也正是遵循“独立审计准则”和“职业谨慎”来共同作为衡量会计师事务所有无过错的标准的具体体现。
最高院司法解释第八条规定了会计师事务所减轻责任的情形，即利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。这与《侵权责任法》第二十六条“被侵权人对损害的发生也有过错的，可以减轻侵权人的责任”相一致。

上市公司财务报表粉饰行为和审计风险的关系

部分上市公司利用托管经营、非法或非规范的融资行为等来粉饰财务会计报表.这些粉饰行为的复杂性和隐蔽性,给注册会计师审计留下了隐患,带来了极高的审计风险.因此,注册会计师在对上市公司进行年度审计时,一定要识别会计报表的粉饰行为,防范审计风险.
会计报表粉饰问题不仅现在有,过去也有,自新中国成立以来,会计报表粉饰一直困扰著会计界.近几年来相继出现的几宗大案,琼民源、红光实业、银广厦等,其作假手段之高明、性质之恶劣,已引起广大投资者、债权人和 *** 主管部门以及会计准则指定机构等对会计报表粉饰行为的极大关注.本文通过对会计报表粉饰的基本环境进行简要分析,阐述了会计报表粉饰的动机,讨论了提高会计报表质量、防范会计报表粉饰的方法.本文共包括以下三个部分:第一部分,为了解我国会计报表粉饰行为的存在,特对我国会计报表粉饰环境进行了分析.第二部分,分别从国有企业、上市公司、外商投资企业和私营企业的角度来介绍其利润操纵的动因,对我国上述三种企业粉饰会计报表的动机进行分析.第三部分,提出了我国防范会计报表粉饰的方法.完善企业的公司治理结构,造就真实会计报表和审计报告的需求主体,是防范会计报表粉饰的一条根本性出路.

一般公司财务报表需要外部审计吗

一般内资企业不要，外资企业必须要。
另外我们这边规定：
年度亏损10万元以上的必须要，为了以后年度弥补亏损。
注册资金3000万元以上必须要。
望楼主采纳
沈阳金蝶财务为您解答

工程审计人员违法审计需要承担哪些法律责任

《审计法》第五十二条规定，审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
建设工程的审计人员如果存在违法行为，除需要根据《审计法》的规定承担法律责任外，涉及其他违法行为的，还需要根据相关法律进行处理。

会计师周琳在审计某公司财务报表时，没

系统提供了资产负债表，损益表，库存月报表，现金流量表，并且以上报表都可以实现资料汇出，对报表列印格式由使用者自己定义，在报表内增加了查询条件的自定义组合，及报表的“穿透”显示，直至查到对应的会计凭证。使用者还可根据实际情况选择自己的报表模组，进行计算，列印。

出具虚假报表的审计报告,审计人员是否有责任

出具虚假报表的审计报告，分为民事责任和刑事责任。

民事责任的主体是会计师事务所。

出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：

(一)与被审计单位恶意串通;
(二)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相牴触，而不予指明;
(三)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告;
(四)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明;
(五)明知被审计单位的会计报表的重要事项有不实的内容，而不予指明;
(六)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。

刑事责任主要由事务所主任、盖印章的注册会计师和审计人员共同承担。

如果认定是主观故意行为，那一定会存在责任，如果能证明是因为审计程式不到位或者你没有上面提到的“明知”，那你可以免责。

总之一句话，保护好自己。

审计人员涉及多少钱承担刑事责任？

受贿罪量刑参考（司法实践中不满2万元，一般可以适用缓刑）：
以受贿数额和受贿情节为标准，具体确定行为人的刑罚。
1、个人受贿数额在10万元以上的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。
2、个人受贿数额在5万元以上不满l0万元的，处5年以上有期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产；
3、个人受贿数额在5千元以上不满5万元的，处1年以上，7年以下有期徒刑；情节严重的，处7年以上10年以下有期徒刑；个人受贿数额在5千元以上不满1万元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者免矛刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分。
4、个人受贿数额不满5千元，情节较重的，处2年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。情节较重，是指犯罪手段狡猾恶劣；行为人既贪赃又枉法；受贿行为给国家造成严重损失；或者是累犯、共犯中的主犯；受贿后又参与、支援其他犯罪活动：订立攻守同盟，销毁罪证，拒不坦白退赃；在对外活动中，向外商索贿受贿等。情节较轻，一般是指为他人谋取的利益没有违反有关规定；行为没有给国家或集体造成严重损失；案发后坦白交待事实经过，并退了赃款；或者有自首、立功表现等。
5、对多次受贿未经处理的，按照累计受贿数额处罚。

审计人员在对z股份有限公司2013年度的财务报表进

你是想要财务分析么，财务分析的话上电商上，搜下代做财务分析报告，希望对你有帮助。

审计人员遵守了审计准则是否就可不承担责任？

通过查阅审计人员的审计底稿，证明审计人员遵守了审计准则，审计人员就不会触犯《注册会计师法》，可以不承担刑事责任。
供参考。

审计人员出具无法表示意见的审计报告,要不要有审计人员的责任

审计人员出具无法表示意见的审计报告,要不要有审计人员的责任？
审计人员一定要编制无法实施重大审计程式的工作底稿，以证明无法实施的审计程式足以支援发表“无法表示意见”的审计报告。否则审计人员就应当承担出具了错误的审计报告的责任。
供参考。

⑧ 在什么网站看到上市公司的审计报告，年度财务报表

在什么网站看到上市公司的审计报告，年度财务报表？

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把股票代码打入，中间位置有5年财务报表，审计报告，财务分析等

在哪能看到上市公司年度财务报表报告?

在查财务报表时，可以选择上市公司指定的信息披露报纸或刊物，目前证监会指定上市公司信息披露的报纸或刊物包括“七报一刊”，分别是：《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》、《金融时报》、《经济日报》、《中国改革报》、《中国日报》和《证券市场周刊》。目前实践中，很多上市公司选择了《中证券报报》、《上海证券报》和《证券时报》三大证券报为指定媒体进行信息披露。
除查看纸质媒体外，也可以到公司上市的交易所网站或者中国证监会指定信息披露网站“巨潮资讯网”进行方便的搜索查询。如果公司在深圳证券交易所上市，那么可以登录到深交所网站，在“上市公司公告查询”处，输入证券代码；如果公司在上海证券交易所上市，那么可以登录到上交所网站，在“个股查询”后面的文本框中输入证券代码，点击“查公告”，即可查询相关公告。中国证监会指定信息披露网站为“巨潮资讯网”，这里可以查询沪深两市的上市公司公告。
另外，很多上市公司在自己网站上也放置了公告内容，公司网站里一般会有一个栏目叫投资者关系，投资者可以在这里查找浏览公司公告。
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》，公开发行股票的申请文件受理后、发行审核委员会审核前，发行人应当将招股说明书（申报稿）在中国证监会网站预先披露。因此，投资者也可登陆中国证监会网站 “预先披露”栏目查询证券发行人的招股说明书申报稿。
另外，如果财务报表一般是年报、半年报、季报或其他公告的一部分，因此，可以先下载这些报告，然后打开，去里面找财务报表。
以上信息来自于《看报表 讲故事 7天教会你看财务报表》一书。

建里能看到上市公司的审计报告？

到上海证券交易所或深圳证券交易所网站，看公司公告，里面有各个上市公司的公告、包括年报、中报、公告，内容最具有权威性和及时性。selenus

为什么注册会计师对上市公司年度财务报表出具的审计报告应该实现标准化?

根据中华人民共和国审计署令第6号《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的规定
第六章 审计档案的质量控制
第八十条 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。
第八十一条 审计档案实行审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。
第八十二条 审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。
第八十三条 立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：
（一）结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；
（二）证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；
（三）立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级 *** 的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等；
（四）备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。
第八十四条 文件材料按照审计项目立卷，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。
跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。
第八十五条 立卷责任人应当按照下列规则排列文件材料：
（一）审计项目案卷内的文件材料按照结论类、证明类、立项类和备查类的顺序排列；
（二）结论类采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；
（三）证明类按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列；
（四）立项类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；
（五）备查类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；
（六）审计项目案卷内的每份或者每组文件之间按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批复在前请示在后、批示在前报告在后、重要文件在前次要文件在后、汇总性文件在前基础性文件在后的顺序排列；
（七）审计日记以人为单位按照审计组组长及审计组成员顺序排列，可以单独立卷和存放。
第八十六条 立卷责任人将文件材料归类整理、排列后，交由审计组组长审查验收。
审计组组长按照有关规定对文件材料进行审查验收，并签署审查意见。对不符合规定的，应当责成有关人员改正或者向有关机构提出改进意见。
第八十七条 审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。
审计组所在部门在移送审计项目案卷时，应当做好该被审计单位审计资料库的建立或者补充工作。
第八十八条 审计组成员对文件材料内容的真实性、完整性负责。
立卷责任人对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责。
审计组组长对审查验收意见负责。
审计组所在部门负责人对归档的及时性负责。

2011年度上市公司审计报告意见分析

先在上交所和深交所将上市公司的年报找出来。分门别类，找出审计意见类型、公司规模、业务性质等等，再按需进行分析即可哟

看上市公司审计报告从哪儿能看到

1，登录上海证券交易所或深圳证券交易所官方网站。
2，在搜索框中输入上市公司名称，即可查询。

上市公司审计报告在哪里能看到？

到上市公司的网站上，都会有年报公布的。审计报告在年报中就能看到了。

⑨ 如何获得以前年度上市公司的财务报表

1、利用手机打开同花顺APP的主页，点击屏幕右上方的放大镜。

⑩ 现在是2014年11月，我需要最近的上市公司财务报表，在巨潮资讯网只查到2013年的，请问这是最新的吗

只有次年4月可以查到上年12月31日公示的年报，所以是最新的年报，可以从巨潮资讯的公告中查2014年的季度报告。

查看上市公司的详细财务报表：
1、未公布年报的上市公司
登陆交易软件，按F10，在“操盘必读”里可以看到“拟披露年报”，上面显示的时间就是该公司年报发布时间，在这个时间沪市A股登陆上交所网站、深市A股（含中小企业板和创业板）登陆深交所网站，就可以看到该公司年报。年报里有详细财务报表。
2、已公布年报的上市公司
登陆上交所或深交所网站查询。如沪市A股，直接登陆上交所网站，点击“信息披露”，在“上市公司公告”旁边方框内输入要查询的上市公司代码，即可看到该公司所有已发布公告，当然也包括历年的年报。
或者登陆巨潮资讯等信息网站查询。