① 长期股权投资明细科目有哪些
长期来股权投资采用成源本法核算时: “长期股权投资”总账科目下,设置“股票投资”和“其他股权投资”两个二级明细科目。 长期股权投资核算的权益法核算时: “长期股权投资——股票投资”科目下,设置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”、“股权投资差额”等明细科目。
② 注册会计师编制的投资明细表要按什么分类列示
现在企业会计执行的是大小企业会计制度,没有行业之分。所以会计科目和会计报表(资产负债表)和其他企业都是一样的。
③ 投资收益明细账是什么样的格式
可以使用借贷余的三栏式帐页登记。
投资项目多的,每个投资项目登记一页。。
供参考。。
④ 如果投资人是国家,那么实收资本的明细是什么
如果投资人是国家,那么实收资本的明细是国家资本。
⑤ 长期股权投资明细科目有哪些
“长期股权投资”科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
企业采用权益法对长期股权投资进行核算的,应当设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个二级明细科目。
企业采用成本法对长期股权投资进行核算的,可按被投资单位进行明细核算。
“长期股权投资”科目借方核算:
①企业与其他企业进行企业合并、以支付现金、非现金资产等方式取得的长期股权投资的初始投资成本;
②企业的长期股权投资采用权益法核算的,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,而调增的投资成本;
③资产负债表日,采用权益法核算的长期股权投资,根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额;
④在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额;
⑤将长期股权投资自成本法转为权益法核算时,应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本,初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,而调增的投资成本。
贷方核算:
①长期股权投资采用成本法核算的,被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业在取得投资前实现净利润的分配额;
②资产负债表日,被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的部分;
③长期股权投资出售时的账面余额;期末余额在借方,反映企业长期股权投资的账面价值。
2、“长期股权投资减值准备” 科目
“长期股权投资减值准备” 科目核算企业长期股权投资的减值准备。
“长期股权投资减值准备” 科目可按被投资单位进行明细核算。
“长期股权投资减值准备” 科目贷方核算资产负债表日,根据资产减值或金融工具确认和计量准则确定的长期股权投资发生的减值金额;借方核算处置长期股权投资时结转的已计提的长期股权投资减值准备;期末余额在贷方,反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
3、“投资收益”科目
“投资收益”科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
“投资收益”科目可按投资项目进行明细核算。
“投资收益”科目借方核算企业确认的投资损失;贷方核算企业确认的投资收益;期末应将本科目余额转入“本年利润”科目,本科目结转后无余额。
⑥ 怎么填写《投资所得(损失)明细表》
《投资所得(损失)明细表》是计算纳税人投资所得或损失,以及进一步计算征收所得税的重要依据。同时,对外投资由于涉及纳税人对外投资成本确认、投资收益、投资回收等具体核算,以及税收对投资收益补征所得税的一系列政策,因此,是纳税申报表中比较复杂的一种。现行企业所得税政策与企业财务会计制度对投资收益的分类和确认时间、确认金额有较大的区别,税法对投资的持有收益与处置收益的政策待遇也不一样。另外,《企业会计准则一投资》中涉及的内容比较多,包括初始投资成本确定、投资收益计算、股权投资差额摊销、投资减值准备计提等,核算十分复杂,难以准确把握。此外,该表不仅与主表有直接联系,还与其他附表有一定的关联。
在《企业所得税年度纳税申报表》(主表)中“收入总额”,涉及到本表第2行“投资收益”和第3行“投资转让净收入”,而且在主表“扣除项目”中也涉及到此表,即第10行“投资转让成本”,在主表“应纳税所得额的计算”的第19行“应补税投资收益己缴所得税额”,以及在“应纳所得税额的计算”的第25行“境内投资所得抵免税额”均涉及此表。此外,该表“债权投资”中属于免税的国债利息所得和“股权投资”中不补税的股权投资收益,还与《免税所得及减免税明细表》附表七的“免税所得合计”中有关项目对应。对当年的股权投资转让损失超过当年的投资收益和投资转让所得的部分,还应在《纳税调整增加项目明细表》附表四的第12行“股权投资转让净损失”进行纳税调整。上述项目的填写都必需通过该明细表进行分析填报。
本表与主表的关系:
1.主表2行(投资收益)=17行4列。
2.主表3行(投资转让净收入)=17行6列。
3.主表10行(投资转让成本)=17行9列。
4.主表19行(应补税投资收益己缴纳所得税额)<10行5列。
本表与其他附表的关系:
1.附表四12行3列(股权投资转让净损失)=补充资料③。
2.附表五3行(以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失)=补充资料①。
3.附表七2行(国债利息所得)=4列1行中属于免税的债权投资收益。
4.附表七5行(免于补税的投资收益)=4列10行中属于不需补税的股权投资收益。
《投资所得(损失)明细表》填报纳税人的各项境内投资收益、投资转让所得的详细信息。按投资性质的划分(即债权性投资和权益性投资),将投资资产分为债权投资和股权投资两大类,并按照可变现程度、持有时间有否超过一年,细分为短期投资和长期投资,这与会计上的分类是一致的;同时根据税收上对投资收益的政策不同,又分为投资的持有收益和投资的处置收益两种方式计算征免企业所得税。
在企业财务会计制度中,企业的全部投资所得,不论是投资的持有收益还是投资的处置收益都合并在“投资收益”中。纳税人应根据投资性质、投资期限进行归类,分别按债权投资和股权投资两大类填报。短期债权、长期可壶权投资项目较多的可分类汇总填报;短期股权投资收益涉及补税的,区别被投资方不同税率分类合并填报;长期股权投资应按被投资项目分别填报。在填报该表时,债权投资只填写第4列投资的持有受益和处置收益(转让所得或损失)部分的相关栏目;而股权投资则应按规定填报所有涉及的项目,确保数据的完整。
有关项目填报说明:
1.第1列“被投资企业所在地”、第2列“占被投资企业权益比例”:根据纳税人的长期股权投资被投资方的有关信息,应按不同投资项目分别填报。
2.第3列“被投资企业适用企业所得税税率”:填报纳税人的长期、短期股权投资项目被投资方的税率,其中短期股权投资应根据被投资方的税率不同分类填报,长期股权投资应根据不同项目分别填报。
3.第4列“投资收益(持有收益)”:填报企业在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得,包括各类债权投资、股权投资。第4列17行=主表第2行。
4.第5列“应补税的投资收益已纳企业所得税”:填报纳税人的长期、短期股权投资持有期间取得的股息性所得,(根据税收规定应补税的股息性所得)在被投资企业已经缴纳的所得税,计算公式为:投资收益- (1一被投资企业适用税率)X被投资企业适用税率。主表“收入总额”中的“投资收益”不再还原计算,对不补税的股权投资的持有收益,不再计算其被投资企业的己纳税额。
5.第6列“投资转让净收入”:填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时转让收入扣除相关税费后的金额。本列第17行=主表第3行。
6.第7列“初始投资成本”:填报纳税人取得投资时实际支付的全部代价,包括税金、手续费等相关费用(但不包括实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的股息)。
7.第8列“计税成本调整”:填报追加或减少股权投资,以及根据税收规定,应作为投资成本回收的投资分配。增加成本以正数反映,减少成本以负数反映。
8.第9列“投资转让成本”=第7+8列。本列第17行=主表第10行。
9.第10列“投资转让所得或损失”=第6-9列。第10列11行~16行如为正数,为本期发生的股权投资转让所得;如为负数,为本期发生的股权投资转让损失。企业因收回、转让或清理处置股权投资发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但在每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
补充资料填报说明:
“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失”:不得超过“本年度股权投资转让损失税前扣除限额”扣减本年实际发生的股权投资转让净损失的差额。
2.“本年度股权投资转让损失税前扣除限额”:为第4列第10行与第10列第11行至第16行的正数之和。
3.“投资转让净损失纳税调整额”:当第10列第11行至16行的负数之和的绝对值,大于股权投资转让损失的税前扣除限额时,其差额即为当年的投资转让净损失纳税调整额,并据此填入附表四第12行的相关数据。
4.“投资转让净损失结转以后年度扣除金额”:等于以前年度结转未在本年税前扣除的投资转让损失,加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。
相关政策依据:
1.关于初始投资成本
股权投资中,除现金资产购置的投资外,以非货币性交易和债务重组方式换取的投资等初始成本不一致。
长期股权投资,通过行政划拨方式取得的,按划出单位的账面价值作为初始成本。
2.各类准备金
企业按会计准则规定计提并计入“投资收益”的“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”及“委托贷款减值准备”等各类准备金,在填列本表时,不得增减“投资收益”的金额。
如果涉及到债务重组、非货币性交易、以应收款项换入其他资产等情形,在处置投资时应一并结转上述准备金。
3.短期投资持有收益
由于短期投资持有期间实际收到的利息、股息,除取得时计入应收项目外,会计上作初始投资成本的收回;税法规定应峥投资收益计入当年度应纳税所得额。
4.长期股权投资的持有收益
会计上,仅限于所获得的被投资单位在投资后产生净利润的分配额;税收上,不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算,被投资企业会计账务上实际做利润分配(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)处理时,投资方确认投资所得的实现。
企业从被投资方的累计净利润(包括累计未分配利润和盈余公积)中取得的任何分配支付额,是股息性所得;企业所获得的被投资方分配支付额超过上述累计挣利润的部分,是企业的投资返还(投资回收),冲减投资计税成本;企业所获得的超过投资计税成本的分配支付额,是投资转让所得。
5.投资转让成本与转让所得
由于会计处理与税法存在上述事项上的差异,带来投资转让成本与转让所得确定的差异,需具体分析填报申报表相关数据。
股权投资中,尤其需要注意下列因素带来的投资所得影响:股票股利、“推定股利”、“推定成本回收”。
6.关于投资损失
关于投资损失,税法与会计制度的差异较大。税法要将投资损失分为持有投资期间按权益性确认的投资亏损和投资转让、处置损失(扣除限制:不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过可无限期向以后年度结转扣除)。在连续经营情况下,持有投资期间按权益性确认的投资亏损应由被投资方用应纳税所得弥补,投资企业不得用来冲减本企业的应纳税所得。
⑦ 支付宝明细中线上投资一般指什么
一般是指支付宝中的理财产品。
支付宝里面的理财产品大致可分为:货币基金;指数型基金;混合型基金;股票型基金;存金宝;定期等。
⑧ 请简述“债权投资”账户核算什么有哪些明细科目明细科目分别核算什么
公司进行除债券以外的其他债权投资,如超过1年以上(不含1年)的委托贷款等,应在版"长期债权投资权"科目下设置"其他债权投资"明细科目进行核算.此外,公司还应在该明细科目下设置"本金"和"应计利息"两个三级明细科目,进行明细核算.
公司进行其他债权投资时,按实际支付的价款,借记"长期债权投资--其他债权投资(本金)"科目,贷记"银行存款"科目.每期结账时,按其他债权投资应计的利息,借记"长期债权投资--其他债权投资(应计利息)"或"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目.《债券投资会计资料大全》
⑨ 什么是会计科目中“投资收益”
投资收益
一、本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
二、企业出售版短期持有的股票、债券或到权期收回债券,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按短期投资的账面余额,贷记“短期投资”科目,按未领取的现金股利、利润或利息,贷记“应收股息”科目,按其差额,借记或贷记本科目。
三、长期股权投资采用成本法核算的,被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时,借记“应收股息”等科目,贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的,期末按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润,借记“长期股权投资”科目,贷记本科目;如为净亏损,作相反分录,但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。
出售或收回长期股权投资或长期债权投资时,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按长期股权投资或债权投资的账面余额,贷记“长期股权投资”或“长期债权投资”科目,按未领取的现金股利、利润或利息,贷记“应收股息”科目,按其差额,贷记或借记本科目。
四、本科目应按投资收益种类设置明细账,进行明细核算。
五、期末,企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。