海昌公司有关金融资产的资料

1. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：

（1）2011年3月1日购入
借：交易性金融资产-A公司股票-成本 900000
投资收益 6000
贷：银行存款 906000
（2）2011年4月20日，A公司宣告发放现金股利
借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000
（3）2011年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元
借：银行存款 30000
贷：应收股利 30000
（4）2011年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
借：交易性金融资产-A公司股票-公允价值变动 180000
贷：公允价值变动损益 180000
（5）2012年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票
借：银行存款 1200000
贷：交易性金融资产-A公司股票-成本 900000
交易性金融资产-A公司股票-公允价值变动 180000
投资收益 120000
6）计算该公司的投资收益。
投资收益=30000+180000+120000-6000=324000元

2. 关于交易性金融资产等有关科目的明细科目如何设置

设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

(2)海昌公司有关金融资产的资料扩展阅读

“交易性金融资产—公允价值变动”属于资产类的备抵科目，按照会计准则的要求，企业应当设立以下三个科目对交易性金融资产进行核算：

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

3. 1．某公司发生的交易性金融资产业务的有关资料如下：

（1）借 交易性金融资产——成本20000
投资收益480
贷 银行存款20480
（2）借 交易性金融资产——公允价值变动4000
贷 公允价值变动损益4000
（3）借 银行存款32000
贷 交易性金融资产——成本20000
交易性金融资产——公允价值变动4000
投资收益8000
借 公允价值变动损益4000
贷 投资收益4000

4. 某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的业务资料如下:3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准...

借：交易性金融资产 80万
投资收益 4000
贷：银行存款 804000

5. 海昌公司有关金融资产的资料如下：

借：交易性金融资产100
应收利息6
投资收益0,5
贷：银行存款106.5

借：银行存款6
贷：应收利息6

借：交易性金额资产-公允价值变动损益6
贷：公允价值变动6

借：应收利息6
贷：投资收益6
借：银行存款6
贷：应收利息6

借：银行存款108
贷：交易性金融资产-成本100
-公允价值变动损益6
投资收益2
借：公允价值变动6
贷：投资收益6

6. 【实训资料】某企业发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)4月1日企业以存出

1、4月1日购入股票
借：交易性金融资产-甲公司股票-成本 480
投资收益 2
贷：其他货币资金-存出投资款 482
2、6月30日，股票公允价值变动，60X7.5=450万，低于账面价值480万。
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产-甲公司股票-公允价值变动 30
3、7月10日，甲公司宣告发放现金股利，可获得股利60X0.2=12万。
借：应收股利 12
贷：投资收益 12
4、7月20日，收到现金股利。
借：其他货币资金-存出投资款 12
贷：应收股利 12
5、8月18日卖出股票。
借：其他货币资金-存出投资款 515
交易性金融资产-甲公司股票-公允价值变动 30
贷：交易性金融资产-甲公司股票-成本 480
投资收益 65
6、计算缴纳增值税
（515-480）÷（1+6%）X6%=1.981132万
借：投资收益 1.981132
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.981132
借：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.981132
贷：应交税费-未交增值税 1.981132

该项交易性金融资产累计损益为：
-2-30+12+65-1.981132=43.018868万元

个人观点，仅供参考。

7. 1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

此题为交易性金融资产这一章的内容

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 800000（50000×16）
投资收益 4000
贷：银行存款 804000

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
借：应收股利 20000（50000×0.4）
贷：投资收益 20000

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 900000（50000×18）
应收股利 20000（50000×0.4）
投资收益 6000
贷：银行存款 926000

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
借：银行存款 40000
贷：应收股利 40000

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 60000

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
借：银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 36000（60000×6/10）
借：交易性金融资产-成本 1020000（17×60000）
投资收益 60000
剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
借：交易性金融资产-公允价值变动 64000
贷：公允价值变动损益 64000

8. 某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准

(1)借:交易性金融资产-- A公司股票(成本) 80

投资收益0.4

贷:银行存款80.4

(2) 借:应收股利2

贷:投资收益2

(3)借:交易性金融资产--A公司股票(成本) 90

应收股利2

投资收益0.6

贷:银行存款92.6

(4)借:银行存款2

贷:应收股利2
(5) 公允价值变动损益=(80+90)-16.4x10=6(元)

借:公允价值变动损益6

贷:交易性金融资产一一A公司股票(公允价值变动)

9. 某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下： (1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备

你好，

解析：

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 800000（50000×16）
投资收益 4000
贷：银行存款 804000

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
借：应收股利 20000（50000×0.4）
贷：投资收益 20000

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 900000（50000×18）
应收股利 20000（50000×0.4）
投资收益 6000
贷：银行存款 926000

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
借：银行存款 40000
贷：应收股利 40000

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 60000

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
借：银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 36000（60000×6/10）
借：交易性金融资产-成本 1020000（17×60000）
投资收益 60000
剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
借：交易性金融资产-公允价值变动 64000
贷：公允价值变动损益 64000

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

10. 分析海昌公司持有该债券对企业损益的影响金额。

参考 56、怀才就像怀孕，时间久了才能让人看出来。