非金融机构担保费用税前扣除

A. 企业之间相互提供贷款担保发生担保损失，在计算企业所得税时可以进行税前扣除

《企业资产损来失所得税税前扣除源管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：
企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。
问题中描述的情况符合规定，进行资产损失专项申报后，可在企业所得税税前扣除。

B. 中小信用机构的担保赔偿准备可否税前扣除

根据《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备版金企业所得税税前扣除政权策的通知》(财税〔2012〕25号)规定,自2011年1月1日~2015年12月31日,符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%比例计提的担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

C. 贷款企业支付给担保公司的担保费可否税前扣除

贷款企业支付给担保公司的担保费可以税前扣除。

D. 担保支出不得所得税前扣除吗

担保费入账应当计入财务费用，因为这笔钱是为了筹资而付出的，就性版质而言，应当计入财权务费用。会计分录具体为：

借：财务费用

贷：银行存款

注：注意的是，这部分虽然可以计入财务费用，但是在计算企业所得税应纳税所得额时，这笔费用不能在税前扣除。

引用自：网页链接

E. 企业发生的担保费支出能在企业所得税前扣除吗

可以的。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

根据上述规定，企业发生的担保费支出，属于符合生产经营活动常规，与生产经营活动有关的、合理的支出，可以税前扣除。

(5)非金融机构担保费用税前扣除扩展阅读：

根据《中华人民共和国企业所得税法》：

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

F. 母子公司提供担保发生的担保费能否税前扣除

问：全资子公司资金困难，很难找到担保公司，由母公司提供担保才得以正常贷款开展经营。对母公司参照外部担保公司标准收取的担保费（为子公司开具担保费发票，提取营业税），子公司能否税前扣除？ 答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 根据上述规定，子公司因生产经营需要，需要向银行借款而发生担保费用，属于与生产经营活动中合理支出，按规定可在税前扣除。 但是，结合《企业所得税法》第四十一条、第四十六条，《企业所得税法实施条例》第三十八条、第一百一十九条，《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），《特别纳税调整实施办法[试行] 》（国税发[2009]2号）第九章关于资本弱化的条款，企业间接从关联方获得的债权性投资也要受以上条款的限制。 根据《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条规定，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： （一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； （二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； （三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 国税发[2009]2号文件第八十七条规定，企业所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为5：1； （二）其他企业，为2：1. 根据上述规定，问题所述情况即属于上述《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条第（二）项所限定的银行（无关联第三方）提供的，由母公司（关联方）担保且负有连带责任的债权性投资。

G. 请问担保支出一定不能税前扣除吗

企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方版还不清贷款而由该担保人承权担的本息等，不得申报扣除。根据上述规定，对于担保支出是否可以税前扣除，要按照是否与应纳税收入有关进行区分，与企业应纳税收入有关的担保支出损失，可以按照坏账损失进行管理，对与应纳税收入无关的担保支出，则不得税前扣除。如何确定与应纳税收入有关，则要根据个案情况进行判定。从上述规定的文义来看，第四十七条规定了连带还款责任，这一连带是否等同于担保法上的连带，尚不明确，担保法上的保证分为一般保证和连带保证，对于一般保证，担保人享有先诉抗辩权，只有在被保证人经诉讼或者仲裁仍不能清偿债务的情况下，保证人才承担保证责任，这一责任并非连带责任。对于以一般保证方式形成的与应税收入有关的担保支出，《企业财产损失所得税税前扣除办法》第四十七条并未规定如何处理，我们认为也应该比照坏账损失进行管理。

H. 有关担保公司计提两项准备金能否税前扣除的问题

担保公司提取的担保赔偿准备金和短期担保责任准备金能税前扣除，但要满足一些条件。
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：
一、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
二、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
担保赔偿准备金是指融资担保机构按有关规定提取的担保赔偿准备金。担保赔偿准备是根据担保业务低收益、高风险行业，为确保企业的偿付能力，担保企业应从每年提取风险准备金，用以弥补由于发生周期较长、后果难以控制的大额代偿而导致的重大亏损。
税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方。会计处理时，实际发生的费用开支是入了账的。在计算缴纳所得税时有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增。
此外，不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的，税前扣除项目主要包括与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

I. 金融担保公司计提的担保保证金能否在企业所得税税前扣除

需要看担保的保证金金额 是多少，不能超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担版保赔偿准权备

一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。 .
二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。* A5 n/ j* Q0 C/ x, S! A s2 Z
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

J. 担保损失可以税前扣除吗

【问题】 企业对外提供担保而发生的担保损失是否可以在企业所得税税前扣除，签订互保合同是否属于可以扣除的范围内？ 【解答】 根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定：“企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。 另外，根据《河北省地方税务局转发国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的通知》（冀地税函[2008]11号）规定：与本身应纳税收入有关的担保”是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。 根据合同双方权利与义务对等和实质重于形式的原则，企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。 上述担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，可按照国家税务总局令第13号第四十七条的相关规定进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分，不得扣除。