關聯交易內部控制內容

A. 固定資產業務內部控制設計的主要內容是什麼

1. 首先要造冊登記，一定要做到登記的固定資產與實物能對上。登記的內容一般包括:名稱,規格，生產廠商，有無隨同資料(說明書及合格證明等)，設備編號(有出廠編號及公司進行控制的編號)，購入使用時間.並對登記完的每台設備建立檔案。檔案中的內容一般也包括登記時的內容(公司對設備的編號應與檔案中的設備編號一致)。

2. 然後要軟體管理，也可利用財務軟體。也可自行設計。主要是便於日常管理.為了確保資產的安全性。

3. 最後一點就是要定期或不定期地對固定資產進行盤點核實。每年至少一至兩次。

固定資產是指同時具有下列特徵的有形資產：

1. 為生產商品提供勞務出租或經營管理而持有的

2. 使用壽命超過一個自然年度

固定資產同時滿足下列條件的才能予以確認：

1. 與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業

2. 該固定資產的成本能夠可靠地計量

固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。

B. 企業內部控制規范與案例的目錄

前言
第一篇 內部控制理論
第一章 內部控制概論
第一節 內部控制概念的演變
第二節 內部控制發展原因
第三節 內部控製作用與局限
第四節 內部控制建立原則
第二章 內部控制框架
第一節 內部環境
第二節 風險評估
第三節 控制活動
第四節 信息與溝通
第五節 內部監督
第三章 內部控制與風險管理框架
第一節 風險管理框架
第二節 內部控制與風險管理聯系
第二篇 內部控制應用
第四章 貨幣資金業務內部控制應用
第一節 貨幣資金業務概述
第二節 貨幣資金業務風險及控制目標
第三節 貨幣資金業務控制環節
第四節 案例分析
第五章 籌資業務內部控制應用
第一節 籌資業務概述
第二節 籌資業務風險及控制目標
第三節 籌資業務控制環節
第四節 案例分析
第六章 長期股權投資業務內部控制應用
第一節 長期股權投資業務概述
第二節 長期股權投資業務風險及控制目標
第三節 長期股權投資業務控制環節
第四節 案例分析
第七章 采購與付款業務內部控制應用
第一節 采購業務概述
第二節 采購業務風險及控制目標
第三節 采購業務控制環節
第四節 案例分析
第八章 存貨業務內部控制應用
第一節 存貨業務概述
第二節 存貨業務風險及控制目標
第三節 存貨業務控制環節
第四節 案例分析
第九章 成本費用業務內部控制應用
第一節 成本費用業務概述
第二節 成本費用業務風險及控制目標
第三節 成本費用業務控制環節
第四節 案例分析
第十章 銷售業務內部控制應用
第一節 銷售業務概述
第二節 銷售業務風險及控制目標
第三節 銷售業務控制環節
第四節 案例分析
第十一章 固定資產業務內部控制應用
第一節 固定資產業務概述
第二節 固定資產業務風險及控制目標
第三節 固定資產業務控制環節
第四節 案例分析
第十二章 擔保業務內部控制應用
第一節 擔保業務概述
第二節 擔保業務風險及控制目標
第三節 擔保業務控制環節
第四節 案例分析
第十三章 企業並購業務內部控制應用
第一節 企業並購業務概述
第二節 企業並購業務風險及控制目標
第三節 企業並購業務控制環節
第四節 案例分析
第十四章 關聯交易業務內部控制應用
第一節 關聯交易業務概述
第二節 關聯交易業務風險及控制目標
第三節 關聯交易業務控制環節
第四節 案例分析
第十五章 對子公司內部控制應用
第一節 對子公司控制業務概述
第二節 子公司業務風險及控制目標
第三節 子公司業務控制環節
第四節 案例分析
第十六章 工程項目業務內部控制應用
第一節 工程項目業務概述
第二節 工程項目業務風險及控制目標
第三節 工程項目業務控制環節
第四節 案例分析
第十七章 金融衍生工具業務內部控制應用
第一節 金融衍生工具業務概述
第二節 金融衍生工具業務風險及控制目標
第三節 金融衍生工具業務控制環節
第四節 案例分析
第十八章 預算業務內部控制應用
第一節 預算業務概述
第二節 預算業務風險及控制目標
第三節 預算業務控制環節
第四節 案例分析
第十九章 合同協議業務內部控制應用
第一節 合同協議業務概述
第二節 合同協議業務風險及控制目標
第三節 合同協議業務控制環節
第四節 案例分析
第二十章 人力資源業務內部控制應用
第一節 人力資源業務概述
第二節 人力資源業務風險及控制目標
第三節 人力資源業務控制環節
第四節 案例分析
第三篇 內部控制評價
第二十一章 內部控制自我評價
第一節 概述
第二節 制訂內部控制評價方案
第三節 實施內部控制評價活動
第四節 編制內部控制評價報告
第二十二章 內部控制審計與報告
第一節 概述
第二節 計劃審計工作
第三節 控制測試
第四節 內部控制審計報告
第四篇 內部控制案例
附錄1
我國內部控制主要規範文件目錄匯編
附錄2
關於印發《中央企業全面風險管理指引》的通知
參考文獻
後記

C. 內部控制知識點

1、內部控制的內容不包括成本費用控制層次。
內部控制的內容可以分為風險控制、管理控制、作業控制三個層次。
2、內部控制體系與管理會計具有相同的產生基礎
內部控制與管理會計具有一致的目標
管理會計與內部控制建設互相支持
內部控制和管理會計在內容和方法上具有相通性（非相同）。
3、公司治理的目標在於增加股東價值，實現利益相關者價值最大化。
公司治理的目標在於增加股東價值，實現利益相關者價值最大化。
4、內部控制的目標主要包含以下幾方面：（1）確保企業目標的有效實現；
（2）服從企業政策、程序、規則和法律；
（3）經濟且有效地利用企業資源；
（4）確保信息的質量；
（5）有效保護企業的資源。
5、企業建立與實施內部控制應當遵循5項原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。
6、在控制理論中，「反饋控制」是信號沿前向通道（或稱前向通路）和反饋通道進行閉路傳遞，從而形成一個閉合迴路的控制方法，因此，反饋控制是一種閉環控制。
7、在處理材料采購業務時，企業規定材料采購員對於1萬元以下的材料采購業務有權根據實際情況進行處理，決定是否采購，而對於金額超過1萬元的材料采購業務必須經過主管領導批准方可進行采購。前者即為一般授權的情況，後者為特殊授權情況。
8、文件記錄控制是有關內部控制的基礎控制，是其他控制有效性的保證。
9、內部控制組成要素包括五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。
10、某公司為一家大型汽車配件銷售公司，公司規定每日營業結束後，由未參與收款的職員對收款機中的現金進行清點屬於不相容職務分離控制。
11、獨立董事不在企業內擔任職務。
12、控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所採取的措施中，而不是反映在形式上。
13、企業經營風格是企業精神和企業價值的體現。企業精神包括員工對本企業特徵、地位、風氣的理解和認同；有企業優良傳統、時代精神和企業個性融會的共同信念；員工對本企業未來的發展抱有理想和希望。
企業價值觀是全體員工對其行為意義的認識體系和推崇的行為目標的認同取捨。
14、企業經營風格的內在品質主要體現在：企業信譽、企業管理、企業道德、競爭、企業文化等方面。
15、內部控制中的控制環境不包括內部審計。
控制環境處於內部控制五大要素之首，主要內容包括：誠信與道德價值觀念、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配、整體勝任能力、人力資源政策等。
16、如果銷售部門的管理者能夠無視會計部門的內部控制制度，那麼可以認為控制環境存在不足。
17、風險評估中，為了有效的控制風險，企業需要完成的任務有：企業目標設立、風險識別、風險分析和評價、風險應對策略。
18、企業整體目標，通常取決於企業的理念及其所追求的價值，而與之相配合的是企業下一級各部門的具體目標。整體目標主要包括經營目標、財務報告目標、遵循性目標。
19、內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷。
20、內部評價的方法不包括匯總評價結果。
企業內部控制評價的方法包括但不限於：個別訪談法、調查問卷法、專題討論法、穿行測試和重新執行法、比較分析法、標桿法、實地查驗法。
21、財務報表披露出關聯交易或事項。在「可接受的范圍內」披露財務狀況、經營成果和現金流量，該范圍應在財務報表中合理且實際地得以反映。
22、在風險識別中，企業的經營可能因為內部或外部的因素而存在風險。內部因素有：信息系統運行的中斷、管理職責的改變、聘用員工的素質和培訓方法、激勵制度；外部因素：顧客的需求或預期改變。
23、風險清單法是分析風險事件原因的最基本、最常用的方法。
24、某公司的原材料在加工後都要匯集到半成品庫，然後再進入成品車間，那麼半成品庫就是整個生產流程中一個非常關鍵的環節，一旦發生重大事故，公司將可能面臨不能按合同規定期限交貨而形成的產品責任風險。該風險分析屬於動態分析。
動態分析著眼於各個環節之間的關系，以找出那些關鍵環節。
25、識別企業業務整體層面和業務層面風險後，企業要進行風險分析。企業應當採用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。
26、行業標桿比較屬於定性分析，不屬於定量分析的方法所採用的方式。
27、甲企業擔心使用鍋爐發生爆炸，於是放棄利用鍋爐澆水，改用電熱爐燒水。甲企業的該種風險控制方式屬於風險規避。
風險規避即放棄某項活動以達到迴避因從事該項活動可能導致風險損失的目的的行為，它是處理風險的一種消極方法。
28、A公司為減輕發生火災造成損失的程度，在建築物上安裝了火警報警器和自動噴淋系統。A公司的該種風險控制方式屬於風險抑制。
風險抑制即在風險事故發生時和發生後採取的各種防止損失擴大的措施。
29、財務應對的風險轉移是指一些單位或個人為避免承擔風險損失而有意識地將風險損失或與風險損失有關的財務後果轉嫁給另一單位或個人承擔的一種管理方式，其中屬於直接轉移的是轉包。
間接轉移：租賃、保證、保險。
30、財務報告控制活動屬於按照控制活動的目標進行的分類。
企業層面的控制活動屬於按照控制層次分類；
預防性控制活動屬於按照控制活動的作用分類；
自動化控制屬於按照控制方式分類。
31、控制活動的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
32、《企業內部控制基本規范》第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
33、授權審批控制屬於內部控制要素中的控制活動。
控制活動的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
34、A公司是一家非上市大型企業，為了提前實施《企業內部控制基本規范》，正在考慮設立審計委員會，審計委員會中，至少應有一名獨立董事是會計專業人士。
在董事會下設立審計委員會
審計委員會在行使職權時，有權聘請獨立的法律會計和其他顧問，為其提供咨詢服務。
審計委員會認為，必要時可隨時提議召開審計委員會會議。
35、甲公司管理層為了改進完善內部控制，正在重新檢查本公司現有的職責崗位設置的合理性。例如：行政部經理張某，同時兼任工會主席，不屬於兼任不相容崗位的情況。
行政部門經理和工會會主席，工會主席並不會負責到企業內部的業務，所以這兩個職位不屬於不相容職務。
36、記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，這兩個職務屬於不相容職務。
37、控制活動就是指為確保管理層指令得以執行的政策和程序。
38、屬於會計系統控制的有：對憑證進行連續編號，依法設置會計機構，設置合理賬戶登記會計賬簿進行復式記賬。
屬於財產保護控制的是：定期盤點和帳實核對。
39、企業的信息報告制度分為四種：例行報告、實時報告、專題報告及綜合報告相關人員也按時對手獲得的信息報告給主管負責人，以使其獲得足夠信息作出決策。
40、甲公司章程規定每個星期五的9：00點—17：00之間，公司高級管理人員接入員工來訪，聽取來訪職工的投訴建議，該規定屬於信息溝通中的內部溝通。
內部溝通是指企業內部上下級之間橫向部門之間的聯系與溝通。

41、甲企業3月1日下午接到通知，將收到一批來自北京的貨物。但3月1日晚上貨車到達時，卻無人通知接貨以及卸貨，第二天貨物又被原封運走。這一內部控制失范行為與內部控制中的信息與溝通要素有關，屬於信息溝通要素缺失。
42、企業可以應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：
（1）未經授權或者採取其他不法方式侵佔挪用企業資產，謀取不當利益；
（2）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導性陳述或重大遺漏等；
（3）董事監視經理及其他高級管理人員，濫用職權；
（4）相關機構和人員串通舞弊
43、企業可指定審計部門為企業反舞弊工作常設機構。
44、關於企業反腐為工作常設機構職權的表述：
進行企業反舞弊工作的獨立評估，審核及評估企業反舞弊控制機制的建立和實施，協助管理層對各部門進行年度舞弊風險評估。
受理舞弊舉報並進行舉報登記、企業舞弊案件的調查、出具處理意見及向管理層和審計委員會、董事會報告的事項。所有犯有舞弊行為的員工，無論是否達到刑事犯罪的程度，審計部門均應建議企業管理層按有關規定予以相應的內部處罰（而非直接作出處罰決定）。
45、即時處罰不構成內部控制中監督要素。
持續的監督，獨立評估和缺陷報告構成監督的三個個要素。
46、企業應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，並就內部監督中發現的重大缺陷追究相關責任單位或責任人的責任。
47、甲公司出台文件，規定各部門或責任人應按照既定的計劃和標准對業務執行情況進行自我檢查與評估，該規定體現了內部控制監督要素中的獨立評估。
獨立評估是指每個企業的管理部門和各級人員定期或不定期地對各自執行內部控制制度的情況進行檢查，分析和評估期有效性及實施的效率效果，以及更好地達成內部控制的目標。
48、資金業務的不相容崗位，至少應當包括：（1）資金支付的審批與執行；
（2）資金的保管記錄與盤點清查；
（3）資金的會計記錄與審計監督 。
49、企業關鍵財會崗位可以實行強制休假制度，並在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。
50、企業因填寫開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據應予以保存。

51、關於內部控制評價的表述：內部控制評價是圍繞控制目標展開的活動，是一個循環的過程；內部控制不是一個部門的工作，而是企業整體的一項工作；董事會對內部控制評價承擔最終的責任。
董事會可以聘請會計師事務所對其內部控制的有效性進行審計，但不能因此減輕和消除清應承擔的責任。
52、企業內部控制評價的目標是通過對企業內部控制體系的健全性、合理性和有效性的評價，促使企業切實加強內部控制體系的建設並認真執行，從而保證內部控制體系得以持續有效的改進。
53、獲取財務信息與非財務信息的能力屬於信息與溝通的評價要點。
屬於內部控制評價中的內部環境，評價重點的是：組織文化的內容及組成組織成員對此的理解與認同，法人治理結構的健全性和有效性，員工聘用程序及培訓制度。
54、各項控制目標分別需要通過若干相應的控制因素予以實現，而這些控制因素作用的發揮，則是根據模型容易發生錯幣的業務環節特點進行針對性控制，這些可能發生錯b的業務環節，稱為控制點。
55、企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日，也可選擇6月30日為基準日，內部控制請假報告應於基準日後四個月內報出。
56、內部控制缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷以及一般缺陷；重大缺陷也稱失自性漏洞；存在一個或多個內部控制重大缺陷的，應當作出內部控制無效的結論；重要缺陷是一個和多個一般缺陷的組合。
57、某筆資金使用需經總經理簽字授權後方可使用，但企業已急需使用資金為由，在先使用的情況下，再補追總經理審批手續，這可判斷資金授權審批控制存在運行缺陷。
58、重要缺陷的認定並負責糾偏的機構為經理層。
59、甲公司作為一家上市公司，按照財政部等有關部門聯合頒布的《內部控制基本規范》和《應用指引》，建立並完善了企業內部控制系統。在該公司日常管理的控制活動中，屬於授權審批控制活動的是，相關費用的報銷需要所在部門主管和財務部門主管簽字。
60、內部審計應履行的職責：審查和評估人力、財力和物質資源的利用是否經濟有效；進行特別調查，查明經營管理中薄弱環節和故障所在；審查和評估公司的經營和項目，以確保其成果與公司既定戰略目標相一致，以及確定經營和項目是否按計劃進行。
審計委員會職責：定期評價公司內部控制制度的充分性與有效性，評價員工欺詐的可能性，評價管理當局欺詐的可能性，評價公司的行為守則，處理舉報投訴事項。

61、關於內部審計許可權的表述：在履行職責時，內部審計可以不受限制的，任意直接立即參與屬於公司的所有文件與記錄；
內部審計，可以直接受理公司職員提出的投訴或提供的信息；
內部審計在履行職責過程中，對於被審計單位的阻撓，妨礙審計工作的行為，有權做自己的決定，提出改進經營管理的建議，並報告公司董事會和最高管理層。
進行內部審計時，被審計單位應當按照審計部門規定的期限和要求，向審計部門報送，提供與審計內容相關的原始文件資料或及復印件，如有必要報經批准，審計部門可以暫時封存會計賬冊，憑證檔案等原始文件和資料。
62、關於專門委員會的表述：上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等，專門委員會；
專門委員會成員全部由董事組成；
審計委員會中，至少應有一名獨立董事是會計專業人士。
審計委員會提名委員會薪酬與考核委員會中，獨立董事應佔多數，並擔任召集人。
63、確認服務與咨詢服務的目標一致，都是為組織提供價值增值的服務。
64、選擇審計對象是內部審計工作的第一步，也是最為關鍵的一步。
65、選擇審計對象必須遵守重要性原則，風險導向原則，勝任原則三大原則。
66、甲公司內部審計部門規定，將本公司累的部門按資產總額劃分為四個等級，資產總額在2000萬元以上的是一級1000萬至2000萬元的是二級500萬至1000萬元的是三級500萬元以下的是四級翻一級審計對象，每年審計一次，二級審計對象，每兩年審計一次，三級審計對象每年抽查不少於30%，四級審計對象，每年抽查少於10%，該確認前債審計對象的劃分標准為按針祭審計對象的價值劃分審計對象。
用價值來對審計對象進行劃分是最通行的做法。對潛在審計對象以價值為基礎進行量化，再根據價值（資產總額和銷售額）的大小劃分為不同的層次。
67、關於年度審計計劃制定的表述：內部控制風險分析應在制定三年規劃和制定年度計劃前完成，並注意審計計劃制定的切實依據；審計三年規劃應有審計總部每年滾動修訂一次，每年修訂應由董事會審計與財務委員會審批通過，並由總裁簽署；一個完整的年度審計計劃，一般須有文字說明和數字表格兩部分計審計計劃書和審計計劃表。
季度審計計劃每季度開始前由審計總部根據年度計劃進行調整，由總裁簽署通過。
68、關於審計報告的檢查與修訂的表述：內部審計機構應當建立審計報告的三級復核制度，三級復核的分工，可由組織的內部審計機構自行決定；由內部審計機構的業務主管主持非現場重點復核；由內部審計機構負責人主持，非現場總體復核；各級復核的主持人在必要時可以授權他人行使權利，但責任仍有主持人承擔。
69、審計報告中，要避免使用行業術語以及華而不實，怪臂難懂的語言，因為浙江妨礙分散報告閱讀者的注意力，我們應該明白審計報告不是寫給審計師的，而是為報告使用轉業寫的報告，閱讀者很可能不是一位訓練有素的職業審計師，報告閱讀者對我們的審計技術不感興趣，我們不應告訴他們詳細的審計步驟和所遵循的程序。
70、後續審計不是一個獨立的審計項目，後續審計是前置審計的延續，內部審計機構負責人，如果缺出不去，認定被審計單位管理層對審計發現的問題已採取了有效的糾正措施，後續審計可以作為下次審計工作的一部分。
在後續審計中，審計人員重點關注的應當是問題能否得以解決以及對被審計單位的影響，而不在於審計報告中所提出的具體建議是否得以嚴格執行。因此，被審計單位所採取的糾正措施及其效果是後續審計的主要內容。
後續審計的程序和方法與一般審計程序和方法基本相同，但針對性較強。
與常規審計一樣，後續審計也會引發憂慮和沖突。

71、采購部門在收到請購單後，對已經批準的請購單確定最佳的供應來源，對於大額、重要的采購項目，應採取競價方式來確定供應商，以保證供貨的質量及時性和成本的低廉。
72、采購合同已運行編號，並經過被授權的采購員簽名，祁正年應當交送供應商，婦聯送至企業內部的驗收部門，財務部門和邊度請購單的部門。
73、供應商的選擇與審批屬於不相容崗位。
74、特殊原因需取消請購申請時，原請購部門應通知采購部門停止采購，采購部門應在原申請購單上加蓋撤銷印章並退回給請購部門。
75、關於采購業務控制中的監督檢查內容的表述：（1）采購的管理情況，重點檢查采購政策的執行是否符合規定；（2）采購退回的管理情況，重點檢查采購退回手續是否齊全，退回款項是否及時入賬。
76、存貨的實物流轉控制主要包括：存貨的領用控制，儲存控制和盤存控制。存貨儲存控制主要包括：倉儲計劃控制、授權批准控制、存貨接觸控制、存貨記錄控制、存貨專人保管、存貨安全控制、生產現場存貨控制。
77、存貨儲存保管控制中保管的檢查：部門經理每月檢查倉庫和倉庫保管員工作至少一次；
主管副總經理銘記抽查倉庫及保管員工作至少一次；
總經理，每年抽查倉庫及保管員工作至少一次。
78、銷售業務內部控制主要目標有：
（1）保證商品安全完整；
（2）保證銷售業務有效地運行；
（3）保證貨款的及時足額收回；
（4）確保銷售業務的真實性；
（5）保證銷售折讓和退回的合理性與正確性。
79、關於信用管理部門和崗位的表述：
信用管理部門和崗位負責制定企業信用政策，監督各部門信用政策執行情況；
信用管理崗位與銷售業務崗位應分設；
信用政策也明確規定，定期或至少每年對客戶資信情況進行評估，並就不同的客戶明確信用額度，回款期限，折扣標准，私信情況等採取應對措施；
有條件的企業可以設立專門的信用管理部門或崗位。
80、銷售與收款不相容，崗位至少應包括：（1）客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂分離；
（2）銷售合同的審批簽訂與辦理發貨分離；
（3）銷售貨款能確認回收與相關會計記錄分離；
（4）銷售退回貨品的驗收處置與相關會計分錄分離；
（5）銷售業務近百元，發票開具管理分離；
（6）壞賬准備的計提與審批會讓的核銷與審批分離；
（7）應收賬款的記賬人員不能同時成為應收賬款的核實人員。

81、相處也有困難症的授權批准控制中，銷售費用預算應由董事會審批。
銷售政策信用政策由總經理審批
銷售價目表和足夠許可權控製表由總經理或授權審批人審批
銷售價格確定和銷售合同簽訂，由總經理授權審批
超過公司制定銷售和信用政策規定范圍的特殊時間，由總經理審批。
82、對客戶信用進行動態管理，每年至少對復查一次，出現大的變動，要及時進行調整，調整結構，驚弓之授權審批人人批准。
83、關於修子收款控制的表述：
（1）相處部門應付的應收賬款的催收
（2）銷售部門業務員或內勤人員每半年與客戶核對應收貨款余額和發生額，發現不符，及時查明原因，向財務部門報告，並進行處理。
（3）財務部門每年至少一次向客服g發對賬函，對金額重大的客戶，財務部門認為必要時或銷售部門提出申請時，派員與客戶對賬，發現不符，及時向上級報告，會同相關部門及時查明原因並進行處理。
84、固定資產業務不相容，崗位至少包括：（1）固定資產投資預算的編制與審批
（2）固定資產投資預算的審批與執行
（3）固定資產財務驗收與款項支付
（4）霖資產投保的申請與審批
（5）固定資產處置的審批與執行
（6）固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。
85、財務總監或財務負責人的管理責任：（1）會同生產行政總監審查批准固定資產的投資修造，報廢等重大決策；
（2）審查批准固定資產折舊計劃，並檢查其執行情況；
（3）組織制定固定資產利用效果考核指標體系和考核辦法；
（4）組織固定資產清查盤點；
（5）組織固定資產的核算，並檢查其核算結果。
86、無形資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產包，專利權非專利技術商標權著作權土地使用權等。
87、研究與開發的關鍵控制包括：立項控制、研發過程式控制制、結題驗收控制、研究成果開發控制、研究成果保護控制。
88、工程項目業務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概率算編制與審核；項目決策與項目實施；項目實施與價款支付；項目實施與項目驗收；竣工決算與竣工決算審計。
89、工程項目質量控制的工作重點應放在調查研究外部環境和系統內部各種干擾的因素上，要做好風險分析和管理工作，預測各種可能出現的質量偏差，並採取有效的預防措施。
90、工程概算與工程預算的表述：
工程概算是企業以工程初步設計文件為基礎而編制，工程預算是以工程施工圖設計為基礎編制；
工程概算是考核設計方式的經濟性和合理性的重要經濟指標；
工程概算是確定工程規模，編制年度財務預算和資金抽取的重要依據工程預算是企業進行招標，選擇施工單位和設備控制建設項目工程造價進行竣工結算編制資本預算和資金籌措計劃的重要依據。
工程概算是由工程設計人員，依據工程概算定額和各種費用標准編制；工程預算是由基建部門的專業人員和委託專門機構編制。
91、A公司向甲銀行借款100萬元，b公司為該筆借款提供一般保證，b，公司提供保證支付，要求該公司提供反擔保，其中a公司提供的反擔保方式中，不能是現金。
反擔保可採用的形式通常有：（1）動產不動產抵押；（2）動產質押和權利質押；（3）保證。
92、A公司向甲銀行借款1000萬元，b公司擬為該筆借款提供一般保證，其中，B公司章程規定，數額為500萬元以上的擔保，應當經過股東大會審批。有關於B公司該擔保審批的表述：
相關部門應事先提出預案，監管社會決議通過後報股東大會審批；
董事會在提交股東大會表決之前，需組織財務部門等相關部門對被擔保人a公司進行評估，並形成評估報告；
擔保事項經過股東大會批准後，b公司董事長，總經理應定期聽取財務部門對擔保人為公司財務狀況的匯報，對比擔保人財務狀況出現異常情況，及時研究對策。
擔保事項經股東大會或董事會批准後，董事長和授權總經理代表該公司與被擔保人與公司簽訂擔保協議。
93、關於公司擔保人對被擔保單位被擔保項目進行監測，可採取的方式中表述：
參加被擔保單位與被擔保項目有關會議會談和會晤；
對被擔保工程項目的施工進度和財務進行審核;
被擔保人必須定期向公司擔保，您提供其真實完整的經營狀況，公司有權隨時查詢被擔保人的財務狀況。
被擔保人在擔保債務到期前一個月，必須向公司擔保人提供償還債務情況，報表或計劃及相關財務報表。
94、財務報表對外提供前須按規定程序進行審核，其中，財會部門負責人審核財務報告的准確性並簽章；總會計師或分管會計工作的負責人審核財務報告的真實性，完整性合法合規性並簽名蓋章；你業負責人審核財務報告整體合法合規性，並簽名蓋章。
95、日常所說的內部控制評價的責任人，是指企業董事會或類似決策機構或其授權機構，定期活不定期李莉企業自身的利不控制的有效性及其實施的效率效果進行檢查和評價的過程，請目標是為企業實現所有經目標提供合理的保證。
96、7月10日，呂布控制評價至少應當遵循全面性，重要性和獨立性原則，確保評價工作標准統一，客觀公正。
97、在信息與溝通控制要素中，重要信息及時傳遞給監事會，董事會和經理層。
溝通渠道的建立參與組織結構相一致，因此，要保持其暢通，企業一方面要保證有明細的組織控制線路，設計一套包含正式溝通和非正式溝通的通道，以使組織內各種需求的溝通都能夠准確及時而有效地實現，另一方面要注意消除個人因素對溝通的干擾，使重要信息能及時傳遞給董事會，監事會和經理層。
98、一旦評估了風險的重要性和發生概率，管理層就需要根據風險分析和評價結果，結合風險承受度權衡風險與收益選擇最佳風險應對策略。
99、運營分析控制要求企業建立運營情況分析控制，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因，並加以改進。
100、企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制評價報告。

D. 內部控制標准體系有哪些

第一篇 概 述
第一章 公司概況
第二章 公司內部組織架構圖
第三章 決策層與管理層的職責與職權
第二篇 企業內部控制基本規范
第一章 總則
第二章 內部環境
第三章 風險評估
第四章 控制活動
第五章 信息與溝通
第六章 內部監督
第三篇 公司內部控制制度
公司內部控制制度第01號——資金
公司內部控制制度第02號——采購
公司內部控制制度第03號——存貨
公司內部控制制度第04號——銷售
公司內部控制制度第05號——固定資產
公司內部控制制度第06號——無形資產
公司內部控制制度第07號——投資
公司內部控制制度第08號——籌資

公司內部控制制度第10號——成本費用
公司內部控制制度第11號——合同協議
公司內部控制制度第12號——對子公司的控制
公司內部控制制度第13號——財務報告編制與披露
公司內部控制制度第14號——人力資源政策
公司內部控制制度第15號——關聯交易
公司內部控制制度第16號——內部審計
公司內部控制制度第17號——擔保
公司內部控制制度第18號——公司並購

E. 如何規避關聯方及其交易審計的風險

關聯方交易審計的特點
(一)審計風險大。
這種審計風險表現在固有風險、控制風險和檢查風險上。從固有風險看，由於我國某些上市公司沒有建立關聯方交易的約束機制，而現有的法律、法規除對關聯方及其交易要求披露之外，未作其他規定，造成關聯方及其交易的固有風險很大。從控制風險看，由於局部利益的驅使，關聯方交易存在相互轉移收入和費用的行為，並利用價格調節利潤，使資金使用不遵循有償原則等，造成了關聯方及其交易的控制風險大。從檢查風險看，由於某些上市公司利用關聯方交易大做文章，使關聯方交易量大且復雜，給注冊會計師設置了障礙，加大了獲取審計證據的難度，提高了關聯方及其交易審計的檢查風險。
(二)審計難度大
1、由於關聯方的界定不清使審計難度加大。
2、不正常的交易使審計難度加大。
3、未予披露的關聯方交易也使審計難度加大。
(三)審計具有連續性。
在關聯交易的主要事項中，如購貨、銷貨、應收應付款項等，一般應當披露連續兩年的比較資料。這使得在今後年度審計過程中，當上市公司變更會計師事務所時，後任會計師事務所對初期有關關聯方關系及其交易的審計證據的取得，應該和資產負債表期初余額確認方法一致。從關聯方交易的審計實踐中，也體現出審計連續性的特點。

3關聯方交易審計的重點
(一)關聯方的識別。
關聯方審計的難點在於發現關聯方關系，只要找到了所有關聯方，審計也就有了清晰的線索。注冊會計師在簽訂審計業務約定書和制定審計計劃時，要對被審單位的情況進行全面了解，並實施以下程序來確定被審單位存在已知或潛在的關聯方及其交易：
1、審查以前年度審計工作底稿。以前年度工作底稿中確認的關聯方，在本期如未發生變動，則仍視其為關聯方；而以前年度未作為關聯方記錄的其他企業則有可能成為企業的關聯方。
2、了解、評價被審單位識別和處理關聯方及其交易的程序。
3、查閱主要投資者、關鍵管理人員名單，這有助於注冊會計師正確判斷他們與企業的交易對企業利潤的影響。
4、查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，使注冊會計師能認別控制、共同控制或對被審單位實施重大影響的關聯方。
5、詢問前任注冊會計師，從而提高審計效率，但仍要對詢問結果審核。
6、審核所審會計期間的重大投資業務或債務重組業務，確認投資和重組的性質是否構成新的關聯方關系。
7、審核所得稅申報資料。若被審單位報稅過高或過低，說明可能存在以轉移利潤為由的關聯方交易。
(二)對關聯方交易的識別。
判斷關聯方交易存在的標准不是金額大小，而是會計上的風險和報酬的轉移。由於被審單位可能會故意隱瞞關聯方，因此，注冊會計師應實施專門審計程序來識別關聯方交易。
1、查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄。
2、詢問有關當局重大交易時的具體情況。
3、審閱被審單位管理當局說明書。
4、了解被審單位與其主要顧客、供應商和債權人、債務人交易性質及范圍。
5、了解是否存在已發生但未進行會計處理的交易。
6、查閱會計記錄中數額較大的異常或不常發生的交易。
7、審閱有關存款、借款詢證函，檢查是否存在擔保。
(三)對被審關聯方內部控制制度進行符合性測試
1、了解、描述關聯方交易內部控制。
2、查明並確定已授權或擬授權的關聯方交易。
3、抽樣檢查關聯方交易的原始憑證。
4、檢查董事會和關鍵管理人員提供的所有資料，從而確定關聯方交易的完整性。
5、審查機器設備或建築物等購銷業務的會計確認計量記錄。
6、審查關聯方之間的代理、租賃、資金借貸業務。
7、審查支付給關鍵管理人員報酬的金額和方式有無不合理。
8、評價關聯方內部控制制度。如果被審單位關聯方交易的內部控制較好，可以減少實質性測試，否則應增加實質性測試。
(四)對被審單位關聯方交易進行實質性測試
1、審查被審單位與其關聯方之間發生的購銷活動、勞務支出、租賃業務，確定其交易價格是否公平，相關的原始憑證是否齊全。
2、審查被審單位與其關聯方之間資金往來的有關合同、文件，核實資金是否被無償佔用，檢查債權、債務的真實性、合法性和完整性。
3、審查有關擔保、抵押協議，查看擔保抵押品是否存在。
4、審查被審單位與其關聯方之間研究開發項目及其項目轉移價格是否偏離真實價格。
5、審查被審單位會計報表附註是否對關聯方交易予以披露，披露是否完整。
(五)檢查已確認的關聯方交易。
注冊會計師在根據被審單位關聯方交易目的、性質、范圍和對報表影響程度形成審計意見前，還需檢查重大關聯方交易，並考慮執行附加的審計程序：
1、向關聯方詢證交易的條件和金額。
2、檢查關聯方所持的證據。
3、向與經濟業務有關人員證實有關問題。
4、從重大往來款及抵押物中獲取被審單位關聯方的償債能力。
(六)向被審單位管理當局索取關聯方及其交易的聲明書，以明確注冊會計師與被審單位管理當局各自應負的責任。
(七)審計意見的形成。注冊會計師要根據審計結果形成無保留的審計意見或保留意見、拒絕意見或否定意見。