黃金出口有退稅嗎

㈠ 為什麼銷售黃金免增值稅

黃金稅收政策規定銷售黃金免收增值稅

為了貫徹國務院關於黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為au9999、au9995、au999、au995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標准黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免徵增值稅；進口黃金（含標准黃金）和黃金礦砂免徵進口環節增值稅。

二、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免徵增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即退的政策，同時免徵城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額和稅額的計算公式分別為：

單價=實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）
金額=數量×單價
稅額=金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標准黃金不享受增值稅即征即退和免徵城市維護建設稅、教育費附加政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。
四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章徵收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅徵收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。

㈡ 葡萄牙黃金移民還能退稅嘛

你買房子的稅是絕對退不了的。如果後期再葡萄牙打工的稅是可以退的。希望可以幫到您！

㈢ 高手給解釋下出口退稅

兩種方法都有錯誤
一、貨物出口，報關離境，取得報關單時，為確認外銷收入
借：應收賬款——XXX 100萬
貸：主營業務收入—外銷——XX產品 100萬

二、借：應收補貼款——增值稅退稅 17萬（按出口產品不含稅銷售額*退稅率）
貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅 17萬
借：銀行存款 17萬
貸：應收補貼款——增值稅退稅 17萬
把「應交稅金—應交增值稅—出口退稅 」余額轉入「應交稅金—未交增值稅」
借：應交稅金——未交增值稅 17萬
貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅 17萬

你又沒有說明你的合同金額是117萬,你只是說假如出口收入100萬.出口免銷項稅,根本不會體現銷項稅,我是根據你的外銷收入100萬來計算的,在實際生活中,外銷收入是根據報關單上的FOB價格來確定外銷收入,有時候報關單上的金額不一定就是合同金額,比如我們公司就是這樣的.以報關單上的FOB價格為准,反正方法是這樣的,只是金額不同而已,應該不會影響到你對出口退稅的理解嗎？

還有確定外銷收入時,在賬面上把銷項稅體現出來是大錯特錯,我不知道你們出口的產品是不是免銷項稅,一般出口貨物都是免銷項稅,免稅是不用體現在賬面上,除非你們的產品是國家不鼓勵出口的,比如黃金、石油之類。

想搞清楚出口退稅，建議你去買一本外貿會計書，認真學習。

㈣ 黃金進料加工 免稅出口先「備案」

隨著國際黃金飾品市場需求的不斷旺盛和對人民幣遠期升值的預期，深圳市場上自2010年底新增了一批申請出口退免稅資格、從事黃金產品進料加工復出口業務的工業企業。筆者近日從深圳市羅湖區國稅局了解到，從事含金產品進料加工復出口的企業，如果同時開展黃金產品內銷業務，應到稅務機關辦理工業企業進項稅額單獨核算，其國內業務原材料采購時取得的進項稅額方可順利抵扣。
稅務人員介紹，根據《國家稅務總局關於出口含金成份產品有關稅收政策的通知》（國稅發[2005]125號）規定：“出口企業出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產品實行免徵增值稅政策，相應的進項稅額不再退稅或抵扣，須轉入成本處理。”相關企業如果在從事含金產品進料加工復出口業務的同時開展黃金產品內銷業務，而沒有到稅務機關辦理工業企業進項稅額單獨核算，那根據增值稅現行政策，其全部進項稅額要在征稅的內銷和免稅的出口銷售中按銷售額的比例劃分，劃分到免稅出口的進項稅額不得抵扣，需作進項稅額轉出。
但稅務人員近期在處理此類涉稅業務時發現，含金產品進料加工復出口業務所用的原材料基本上都是免稅進口料件，一般用不到國內采購的原材料。如果採取按內銷和出口的銷售比例來劃分進項稅額，企業會因為出口免稅含金產品，而要把用於內銷業務的國內原材料采購時取得的進項稅額劃分部分到免稅項目，從而轉入成本，產生不合理的損失。稅務人員提醒這樣的納稅人要及時到主管國稅局了解相關規定並辦理備案，減少不必要的損失。

㈤ 出口貨物免稅但不退稅的有哪些

免稅但不退稅的出口貨物有幾下幾種：

1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自製的貨物出口不退稅

2、避孕葯品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅。

3、出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免徵增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章徵收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。

4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅5.國家規定的其他免稅貨物。

(5)黃金出口有退稅嗎擴展閱讀：

特准退（免）稅貨物范圍。

1、是指雖然不具備一般退（免）稅貨物的四個條件，但由於其銷售環節、消費環節、結算辦法等特殊性，國家特准退還或免徵增值稅、消費稅的貨物。

2、目前主要有：對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；利用國際金融組織或外國政府貸款採取國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品。

3、企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；對境外帶料加工裝配業務使用的出境設備、原材料和散件；外國駐華使（領）館及其人員在華購買的物品和勞務；保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進的貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工後再出口的貨物。

4、保稅區外的出口企業委託保稅區內倉儲企業倉儲並代理報關離境的貨物；銷往出口加工區的貨物；出口的舊設備等。

㈥ 金礦要交增值稅嗎

• 《財政部、國家稅務總局關於黃金稅收政策問題的通知》（財稅[2002]142號）、

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了貫徹國務院關於黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標准黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免徵增值稅；進口黃金（含標准黃金）和黃金礦砂免徵進口環節增值稅。

黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免徵增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即退的政策，同時免徵城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額和稅額的計算公式分別為：

單價＝實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）

金額＝數量×單價

稅額＝金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標准黃金不享受增值稅即征即退和免徵城市維護建設稅、教育費附加政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。

四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章徵收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅徵收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。

• 《財政部、國家稅務總局關於鉑金及其製品稅收政策的通知》（財稅[2003]086號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為規范鉑金交易，加強鉑金交易的稅收管理，經國務院批准，現將鉑金及鉑金製品的稅收政策明確如下：
一、對進口鉑金免徵進口環節增值稅。
二、對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》(結算聯)為依據，實行增值稅即征即退政策。採取按照進口鉑金價格計算退稅的辦法，具體如下：
即征即退的稅額計算公式：

進口鉑金平均單價=Σ{［（當月進口鉑金報關單價×當月進口鉑金數量）＋上月末庫存進口鉑金總價值］÷(當月進口鉑金數量＋上月末庫存進口鉑金數量)}

金額=銷售數量×進口鉑金平均單價÷（1＋17％）
即征即退稅額=金額×17％
中博世金科貿有限責任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。
三、中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，由上海黃金交易所主管稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票。增值稅專用發票中的單價、金額和稅額的計算公式為：
單價=實際成交單價÷（1＋17％）

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不懼惡意採納刷分
堅持追求真理真知

㈦ 出口退稅的最新政策

近日，國家對出口退（免）稅政策進行了調整，按照《財政部國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）、《國家稅務總局關於發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）文件，從2012年7月1日（報關出口日期）起，影響我市出口退（免）稅政策主要為：
一、企業申報退（免）稅申報期限：生產企業為貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內；外貿企業為貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前。
二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
（一）增加免稅范圍：
1.非出口企業委託出口的貨物。
2.非列名生產企業出口的非視同自產貨物。
3.外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。
4.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務，具體是指：
（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。
（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。
（3）已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。
（三）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。
（四）出口企業適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報，並填報《免稅出口貨物勞務明細表》，未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅。
三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務
(一)適用范圍。
1.出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物]。
2.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。
3.出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5.出口企業或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物。
6.出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7.出口企業或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務：
(1)將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退(免)稅憑證交由除簽有委託合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關證明)以外的其他單位或個人使用的。
(2)以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作完成的。
(3)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協議)的。
(4)出口貨物在海關驗放後，自己或委託貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。
(5)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發生質量問題不承擔購買方的索賠責任(合同中有約定質量責任承擔者除外)；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任(合同中有約定收款責任承擔者除外)；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。
(6)未實質參與出口經營活動、接受並從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。
(二)應納增值稅的計算。
1.一般納稅人出口貨物
銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.小規模納稅人出口貨物
應納稅額=出口貨物離岸價÷(1+徵收率)×徵收率
3.出口企業應分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本。
四、出口企業和其他單位出口的貨物，如果原材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鑽石、寶石、翡翠和珍珠等原料的，應執行該原料的增值稅、消費稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為該原料海關稅則號在出口貨物勞務退稅率文庫中對應的退稅率。
五、外貿企業出口委託加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票註明的金額。外貿企業應將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關保稅進口料件除外)作價銷售給受託加工修理修配的生產企業，受託加工修理修配的生產企業應將原材料成本並入加工修理修配費用開具發票。
六、外貿企業進口的貨物，若需要出口的，可憑海關進口增值稅專用繳款書申報出口退稅。
七、擴大生產企業收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產的與本企業生產、經營活動相關的貨物。財稅字（2012）39號附件4：
持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續經營2年及2年以上。
（三）納稅信用等級A級。
（四）上一年度銷售額5億元以上。
（五）外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性。
八、生產企業出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為准，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。
九、出口企業既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征後退項目的，增值稅即征即退和先征後退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征後退項目，並分別申請享受增值稅即征即退、先征後退和免抵退稅政策。
用於增值稅即征即退或者先征後退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：
無法劃分進項稅額中用於增值稅即征即退或者先征後退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征後退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計
十、已廢止的規定：
（一）視同自產產品超過當月自產產品出口額50%審批的規定；
（二）小型企業、新發生出口業務的企業審核期為12個月的規定；
（三）延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請、批準的規定；
（四）外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣的規定。

㈧ 國家取消七類出口退稅是那幾種

增值稅value added tax（VAT）從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難准確計算的。因此，我國也採用國際上的普遍採用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然後扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應繳稅額上面說增值稅是實行的「價外稅」，什麼是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：你公司向a公司購進貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款並不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。為什麼只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外徵收。這1700元增值稅對你公司來說就是「進項稅」。a公司收了多收了這1700元的增值稅款並不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，並不負擔這筆稅款。再比如：你公司把購進的100件貨物加工成甲產品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時作為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的「銷項稅」。你公司收了這2550元增值稅額也並不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售甲產品收取的銷項增值稅是2550元。由於你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元以b公司在向你公司購甲產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的甲產品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費，也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉稅。如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：借：原材料 10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700貸：應付賬款——a公司 11700分錄中並沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為「應交稅金」，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。你公司向b公司銷售80件甲產品時，分錄：借：應收賬款——b公司 17550貸：主營業務收入 15000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550分錄中並沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業務收入，而是掛「應交稅金」，因為這並不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。1993年12月13日，國務院發布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，於1994年1月1日起施行。實行增值稅的優點：第一、有利於貫徹公平稅負原則；第二、有利於生產經營結構的合理化；第三、有利於擴大國際貿易往來；第四、有利於國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。--------------------------------------------------------------------------------一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。二、增值稅的徵收范圍增值稅徵收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務；3、進口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計稅依據納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價格。五、增值稅應納稅額的計算1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。2、小規模納稅人的應納稅額=含稅銷售額÷（1＋徵收率）×徵收率3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）×稅率六、增值稅的納稅申報及納稅地點增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯系的。以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至10日申報並結清上月應納稅款。增值稅固定業戶向機構所在地稅務機關申報納稅,增值稅非固定業戶向銷售地稅務機關申報納稅,進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。七、增值稅的優惠政策1.農業生產者銷售的自產初級農業產品；2.避孕葯品和用具；3.古舊圖書；4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備；6.來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；8.銷售的自己使用過的物品（不含遊艇、摩托車、應征消費稅的汽車）。編輯本段增值稅徵收范圍增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產。加工是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務；修理修配是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。▲此外以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要徵收增值稅。1.將貨物交由他人代銷2.代他人銷售貨物3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）4.將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目5.將自產、委託加工或購買的貨物作為對其他單位的投資6.將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者7.將自產、委託加工的貨物用於職工福利或個人消費8.將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人在中國，增值稅的徵收范圍和營業稅的徵收范圍互不重疊，徵收增值稅的不再徵收營業稅，徵收營業稅的不再徵收增值稅。但在實際經濟活動中存在納稅人兼營或混合經營這兩種稅的應稅行為。對於一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業稅的應稅勞務，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物並負責運輸，銷售貨物為增值稅徵收范圍，運輸為營業稅徵收范圍。對此的稅務處理方法是，對主營貨物的生產、批發或零售的納稅人（指納稅人年貨物銷售的營業額占其全部營業額的50％以上），全部視為銷售貨物徵收增值稅，而不徵收營業稅；對非主營貨物的生產、批發或零售的其他納稅人，全部視為營業稅應稅勞務，而不再徵收增值稅。與混合銷售行為不同，兼營行為是指納稅人在從事增值稅應稅行為的同時，還從事營業稅應稅行為，且這兩者之間並無直接的聯系和從屬關系。對此的稅務處理方法是要求納稅人將兩者分開核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準確的，則全部徵收增值稅。其他較為特殊的增值稅應稅范圍還包括：貨物期貨的實物交割、典當業銷售當、非郵政部門生產銷售集郵商品(郵政部門生產銷售集郵商品繳納營業稅)等等。★ 混合銷售行為與兼營非應稅勞務行為的比較：混合銷售行為與兼營非應稅勞務行為的比，其相同之處是兩者既包括銷售貨物與提供非應稅勞務兩種行為。不同之處是混合銷售行為強調在同一項銷售行為（同一業務）中存在兩者的混合，即銷售貨物與提供非應稅勞務緊密相連以致混合為一體（如銷售空調並負責安裝），貨物銷售款與非應稅勞務款同時從同一購買者（客戶）那裡取得而難以分清；而兼營行為強調的是在同一納稅人的經營活動中存在著兩類不同性質的應稅項目，他們不是在同一銷售行為（同一業務）中發生的，即不同是發生在同一個購買者（客戶）身上。因此判斷某納稅人的行為究竟是混合銷售行為還是兼營行為，主要是看其銷售貨物行為與提供非應稅勞務的行為是否同時發生在同一業務中（即其貨物銷售與非應稅勞務的提供是否同時服務於同一客戶），如果是，則為混合銷售行為；如果不是，則為兼營行為。正因為混合銷售行為與兼營行為的性質不同，故其納稅原則也不相同。前者是以納稅人的'經營主業"為標准劃分，就全部銷售收入（營業額）只征一種稅，或征增值稅，或征營業稅，而後者是以會計核算為標准，納稅人能夠分別核算、准確核算，則分別征稅（即銷售行為征增值稅，非應稅勞務行為征營業稅）；如果不能分別核算或者不能准確核算，則非應稅勞務行為也要一並徵收增值稅。另外，應特別注意的是，應稅勞務與非應稅勞務在《增值稅暫行條例》與《營業稅暫行條例》中的內涵是不相同的。《增值稅暫行條例》中的內涵是不同的。《增值稅暫行條例》中所稱的應稅勞務是指應征增值稅的勞務，即加工、修理修配兩類勞務；其所稱非應稅勞務是指應按《營業稅暫行條例》徵收營業稅的交通運輸、建築業等七類勞務。而《營業稅暫行條例》中所稱的應稅勞務，即指應征營業稅的七類勞務，所稱非應稅勞務恰恰是指應征增值稅的加工、修理修配兩類勞務。因此，在增值稅法章和營業稅法章介紹的混合銷售行為與兼營非應稅勞務行為，實際上是《增值稅暫行條例》與《營業稅暫行條例》從不同的稅種角度，對同一問題從不同的視角所做的的實質相同的規定。納稅義務人從事增值稅應稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行為但賦有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一稅，並不是增值稅的納稅義務人，但1993年11月6日國家稅務總局發布國稅發[1993]138號《關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成為增值稅的納稅義務人。由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。具體劃分標准為：生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為100萬元人民幣；批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為180萬元人民幣。小規模納稅人年銷售額達不到前述標準的為小規模納稅人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人在達到標准後經申請被批准後可以成為一般納稅人。對小規模納稅人實現簡易辦法徵收增值稅，其進項稅不允許抵扣。一般納稅人年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對於生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標准可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標准才能認定為一般納稅人。另外，由於自1999年起國家強制推廣稅控加油機，並禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規模是否達到標准和會計核算是否健全。已認定為一般納稅人的企業如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不到標准通常也不取消其一般納稅人資格。虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由；不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重後果。對於剛剛成為一般納稅人的商貿企業（包括小規模納稅人轉為一般納稅人）需經過一個納稅輔導期才能成為正式的一般納稅人，輔導期一般不少於6個月。輔導期內稅務部門將對其進行較嚴格的管理，包括：限制每月的專用發票申購數量，如需超額申購的，要按前次巳領購並開具的專用發票銷售額，向主管稅務機關預繳4％的增值稅款等等。輔導期達到6個月後，稅務機關應對其進行全面評審，如同時符合下列條件，可認定為正式一般納稅人。納稅評估的結論正常約談、實地查驗的結果正常企業申報、繳納稅款正常企業能夠准確核算進項、銷項稅額，並正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證凡不符合上述條件之一，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。稅率、徵收率增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。小規模納稅人適用徵收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用徵收率。基本稅率對於增值稅一般納稅人從事應稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17％的基本稅率，對於煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費稅來進行稅收負擔的調節。低稅率為減輕某些行業的稅收負擔，除基本稅率以外，另規定了一檔13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農業產品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤製品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農葯、農機（不包括農機零部件）農膜；金屬和非金屬礦采選產品以及國務院規定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進口上述貨物，按13％的低稅率計征增值稅。徵收率小規模納稅人適用徵收率，其中商業類小規模納稅人，適用的徵收率為4％；工業類小規模納稅人，適用的徵收率為6％，並且均不得抵扣進項稅。另根據財政部財稅[2002]29號《關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》規定，自2002年1月1日起，納稅人（無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人）銷售舊貨，一律按4％的徵收率計算稅額後再減半徵收增值稅，並不得抵扣進項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬於徵收消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4％的徵收率計算稅額後再減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4％的徵收率計算稅額後再減半徵收增值稅。對於自來水公司銷售自來水，按國家稅務總局2002年5月17日國稅發[2002]56號《關於自來水行業增值稅政策問題的通知》也按6％的徵收率徵收增值稅，但同時對其購進水廠的自來水取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅款可以抵扣。中外合作油(氣)田開採的原油、天然氣根據國務院1994年2月22日國發(1994)10號《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》按5％的徵收率徵收增值稅。減免稅《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定了下列8個項目免徵增值稅：農業生產者銷售的自產農業產品避孕葯品和用具古舊圖書直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品銷售的自己使用過的物品另外，未達到起征點的也予以免徵增值稅，增值稅的減免權在國務院，任何地區、部門均無權減免增值稅，但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實際情況確定適用的起征點。除以上法定免稅外，經國務院批准財政部、國家稅務總局等部委又陸續發文規定了一些新的減免項目，包括：基建單位和從事建築安裝業務的企業附設的加工廠、車間，在建築現場製造的預制構件，凡直接用於本單位或本企業建築工程的，不徵收增值稅因轉讓著作權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟體的業務，不徵收增值稅經國家版權局注冊登記的計算機軟體產品，在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，徵收營業稅，不徵收增值稅供應或開采未經加工的天然水，如水庫供應農業灌溉用水、工廠自采地下水用於生產的，不徵收增值稅對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業務收入，不徵收增值稅銷售給軍隊、軍警的軍事用品免徵增值稅軍隊、武警系統所屬企業生產的在系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免徵增值稅軍隊、武警、軍工系統各單位經總後勤部和國防科工委批准進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免徵進口增值稅對軍隊武警、公安部門進口的警犬免徵進口增值稅殘疾人用品免徵增值稅殘疾人提供的加工和修理、修配勞務，免徵增值稅進口的供殘疾人專用的物品，免徵進口增值稅利用廢渣生產的建材產品，免徵增值稅中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊，免徵增值稅農村電管站收取的農村電網維護費，免徵增值稅農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機等農業生產資料，免徵增值稅對國家計劃內進口的化肥、農葯，免徵進口增值稅對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，以及其他糧食企業銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免徵增值稅血站供應給醫療機構的臨床用血，免徵增值稅對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免徵增值稅；營利性醫療機構自產自用的制劑，免徵增值稅3年人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免徵增值稅黃金生產和銷售單位銷售黃金（不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標准黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免徵增值稅黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金，未發生實物交割的免徵增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即返的政策，同時免徵城市維護建設稅、教育費附加對進口黃金（含標准黃金）和黃金礦砂（含伴生礦），免徵進口環節增值稅在上海鑽石交易所內交易的鑽石，免徵增值稅，對銷往國內市場的鑽石，不在免稅之列對直接進入上海鑽石交易所的進口鑽石，在進口環節不徵收增值稅高校後勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免徵增值稅高校後勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，,免徵增值稅校辦企業生產的用於本校教學科研方面的應稅產品（不包括消費稅應稅產品），免徵增值稅經國務院批准成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構，接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免徵資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務，免徵增值稅對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資，免徵增值稅對外國政府和國際組織無償援助在國內采購的貨物，免徵增值稅駐華使領館運進的公務用品，外交代表運進的自用物品，使領館行政技術人員到任半年內運進的安家物品，免徵進口增值稅中遠集團的輪船修理業務，免徵增值稅國家專業運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免徵進口增值稅對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽後出讓資產取得的收入，免徵增值稅對外國政府和國際組織無償捐贈用於第29屆奧運會的進口物資，免徵進口環節增值稅和關稅對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流入國內市場的、與第29屆奧運會有關的非貿易性文件、書籍、音像、光碟，在合理數量范圍內，免徵進口環節增值稅和關稅。對奧運會場館建設所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光碟、設計說明及縮印本等非貿易性規劃設計方案，免徵進口環節增值稅和關稅對以一般貿易方式進口，用於第29屆奧運會的體育場館建設所需設備中與體育場館設施固定不可分離的設備以及直接用於奧運會比賽用的消耗品（如比賽用球等），免徵進口環節增值稅和關稅對國際奧委會取得的來源於中國境內、與第29屆奧運會有關的收入以及中國奧委會按有關協議、合同規定，由組委會支付的補償收入及分成收入，免徵相關稅收對中標的加工生產企業為青藏鐵路建設加工生產的軌枕和水泥預制構件，免徵增值稅由政府組織拍賣或指定機構銷售非典捐贈物資的收入，免徵增值稅外國團體、企業、個人向中國境內捐贈的食品、葯品、生活必需品和搶救工具等救災物資，免徵進口增值稅對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征後返50％調整為暫免徵收增值稅邊境地區邊民通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免徵進口增值稅遠洋漁業企業的漁船在公海或國外海域捕獲，並運回國內銷售的自捕水產品及其加工製品，免徵進口增值稅對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進口飛機（包括租賃飛機），暫減按6％計征進口增值稅對利用煤礦石、煤渣、油母頁岩和風力生產的電力，以及國家列名的部分新型牆體材料產品，減半徵收增值稅以上所列僅為部分減免項目而非全部。

㈨ 我國關於珠寶退稅的相關規定，黃金飾品出口能退稅嗎18k金呢

根據海關規定，所有的黃金K金首飾都是不允許出口的，只有銀的可以報關出口然後申請退稅的，如果不清楚可追問，滿意請採納，謝謝。

㈩ 出口退稅是指什麼

出口退稅指的是退生產環節的增值稅，根據不同的海關編碼，退稅率不等，最高不超過所交納的增值稅。常見的，電子產品17%，塑膠產品13%，燈具13%,服裝15%等。
出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。