交易性金融資產初始投資調整

❶ 交易性金融資產處置時，到底是其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動

出售時，售價減去賬面價值（資產負債表日公允價值）確認為投資收益。原持有期間公允價值變動計入公允價值變動損益部分轉入投資收益。

❷ 關於交易性金融資產等有關科目的明細科目如何設置

設置

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

(2)交易性金融資產初始投資調整擴展閱讀

「交易性金融資產—公允價值變動」屬於資產類的備抵科目，按照會計准則的要求，企業應當設立以下三個科目對交易性金融資產進行核算：

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

❸ 交易性金融資產的投資收益怎樣計算（歸納公式）

那是因抄為題目的要求不襲同：
你現在可以把這些題目都拉出來，看看問題是怎麼問的？肯定有的問出售時投資收益為多少？或者持有期間投資收益為多少？該項投資總的投資收益為多少？ 即：在不同的時點，投資收益是不同的。
你先可以參考下下面的回答，相信看過之後肯定知道交易性金融資產的全部業務了：
這項資產屬於交易性金融資產。
2010年5月18日
借：交易性金融資產----成本 320000
投資收益 1020
應收股利 20000
貸：銀行存款 30
2010年12月31日
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產 30000
2011年4月20日
借：銀行存款 259140
投資收益 30860
貸：交易性金融資產 290000

❹ 關於交易性金融資產初始確認時的問題

交易性金融資產是完全按公允價值確認的，不考慮債券面值的。
以100萬元的價格購入票面價值為102萬的債券
借：交易性金融資產 100
貸：銀行存款 100

❺ 交易性金融資產與可供出售金融資產初始確認是什麼理由劃分的

交易性金融資產：是為了短期交易為目的的，比如短期持有的股票。可供出售金融資產：沒有長期持有或短期持有的明確目的，也可以是股票，但是不確定是短期持有，也可能長期持有。

（一）確定分類方式不同
新企業會計准則對交易性金融資產的定義是直接的，即主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常是以賺取價差取得收益為目的，如企業從二級市場購入的股票、基金等。而對可供出售金融資產，則不是直接定義的，指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：貸款和應收款項；持有至到期投資；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。對於公允價值能夠可靠計量的金融資產，企業才可以將其直接指定為可供出售的金融資產。

（二）管理層持有的目的和時間不同
交易性金融資產和可供出售金融資產的分類標准還在於管理層對兩者的不同持有目的和時間。交易性金融資產是為了出售而購入的，管理層的持有目的不是長期持有，更談不上持有至到期，而在於盡快出售，賺取交易收益，周轉速度較快，持有時間一般為3個月，最長不超過1年。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確，短期內不準備積極地進行交易，持有時間通常超過1年。

（三）歸屬類別和列報方式不同
在我國資產負債表採用流動資產和非流動資產的列報方式下，交易性金融資產歸屬流動資產，變現能力較強，周轉速度較快，在資產負債表上的列報位置位於貨幣資金之後。可供出售金融資產則歸屬於非流動資產，其在資產負債表中的列報位置排序在非流動資產的最前列。

（四）初始計量價值不同
交易性金融資產初始計量時以其公允價值作為購入成本入賬，發生的交易費用計入當期損益（沖減投資收益）；可供出售金融資產初始計量時以其公允價值加上相關的交易費用作為購入成本入賬，如購入的債券作為可供出售金融資產處理的，則按債券面值作為入賬成本。

（五）利息及折、溢價的處理不同
交易性金融資產涉及債券的利息不作為「交易性金融資產」處理，涉及債券的折、溢價均納入公允價值范疇作為「交易性金融資產」處理。可供出售金融資產涉及債券的利息和折、溢價均作為「可供出售金融資產」處理。

（六）公允價值變動的會計處理不同
雖然兩種金融資產的價值變動都作為「金融資產」的價值組成部分，但兩者變動的損益處理卻完全不同，由此產生的對財務報表的影響也不相同，這也是交易性金融資產與可供出售金融資產最顯著的差別之一。交易性金融資產在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益直接作為當期利潤處理。而可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益作為「所有者權益」中的「資本公積—其他資本公積 」處理，因而不影響當期利潤總額。在財務報表的列報方面，「公允價值變動收益」是作為利潤表中的利得項目進行列報的，包含在企業凈利潤中，而「資本公積—其他資本公積」直接計入資產負債表的所有者權益。

（七）發生減值的處理方式不同
交易性金融資產在資產負債表日僅對其公允價值變動進行調整，不進行減值測試。可供出售金融資產需要在資產負債表日進行減值測試，並要求單獨計算減值額，具體作法為：可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出，計入當期損益。該轉出的累計損失，等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。

（八）出售處理的轉銷方式不同
交易性金融資產出售時要注銷「交易性金融資產」的兩部分價值—成本和公允價值變動金額，並將公允價值變動產生的收益轉作當期「投資收益」。可供出售金融資產出售時要注銷「可供出售金融資產」的四部分價值—成本、未攤完的折溢價余額、應計未收的利息和公允價值變動金額，並將原先公允價值變動產生的收益作為「所有者權益」中的資本公積掛賬余額，同作為「可供出售金融資產」價值組成的「公允價值變動」余額相抵銷，其差額作為當期「投資收益」處理。

❻ 交易性金融資產公允價值的變動怎麼計算

此題是處置此項交易性金融資產，今後將不再持有，需要將此項交易性金版融資產賬面價值全權部轉出。之前已經確認的交易性金融資產賬價值是85000元（成本82000元+公允價值變動3000元），實際收到價款88600元，差額為36000元（88600元-85000元），這是此項處置的投資收益，因為交易性金融資產的持有目的就是獲取差價。此債券已計提利息尚未宣告發放，則你公司還沒有確認應收利息，那麼：
借：銀行存款
88600
貨：交易性金融資產-成本
82000
-公允價值變動
3000
投資收益
3600
同時結轉公允價值變動損益到投資收益，因為公允價值變動損益是你公司持有此項期間的投資收益（或損失），上面3600元是你公司處置此項的投資收益（或損失），二者在沒有時間價值的前提下則是你公司投資此項的投資收益（或損失）

❼ 交易性金融資產的初始確認，要不要確認遞延所得稅

請參考下列例題：
交易性金融資產取得的核算

H居民企業2008年4月8日購入居民企業G公司股票8萬股，作為交易性投資。每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現金股利。同時支付相關交易稅費10萬元。所得款項已通過銀行存款支付，5月8日收到G公司發放的現金股利。12月31日交易性金融資產的公允價值未發生變動，2008年企業利潤總額為100萬元。除交易性金融資產需作納稅調整外，無其他納稅調整項目。

當年應作如下帳務處理：

1、購入股票時，

借：交易性金融資產——成本136萬元

應收股利 8萬元

投資收益 10萬元

貸：銀行存款 154萬元

2、收到現金股利時，

借：銀行存款 8萬元

貸：應收股利 8萬元

3、資產負債表日

（1）遞延所得稅分析：

資產負債表日，交易性金融資產期初帳面價值為136萬元，期末公允價值未發生變動，帳面價值為136萬元。

交易性金融資產的計稅基礎為交易性金金融資產在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額，即企業取得交易性金融資產的成本。

企業所得稅法和實施細則規定，投資資產應按以下方法確定成本：

1、通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

2、通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

以該案例來說，企業購買交易性金融資產支付價款154萬元，其中含應收未收股利對價款8萬元，應作債權處理，不能計入投資資產的計稅成本，該金融資產的計稅成本146萬元（154-8）

交易性金融資產的帳面價值136萬元小於計稅成本10萬元，該差異屬可抵扣暫時性差異，應確認與相關的遞延所得稅資產2.5萬元（10×0.25）

（2）、應交所得稅分析

2008年會計利潤為100萬元，交易性金融資產購入時，企業將本該計入資產計稅成本的交易費用10萬元計入了當期損益，應作納稅調整，應納稅所得額為110萬元（100+10），應交所得稅27.5萬元（10×0.25）。

4、利潤表中應確認所得稅費用。

所得稅費用=27.5-2.5=25萬元。確認所得稅費用的帳務處理如下：

借：所得稅費用25萬元

遞延所得稅資產2.5萬元

貸：應交稅費-應交所得稅27.5萬元

❽ 購買交易性金融資產時,它的初始投資成本等於什麼謝謝!

購入交易性金融資產，其初始入賬成本如下:

初始入賬成本=實際支付額-手續費-內含的已宣告但尚未發放的股利

其會計處理如下:
借:交易性金融資產-成本 （上面式子計算出的結果）
投資收益 （手續費）、
應收股利 （內含的已宣告但尚未發放的股利）
貸:銀行存款 （實際支付額）

如果有疑問，可通過「hi」繼續提問。

❾ 財務會計中 交易性金融資產如何進行初始計量

1.企業取得交易性金融資產
借:交易性金融資產-成本(公允價值)
投資收益(發生的相關交易費用)
應收股利(含已宣告但是尚未發放的股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸:銀行存款等
2.持有期間的股利或利息
借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利*投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸:投資收益
3.資產負債表日公允價值變動
公允價值上升:
借:交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益

❿ 關於短期投資調整至交易性金融資產的會計處理

我認為這項業務處理應該按照
會計政策
變更來處理，那麼按照兩種方法下的各期
數額
的差來確定影響數，該影響數通過「利潤分配——未分配利潤」來核算，對應的科目應該是「交易性金融資產——公允價值變動」僅供參考