汽車內飾財務指標

❶ 財務報表裡面哪些資料體現了貨幣資金的內部控制

資產負載表，資產利潤表

❷ 中國疾控中心發布《私家車預防臨時指南》；龐大去年扭虧為盈

2月3日，有媒體獲悉，PSA集團將與法國電池製造商Saft公司聯合建立兩個汽車動力電池工廠。為此，兩家公司將投資50億歐元建立名「為AutomotiveCellCompany（ACC）」的合資企業，公司股權最初為50:50，而隨後將由PSA集團所控制。該公司計劃2030年總製造產能達到48GWh，並將於2023年開始投產純電動汽車電池。

本文來源於汽車之家車家號作者，不代表汽車之家的觀點立場。

❸ 求如何用EXCEL處理分析工程經濟中現值年值終值內部收益率等這些指標,最好有實例教材的

一、投資函數

（一）PV

1．含義：返回投資的現值。現值為一系列未來付款當前值的累積和。例如，借人方的借人款即為貸出方貸款的現值。

2．語法：PV (rate, nper, pmt, fv, type)。其中：

rate為各期利率。例如，如果按10％的年利率借人一筆貸款來購買汽車，並按月償還貸款，則月利率為0.83%（即10%/12)。可以在公式中輸人10%/12或0.83％或0.0083作為rate的值。

nper為總投資（或貸款）期，即該項投資（或貸款）的付款期總數。例如，對於一筆4年期按月償還的汽車貸款，共有48（即4x12)個償款期次。可以在公式中輸人48作為nper的值。

pmt為各期所應付給（或得到）的金額，其數值在整個年金期間（或投資期內）保持不變。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他費用及稅款。例如，10 000元的年利率為12％的4年期汽車貸款的月償還額為263.33元。可以在公式中輸人263.33作為pmt的值。

fv為未來值或在最後一次支付後希望得到的現金余額，如果省略fv，則假設其值為零（一筆貸款的未來值即為零）。例如，如果需要在18年後支付50 000元，則50 000元就是未來值。可以根據保守估計的利率來決定每月的存款額。

type為數字0或1，用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

說明：應確認所指定的rate和nper單位的一致性。例如，同樣是4年期年利率為12％的貸款，如果按月支付，rat。應為12 % /12, nper應為48（即4x12)；如果按年支付，rate應為12%，nper為4。

3．示例。假設要購買一項保險年金，該保險可以在今後20年內於每月未回報500元。此項氣金的購買成本為60 000元，假定投資回報率為8。現在可以通過函數PV計算一下這筆投資是否值得。該項年金的現值為：

PV(0.08 /12,12＊20,500-0)＝一59 777.15（元）

結果為負值，因為這是一筆付款，亦即支出現金流。年金59 777.15元的現值小於實際支付的60 000元。因此，這不是一項合算的投資。

（二）NPV

1．含義：基於一系列現金流和固定的各期貼現率，返回一項投資的凈現值。投資的凈現值是指未來各期支出（負值）和收人（正值）的當前值的總和。

2．語法：NPV (rate, value 1, value 2,…）。其中：

rate為各期貼現率，是一固定值。

value 1, value 2,…代表1-29筆支出及收人的參數值。

(1) value 1, value 2,…所屬各期間的長度必須相等，而且支付及收人的時間都發生在期末。

(2) NPV按次序使用value 1, value 2,？來注釋現金流的次序。所以一定要保證支出和收人的數額按正確的順序輸人。

(3)如果參數是數值、空白單元格、邏輯值或表示數值的文字表達式，則都會計算在內；如果參數是錯誤值或不能轉化為數值的文字，則被忽略。

(4）如果參數是一個數組或引用，只有其中的數值部分計算在內。忽略數組或引用中的空白單元格、邏輯值、文字及錯誤值。

3．說明：＿

(1)函數NPV假定投資開始於value 1現金流所在日期的前一期，並結束於最後一筆現金流的當期。函數NPV依據未來的現金流計算。如果第一筆現金流發生在第一個周期的期初，則第一筆現金必須加人到函數NPV的結果中，而不應包含在values參數中。詳細內容請參閱下面的實例。

(2)如果n是values參數表中的現金流的次數，則NPV的公式如下：

(3)函數NPV與函數PV（現值）相似。PV與NPV之間的主要差別在於：函數PV允許現金流在期初或期末開始；而且，PV的每一筆現金流數額在整個投資中必須是固定的；而函數NPV的現金流數額是可變的。有關年金與財務函數的詳細內容，請參閱函數PV.

(4)函數NPV與函數IRR鉤部收益率）也有關，函數IRR是使NPV等於零的比率：NPV(IRR(... ), ---) =00

4．示例：

假設第一年投資10 000元，而未來3年夢年的收入分別為3 000元，4200元和6800元。假定每年的貼現率是10%，則投資的凈現值是：

NPV(10%，一10 000,3 000,4 200,6 800)＝1 188.44（元）

上述的例子中，將開始投資的10 000元作為value參數的一部分。這是因為付款發生在第一個周期的期末。

下面考慮在第一個周期的期初投資的計算方式。假如要購買一家鞋店，投資成本為40 000元，並且希望前5年的營業收人如下：8 000元，9 200元，10 000元，12 000元和14 500元。每年的貼現率為8%（相當於通貨膨脹率或競爭投資的利率）。

如果鞋店的成本及收人分別存儲在B1--B6中，下面的公式可以計算出鞋店投資的凈現值：

NPV(8%,B2:B6)＋BI＝1922.06（元）

在上面的例子中，一開始投資的40 000元並不包含在values參數中，因為此項付款發生在第一期的期初。

假設鞋店的屋頂在營業的第6年倒塌，估計這一年的損失為9 000元，則6年後鞋店投資的凈現值為：

NPV(8%,B2:B6，一9000)＋BI＝一3749.47（元）

（三）FV

1．含義：基於固定利率及等額分期付款方式，返回某項投資的未來值。

2．語法：FV (rate, nper, pmt, pv, type)。有關函數FV中各參數以及其他年金函數的詳細內容，請參閱函數PV.

，rate為各期利率，是一固定值。

nper為總投資（或貸款）期，即該項投資（或貸款）的付款期總數。

pmt為各期所應付給（或得到）的金額，其數值在整個年金期間（或投資期內）保持不變。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他費用及稅款。

pv為現值，即從該項投資（或貸款）開始計算時已經人賬的款項，或一系列未來付款當前值的累積和，也稱為本金。如果省略PV，則假設其值為零。

type為數字0或1，用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

3．說明：

(1)應確認所指定的rate和nper單位的一致性。例如，同樣是4年期年利率為12％的貸款．如果按月支付，rate應為1%（即12 % /12), nper應為48（即4x12)；如果按年支付，rate應為12，nper為4。

(2）在所有參數中，支出的款項，如銀行存款，表示為負數；收人的款項，如股息收人，表示為正數。·

4．示例：

FV(0 ．5％，10，一200，一500,1)＝2581.40（元）

FV(1％，12，一1000)＝12682-50（元）

FV(11％/12,35，一2000，1)＝82 846.25（元）

假設需要為1年後的某個項目預籌資金，現在將1 000元以年利6%，按月計息（月利6%/12或0.5%）存人儲蓄存款賬戶中，並在以後12個月的每個月初存人100元，則1年後該賬戶的存款額等於多少？

FV (0.5%, 12，一100，一1000, 1) = 2 301.40（元）

《四）PMT

1．含義：基於固定利率及等額分期付款方式，返回投資或貸款的每期付款額。

2．語法：PMT (rate, nper, pv, fv, type)。有關函數PMT中參數的詳細描述，請參閱函數PV.

rate為各期利率，是一固定值。

nper為總投資（或貸款）期，即該項投資（或貸款）的付款期總數。

PV為現值，即從該項投資（或貸款）開始計算時已經人賬的款項或一系列未來付款當前值的累積和，也稱為本金。

fv為未來值或在最後一次付款後希望得到的現金余額，如果省略fv，則假設其值為零（例如，一筆貸款的未來值即為零）。

type為數字0或1，用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

3．說明：

(1) PMT返回的支付款項包括本金和利息，但不包括稅款、保留支付或某些與貸款有關的費用。

(2)應確認所指定的rate和`nper單位的一致性。例如，同樣是4年期年利率為12％的貸款，如果按月支付，rate應為1%（即12 % /12), nper應為48（即4x12)；如果按年支付，rate應為12%，nper為4。

(3)如果要計算一筆款項的總支付額，請用PMT返回值乘以npero

4．示例：

下面的公式將返回需要10個月付清的年利率為8％的10 000元貸款的月支付額：

PMT(8% /12,10,10 000)＝一1037.03（元）

對於同一筆貸款，如果支付期限在每期的期初，支付額應為：

PMT(8% /12,10，10 000,0,1)＝一1 030 ．16（元）

如果以12％的利率貸出5 000元，並希望對方在5個月內還清，下列公式將返回每月所得款數：

PMT(12 % /12,5，一5000)＝1 030.20（元）

除了用於貸款之外，函數PM'I，還可以計算出別的以年金方式付款的支付額。例如，如果需要以按月定額存款方式在18年中存款50 000元，假設存款年利率為6%，則函數PMT可以用來計算月存款額：

PMT(6 % /12，18 X 12,0,50 000)＝一129.08（元）

即向年利率為6％的存款賬戶中每月存人129.08元，18年後可獲得50 000元。

（五）IPMT

1．含義：基於固定利率及等額分期付款方式，返回投資或貸款在某一給定期間內的利息償還額。有關函數IPMT的參數和年金函數的詳細內容，請參閱函數PV.

2．語法：IPMT (rate, per, nper, pv, fv, type)。其中：

rate為各期利率，是一固定值。

per用於計算其利息數額的期次，必須在1至nper之間。

nper為總投資（或貸款）期，即該項投資（或貸款）的付款期總數。

pv為現值，即從該項投資（或貸款）開始計算時已經人賬的款項或一系列未來付款當前值的累積和，也稱為本金。

fv為未來值或在最後一次付款後希望得到的現金余額。如果省略fv，則假設其值為零（例如，一筆貸款的未來值即為零）。

type為數字0或1。用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

3．說明：

(1)應確認所指定的rate和nper單位的一致性。例如，同樣是4年期年利率為12％的貸款，如果按月支付，rate應為1%（即12 % /12), nper應為48

（即4X12)；如果按年支付，rate應為12%，nper為4。

(2)在所有參數中，支出的款項，如銀行存款，表示為負數；收人的款項，如股息收人，表示為正數。

4．示例：

下面的公式可以計算出3年期，本金8 000元，年利10％的銀行貸款的第一個月的利息：

IPMT( 0 ．1/12，1,36,8 000)＝一66.67（元）

下面的公式可以計算出3年期，本金8 000元，年利10％且按年支付的銀行貸款的第3年的利息：

IPMT(0．1,3,3,8 000)＝一292.45（元）

（六）PPMT

1．含義：基於固定利率及等額分期付款方式，返回投資或貸款在某一給定期間內的本金償還額。

2．語法：PPMT (rate, per, nper, pv, fv, type)。有關函數PPMT中參數的詳細內容，請參閱函數PV.

rate為各斯利率，是一固定值。

per用於計算其本金數額的期次，必須在1至nper之間。

nper為總投資（或貸款）期，即該項投資（或貸款）的付款期總數。

pv為現值，即從該項投資（感貸款）開始計算時已經人賬的款項或一系列未來付款當前值的累積和，也稱為本金。

fv為未來值或在最後一次付款後希望得到的現金余額，如果省略fv，則假設其值為零（例如，一筆貸款的未來值即為零）。

type為數字0或1，用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

3．說明：

應確認所指定的rate和nper單位的一致性。例如，同樣是4年期年利率為12％的貸款，如果按月支付，rate應為1%（即12 % /12), nper應為48（即4X12)；如果按年支付，rate應為12%，nper為40

4．示例：

下列公式將返回2000元的年利率為10％的兩年期貸款的第一個月的本金支付額：

PPMT(10 % /12，1,24,2 000)＝一75 ．62（元）

下面的公式將返回200 000元的年利率為8％的10年期貸款的最後一年的本金支付額：

PPMT(8 0,6，10，10,200 000)＝一27 598.05（元）

（七）NPER

1．含義：基於固定利率及等額分期付款方式，返回某項投資（或貸款）的總期數。

2．語法：NPER (rate, pmt, pv, fv, type)。有關函數NPER中各參數的詳細說明及有關年金函數的詳細內容，請參閱函數PV.

rate為各期利率，是一固定值。

pmt為各期所應付給（或得到）的金額，其數值在整個年金期間（或投資期內）保持不變。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他的費用及稅款。

PV為現值，即從該項投資（或貸款）開始計算時已經人賬的款項或一系列未來付款當前值的累積和，也稱為本金。

fv為未來值或在最後一次付款後希望得到的現金余額。如果省略fv，則假設其值為零（例如，一筆貸款的未來值即為零）。

type為數字0或1，用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

3．示例：

NPER(12 % /12，一100，一1000,10000，1)＝60

NPER(1％，一100，一1000,10 000)＝60

NPER(1％，一100,1 000)＝11

二、償還率函數

（一）RATE

1．含義：返回年金的各期利率。函數RATE通過迭代法計算得出，並且可能無解或有多個解。如果在進行20次迭代計算後，函數RATE的相鄰兩次結果沒有收斂於0.000.0001，函數RATE返回錯誤值＃NUM!.

2．語法：RATE (nper, pmt, PV, fv, type, guess)。有關參數nper、pmt、pv, fv及type的詳細描述，請參閱函數PV。

nper為總投資（或貸款）期，即該項投資（或貸款）的付款期總數。

pmt為各期付款額，其數值在整個投資期內保持不變。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他費用或稅金。

pv為現值，即從該項投資（或貸款）開始計算時已經人賬的款項，或一系列未來付款當前值的累積和，也稱為本金。

fv為未來值，或在最後一次付款後希望得到的現金余額，如果省略fv，則假設其值為零（例如，一筆貸款的未來值即為零）。

type為數字0或1，用以指定各期的付款時間是在期初還是期末。如果省略type，則假設其值為零，期末付款。

guess為預期利率（估計值）：

(1)如果省略預期利率，則假設該值為10%.

(2)如果函數RATE不收斂，請改變guess的值。通常當guess位於0~1之間時，函數RATE是收斂的。

3．說明：應確認所指定的guess和nper單位的一致性，對於年利率為12%的4年期貸款，如果按月支付，guess為1%（即12 % /12), nper為48（即4X12)；如果按年支付，guess為12%，nper為4.

4．示例：金額為8 000元的4年期貸款，月支付額為200元，該筆貸款的利率為：

RATE(48，一200,8 000)＝0.77%

因為按月計息，故結果為月利率，年利率為9.24%（即0.77% x 12).

（二）IRR

1．含義：返回由數值代表的一組現金流的內部收益率。這些現金流不一定要均衡，但作為年金，它們必須按固定的間隔發生，如按月或按年。內部收益率為投資的回收利率，其中包含定期支付（負值）和收入（正值）。

2．語法：IRR (values, guess)。其中：

values為數組或單元格的引用，包含用來計算內部收益率的數字，values必須包含至少一個正值和一個負值，以計算內部收益率。

(1)函數IRR根據數值的順序來解釋現金流的順序。故應確定按需要的順序輸人了支付和收人的數值。

(2）如果數組或引用包含文本、邏輯值或空中單元格，這些數值將被忽略。

guess為對函數IRR計算結果的估計值：

(1) Microsoft Excel使用迭代法計算函數IRR。從guess開始，函數IRR不斷修正收益率，直至結果的精度達到0.00001%。如果函數IRR經過20次迭代，仍未找到結果，則返回錯誤值＃NUM!.

(2)在大多數情況下，並不需要為函數IRR的計算提供guess值。如果省略guess，假設它為0.1（即10%）。

(3)如果函數IRR返回錯誤值＃NUM!，或結果沒有靠近期望值，可以給guess換一個值再試一下。

3．說明：函數IRR與函數NPV（凈現值函數）的關系十分密切。函數IRR計算出的收益率即為凈現值為0時的利率。下面的公式顯示了函數NPV和函數IRR的相互關系：

NPV (IRR(Bl : BO, Bl : 136)＝3 ．60E一08

在函數IRR計算的精度要求之中，數值3.60E一08可以當做0的有效值。

4一示例：假設要開辦一家飯店。估計需要70 000元的投資，並預期今後5年的凈收益為12 000元、15 000元、18 000元、21 000元和26 000元。B1:B6分別包含下面的數值：一70 000元、12 000元、15 000元、18 000元、21 000元和26000元。

計算此項投資4年後的內部收益率：

IRR(Bl:B5)＝一2 ．1296

計算此項投資5年後的內部收益率：

IRR(B1:B6)＝8 ．66%

計算2年後的內部收益率，必須在函數中包含guess

IRR(BI:B3，一10）＝一44 ．35％

（三）N RR

1．含義：返回某一連續期間內現金流的修正內部收益率。函數MIRR同時考慮了投資的成本和現金再投資的收益率。

2．語法：MIRR (values, finance -rate, reinvest＿rate)。其中：

values為一個數組或對數字單元格區的引用。這些數值代表著各期支出（負值）及收人（正值）。

(1）參數、al蕊中必須至少包含一個正值和一個負值，才能計算修正後的內部收益率，否則函數MIRR會返回錯誤值＃DIV/0! o

(2)如果數組或引用中包括文字串、邏輯值或空白單元格，這些值將被忽略；但包括數值零的單元格計算在內。

finance＿ rate為投人資金的融資利率。

reinvest＿ rate為各期收人凈額再投資的收益率。

3．說明：函數MIRR根據輸人值的次序來注釋現金流的次序。所以，務必按照實際的順序輸人支出和收人數額，並使用正確的正負號（現金流人用正值，

現金流出用負值）。

4．示例：假設您正在從事商業性捕魚工作，現在已經是第5個年頭了。5年前以年利率10％借款120 000元買了一艘捕魚船，這5年每年的收人分別為39000元、30000元、21 000元、37 000元和46 000元。其間又將所獲利潤用於重新投資，每年報酬率為12%，在工作表的單元格B1中輸人貸款總數120 000元，而這5年的年利潤輸人在單元格B2: B6中。

開業5年後的修正收益率為：

MIRR(Bl : B6，10%，12%）＝12 ．61％

開業3年後的修正收益率為：

MIRR(Bl : B4，10%，12%）＝一4 ．80%

若以14％的reinvest＿ rate計算，則5年後的修正收益率為：

MIRR(131: B6，10%，14%）＝13.48%

三、折舊函數

（一）SLN

1．含義：返回一項資產每期的直線折舊費。

2．語法：SLN (cost, salvage, life)。其中：

cost為資產原值。

salvage為資產在折舊期未的價值（也稱為資產殘值）。

life為折舊期限（有時也稱作資產的生命周期）。

3．示例：假設購買了一輛價值30 000元的卡車，其折舊年限為10年，殘值為7 500元，則每年的折舊額為：

SLN(30 000,7 500,10)＝2 250（元）

（二）DDB

1，含義：使用雙倍余額遞減法或其他指定方法，計算一筆資產在給定期間內的折舊值。

2．語法：DDB (cost, salvage, life, period, factor)。其中：

cost為資產原值。

salvage為資產在折舊期末的價值（也稱為資產殘值）。

life為折舊期限（有時也可稱作資產的生命周期）。

period為需要計算折舊值的期間。period必須使用與life相同的單位。

factor為余額遞減速率。如果factor被省略，則假設為2（雙倍余額遞減法）。

這五個參數都必須為正數。

3．說明：雙倍余額遞減法以加速速率計算折舊。第一個期間的折舊最大，

在以後的期間依次降低。函數DDB使用下列計算公式計算某個周期的折舊值：\

cost一salvage（前期折舊總值）X factor /life

如果不想使用雙倍余額遞減法，可以更改factor值。

4．示例：假定某工廠購買了一台新機器。價值為2 400元，使用期限為10年，殘值為300元。下面的例子給出幾個期間內的折舊值。結果保留兩位小數。

DDB(2 400,300,3 650,1)＝1．32（元）

即為第一天的折舊值。Microsoft Excel自動設定factor為20

DDB(2 400 , 300,120,1, 2) = 40. 00（元）

即為第一個月的折舊值。

DDB(2 400,300，10，1,2）二480.00（元）

即為第一年的折舊值。

DDB(2 400,300，10,2,1.5)＝306.00（元）

即為第二年的折舊。這里沒有使用雙倍余額遞減法，factor為1.50

DDB(2 400,300,10,10)＝22．12（元）

即為第十年的折舊值。Microsoft Excel自動設定factor為2.

（三）VDB

1．使用雙倍遞減余額法或其他指定的方法，返回指定期間內或某一時間段內的資產折舊額。函數VDB代表可變余額遞減法。

2．語法：VDB (cost, salvage, life, start＿period, end＿period, factor,no _ switch)。其中：

cost為資產原值。

salvage為資產在折舊期未的價值（也稱為資產殘值）。

life為折舊期限（有時也稱作資產的生命周期）。

start _ period為進行折舊計算的起始期次，start _ period必須與life的單位相同。

end _ period為進行折舊計算的截止期次end _ period必須與life的單位相同。

factor為余額遞減折舊因子，如果省略參數factor，則函數假設factor為2（雙倍余額遞減法）。如果不想使用雙倍余額法，可改變參數factor的值。有關雙倍余額遞減法的詳細描述，請參閱函數DDB.

no＿ switch為一邏輯值，指定當折舊值大於余額遞減計算值時，是否轉到直線折舊法。

(1)如果no＿ switch為TRUE，即使折舊值大於余額遞減計算值，Microsoft Excel也不轉換到直線折舊法。

(2)如果no＿ switch為FALSE或省略，且折舊值大於余額遞減計算值，Microsoft Excel將轉換到直線折舊法。

除no＿ switch外的所有參數必須為正數。

❹ 求一個跨國公司內部貿易轉讓定價的案例

跨國公司在華利潤轉移以及避稅問題探討
一．案例背景

在改革開放初期，計劃經濟轉變過程中確實還存在一定阻力，因此宏觀政策提
出「開放可以引進技術、引進管理」，這也是為了打破阻力。由此外資企業獲得了在
稅收、土地等方面的優惠政策。但是不少外資卻以此作為獲取超額收益的途徑。

由國家統計局「利用外資與外商投資企業研究」課題組完成的一份關於外資的研
究報告稱，虧損的外商投資企業中約2/3為非正常虧損，每年通過轉讓定價避稅的
稅款損失有300億元。外資企業憑借超國民待遇和避稅手段，使其能以較低價格開
拓和佔領國內市場，已對內資企業產生了巨大的擠出效應。

研究跨國公司在華行為也可以為中國企業提供經驗。集團化、全球化是企業發
展的趨勢，中國企業在這個過程中會遇到相當多的問題，向優秀的跨國公司學習，
加強母子公司管控能力，是中國企業成功必經之路。

二．跨國公司利潤轉移－成功的橫向管控

在跨國公司全球化過程中，在其母子公司管控的整體框架的指導下，出於集團
整體戰略考慮，對於旗下眾多不同業務領域、不同地區分布的子公司，母公司會根
據運營環境的變化構築有效的橫向管控。在財務管控的輔助之下，集團整體戰略的
實施就會更加迅速而有效。

1．跨國公司利潤轉移的動因－將屬於中方的利潤轉入其集團內部

跨國公司在中國建立子公司有多種方式，籠統的講可分為中外合資公司和外商
獨資公司兩種。在中外合資公司里，中方合作夥伴並不包含在集團利益版圖里，不
是集團的一部分，那麼跨國公司的母子管控體系裡自然會涉及怎麼樣使其在華子公
司能為集團創造更多的利潤，在合資公司能創造的利潤固定的情況下，根據在合資
公司里雙方共同分擔收益和風險，跨國公司一般建立的橫向管控就會要求想辦法將
合資公司的整體利潤盡可能轉移至母公司，或者全資子公司，以實現集團利益最大
化。

我們剛剛提到的跨國公司對子公司利潤控制以達到集團利潤最大化的戰略實際
上是母子公司管控中的橫向戰略。橫向戰略（Horizonta1Strategy）是協調相關業
務單元的目標和戰略，包括協調現有業務單元和基於與現有單位的關聯選擇進入新
產業。橫向戰略是集團公司總部對下屬業務單位在目標、政策上的協調統一。

那麼是什麼樣的方式得以讓這樣的橫向管控生效呢？

2．跨國公司利潤轉移的途徑

要實施有效的橫向管控，需要跨國公司全方位的思考合作中出現的各種有利於
自己的機會，以及機會的利用價值。橫向管控光有戰略不行，還需要有可操作的具
體策略。在華跨國公司實施利潤轉移這個橫向管控戰略所實施的策略不外乎以下2種：

（1）利用品牌優勢鉗制合作夥伴

合資企業的中方企業往往沒有自己的品牌，而是期望於利用跨國公司提供的知
名品牌迅速增加銷量，搶占市場。在合資之處，這樣的做法確實能快速提高銷量，
但是也確立了中方對外資方的依賴，離開跨國公司提供的知名品牌，中方幾乎無法
生存。基於此，跨國公司在合資企業運營的過程中就占據了主動，中方不得不看其
臉色行事。

單純的鉗制住合作夥伴並不能為跨國公司帶來直接的收益，對其橫向戰略的實
施也沒有直接的影響，跨國公司必須進一步的掌握合資企業的財務支配權，才能實
現利潤的轉移。那麼財務支配權是怎麼落到跨國公司手裡的呢？

（2）利用技術優勢掌握購銷渠道

在許多合資企業里，中方擁有更多的控股權，按理說掌握領導權的應該是中方
企業，但在實際工作中，由於外資提供了「先進的管理經驗」以及「先進的生產技
術」，掌握了絕大多數實際問題的決策方向。特別是外方憑技術控制權，在實際操
作中控制了原材料和零部件的采購大權。

另外，作為合資公司成立的條件，跨國公司實際上掌握了集團大部分的銷售權。

涉及到購銷，就必然涉及財務，采購的結果是現金流出，銷售的結果是現金流
入，這就為跨國公司的利潤轉移提供了可能。

外資企業利潤轉移就發生在采購環節，其前提就是外方堅持「原始供應原則」，
在中外合資的主機企業和整車企業，外方憑技術控制權，掌握了原材料和零部件的
采購大權。近年來，中外合資企業和外商獨資企業采購原材料和零部件，普遍堅持
「原始供應原則」，排斥中資企業。

以汽車生產企業為例，外商故意在其本國建立獨資零部件企業，在中國建立中
外合資整車公司。中外合資公司掙的錢要分給中方一部分，但是外商在其本國建立
的獨資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業給中外合資主機企業和
整車企業供應配套產品，必須通過外方總部的「認證」。這樣就實現了「利潤轉移」。
「認證」只不過是一種手段，轉移利潤才是實質。

從母公司高價采購原材料和零部件是外資公司「偷梁換柱」的另一大法寶。一家
日資汽車零部件企業從母公司采購原材料，其采購價比中國同樣的原材料高出數十
倍。權威人士告訴記者，外方從母公司高價采購原材料和零件，再以低價向母公司
出售產品，從而把利潤轉移到母公司，加大中外合資企業的成本，減少中外合資企
業的利潤。

從集團戰略，到橫向戰略，再到具體的操作策略，跨國公司表現出了橫向管控
的有效性，其在華子公司的發展戰略早就納入集團的整體戰略之中，等到中方意識
到這個問題的時候，似乎一切都已經不可動搖了。

三．跨國公司的避稅分析－強大的財務管控

在母子公司管控體系中，最受人們關注的無疑就是財務管控了，因為財務數據
指標是母子公司管控是否成功的重要標志，也是母子公司管控的核心。

母公司集權管理的基礎是財務上掌握以下幾種權利：

（1）、母公司對子公司的投資及收益分配的最終決策權；

（2）、母公司對子公司的會計規范權,子公司執行母公司統一的會計制度及會
計政策；

（3）、母公司擁有對子公司的財務規范權。

1．跨國公司避稅的動因――超國民待遇引發的稅收漏洞

在作出合理的財務管控之前，跨國公司會先研究所在國的國情，根據特定情況
作出分析，結合企業的發展戰略構建合適的財務管理模式。

《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定，對於生產性外商投
資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免徵企業所得
稅，第3年至第5年減半徵收企業所得稅。

對於這些企業，有兩種方法可以做到不納稅：一是虧損，而是只盈利兩年。

跨國公司未必會採用上述的經營方式，跨國公司有專門的律師來研究各國的政
策，以及政策的漏洞，結合各種成本分析，作出非常合法又合理的財務管控，配合
橫向戰略的執行。

2．跨國公司怎樣避稅

我們在研究跨國公司在華避稅方法的過程中發現，其強大的財務管控非常好的
配合了集團整體戰略和橫向戰略，憑借其全球一體化的財務管控體系，他們所制定
的避稅方案才能順利實施。那麼，他們具體採用什麼方法來避稅呢？

（1）價格轉移

從實踐中發現的問題看，企業規避稅收的手段主要有如下幾種：其一，在跨境
貿易方面，通過出口高報和進口低報向處於減免稅期的企業轉移利潤，或者是通過
出口低報和進口高報使已過減免稅期的外商投資企業處於虧損或微利的狀態。就前
者而言，企業規避的是境外的稅收，不是中國稅務部門關注的重點，但它往往是洗
錢或熱錢流入境內的重要渠道。就後者而言，它損害的是中國的稅基；在經濟全球
化的大趨勢下，這一被跨國經營的企業所廣泛採用的手段理應成為中國海關和稅務
部門關注的重點。

比如河北一家食品公司，2005年主營產品的內銷價格為71元/箱，但出口價格
僅卻為36元/箱；山東一家制葯公司通過境外母公司直接定價的方式，將出口產品
單價定為比國內同類產品平均價格低40元，以此來減少銷售收入、變相將實際利潤
轉移出境。在當前形勢下，企業的上述行為不僅會成為資金外逃的通道，造成國家
稅收的流失，還會成為外國指責中國低價傾銷的口實之一。

其二，在服務貿易方面，外商投資企業通過管理費分攤以及咨詢費、技術專利
費的轉移支付，可以達到向境內或境外企業轉移利潤的目的。比如河北一陶瓷有限
公司，與其香港母公司簽訂協議，規定每年按其銷售收入的32%向境外支付咨詢
費，僅2005年就支付了804萬美元，相當於其當年利潤的3倍。深圳一石化有限公
司，2003-2005年累計向境外關聯企業支付技術轉讓費、服務費和商標許可費1.6億
元，占總管理費用的56.3%，占未彌補虧損2.6億元的63%。其服務貿易開支的比重
之高確實令人咋舌。

在華跨國公司顯然將價格轉移作為主要手段來實現利潤轉移和避稅。在母子公
司財務管控的特點里，我們注意到在財務管理方式上，企業集團體現為高度的全面
預算性，預算結構及運作過程較為復雜。跨國公司顯然深諳此道，其實際運作方法
非常復雜，往往在國外轉好幾個圈，而且內部財務核算有著非常先進的軟體系統，
有的軟體系統國內稅務工作者根本就不會操作，監管極其困難。

(2)資本弱化——虛假虧損的通道

在資本項目交易方面，企業不僅可以通過股權轉讓或注冊空殼公司的方式，將
母公司注冊地變更為離岸金融中心等稅收優惠地區，並通過關聯交易將利潤轉移到
母公司；還可以通過增加股東貸款及資本弱化的手段，盡可能多地匯出債務利息、
減少稅前利潤。國際經合組織對資本弱化的認定標准為企業權益與債務資本之比低
於1:1，美國稅制對此的認定標准為1:1.5。按照中國現行稅法，企業借入外債的應
付利息可從企業稅前所得中扣除。

為了達到避稅的目的，有些外商投資企業就盡可能多地借入股東貸款，將權益
資本與債務資本之比壓至遠低於1:1的國際標准，以通過資本弱化的手段造成賬面
虧損，而實際利潤卻通過債務利息的方式匯給境外的母公司。

除了資本弱化外，現在還有許多外商投資企業通過價格轉移將實際收益匯往在
避稅型離岸金融中心注冊的企業，而國內外商投資企業本身卻長期處於虧損狀態。

在母子公司財務管控體系裡，資金管理（Treasury）是一項重要內容。為了獲
得更多的資金用於企業的發展，向銀行貸款幾乎是每一個企業的必經之路，但銀行
貸款的利息卻又使企業的財務費用急劇上升。即便是股份制企業，可以通過公開市
場籌措到大量資金，但是面對資本市場，卻仍然存在一個投資回報的問題。

盡管在國內借款產生的利息也可以從企業稅前所得中扣除，但是與其將利息付
給國內的銀行，還不如以更高的利率向母公司支付，同時達到避稅和利潤轉移的目
的。

（3）新外企是老外企逃避稅收的載體

境外投資方根據兩免三減半的時間段，滾動設立新的外商投資企業，並通過境
內新老外企之間或境內外公司之間的關聯交易讓老外企虧損、新外企獲利則是另一
種逃避稅收的手段。

比如某著名的台資食品集團，就有按減免稅期不斷增設外商投資企業的趨勢。
該台資的系列企業，設立後頭兩年的利潤特別多；稅收減半的三年，利潤就顯著下
滑；全額繳稅後，更馬上陷入盈虧臨界點或虧損狀態。而調整新老外商投資企業利
潤的辦法還有前面提到的關聯交易手段。如青島一韓資製鞋有限公司，通過境外母
公司操縱進出口價格，以及讓老外企承擔新外企額外費用的辦法，讓老外企常年大
額虧損、新外企利潤率奇高。該集團在稅收優惠期企業的凈資產收益率曾高達
757%，與經營范圍相同的老外企的持續虧損形成了鮮明對照。

我們前面已經提到，跨國公司有專門的律師團來研究各子公司所在國的法律，
而中國目前在引進外資方面的制度缺陷成為跨國公司利用的環節。對於很多地方官
員來說，引進外資就等於有了政績，因此在引進外資時不注意外資所能帶來的效益。

另一方面，我們看到了外資橫向管控在中國的又一表現形式，對於集團來說，
將利潤從一個國家轉移到另一個國家，以及將稅收轉移至國外，不如在一國內部轉
移來的方便和低廉，並且保證了在子公司所在國再投資時的資金需求。橫向管控的
內容十分豐富。

四．中國企業集團化、全球化過程中母子公司管控的借鑒

策略的制定是戰略制定的順延，我們認為跨國公司的一整套戰略、策略的制定
和實施之所以能夠如此周密和順利，是與其完善的母子公司管控體系分不開的。跨
國公司並不只是在中國針對中國的特殊情況進行利潤轉移和避稅，在世界的各個角
落，只要有利益，只要是在其集團業務范圍之內，他們的母子公司管控體系就會施
加影響，其優秀的橫向管控和財務管控就像雙劍合並，無所不破。

對於中國的企業來說，集團化和全球化是必然的趨勢。沒有這樣的野心，就必
然會落後於其他企業。要想集團化、全球化，就必須加強母子公司管控。

如何加強母子公司管控？中國的企業也並非沒有經驗可以借鑒，在華跨國公司
的許多案例已經成為活生生的教科書。我們暫且不論跨國公司在華利潤轉移和避稅
這兩種做法是否正確，至少在橫向戰略和財務管控方面，有許多值得中國企業學習
的地方。

1．集團的橫向戰略

（1）怎樣理解橫向戰略

橫向戰略是協調相關業務單元的目標和戰略，包括協調現有業務單元和基於與
現有單位的關聯選擇進入新產業。橫向戰略能夠而且應該在集團、部門、公司等層
次上存在。但是，不管企業如何精心地為單個的業務單元制定戰略，它們也只有最
不正規的橫向戰略。然而，可見的關聯仍是形成競爭優勢的主要潛在來源。明晰的
橫向戰略應是集團、部門和公司戰略的核心。

沒有明晰橫向戰略的企業難以頂住始終存在著的使單個業務單元業績最大化而
損害公司業績的強大壓力，尤其是那些有分散決策傳統的企業。

跨國公司並沒有把自己的優勢局限在某個單一部門或者是單一地理區域，而是
從集團利益最大化的角度來衡量戰略的科學性。

橫向戰略是以競爭優勢為基礎的集團、公司和部門戰略的概念，橫向戰略並非
是業務組合管理，它是公司戰略的精華。

橫向戰略是集團公司總部對下屬業務單位在目標、政策上的協調統一。在很多
集團企業中，長期存在著具有戰略重要性的相互關聯，識別這些關聯以及獲取關聯
所帶來的戰略性效益是集團公司超越多企業聯合體的差別所在。

橫向戰略就是集團公司總部通過關聯管理實現下屬業務單元之間的協同效應，
在集團化的情況下為下屬企業創造作為單體企業永不能達成的競爭優勢來提升集團
公司管控水準。

中國企業在集團化過程中要逐步習慣全局性的考慮問題，不要過分在意在某個
領域或地區暫時的成敗得失，通過合理的橫向戰略最大化集團利益才是重點。那
么，應該怎樣制定橫向戰略呢？

（2）橫向戰略的制定

Ⅰ.識別關聯。先要科學地鑒別一個公司所屬的各經營單位之間實際上存在的或
潛在的一切有形的橫向關系。在做法上，第一步是檢查每個經營單位的價值鏈，看
是否有共用各種價值活動的實際而可能的機會。開始，應該對似乎已存在著的一切
橫向關系進行鑒別；然後，通過進一步分析，排除那些虛幻的或無實際意義的橫向
關系。在研究橫向關系時，必須對有可能提供作為共用基礎的價值活動的具體特徵
進行鑒別。

Ⅱ.評估關聯，如果轉讓專門知識的益處大於轉讓專門知識的成本，無形的相互
關系導致競爭優勢。如果價值活動之間有很多相似點，價值活動對有關產業的競爭
優勢很重要以及公司的專門知識的轉讓能在物質上增強競爭優勢，則轉讓專門知識
就是有益的活動。

Ⅲ.制定橫向戰略，公司如果沒有一個鼓勵在經營單位之間進行協調和轉讓技能
的橫向組織機制就無法成功地發展相互聯系。確定合適的經營單位，把它們組成相
應的集團和部門以及建立鼓勵經營單位的經理人員共事的獎勵制度等諸如此類的措
施，這些對企業的成功至關重要。

前文所述的是橫向戰略的一般制定過程，集團公司在制定橫向戰略時，必須認
清自己的母子公司管控體系，不能離開母子公司管控框架。

2．集團的財務管控

從我們前文的分析可以看出，跨國公司橫向戰略的實施需要集團財務管控的配
合。對於財務管控，中國的企業並不陌生，再小的企業也有財務，也需要財務管
理。但是，企業規模不一樣，財務管理的要求也不一樣。那麼集團化公司的財務管
控的要求是什麼呢？如何實施財務管控呢？

（1）財務管控的要求

最為理想的母子公司財務管控體系是不能管的太死，又不能放的太開，行之有
效的管控體系。

集團化財務管理的關鍵部分就是將戰略、業務計劃和預算管理結合起來，這也
是戰略執行和貫徹的最主要手段。

完善的財務分析和報告體系是實施管理管控的有效手段，而且是支持集團高層
領導進行決策的重要信息依據。

降低財務管理費用，這是是衡量一個公司管理水平和運行機制的重要指標。

觀察跨國公司在華財務管控體系就可以發現，他們的財務管控體系就是把重點
放在財務管控的效率、成本以及配合戰略的有效性上面。

（2）如何實施財務管控

Ⅰ.健全財務制度

如果會計制度不健全，就會給經營者造成違法亂紀的機會。會計制度是事前的
防範，會計核算是事中的、即時的監督,而審計是事後的監督。一定時期企業財務
管理制度的混亂和財務控制能力的低下，往往是一個企業財務失敗的主要原因。

Ⅱ.財務預算控制

通過編制財務預算，集團公司可以全面掌握所屬企業的生產經營過程。財務預
算下達後，即成為公司的經營目標，執行中一般不需要作調整。特殊情況需作調整
的，要按照程序報董事會審批。集團總部通過對財務預算的動態管理，可以對子公
司及分支機構的主要財務活動實施有效控制。

Ⅲ.對現金進行有效的控制

首先必須杜絕賬外現金循環，所有的現金都必須進入銀行帳戶體系。二是保證
現金全部能夠集中管理。企業可以設立財務結算中心對集團內部得資金進行統一管
理，及時了解子公司資金運營方向。三是做好預算結算工作。日常開支做到事前有
預算，事後有結算。四是超過一定額度的支出項目要經過董事會審批。五是對資金
統一籌集，從而直接控制經營著的投資計劃，對資金調撥、利潤分配等重大決策都
直接掌握，集中管理。

Ⅳ.對企業的資產和負債的控制

資產和負債是衡量企業經營好壞的重要指標。出資者把經營權交給經營者，實
際上是兩權分離。這就需要出資者對經營者掌握的資產進行嚴格的控制，購置時要
審批存檔，報廢時要記錄檔案，並有專人負責賬和物的核對。

由於負債過高可以導致資本的毀滅，所以出資者必須通過合理化的手段對負債
的規模進行時常的控制。出資者負債一般就會與銀行有關系，所以處理好與銀行之
間的債權債務關系是控制好企業資產和負債的主要手段。

Ⅴ.財務風險的控制

財務風險是指由於舉債給企業收益帶來有不確定性。企業舉債經營會對企業自
有資金的盈利能力造成影響，由於負債要支付利息，債務人對企業的資產有優先的
權利，萬一公司經營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，破產倒閉的危險
就會加大。但是另一方面，有效地利用債務，可以大大地提高企業的收益，當企業
經營好利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。合理的控制和利用財務風險是企
業成功的又一因素。

Ⅵ.強化內部審計監督制度

內部審計監督是整個財務控制體系中極為重要的一環，為確保集團公司整體目
標的順利實現，集團公司應建立內部審計制度，設立審計部。從而一方面使內部審
計工作制度化、規范化、經常化，另一方面有利於開展定期和不定期審計工作，如
財務收支審計、經濟責任審計、財務決策審計、基建審計等，以保證集團公司及時
獲取准確的財務信息，提高經營決策的科學性。

同樣，我們也要求集團公司的財務管控要配合集團戰略，尤其要符合母子公司
管控框架，否則財務管控就會像空中樓閣一樣，空有華麗的外表，不能對集團做出
實質的貢獻。在這方面，跨國公司為中國企業作出了很好的範例。

一．中國政府如何加強對跨國公司的監管

在華跨國公司的利潤轉移和避稅確實體現出了這些跨國公司橫向戰略和財務管
控的能力，但是我們也不能否認中國在引進外資的某些制度上仍有改進的空間。

1．逐步取消跨國公司的「超國民待遇」

中國自改革開放以來，對於外資政策上是「有收」、「有放」，對合資和出口比例
都有一定的要求。在稅收方面，外資的稅收政策也有優惠。利用外資的本質是促進
國內經濟的發展，而外資的引入和地方政府官員的考核標准相掛鉤，一方面可以促
進地方外資的引進，但另一方面，過多的外資引進對地方經濟的沖擊會更大。

商務部出台的《商務發展第十一個五年規劃綱要》提出逐步取消外資的「超國民
待遇」，使內資企業和外資企業在同一起跑線上平等競爭，讓世人看到中國的對外
開放正在和國際接軌。

合理重建我國涉外稅法中的稅收優惠政策也是一項緊迫任務。名目繁多的優惠
政策的刪減更新,將使外商投資企業利用優惠政策進行國際避稅失去了條件。

2．加強國際反避稅工作

Ⅰ.規范轉讓定價稅制,建立國際市場價格信息系統

在實踐中應做好以下四個方面的工作:第一,設置執行轉讓定價稅制的專門機
構,制訂具體的執行規劃和制度。第二,稅務調查與賬務調整同步進行,切實保護合
資企業的中方利益。第三,嚴格執行中國注冊會計師對涉外企業的賬務審計制度,使
部分轉讓定價在審計階段得到調整。第四,稅務部門應建立健全完善系統的國際市
場價格資料的匯集體系,為調整和確認轉讓定價提供依據。

Ⅱ.完善稅收立法,擴大稅務部門反避稅的權力

在稅法中應單獨制定反避稅條款,其主要內容應包括:明確關聯企業的概念,為
國際反避稅提供法律依據;完善防範轉讓定價避稅的法規,在制定法規時,可參照國
際通行的正常交易原則、舉證轉嫁原則和稅收妥協原則等,對跨國定價按正常交易
原則進行事後調整;明確稅務機關在掌握充分資料和確鑿數據的情況下,有權作出調
整和處罰的決定;制定對納稅人不與稅務機關配合的處罰規則;明確有關部門在國際
反避稅中的配合職能,制定對有關部門不配合及違章的處罰條款;盡快修改和補充有
關電子商務適用的稅收條款,明確網路商貿的納稅義務發生時間、納稅期限、納稅
地點、稅率以及納稅資料申報、保管制度等等。

Ⅲ.適應新形勢,採取相應措施防範電子商務國際避稅

首先,應建立符合電子商務要求的稅收征管體系,加強稅務機關自身網路建設,
盡早實現在國際互聯網上與銀行、海關、網上商業用戶的連接,實現真正的網上監
控與稽查,並加強與各國稅務當局的網上合作。第二,推行電子商務稅收登記制度,
納稅人在辦理了上網交易手續之後必須到稅務機關辦理電子商務的稅收登記。第
三,從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題,杜絕稅源流失。可以考慮把電子
商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監控交易行為的手段。第四,組織研
制開發智能征稅軟體,形成網上自動征稅系統,能自動識別通過網路實現交易的應稅
商品或勞務,確定所適用的稅種、稅目、稅率,自動計算稅額,自動將稅款劃入稅務
機關指定的帳戶之中。第五,要加強國際稅收合作,完善國際稅收協定。

❺ 從編制合並財務報表角度來看,母子公司內部股權投資業務的確認與計量對投資雙

母公司對子公司的投資採用成本法核算，編制合並報表時先將成本法轉換成成本法再進行抵消 你先把基本概念弄明白

❻ 企業內部會計控制案例分析

一、案例概述
通用汽車公司成立於1908年9月16日，自從威廉·杜蘭特創建了美國通用汽車公司以來，先後聯合或兼並了別克、凱迪拉克、雪佛蘭、奧茲莫比爾、龐帝亞克、克爾維特等公司，擁有鈴木、五十鈴和斯巴魯的股份。使原來的小公司成為它的分部。從1927年以來一直是全世界最大的汽車公司。公司下屬的分部達二十多個，擁有員工266000人，截至2007年，在財富全球500公司營業額排名中，通用汽車排第五。
通用汽車公司是美國最早實行股份制和專家集團管理的特大型企業之一。通用汽車公司生產的汽車，是美國汽車豪華、寬大、內部舒適、速度快、儲備功率大等特點的經典代表。而且通用汽車公司尤其重視質量和新技術的採用。因而通用汽車公司的產品始終在用戶心中享有盛譽。在2008年以前，通用連續77年蟬聯全球汽車銷量之冠。 2009年6月1日，由於經營管理失誤以及債務等問題，美國通用汽車公司正式遞交破產保護申請。這是美國歷史上第四大破產案，也是美國製造業最大的破產案。
二、內部控制分析
（一）內部控制含義
內部控制制度是企業為了保證業務活動有效進行，保護資產的安全和完整防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。
（二）內部控制要素分析
通

❼ 我想了解汽車行業的財務流程

售後服務，是現代汽車維修企業服務的重要組成部分。做好售後服務，不僅關繫到本公司產品的質量、完整性，更關繫到客戶能否得到真正的、完全的滿意。為此，制定本制度。
（一）售後服務工作由業務部負責完成。
（二）售後服務工作的內容。
1、 整理客戶資料、建立客戶檔案
客戶送車進廠維修養護或來公司咨詢、商洽有關汽車技術服務，在辦完有關手續或商談完後，業務部應於二日內將客戶有關情況整理製表並建立檔案，裝入檔案袋。客戶有關情況包括：客戶名稱、地址、電話、送修或來訪日期，送修車輛的車型、車號、車種、維修養護項目，保養周期、下一次保養期，客戶希望得到的服務，在本公司維修、保養記錄（詳見「客戶檔案基本資料表」）。
2、 根據客戶檔案資料，研究客戶的需求
業務人員根據客戶檔案資料，研究客戶對汽車維修保養及其相關方面的服務的需求，找出「下一次」服務的內容，如通知客戶按期保養、通知客戶參與本公司聯誼活動、告之本公司優惠活動、通知客戶按時進廠維修或免費檢測等等。
3、與客戶進行電話、信函聯系，開展跟蹤服務
業務人員通過電話聯系，讓客戶得到以下服務：
（1）詢問客戶用車情況和對本公司服務有何意見；
（2）詢問客戶近期有無新的服務需求需我公司效勞；
（3）告之相關的汽車運用知識和注意事項；
（4）介紹本公司近期為客戶提供的各種服務、特別是新的服務內容；
（5）介紹本公司近期為客戶安排的各類優惠聯誼活動，如免費檢測周，優惠服務月，汽車運用新知識晚會等，內容、日期、地址要告之清楚；
（6）咨詢服務；
（7）走訪客戶
售 後 服 務 管 理 制 度
（三）售後服務工作規定
1、售後服務工作由業務部主管指定專門業務人員——跟蹤業務員負責完成。
2、跟蹤業務員在客戶車輛送修進場手續辦完後，或客戶到公司訪談咨詢業務完後，兩日內建立相應的客戶檔案。客戶檔案內容見本規定第二條第一款。
3、跟蹤業務員在建立客戶檔案的同時，研究客戶的潛在需求，設計擬定「下一次」服務的針對性通話內容、通信時間。
4、跟蹤業務員在客戶接車出廠或業務訪談、咨詢後三天至一周內，應主動電話聯系客戶，作售後第一次跟蹤服務，並就客戶感興趣的話題與之交流。電話交談時、業務員要主動詢問曾到我公司保養維修的客戶車輛運用情況，並徵求客戶對本公司服務的意見，以示本公司對客戶的真誠關心，與在服務上追求盡善盡美的態度。對客戶談話要點要作記錄，特別是對客戶的要求，或希望或投訴，一定要記錄清楚，並及時予以處理。能當面或當時答復的應盡量答復；不能當面或當時答復的，通話後要盡快加以研究，找出辦法；仍不能解決的，要在兩日內報告業務主管，請示解決辦法。並在得到解決辦法的當日告知客戶，一定要給客戶一個滿意的答復。
5、在「銷售」後第一次跟蹤服務的一周後的7天以內，業務跟蹤員應對客戶進行第二次跟蹤服務的電話聯系。電話內容仍要以客戶感興趣的話題為准，內容避免重復，要有針對性，仍要體現本公司對客戶的真誠關心。
6、在公司決定開展客戶聯誼活動、優惠服務活動、免費服務活動後，業務跟蹤員應提前兩周把通知先以電話方式告之客戶，然後於兩日內視情況需要把通知信函向客戶寄出。
7、每一次跟蹤服務電話，包括客戶打入本公司的咨詢電話或投訴電話、經辦業務員都要做好電話記錄，登記入表（附後），並將電話記錄存於檔案，將電話登記表歸檔保存。
8、每次發出的跟蹤服務信函，包括通知、邀請函、答復函都要登記入表（附後），並歸檔保存。
（四）指定跟蹤業務員不在崗時，由業務主管臨時指派本部其他人員暫時代理工作。
（五）業務主管負責監督檢查售後服務工作；並於每月對本部售後服務工作進行一次小結，每年末進行一次總結；小結、總結均以本部工作會形式進行，由業務主管提出小結或總結書面報告；並存檔保存。
（六）本制度使用以下四張表格：「客戶檔案基本資料表」、「跟蹤服務電話記錄表」、「跟蹤服務電話登記表」、「跟蹤服務信函登記表」。
業 務 接 待 工 作 制 度
業務接待工作是業務工作的一個重要組成部分，它包括業務接待工作程序，內容解說，工作內容與要求，（即工作內容規定）。
（一）業務接待工作程序
業務接待工作從內容上分為兩個部分：迎接客戶送修程序與恭送客戶離廠程序（詳見業務接待工作程序圖）。工作程序具體內容如下：
1、業務廳接待前來公司送修的客戶。
2、受理業務：詢問客戶來意與要求；技術診斷；報價，決定是否進廠，或預約維修或診斷報價；送客戶離廠。
3、將接修車清洗送入車間，辦理交車手續。
4、維修期間，維修增項意見征詢與處理：征詢客戶意見、與車間交換工作意見。
5、將竣工車從車間接出：檢查車輛外觀技術狀況及有關隨車物品。
6、通知客戶接車，准備客戶接車資料。
7、業務廳接待前來公司取車的客戶，引導客戶視檢竣工車，匯報情況，辦理結算手續、恭送客戶離廠。
8、對客戶跟蹤服務。
（二）業務接待工作內容規定
1、業務廳接待前來公司送修或咨詢業務的客戶
工作內容：（1）見到客戶駕車駛進公司大門，立即起身，帶上工作用具（筆與接修單）走到客戶車輛駕駛室 邊門一側向客戶致意（微笑點頭）：當客戶走出車門或放下車窗後，應先主動向客戶問好，表示歡迎（一般講「歡迎光臨！」）。同時作簡短自我介紹。（2）如客戶車輛未停在本公司規定的接待車位，應禮貌引導客戶把車停放到位。（3）簡短問明來意，如屬簡單咨詢，可當場答復，然後禮貌地送客戶出門並致意（一般講「請走好」、「歡迎再來」）『如屬需診斷、報價或進廠維修的應徵得客戶同意後進接待廳從空商洽；或讓客戶先到接待廳休息，我方工作人員檢測診斷後，再與客戶商洽。情況簡單的或客戶要求當場真寫維修單或預約單的，應按客戶要求辦理手續。（4）如屬新客戶、應主動向其簡單介紹我公司維修服務的內容和程序。（5）如屬維修預約、應盡快問明情況與要求，填寫「維修單預約單」，並呈交客戶；同時禮貌告之客戶：請記住預約時間。
工作要求：接待人員要文明禮貌，儀表大方整潔、主動熱情，要讓客戶有「賓至如歸」的第一印象。客戶在客廳坐下等候時，應主動倒茶，並示意「請用茶」，以表示我待客禮貌誠忱。
2、業務答詢與診斷
工作內容：在客戶提出維修養護方面訴求時，我方接待人員應細心專注聆聽，然後以專業人員的態度通俗的語言回答客戶的問題。在客戶車輛需作技術診斷才能作維修決定時，應先徵得客房同意，然後我方人員開始技術診斷。接待人員對技術問題有疑難時，應立即通知技術部專職技術員迅速到接待車位予以協助，以盡快完成技術診斷。技術診斷完成後應立即列印或填寫診斷書，應明確車輛故障或問題所在然後把診斷情況和維修建議告訴客戶，同時，把檢測診斷單呈交客戶，讓客戶進一步了解自己的車況。
工作要求：在這一環節，我方接待人員要態度認真細致，善於傾聽，善於專業引導：在檢測診斷時，動作要熟練，診斷要明確，要顯示我公司技術上的優越性、權威性。
3、業務洽談
工作內容：(1)與客房商定或提出維修項目，確定維修內容，收費定價、交車時間，確定客戶有無其它要求，將以上內容一一填入「進廠維修單」、請客戶過目並決定是否進廠。（2）客戶審閱「進廠維修單」後，同意進廠維修的，應禮貌地請其在客戶簽字欄簽字確認；如不同意或預約進廠維修的，接待人員應主動告訴並引導客戶到收銀處辦理出廠手續——領「出廠通知單」，如有我方診斷或估價的，還應通知客戶交納診斷費或估價費；辦完手續後應禮貌送客戶出廠，並致意「請走好，歡迎再來」。
工作要求：與客戶洽談時，要誠懇、自信、為客戶著想，不卑不亢、寬容、靈活、要堅持「顧客總是對的」的觀念。對不在廠維修的客戶，不能表示不滿，要保持一貫的友好態度。
4、業務洽談中的維修估價
工作內容：與客戶確定維修估價時，一般採用「系統估價」即按排除故障所涉及的系統進行維修收費；對一時難以找准故障所涉及系統的，也可以採用「現象估價」，即按排除故障現象為目標進行維修收費，這種方式風險大，我方人員定價時應考慮風險價值。針對維修內容技術會含量不高，或市場有相應行價的、或客戶指定維修的，可以用「項目定價」，即按實際維修工作量收費，這種方式有時並不能保證質量，應事先向客戶作必要的說明。維修估價洽談中，應明確維修配件是由我方還是由客方供應，用正廠件還是副廠件；並應向客戶說明：凡客戶自購配件，或堅持要求關鍵部位用副廠件的，我方應表示在技術質量不作擔保，並在「進廠維修單」上說明。
工作要求：這一環節中，我業務接待人應以專業人員的姿態與客戶洽談，語氣要沉穩平和，靈活選用不同方式的估價，要讓客戶對我公司有信任感。應盡可能說明本公司價格合理性。
5、業務洽談中的承諾維修質量與交車時間
工作內容：業務洽談中，要向客戶明確承諾質量保證，應向客戶介紹我公司承諾質量保證的具體規定。要在掌握公司現時生產情況下承諾交車時間，並留有一定的餘地。特別要考慮汽車配件供應的情況。
工作要求：要有信心，同時要嚴肅，特別要注意公司的實際生產能力，不可有失信於用戶的心態與行為。
6、辦理交車手續
工作內容：客戶在簽訂維修合同（即維修單）後，接待人員應盡快與客戶辦理交車手續；接收客戶隨車證件（特別是二保、年審車）並審驗其證件有效性、完整性、完好性，如有差異應當時與客戶說明，並作相應處理，請客戶簽字確認差異。接收送修車時，應對所接車的外觀、內飾表層、儀表座椅等作一次視檢，以確認有無異常、如有異常，應在「進廠維修單」上註明；對隨車的工具和物品應清點登記，並請客戶在「隨車物品清單」上簽字（詳見「隨車物品清單」），同時把工具與物品裝入為該車用戶專門提供的存物箱內。接車時，對車鑰匙（總開關鑰匙）要登記、編號並放在統一規定的車鑰匙櫃內。對當時油表、里程錶標示的數字登記入表。如即時送車於車間修理的，車交入車間時，車間接車人要辦理接車簽字手續。
工作要求：視檢、查點、登記要仔細，不可忘記禮貌地請客戶在進廠維修單上簽名。
7、禮貌送客戶
工作內容：客戶辦完一切送修手續後，接待員應禮貌告知客戶手續全部辦完，禮貌暗示可以離去。如客戶離去，接待員應起身致意送客，或送客戶至業務廳門口，致意：「請走好，恕不遠送」。
工作要求：熱情主動、親切友好、注意不可虎頭蛇尾。
8、為送修車辦理進車間手續
工作內容：（1）客戶離去後，迅速清理「進廠維修單」，（這時通過電腦，一些車輛統計報表也同時登記），如屬單組作業的，直接由業務部填列承修作業組；如屬多組作業的，應將「進廠維修單」交車間主管處理。（2）由業務接待員通知清洗車輛，然後將送修車送入車間，交車間主管或調度，並同時交隨車的「進廠維修單」，並請接車人在「進廠維修單」指定欄簽名、並寫明接車時間，時間要精確到十分鍾。
工作要求：認真對待、不可忽視工作細節，更不可省略應辦手續。洗車工作人員洗完車後，應立即將該車交業務員處理。
9、追加維修項目處理
工作內容：業務部接到車間關於追加維修項目的信息後，應立即與客戶進行電話聯系，徵求對方對增項維修的意見。同時，應告之客戶由增項引起的工期延期。得到客戶明確答復後，立即轉達到車間。如客戶不同意追加維修項目，業務接待員即可口頭通知車間並記錄通知時間和車間受話人；如同意追加，即開具「進廠維修單」填列追加維修項目內容，立即交車間主管或調度，並記錄交單時間。
工作要求：咨詢客戶時，要禮貌，說明追加項目時，要從技術上作好解釋工作，事關安全時要特別強調利害關系；要冷靜對待此時客戶的抱怨，不可強求客戶，應當尊重客戶選擇。
10、查詢工作進度
工作內容：業務部根據生產進展定時向車間詢問維修任務完成情況，詢問時間一般定在維修預計工期進行到70%至80%的時候。詢問完工時間、維修有無異常。如有異常應立即採取應急措施，盡可能不拖延工期。
工作要求：要准時詢問，以免影響准時交車。
11、通知客戶接車
工作內容：（1）作好相應交車准備：車間交出竣工驗收車輛後，業務人員要對車做最後一次清理；清洗、清理車廂內部，查看外觀是否正常，清點隨車工作和物品，並放入車上。結算員應將該車全部單據匯總核算，此前要通知、收繳車間與配件部有關單據。（2）通知客戶接車：一切准備工作之後，即提前一小時（工期在兩天之內），或提前四小時（工期在兩天以上包括兩天）通知客戶准時來接車，並致意：「謝謝合作！」；如不能按期交車，也要按上述時間或更早些時間通知客戶，說明延誤原因，爭取客戶諒解，並表示道歉。

工作要求：通知前，交車准備要認真；向客戶致意、道歉要真誠，不得遺漏。
12、對取車客戶的接待
工作內容：（1）主動起身迎候取車的客戶，簡要介紹客戶車輛維修情況，指示或引領客戶辦理結算手續。（2）結算：客戶來到結算台時，結算員應主動禮貌向客戶打招呼，示意台前座位落坐，以示尊重；同時迅速拿出結算單呈交客戶；當客戶同意辦理結算手續時，應迅速辦理，當客戶要求打折或其他要求時，結算員可引領客戶找業務主管處理。（3）結算完畢，應即刻開具該車的「出廠通知單」，連同該車的維修單，結算單，質量保證書，隨車證件和車鑰匙一並交給客戶手中，然後由業務員引領客戶到車場作隨車工具與物品的清點和外形視檢，如無異議，則請客戶在「進廠維修單」上簽名。（4）客戶辦完接車手續，接待員送客戶出廠，並致意思：「XX先生（小姐）請走好。」「祝一路平安！歡迎下次光臨！」
工作要求：整個結算交車過程、動作、用語要簡練，不讓客戶覺得拖拉繁瑣。清點、交車後客戶接收簽名不可遺漏。送客要至誠。

13、客戶檔案的管理
工作內容：客戶進廠後業務接待人員當日要為其建立業務檔案，一般情況，一車一檔案袋。檔案內容有客戶有關資料、客戶車輛有關資料、維修項目、修理保養情況、結算情況、投訴情況，一般以該車「進廠維修單」內容為主。老客戶的檔案資料表填好後，仍存入原檔案袋。
工作要求：建立檔案要細心，不可遺失檔案規定的資料，不可隨意亂放，應放置在規定的車輛檔案櫃內，由專人保管。

14、客戶的咨詢解答與投訴處理
工作內容：客戶電話或來業務廳咨詢有關維修業務問題，業務接待人員必須先聽後答，聽要細心，不可隨意打斷客戶；回答要明確、簡明、耐心。答詢中要善於正確引導客戶對維修的認識、引導對我公司實力和服務的認識與信任；並留意記下客戶的工作地址、單位、聯系電話，以利今後聯系。客戶投訴無論電話或上門，業務接待員都要熱情禮貌接待；認真傾聽客戶意見，並做好登記、記錄。傾聽完意見後，接待員應立即給予答復。如不能立即處理的，應先向客戶致意：表示歉意並明確表示下次答復時間。處理投訴時，不能憑主觀臆斷，不能與客戶辯駁爭吵，要冷靜而合乎情理。投訴對話結束時，要致意：「XX先生（小姐），感謝您的信任，一定給您滿意答復」。
工作要求：受理投訴人員要有公司大局觀，要有「客戶第一」的觀念，投訴處理要善終，不可輕慢客戶。客戶對我方答復是否滿意要作記錄。
15、跟蹤服務
工作內容：根據檔案資料，業務人員定期向客戶進行電話跟蹤服務。跟蹤服務的第一次時間一般選定在客戶車輛出廠二天至一周之內。跟蹤服務內容有：詢問客戶車輛使用情況，對我公司服務的評價，告之對方有關駕駛與保養的知識，或針對性地提出合理使用的建議，提醒下次保養時間，歡迎保持聯系，介紹公司新近服務的新內容、新設備、新技術，告之公司免費優惠客戶的服務活動。做好跟蹤服務的紀錄和統計。通話結束前，要致意：「非常感謝合作！」
工作要求：跟蹤電話時，要文明禮貌，尊重客戶，在客戶方便時與之通話，不可強求；跟蹤電話要有一定準備，要有針對性，不能漫無主題，用語要簡明扼要，語調應親切自然。要善於在交談中了解相關市場信息，發現潛在維修服務消費需求。並及時向業務主管匯報。

16、預約維修服務
工作內容：受理客戶提出預約維修請求，或我公司根據生產情況向客戶建議預約維修，經客戶同意後，辦理預約手續。業務員要根據客戶與我公司達成意見，填定預約單，並請客戶簽名確認。預約時間要寫明確，需要准備價值較高的配件量，就請示客戶預交定金（按規定不少於原價的二分之一）。預約決定後，要填寫「預約統計表」；要於當日內通知車間主管，以利到時留出工位。預約時間臨近時，應提前半天或一天，通知客戶預約時間，以免遺忘。
17、業務統計報表填制、報送
工作內容：周、月維修車的數量、類型、維修類別、營業收入與欠收的登記、統計及月統計分析報告由業務部完成，並按時提供財務部、分管經理、經理，以便經營管理層的分析決策。
工作要求：按規定時間完成報表填報，日報表當日下班前完成，周報表周六下班前完成，月報表月末一天下班前完成。統計要准確、完整，不得估計、漏項。
18、本制度使用以下十七種表格：
（1）進廠維修單 （10）跟蹤服務電話登記表
（2）維修追加項目單 （11）跟蹤服務信函登記表
（3）維修估價單 （12）維修預約登記表
（4）維修預約單 （13）客戶檔案資料表
（5）維修結算單 （14） 隨車物品清單
（6）汽車檢測診斷報告單 （15）業務統計表（周、月）
（7）出廠通知單 （16）行業相關市場情況報告表
（8）售後服務卡 （17）公司業務狀況分析報告表
（9）跟蹤服務客戶電話記錄表

車 間 調 度 管 理 制 度
為了保障生產有序、高效進行，制定本制度：
一、生產高度工作的主要任務：以生產作業的維修單為依據，合理組織企業的日常生產活動，經常檢查維修作業過程情況，及時、有效地調整和處理生產過程中的異常情況，組織新的平衡，保證全 面完成生產任務。
二、每日開班前，應檢查生產准備情況，包括班組人員到位情況，設備工具准備情況，配件供應或修復待裝情況，督促和協助有關部門、班組按時做好多項生產准備工作。
三、根據當日應安排的作業「維修單」，及時，均衡地安排班組進行作業。調度指令必須絕對服務。班組或員工個人對調度有意見，必須先執行指令。下班後再提意見，必要時可向經理報告。
四、對車間進行周期性巡視檢查，不斷地到各個作業工位檢查工作情況，發現異常，及時處理和協調。一般情況下，每班次（4小時）車間巡查不少於4次，每次不少於25分鍾。
五、根據生產需要，合理組織，調劑作業晏排，以確保各工位之間的有效配合。當班組作業完成時，及時通知技術檢驗員迅速到工位檢驗。
六、經常與配件部聯系，了解配件情況，督促配件部及時把配件供應到車間班組。
七、出現維修增加項目情況時，應立即通知業務部，以便與客戶取得聯系。在接到業務部增項處理意見時，應及時通知班組進行增項作業。
八、檢查督促車間合理使用和維護設備。一是檢查、督促操作者接章操作；二是檢查、督促設備工具的日常維護保養，禁止設備帶病運行；三是督促和檢查有關單位和班組嚴格執行設備維修規定。
九、做好車間生產作業安排的記錄，統計和分析，及時總結生產過程中的問題與經驗，並負責完成該工作報告。
十、督促車間文明環境建設、每日檢查生產現場，經常引導教育員工文明施工，愛護環境、愛護設備、愛護車輛，遵守安全生產規定，保持車間整潔的衛生環境。
十一、組織好生產調度會，對全車間的典型問題或情況，要及時告訴員工，以吸取教訓；對工作中的優良表現，要予以表揚，以鼓勵員工積極向上。調度人員在調度會前安排好准備工作，要以專業管理者的態度發言，簡明扼要，啟發號召力強。
人 事 管 理 制 度
為了科學管理、合理利用人力資源，依據國家有關企業人事管理法規，制訂本制度。
本制度分為三部分，即員工的聘用、任用與解職。
（一）員工的聘用
1、本公司所需員工一律實行招聘使用。本公司招聘員工的工作原則是「面向社會、公開招聘、全面考核、擇優錄用」。
2、本公司招聘員工按公司公開的招聘條件考核，選優錄用。不搞內部招收。員工招聘條件另見標准。
3、應聘人員均須通過本公司的應聘人員資格考查和能力測試。資格考查和能力測試的標准由公司統一制定。
4、公司聘用員工，一律實行勞動合同制。凡本公司錄用的員工，均須與公司簽訂勞動合同書。（另見「勞動合同書」）
5、員工試用規定：
（1）應聘人員應試合格被公司錄用時，即進入試用期。試用期一般為三個月。特殊情況，可適當延長，但最多不超過半年。
（2）試用期滿條件合格者即轉為正式員工。
（3）試用期滿條件不合格者：或試用期內，公司方或應聘方認為不合格或不宜轉正的，即按合同規定解除勞動合同。
6、員工招聘程序：
（1）凡應聘人員均須填寫本公司的求職表（另見「求職表」），交本公司人事管理人員登記。
（2）本公司向應聘人員發出應聘考試通知書。應聘人員憑通知到公司接受資格考查與能力測試。
（3）應聘人員在考試後五天內，可接到公司錄用通知書。接到錄用通知書的應聘人，憑錄用通知書按規定時間到公司人事部門報到，並簽訂員工聘用「勞動合同書」。合同書一經簽訂，錄用人員即進入試用期。應聘人員報到時，應填寫「員工個人履歷表」，交登記照三張，身份證復印件或外地身份證復印件並暫住證復印件各一張，交學歷證書、技術職稱證件。
（4）試用期滿，公司與應聘試用 人員均認為符合聘用條件的，即自然轉為公司正式合同工，如有一方認為不符合聘用條件的，即終止勞動合同書。
（5）轉為正式合同工的員工由轉正時起享受公司正式員工一切待遇。
（6）終止勞動合同書的試用員工按公司規定辦完有關手續方能離開公司。
人 事 管 理 制 度
（二）員工的任用
1、公司按人盡其才的原則，根據公司工作需要、員工個人能力、專業特長和敬業精神，安排員工工作崗位，委任工作職務。
2、由於公司情況變動，公司在徵求員工個人意願的前提下，有權合理調整員工的工作。徵求員工意見一般由辦公室（或人事部）在正式下達工作調動令前的15天進行
3、員工在何種崗位工作，即享受何種崗位的待遇、承擔何種崗位的責任。
4、公司鼓勵員工創造性地工作。對創造性工作取得明顯成績的，予以特別獎勵。
5、員工在其崗位上工作成績卓越、表現出圈套工作潛能的，公司將予以適時的晉升職務；反之，不能勝任工作，經幫助仍不能勝任的，公司將予以降職、直至辭退。
6、凡員工的調動、晉升或降職均由辦公室下達「晉升（降職）調整令」手執行。
（三）員工的辭退與解聘
1、員工自願辭職的，須提前向公司提出辭職申請書，說明辭職的理由；屬普通員工的，須提前一月提交辭職申請書，屬部門副主管以上員工的須提前一個半月提交辭職申請書。否則，作擅自離職處理。
2、公司因經營、生產條件發生重大變化，需要辭退職工的，應提前一個月通知員工。凡因此被辭退的職工，公司按國家有關規定給予補償。
3、員工嚴重觸犯國家刑律被判刑的，或嚴重違反本公司規章制度、並造成公司嚴重損害的，公司可以即時除名，並不予任何補償，造成經濟損失的，公司有權要求當事人作賠償。
4、員工死亡為「當然解職」，依公司規定安置（或參照國家有關規定辦理）。
5、員工達到退休年限者，公司安排退休，並提供退休待遇。退休待遇另定。
6、員工有下列情形之一者，可令其停職：
（1）因病假假期超過六個月者；
（2）有觸犯刑律嫌疑而被公安部門羈押或提起公訴者；
（3）違反公司規章制度，造成較大不良影向，無認錯改過者。
7、因病而停職者，6個月內未能痊癒、申請復職者，公司即作遺返或退休處理。遺返辦法另定。
8、員工停職期間，停發一切薪津，其在公司服務年限中斷。
9、員工勞動合同期滿，不打算再與公司續約的、或公司不打算再與員工續約的，應提前一個月通知另一方。若員工未及時通知公司，則不享受公司對合同期滿離職員工的優待。若公司未及時通知員工，則公司應多發一個月離職員工本人工資作為賠償。
10、凡離職員工，除「當然離職」和命令解職未能輸移交手續外，均須到公司辦公室領取「離職通知表」，輸移交手續，經各部門接交人簽字確認接交完成後，方可離職。
深圳市銀龍汽修服務有限公司
檢驗員工作質量考核標準的規定
為使檢驗員工作質量評價科學合理，進而促進質檢工作，制定規定：
一、檢驗員工作質量考核標准：
（一）考核標准有三個指標：檢驗工作量、檢驗准確率和檢驗記錄完整率和及時率。
（二）「檢驗工作量」指標：是指月度（25.5天）檢驗總車次與檢驗總成件次之和。本公司定為200車次。當實際檢驗車次低於200車次時，以實際為准。
（三）「檢驗准確率」指標：
被檢出的正確車次
檢驗准確率= —————————— ×100%
被檢的總車次
本公司檢驗准確率定為97%
（四）檢驗記錄完整率與及時率指標：「檢驗記錄完整率」主要考核填寫記錄時有無漏填項目：
檢驗單總數
檢驗記錄完整率 = —————————— ×100%
不完整記錄的檢驗單數
「檢驗記錄及時率」主要考核檢驗單是否在規定的時間內（一般定在

❽ 財務內部控制的管理辦法

為確保固定資產增減和結存核算的真實性．挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下；
1、在每年編制年度會計報表之前，進行一次全面清查工作。
2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。
3、根據清查結果編制「固定資產盤虧毀損表」，並按規定報請主管部門審批處理。
4、盤盈的固定資產如沒有賬面價值，經主管部門批准，估價確定其重置價值。
5、不實行折舊制度，根據重置價值調整「固定資產」的帳面數。
6、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。 7、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。 1、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。
2、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。
3、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。
4、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。
5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。
6、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。
7、由處財務稽核科進行嚴格的審核，證實無誤後，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。
內部牽制制度
一、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。
二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。
三、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章後，出納方可簽發支票。
四、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。
五、會計檔案借閱、均應經過領導批准，嚴格執行安全和保密制度。 為了加強財務安全防範，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特製定本制度。
一、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。
二、財務室應配備保險櫃用於存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放於保險櫃外存放。對於超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。
三、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖（關）好。
四、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。
五、財務人員應加強對安全防範方面的學習，提高防範意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。 一、總則
二、固定資產管理辦法
三、交通規費收入及解繳管理制度
四、貨幣資金管理制度
五、專用基金管理
六、經費管理制度
七、財務收支審批制度
總則
為加強我處財務管理，做好規費徵收，經費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產、物資，充分發揮資金的使用效益。保證國家財產的安全、完整。根據國家和上級主管部門的有關規定，結合我處的具體情況，特製定本處財務管理制度。
一、交通征稽財務的管理體制：
我處屬上級撥款的事業單位，財務管理按照「統收、統支，收支兩條線」的原則進行會計核算，實行二級核算，三級管理，處級均為獨立核算單位，各稽查所為處所下屬的內部核算單位。
二、財務管理的基本任務
1、堅持以征費為中心，嚴格執行交通規費徵收的政策、規定及會計核算辦法，對各項交通規費徵收進行收入核算，努力完成規費徵收計劃。
2、做好各項交通規費的收入解繳工作，保證各項交通規費收入及時，足額。解。
3、堅持增收節支的原則，合理的安排經費的支出和專款專用的規定，認真執行財經法規、制度和財務管理規定，嚴格按照經費開支的標准，范圍管好用好有限資金，充分發揮資金的使用效率。
4、管好貨幣資金和各類財產物資，維護國家財產的安全、完整和我處的利益。
5、做好各種票據的領用。發放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。 為加強全處固定資產的管理，根據《會計法》和《規范》的規定，各單位應當建立財產清查制度，結合本單位的實際情況，制定本辦法。
一、固定資產的地分標准與歸屬：
1、使用年限在一年以上。
2、單位價值在200元。
我處固定資產由處統一管理調配，各征稽所、隊對調配的固定資產只有使用、和安全保管的權利。
二、固定資產的分類
固定資產分為以下幾類
1、房屋及建築物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建築物。
2、交通用的工具：汽車
3、專用設備：計算機
4、通訊設備；
5、土地徵用並單獨估價入帳的土地。
6、其他。
三、固定資產的調拔、變賣、報廢。
1、固定資產由處統一調配和安排使用，各所之間不能自行交換，調撥，由處進行調整，合理安排使用，一並負責對使用的固定資產加強管理、維修。
2、固定資產不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。
3、對失去使用價值需報廢的固定資產，經有關部門鑒定屬實後，由使用單位填寫「固定資產報廢單」一式三份上報處，由處上報征稽局核實批復後、按批復意見辦理。
四。固定資產的核算
凡購建、擴建、調撥。報廢的固定資產要嚴格按照有關規定進行帳務處理。固定資產分類帳必須定期與固定資產總帳、固定資產卡片核對，以保證帳帳相符，帳物相符，帳卡相符。
五、固定資產的基礎管理：
1、使用固定資產的財務和財產管理應分別設置固定資產、總帳、明細帳，並對每項固定資產建卡進行登記，以便隨時掌握固定資產的變動、使用、修理情況。
2、每年的12月底以前，處對各單位使用的固定資產作一次調查、核實，發現有盈虧固定資產的，必須追查原因並造冊上報審批，以確保國家財產完整無損。 交通規費是征稽部門根據國家及自治區有關的政策，規定向有車單位和個人徵集的資金，是進行交通基礎設施建設的主要資金來源，為做好規費收入的解繳工作，特製定本管理制度。
一、嚴格按照規費徵收的有關標准規定審核收職的各項規費收入，配合其他部門做好規費收入的管理工作。
二、嚴格按照會計核算辦法，對各項交通規費進行會計核算、准確及時反映規費徵收的動態。不斷挖潛堵漏，增加收入。
三、下基層了解徵收交通規費票據的使用情況，檢查是否按規定使用票據，確保全處規費徵收票據使用的統一性、規范性、嚴肅性。
四、規費收入必須專戶儲存，嚴禁挪用、截留規費收入。 規費收入的現金必須按國家現金管理條例執行，及時存入銀行。
五、切實加強規費解繳工作，要及時定額上解。
1、各所、隊每月5日上報收入月報表。10日上解規 費收入。
2、處將收到的各種規費收入及時足額解繳、上報征稽局和區交通廳財務處。
3、對規費解繳及報表進行定期或不定期的檢查。以確保規費收入及時，足額上解。 貨幣資金主要是指單位的現金、銀行存款等，為加強貨幣資金管理和對經濟活動的監督，確保貨幣資金有計劃地合理使用，特製定本辦法。
一、現金管理
1、嚴格執行國家現金管理條例及實施細則，加強現金管理。
2、現金收入的來源有：（1）從銀行提取的現金；（2）職工歸還的各種借款；（3）其他收入。單位庫存現金額規定在銀行核定的限額內的，超出限額部分要及時送存銀行，禁止個人挪用單位現金和白條抵充現金。
3、現金開支的范圍有：（1）對職工個人的工資、獎金、福利費、補貼差費、補助費、備用金、差費借款等以及向不能轉帳的單位和個人購買物品或支付勞務報酬。超出現金支付范圍的，必須通過銀行轉帳支付。
4、對處單位錯轉入的款項以及應退的各種款項，一律通知銀行匯退，不得用現金退什。
5、出納辦理的現金收支業務，必須以會計審核簽認的會計憑證為依據。職工個人清款單預借的現金要經領導簽字批准，否則不予支付。
6、職工因公出差預借現金，及時辦理報銷手續。清算結款，任何人不能長期拖欠借款。
7、出納員對已辦理收支業務的原始憑證要分別加蓋「 收訖」和「付訖」戳記。
8、出納員要根據記帳憑證及時登記現金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結，每月核對庫存現金金額，並與總帳核對相符。
9、庫存現金要妥善保管，確保安全。出納員在向銀行解提較大額現金時，要加強安全措施。
二、銀行存款管理
1、貨巾資金的收支業務除按規定可通過現金結算外， 其餘一律要通過銀行辦理結算。
2、嚴格執行中國人民銀行頒發的《銀行結算辦法》和銀行有關辦理結算規定本單位銀行的收支業務。
3、堅持專款專用的原則。經費結算不得挪用規費收入專戶存款。
4、不得簽發各種空白支票，匯票或交給他人自填。
5、留存銀行的印鑒要分開保管，不能一個人保管全套印鑒。
6、出納要按規定及時登記銀行存款日記帳，月終結出發生額和余額，並與銀行對帳單，會計總帳核對，對未達帳款要編制「銀行存款余額調節表」調整相符。發現差錯及時查明原因，及時處理。 專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部 門的有關規定管理和使用專用基金，特製定本管理制度。
一、專用基金的類別
1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業發展基金。
二、專用基金的使用范圍
1、職工獎勵基金：主要用於發給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。
2、職工福利基金：主要用於職工集體福利事業以及按規定發給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。
3、事業發展基金：主要用於單位的生產事業發展和建設以及經費不足的補充
三、專用基金使用管理的原則：
1、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。
2、堅持「先提後用，計劃使用」的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結余。
3、財務科要堅持按計劃、按規定使用專用基金。
4、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定後轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。 經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。
1、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的范圍標准，不得擴大經費開支的范圍和提高經費開支的標准。
2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要註明清楚．以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。
3、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核後才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批後才予辦理。
4、購買國家專控商品的，要按國家規定辦理專控商品審批手續後才以購買，財務才予以報銷。
5、零星設備購置，經處領導審批後，財務才子付款。 1、凡購買辦公用物品等，由處長審批。
2、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經辦人驗收，處長審批。
3、各部門需訂購的業務學習資料、書籍工具書、由處長審批；
4、經核定標准後的正常性經費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預先報知處長，經處長批復後，按批復辦理。 第一章 總則
第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。
第二章 會計檔案的歸檔
第二條：會計檔案的歸檔范圍
一、會計憑證
1、原始憑證2、記帳憑證3、匯總憑證
二、會計帳薄
1、現金和銀行存款日記帳。
2、總分類帳薄。
3、各類明細分類帳薄。
4、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。
三、會計報表
1、主要財務指標、快報。
2、月季會計報表。
3、會計年度報表（決算）
四、其它類
1、會計移交清冊。
2、會計檔案保管請冊。
3、會計檔案銷毀清冊。
第三條：會計檔案的歸檔要求，
一．會計憑證、帳薄和報表在會計年度終了後，可暫由財務科保管，待檔案室建立後，由財務科編制清冊後交檔案室集中管理。
二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的鋼筆書寫。
三、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應規范，卷內目錄應填寫清楚。
第三章 會計檔案的整理
第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然後再組卷，報表、報年度、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。
第五條：會計檔案的排列目
一、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排後，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排後，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年報時間順序往下排。
二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按年度編流水號；決算則應從機構成立起編流水號。
第四章 檔案的保管
第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應按照銷毀程序上報，進行銷毀、
第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。
第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。
第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批後在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標注任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。