關聯交易定價調整

⑴ 稅務局怎樣認定關聯方交易價格不公允，有沒有界定比例呢

1、可比非受控價格法：以非關聯方之間進行的與關聯交易相同，或類似業務活動所收取價格作為關聯交易公平成交價格。

2、再銷售價格法：以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格，公平成交價格＝再銷售給非關聯方的價格×（1－可比非關聯交易毛利率），可比非關聯交易毛利率＝可比非關聯交易毛利÷可比非關聯交易收入凈額×100%

3、成本加成法：以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。公式：公平成交價格＝關聯交易的合理成本×（1＋可比非關聯交易成本加成率），可比非關聯交易成本加成率＝可比非關聯交易毛利÷可比非關聯交易成本×100%

4、交易凈利潤法：以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。

5、利潤分割法：根據企業與其關聯方對關聯交易合並利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

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注意事項：

1、從制度經濟學角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關聯方之間進行交易的信息成本、監督成本和管理成本要少，交易成本可得到節約，故關聯方交易可作為公司集團實現利潤最大化的基本手段。

2、從法律角度看，關聯方交易的雙方盡管在法律上是平等的，但在事實上卻不平等，關聯人在利己動機的誘導下，往往濫用對公司的控制權，使關聯方交易違背了等價有償的商業條款，導致不公平、不公正的關聯方交易的發生，進而損害了公司及其他利益相關者的合法權益。

3、如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則他們之間存在關聯方關系，如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關聯方關系。

參考資料來源：網路-關聯方

參考資料來源：網路-關聯方交易

參考資料來源：網路-關聯方交易審計

⑵ 稅法要求關聯企業按照下列原則進行定價，否則有權進行納稅調整

答：A.獨立交易原則
解析：在新稅法中的第四十一條規定：企業與其關聯方之專間的業務往來，不符屬合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。新稅法確立了關聯企業間的獨立交易原則。同時企業也可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條和第四十四條同時還規定企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。如果企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

⑶ 預約定價安排適用於該企業何時的關聯交易

根據《國家稅務總局關於完善預約定價安排管理有關事項的公告》(國家回稅務總局公告2016年第答64號)第三條第一款和第二款的規定：「 預約定價安排適用於主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯交易。
企業以前年度的關聯交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的，經企業申請，稅務機關可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用於以前年度該關聯交易的評估和調整。追溯期最長為10年。」

⑷ 企業關聯方交易價格的指定原則

關聯定價需符合獨立交易原則，否則，存在被稅務機關調整徵收增值稅和企業所得稅的風險。貴公司關聯與非關聯定價都一致，應有合理的理解，可以向稅務機關解釋價格的合理性。主要規定如下：1.增值稅根據《增值稅暫行條例》第七條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。根據《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（1）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。從上面規定可知銷售價格是否合理，要看銷售產品給關聯公司的價格是否在正常銷售價格範圍之內。而且企業銷售產品的價格是波動的，在一定時間之內有一個合理的波動范圍，如果銷售產品給關聯公司的價格處於合理的波動范圍之內且與銷售給無關聯第三方的平均價格水平相符，可以認為是合理的價格，不屬於價格明顯偏低。因此，可以參考銷售給無關聯的第三方的價格進行定價，以避免被認定為銷售價格明顯偏低的風險。2.企業所得稅根據國稅發[2009]2號文第三十條規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。根據《稅收征管法》第三十六條的規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構和場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。境內關聯交易，而且企業所得稅稅率一致的情況下，從整體上看，關聯交易不會導致國家總體稅收收入的減少，稅局原則上不會對交易進行轉讓定價調查和調整，但公司仍需按照獨立企業間的業務往來收取或支付價款和費用，以避免稅務機關調整的風險。

⑸ 誰知道新准則下關聯交易的定價原則是什麼計價基礎是什麼

關聯交易嚴格執行關聯交易的價格公允原則，即：有政府或行業定價的，優先執行政府或行業定價；沒有政府或行業定價的，依市場價或成本價確定。

⑹ 對於協商定價的關聯交易如何會計處理

稅務局對關聯交易的定價只有一個限制，就是要符合獨立交易原則

首先，你選用了什麼定價方法。09年2號文里第四章規定了五種方法，你若選用了這五種方法里的一種，那就按照規定的內容進行操作，實質是要求你對選用的方法要有充分的理由，2號文件里著重談到的可比性分析就是這個道理。其次，如果你還有其他的定價方法，你可能要花大力氣來證明你的定價方法是符合獨立交易原則的。其實不管用什麼方法，都離不開你要用充分的資料來證明這一點，稅務局關心的也是這一點。最後要強調的是，2號文里第四章規定了五種方法不僅是企業對關聯交易定價時可採用的方法，也是稅局對他們認為不符合獨立交易原則的關聯交易定價進行調整所用的方法，只要你的理由充分合理，能夠證明你的關聯交易是符合獨立交易原則的就可以，可在這點上往往稅局與納稅人有分歧，這也是這個業務的難點所在。

⑺ 關聯交易轉讓定價有哪些稅收規制

《關聯企業間業務往來稅務管理規程（試行）》。該規程規定，「對企業與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應稅收入或應納稅的所得額的，主管稅務機關應根據關聯企業間業務往來的類型、性質以及審計的結果，並考慮相關因素，選用相應的調整方法。」其中，有形財產購銷業務轉移定價的調整方法：(1)按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格進行調整（又稱可比非受控價格法）。即將企業與其關聯企業之間的業務往來價格，與其與非關聯企業之間的業務往來價格進行分析、比較，從而確定公平成交價格；(2)按再銷售給無關聯關系的第三者價格所應取得的利潤水平進行調整（又稱再銷售價格法）。即對關聯企業的買方將從關聯企業的賣方購進的商品（產品）再銷售給無關聯關系的第三者時所取得的銷售收入，減去關聯企業中買方從非關聯企業購進類似商品（產品）再銷售給無關聯關系的第三者時所發生的合理費用和按正常利潤水平計算的利潤後的余額，為關聯企業中賣方的正常銷售價格。採用這種方法，應限於再銷售者未對商品（產品）進行實質性增值加工（如改變外型、性能、結構、更換商標等），僅是簡單加工或單純的購銷業務，並且要合理地選擇確定再銷售者應取得的利潤水平。(3)按成本加合理費用和利潤進行調整（又稱成本加成法）。即將關聯企業中賣方的商品（產品）成本加上正常的利潤作為公平成交價格。採用這種方法，應注意成本費用的計算必須符合我國稅法的有關規定，並且要合理地選擇確定所適用的成本利潤率。(4)其他合理方法。在上述三種調整方法均不能適用時，可採用其他合理的替代方法進行調整，如可比利潤法、利潤分割法、凈利潤法等。在企業不能提供准確的價格、費用等憑證資料的情況下，還可以採取核定利潤率方法進行調整。

⑻ 關聯企業之間進行交易時，哪些定價方式可以被稅務部門認可

1、可比不受控制定價法。該法要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。

2、轉售定價法。此法將從事交易的母、子公司視為相互獨立的供銷雙方，它要求供應方的轉移價格相當於銷售方轉售給第三方的價格減去合理的銷售毛利。合理的銷售毛利是指轉售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。

3、成本加成定價法。此法是在生產者或銷售商的實際成本上加毛利來確定轉移價格的方法，毛利的確定須參照執行同種職能的獨立公司所享有的毛利水平。當無法取得可比價格或無法取得可參照信息時，稅務部門將利用「利潤分配法」來評估轉移價格。

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關聯方轉移定價主要有以下目的：

1、減輕稅負

利用關聯方轉移定價避稅，一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。

2、調節利潤以樹立新建公司在當時的形象

關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司佔有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。

上市公司的控股股東往往以低廉的價格通過關聯交易將優質資產轉移到上市公司，以增強上市公司的獲利能力，改善其財務狀況。

3、謀取私利

將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。

4、出於證券市場的壓力，粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者

通過轉讓定價，可使與其有關的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。

5、轉移資金

許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。國內企業控股股東與上市公司之間也經常為了轉移資金而以非公允價格進行交易。

6、規避風險

跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以躲避東道國政治風險，降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失。對於國內企業而言，通過關聯交方易轉移定價可實現產業結構轉移與優化。

7、基於內部考核與激勵的轉移定價

現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力。

⑼ 關聯交易一方被實施轉讓定價調查調整的，什麼另

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