非重大交易

1. 辦理掛牌股票非交易過戶有哪些情形

根據中國結算的有關規定，以下情形可以辦理掛牌股票的非交易過戶版。(1) 證券協議轉讓過戶適用權范圍：① 與掛牌公司收購及股東重大權益變動相關的股份轉讓；② 轉讓雙方存在實際控制關系，或均受同一控制人所控制的；③ 外國投資者戰略投資掛牌公司所涉及的股份轉讓；④ 中國證監會認定的其他情形；⑤行政劃撥。(2)法人資格喪失所涉證券過戶 適用范圍：因解散、破產、合並、分立、歇業、注銷等原因喪失法人資格也適用於合 伙企業、非法人創業投資企業等非法人組織。(3)適用於繼承、遺贈所涉證券過戶(4)離婚財產分割所涉證券過戶(5)向基金會捐贈證券的過戶 適用范圍：作為受贈人的基金會是指依據《基金會管理條例》合法設立，並在省級或 省級以上民政部門登記的基金會（不含境外基金會代表機構）。

2. 審計中的非重大賬戶和不重大專戶是指什麼

首先看定義：重大賬戶：是指有可能包含重大錯報的某一賬戶（也就是說，就財務報表總體而言，賬戶是重大的），或與已識別的重大錯報風險相關的賬戶。

余額接近或超過為可容忍誤差所設置金額的賬戶很可能是重大賬戶。余額小於可容忍誤差的賬戶如果個別或整體的錯報金額接近或大於可容忍誤差，則是重大賬戶。我們可根據賬戶或通過賬戶處理的交易性質或數量對重大錯報的敏感度，考慮賬戶是否為重大賬戶。

那麼簡單的說（不考慮賬戶的性質），將賬戶的金額按可容忍誤差劃分：

小於可容忍誤差水平——不重大賬戶
大於可容忍誤差水平——但是不重要的賬戶，為非重大賬戶，比如固定資產，有可能金額很大，但是對於企業來說，固定資產變動不大，控制也很好，審計風險就比較小，那麼有可能就被定義為非重大賬戶。

3. 對於非重大類別的交易、賬戶余額和披露，注冊會計師就可以不實施實質性程序了嗎

只需要把握好你畫紅線那句話，重大類別一定要實施實質性程序，而准則對非重大類別沒做要求。

而實施控制測試把握好兩種情形，2013CPA教材第260頁，控制測試的要求。

4. 注冊會計師可以不對非重要賬戶、交易、披露實施任何審計程序嗎

並不是，你看一下首先風險評估出組成部分外匯交易存在特別風險，特別風險雖然量影響不深但性質惡劣，比如上市公司虛擬外匯收入，所以注冊會計師應當對評估出的特別風險實行實質性細節測試。
另外我們在審計計劃評估風險時，確定其財務報表實際執行的重要性，將財務報表項目雖然不超過實際執行重要性但匯總起來可能超過實際執行重要性的可能考慮後，制定審計程序。你這句話太絕對了，可以這樣說如果該項目評估重大錯報風險很低且與之相關的內容不重要，注冊會計師可以不執行審計程序。

5. 如可轉債因上市公司進行非先例重大重組事項而停牌,能否通過協議轉讓或者大宗交易進行過戶

可轉債無論在停牌或者復牌期間均不能進行協議轉讓。在停牌期間可轉債和股票均不能進行大宗交易 。

6. 本次交易構成關聯交易，不構成重大資產重組是什麼意思

1-該交易為關聯交易，不是重大資產重組。
2-關聯交易就是企業關聯方之間的交易，關聯交易是公司運作中經常出現的而又易於發生不公平結果的交易。
重大資產重組是指上市公司及其控股或者控制的公司在日常經營活動之外購買、出售資產或者通過其他方式進行資產交易達到規定的比例，導致上市公司的主營業務、資產、收入發生重大變化的資產交易行為。
3-法律依據：
《企業會計准則第36號——關聯方披露（2006）》第二章第三條的規定，在企業財務和經營決策中，如果一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。
《上交所上市公司關聯交易實施指引》
第十二條 上市公司的關聯交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的可能導致轉移資源或者義務的事項，包括：
（一）購買或者出售資產；

（二）對外投資（含委託理財、委託貸款等）；

（三）提供財務資助；

（四）提供擔保；

（五）租入或者租出資產；

（六）委託或者受託管理資產和業務；

（七）贈與或者受贈資產；

（八）債權、債務重組；

（九）簽訂許可使用協議；

（十）轉讓或者受讓研究與開發項目；

（十一）購買原材料、燃料、動力；

（十二）銷售產品、商品；

（十三）提供或者接受勞務；

（十四）委託或者受託銷售；

（十五）在關聯人的財務公司存貸款；

（十六）與關聯人共同投資。

（十七）本所根據實質重於形式原則認定的其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項，包括向與關聯人共同投資的公司提供大於其股權比例或投資比例的財務資助、擔保以及放棄向與關聯人共同投資的公司同比例增資或優先受讓權等。

《上市公司重大資產重組管理辦法》
第二條 本辦法適用於上市公司及其控股或者控制的公司在日常經營活動之外購買、出售資產或者通過其他方式進行資產交易達到規定的比例，導致上市公司的主營業務、資產、收入發生重大變化的資產交易行為（以下簡稱重大資產重組）。
上市公司發行股份購買資產應當符合本辦法的規定。
上市公司按照經中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）核準的發行證券文件披露的募集資金用途，使用募集資金購買資產、對外投資的行為，不適用本辦法。
第三條 任何單位和個人不得利用重大資產重組損害上市公司及其股東的合法權益。
第四條 上市公司實施重大資產重組，有關各方必須及時、公平地披露或者提供信息，保證所披露或者提供信息的真實、准確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
第五條 上市公司的董事、監事和高級管理人員在重大資產重組活動中，應當誠實守信、勤勉盡責，維護公司資產的安全，保護公司和全體股東的合法權益。
重大資產重組的原則和標准：
第十一條 上市公司實施重大資產重組，應當就本次交易符合下列要求作出充分說明，並予以披露：
（一）符合國家產業政策和有關環境保護、土地管理、反壟斷等法律和行政法規的規定；
（二）不會導致上市公司不符合股票上市條件；
（三）重大資產重組所涉及的資產定價公允，不存在損害上市公司和股東合法權益的情形；
（四）重大資產重組所涉及的資產權屬清晰，資產過戶或者轉移不存在法律障礙，相關債權債務處理合法；
（五）有利於上市公司增強持續經營能力，不存在可能導致上市公司重組後主要資產為現金或者無具體經營業務的情形；
（六）有利於上市公司在業務、資產、財務、人員、機構等方面與實際控制人及其關聯人保持獨立，符合中國證監會關於上市公司獨立性的相關規定；
（七）有利於上市公司形成或者保持健全有效的法人治理結構。
第十二條 上市公司及其控股或者控制的公司購買、出售資產，達到下列標准之一的，構成重大資產重組：
（一）購買、出售的資產總額占上市公司最近一個會計年度經審計的合並財務會計報告期末資產總額的比例達到50%以上；
（二）購買、出售的資產在最近一個會計年度所產生的營業收入占上市公司同期經審計的合並財務會計報告營業收入的比例達到50%以上；
（三）購買、出售的資產凈額占上市公司最近一個會計年度經審計的合並財務會計報告期末凈資產額的比例達到50%以上，且超過5000萬元人民幣。
購買、出售資產未達到前款規定標准，但中國證監會發現存在可能損害上市公司或者投資者合法權益的重大問題的，可以根據審慎監管原則，責令上市公司按照本辦法的規定補充披露相關信息、暫停交易、聘請獨立財務顧問或者其他證券服務機構補充核查並披露專業意見。

7. 重大會計差錯與非重大會計差錯的區別

重大會計差錯，是指企業發現的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。重大會計差錯一般是指金額比較大，通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項的金額10%及以上，則認為金額比較大。

非重大會計差錯一般是指金額比較小，通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項的金額10%以下，則認為金額比較小。

8. 審計風險中重大和異常交易的會計處理方法是什麼

識別重大非常規交易並評估與其相關的重大錯報風險的方法
（1）詢問
注冊會計師應當詢問被審計單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指控。
詢問對象應當包括參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的被審計單位員工以及指導和監督他們的上級。
（2）分析程序
注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規交易作為實施分析程序的目的之一。
（3）考慮舞弊風險因素
與重大非常規交易有關的舞弊風險因素的例子包括：
①從事超出正常經營過程的重大關聯方交易；
②與未經審計或由其他會計師事務所審計的關聯企業進行超出正常經營過程的重大交易；
③重大、異常或高度復雜的交易，特別是臨近會計期末發生的、在作出「實質重於形式」判斷方面存在困難的重大非常規交易。
上述交易為被審計單位編制虛假財務報告提供了機會。
（4）了解與會計分錄相關的控制
注冊會計師需要了解與會計分錄相關的控制，這些分錄包括用以記錄非經常性的、異常的交易或調整的非標准會計分錄。
重大非常規交易是注冊會計師在審計工作中發現的被審計單位超出正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息，認為顯得異常的重大交易。
哪些表明是重大非常規交易

（1）復雜的股權交易，如公司重組或收購；
（2）與處於公司法制不健全的國家或地區的境外實體之間的交易；
（3）對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價；
（4）具有異常大額折扣或退貨的銷售業務；
（5）循環交易；
（6）在合同期限屆滿之前變更條款的交易；
（7）採用特殊交易模式或創新交易模式；
（8）交易標的對被審計單位或交易對手而言不具有合理用途；
（9）交易價格明顯偏離正常市場價格；
（10）非經營所需的、名義金額重大的衍生金融工具交易；
（11）不屬於正常經營業務范圍的、金額重大且沒有實物流的交易。
審計風險=重大錯報風險*檢查風險為了合理保證財務報表不存在重大錯報，必須將審計風險降低到可控制的低水平，審計風險在一定的行業背景下是一個固定值在此基礎上實施風險評估程序，通過了解被審計單位及其環境，確定重要性水平，評估重大錯報風險，如果評估的重大錯報風險為高那麼檢查風險就必須低，審計程序就必須多，獲取的審計證據就必須多。
期發生的企業合並的會計處理方法。某些被審計單位可能存在與其所處行業相關的重大交易。例如，銀行向客戶發放貸款、證券公司對外投資、醫葯企業的研究與開發活動等，注冊會計師應當考慮對重大的和不經常發生的交易的會計處理方法是否適當。
通常注冊會計師出的報告是為管理層，或者股東等服務的，增加報表的可信度，幫助他們做出正確的決策。如果一個差異對整個報表的影響程度很低，基本不會影響報表使用人做決策，那就不用耗費過多人力物力去深入審計和做調整。所以定一個合理的重要性水平對審計的效率影響很大。審計風險是指會計師通過實施必要的審計程序後，仍然沒有查出的錯誤會計處理。在定重要性水平時，需要考慮審計風險，來制定合理的重要性水平，盡量降低審計風險。

9. 重大關聯方交易是什麼意思

重大關聯交易是上市企業所特有的概念；
上海證券交易所上市公司關聯交易實施指引》：交易（專上屬市公司提供擔保、受贈現金資產、單純減免上市公司義務的債務除外）金額在3000萬元以上，且占上市公司最近一期經審計凈資產絕對值5％以上的為重大關聯交易。

10. 中國銀行網上銀行的非交易時間是什麼意思

非交易時間是指未在規定的交易時間內，凡是在這段時間內進行理財產品交易的，內無法申請認購和贖容回，只有在理財產品的交易時間內才可以進行申請認購和贖回等操作。

雖然使用網上銀行無需到現場，不存在網點下班的情況，但是網上銀行是通過交易指令進行交易的，即使您可以登錄網銀，但是交易需要工作人員在工作時間才可以完成。

網上銀行交易的時間分為：交易指令接受時間、交易指令處理時間、交易指令處理截止時間。

中國銀行工作日為周一至周五9：00-17：00

(10)非重大交易擴展閱讀：

在交易指令處理截止時間之後或在周末、節假日收到的交易指令將會被視為下一工作日所接受的指令。

T為當日

T+1為下一個工作日

T+2:「即期」，指銀行接受交易指令所在工作日後的第二個工作日。

網上銀行對客戶查詢、下載或列印賬戶的當日或歷史交易記錄、當日或歷史余額記錄提供每周7天、每天24小時服務。