1. 年度關聯交易同期資料報告應該怎麼做我是會計師事務所的員工，第一次涉及此類報告，感覺有點無從下手！
年度關聯交易資料需要逐個企業核實，有的需要予以抵消，有的需要予以披露；審計年度的內部關聯交易屬於審計師責任范圍，需要控制在重要性水平以內。
同期資料不屬於審計師責任范圍，可以採用分析性復核的方式取得審計證據，邏輯上說得過去就行了。
2. 同期資料中關聯交易的披露標准
在反避稅管理中，稅務機關和納稅人的活動都是圍繞企業的關聯交易是否符合獨立交易原則這一主題展開的，而同期資料在證明是否符合獨立交易原則中發揮著重要的作用。此外，同期資料的准備能幫助企業合理安排交易定價，根據稅法的規定對轉讓定價安排作出必要調整，並評估可能造成的其他直接或間接的稅務後果以及非稅務影響。總之，企業可以預先採取措施以降低被稅務機關調查及實施納稅調整的風險，減少因轉讓定價安排而可能發生的巨額機會成本。1、准備和提供同期資料的主體實務中，同期資料合規義務主體主要有外商投資企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業以及具有海外投資或者海外關聯方的境內私營企業和國有企業。《特別納稅調整實施辦法（試行）》第15條規定了同期資料義務豁免的情形，分別是：（1）關聯購銷金額低於2億元且其他關聯交易金額低於4000萬元；（2）關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低於50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。企業在判斷自身是否應當履行同期資料合規義務時，應當根據該15條的規定，從外資股份比例、發生關聯交易的關聯方以及關聯交易金額三個方面進行測試。2、准備和提供同期資料的期限根據《中華人民共和國企業所得稅法》第43條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第114條以及《特別納稅調整實施辦法（試行）》第13條和第16條的規定，企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前准備完畢該年度同期資料，並自稅務機關要求之日起20日內提供。3、同期資料的主要內容同期資料的核心目的是測試和論證關聯交易的定價是否符合獨立交易原則，主要內容可以分為披露展現和分析論證兩個部分。需要披露的內容主要包括組織結構、關聯交易信息、生產經營情況等等。需要分析和論證的內容主要包括可比性分析和轉讓定價方法分析。企業在同期資料中，應當根據自身披露的相關事實充分論證自身關聯交易定價符合獨立交易原則。實踐中，同期資料可以採用企業自身的口吻論述，也可以採用第三方的口吻論述，在具體行文時存在一些區別，但並不會對同期資料的功能和目的產生影響。
3. 哪些企業要准備關聯交易同期資料
屬於下列情形之一的企業，可免於准備同期資料：
（一）年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000 萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；
（二）關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及的范圍；
（三）外資股份低於50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。
4. 哪些企業需要做同期資料
一、同期資料的概述 「同期資料管理」是關於企業准備、保存和提供同期資料以備稅務管理的具體要求。 本章根據《企業所得稅法》第43條第2款和《企業所得稅法實施條例》第114條的規定，參照OECD轉讓定價指南和國際慣例，進一步明確了企業在發生關聯交易的當期，有義務准備同期資料文檔，包括關聯交易的價格、費用制定標准、計算方法和說明等具體轉讓定價文件資料，以證明企業關聯交易符合獨立交易原則，同時企業也有義務保存和向稅務機關提供同期資料。 同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據各國和地區的相關稅法規定，納稅人對於關聯交易發生時按時准備、保存、提供的轉讓定價相關資料或證明文件。同期資料准備、保存和提供是企業轉讓定價文檔管理的基礎。 稅務機關進行轉讓定價稅務調查時，納稅人准備轉讓定價同期資料文檔並承擔協力義務和提供舉證責任是十分關鍵的。從稅務機關角度來說，納稅人准備的轉讓定價同期資料文檔可以協助稅務調查人員評估和檢查納稅人在轉讓定價中存在稅務違規的可能性，檢驗納稅人是否存在轉讓定價行為並可作為是否應進行納稅調整的初步依據。因為稅務機關面對跨國企業繁冗復雜的關聯交易不可能一一搜集證據，而企業才是轉讓定價的決策者，擁有完整的轉讓定價相關資料，比稅務人員更清楚其關聯交易價格、費用是否符合獨立交易原則。相應的舉證責任倒置，有利於提高行政效率，維護稅法的嚴肅性。從納稅人方面來說，准備同期資料文檔，可以顯示其制定和執行符合獨立交易原則的轉讓定價的意願，確保其轉讓定價是經得起檢驗的，也規范了納稅人稅務行為及實務操作。 大部分建立了轉讓定價稅制的OECD成員國以及其他國家，在其法律中一般都規定了轉讓定價等反避稅調查中納稅人准備同期資料文檔的義務，即應由納稅人事先准備同期證明資料，在調查發生時承擔協力義務並證明其轉讓定價合理的舉證責任。《辦法》即是在借鑒OECD轉讓定價指南和各國及地區在同期資料稅務管理方面法律條文的基礎上，總結我國以往反避稅工作對相關資料管理的稅收實踐，對同期資料管理作出的全面、細化的具體規定，使反避稅調查中舉證責任成為企業的法律義務。 二、同期資料的准備要求和提交期限 同期資料准備必須自企業關聯交易發生年度的次年5月31日前准備完畢並保存10年。然而，2008年納稅年度發生關聯交易的同期資料准備截止日期延至2009年12月31日。轉讓定價同期資料應當在稅務機關要求之日起20天內提供。 企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否採取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。 企業按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，並由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。 此外，關聯申報時，企業所提交的關聯業務往來報告表還要求企業披露其是否已按要求准備了轉讓定價同期資料，是否免予准備轉讓定價同期資料，以及企業當年是否簽署成本分攤協議等信息。 實務中企業年度審計報告通常需要到次年第一季末才能准備妥當，因此考慮到次年5月31日的准備期限，企業在准備轉讓定價同期資料時可能會面臨較大的時間壓力。 同期資料的結構與基本要求 一、同期資料內容 同期資料的內容包括： 1．組織結構，包括企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構；企業關聯關系的年度變化情況；與企業發生交易的關聯方信息、稅收情況等。 2．生產經營情況，包括企業的業務概況，企業的主營業務構成，企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析等。 3．關聯交易情況，包括關聯交易的類型，所採用的貿易方式，業務流程等。 4．可比性分析，包括可比性分析考慮的因素，可比企業的相關信息，對可比交易的說明，可比信息來源、選擇條件及理由，可比數據的差異調整及理由等。 5．轉讓定價方法的選擇和使用。包括轉讓定價方法的選用及理由；可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；其他支持所選用轉讓定價方法的資料。 同時還需要准備《企業功能風險分析表》、《企業年度關聯交易財務狀況分析表》及關聯交易合同副本等內容。 二、同期資料基本要求 企業在准備上述內容時，務必要做到全面、詳盡、准確。在實踐中，有些資料是企業財務核算所不掌握的，需要企業內部眾多部門的配合才能完成，企業要認識到同期資料本身就是減少轉讓定價稅務風險的積極手段，保存足夠的記錄並主動提供證明文件，以有利於應對出現的轉讓定價問題的檢查和解決。 准備資料的工作應當在平時逐步進行，否則到第二年匯算清繳期間或稅務機關要求資料提交前再准備工作量太大，而且由於人員的變動、時間的推移，要准確備齊稅務機關需要的所有資料是比較困難的。此外還要注意集團企業間、企業內部各部門間的配合，一項產品和服務從開發商到生產商再到供應商，中間有很多環節，哪個環節資料連接不上都可能給企業帶來風險，對集團內部存在較多關聯交易的企業尤其要注意同期資料的連貫性和完備性。 同期資料准備注意事項 一、企業組織結構的梳理與文件准備 組織結構的申報內容有： 1．企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構，包括企業的海外投資公司、境內分公司、與企業高級管理人員有親戚關系的公司的組織結構與股權結構信息。即使雙方沒有股權關系，但有實際控制關系，如一方對另一方企業高級管理人員、購銷活動、生產經營活動、生產必需的無形資產和專有技術實施控制，企業也需提供以上信息，即符合關聯關系認定標準的關聯企業、其他組織或個人都需披露。 2．企業關聯關系的年度變化情況，包括關聯方之間的股權變更信息；關聯方的新設、合並、分立、注銷等。此部分披露信息為分析年度集團內新設、合並、分立和注銷等組織關系的變更信息，對關聯方的披露可從集團的角度出發，就集團戰略、經營策略以及分工來介紹各關聯企業。具體地，就關聯企業的介紹分為成立時間、注冊地、主營業務及市場等內容的概要介紹。 3．與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址；關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況；各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。並註明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方；此處信息本身比較簡單，但「具有直接影響的關聯方」的描述，建議參照《企業關聯業務往來報告表》中的「占銷售或采購總額10%以上的境外對象」這一概念。 4．關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。 總之，轉讓定價之所以備受關注，其原因在於此方法可通過「稅率差異」進行避稅，所以各個境外關聯方的稅率申報要注意當地的「名義稅負和實際稅負」，這些數據體現在對方的「年度審計報告」中。 二、企業生產經營狀況撰寫與分析 生產經營情況的申報內容： 1．企業的業務概況，包括主營業務的構成，主營業務收入及其占收入總額的比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重；企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題；集團產業鏈以及企業所處地位；企業可參考外資企業設立時所撰寫的可行性研究報告來申報此項信息。需要注意的是，企業所處地位的披露要與《企業功能風險分析表》中填寫的相關內容保持邏輯一致，否則會導致稅務機關在判斷企業的贏利水平時出現問題。企業的業務情況介紹需貫穿企業戰略發展，明確企業集團分工職能，依據外部環境的分析合理化功能與風險的匹配。 2．企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔風險以及使用的資產等相關信息，並參照填寫《企業功能風險分析表》。該項信息主要涉及企業審計報告的內容，需要注意的是，轉讓定價的調查會關注企業之前年度的主營業務情況，故建議企業提供以前年度的主營業務及主營業務利潤比重的信息。包括分析企業獲利能力、償債能力、資本結構的各項指標都會是稅務機關了解企業的重要參考指標，在此需予以列明並作出相應的分析，對企業的經營狀況作總體結論性的自我評價。企業內部的組織結構要求清晰地反映企業內部各項業務的組織負責部門，對企業內各部門的職責和分工予以明確。 3．企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析。此項因素主要在於了解可用於可比分析的對象，並了解企業所處的行業地位，並找到比照價格的參照物。因此，企業各個部門需要相互配合或者需要專業機構的協助才能完成此項資料的准備。對企業所處行業地位的分析需要從宏觀的市場外部環境出發，分析市場核心產業構成和范圍界定，可結合經濟形勢和政治環境對市場的發展作簡要的介紹；進一步介紹企業所屬產業的現況和發展，產業的現況分析建議援引可靠的數據分析。例如，產業內主營產品的銷售值比重、內外銷比重，對產業的展望指根據經驗數據和可靠依據在綜合分析影響產業發展主要因素的基礎上對未來產業發展的合理預期；對企業的行業定位需從產業結構分析中確定企業的產業鏈角色，選取處於相同角色競爭企業作為對比，在簡要介紹競爭企業的基礎上就企業自身的競爭優勢做具體描述。 4．企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，並參照填寫《企業功能風險分析表》。此表的填寫是同期資料的重中之重，是轉讓定價調查的案頭審核第一步驟。在企業功能分析表所提供信息的基礎上，執行功能分析可對關聯交易企業從研究與發展、采購、生產、銷售、配銷、產後售後服務、人事及行政、財務及法律服務等各方面職能進行評價，並匯總表格；承擔風險信息可對關聯企業從研究與發展風險、市場風險、存貨風險、產品責任風險、財務風險和信用風險等各方面來分析進行評價，匯總表格。通過功能風險分析，在關聯交易中根據關聯方所承擔的職能和風險對其有明確的定位，對集團內部各企業的分工及職能風險清晰地展現。 5．企業集團合並財務報表，可視企業集團會計年度情況延期准備，但最遲不得超過關聯交易發生年度的次年12月31日。在年度內未發生合並事宜的不需提供合並報表。 三、企業關聯交易情況的說明 (一) 基本要求 關聯交易情況需要說明的內容： 1．關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等，要求企業提供雙方在合同中約定的相關內容。需要注意合同內容是否有失公允性。 2．關聯交易所採用的貿易方式、年度變化情況及其理由，企業需要注意交易運作方式的變化是否與其功能的變化保持一致。 3．關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同。 (二) 企業注意事項 可用具體的單據(附在合同後作為依據)來證明關聯交易是否真實發生。 用可比性分析來證明非關聯與關聯交易的業務流程。由於不同類型的合同存在差異，故建議企業針對不同類型的合同分別歸集。 關聯交易的類型主要可以分為包括進、銷貨在內的有形資產轉移、有形資產的使用、服務提供、資產融通使用四大類，同一類交易具有交易多、合同內容類似的特點，可以按照關聯交易的企業分別歸集。對合同中的附加條款採用重要性原則適當進行說明即可。 關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響；該項信息主要針對「特許權使用費」、「技術轉讓費」、「品牌使用費」等，在多數情況下，由於收費形式和收費原因存在很大的隨意性，故企業可通過企業市場部門、企業所屬的行業協會及專業機構給予旁證來證明其收費比例是符合商業行為的。 「特許權使用費」一般是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作(包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶)的版權，專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或者使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。 技術轉讓費主要受兩方面因素影響。其一，獨占和非獨占轉讓對技術轉讓費的影響，所謂獨占的技術轉讓，即在合同條款中有限制轉讓方在某一地區范圍內將同樣的技術再向第三者轉讓的條款，這將加強受讓方在該地區生產和銷售其產品的壟斷地位，而轉讓方將失去在該地區銷售技術的市場。因此，獨占轉讓的轉讓費用要高一些，費用提高多少依轉讓方對其損失的估價而定，該地區的市場很大，轉讓方失去的貿易機會多，技術轉讓費就會提高得更高些，有時獨占的轉讓費要比非獨占的高出60%～100%。其二，使用許可權不同對技術轉讓費的影響。所謂使用許可權不同，是指在技術轉讓合同中有限制受讓方在允許的范圍以外再擴大生產能力或重新建廠的條款，如果有這樣的條款，只允許在合同標的范圍內一次使用轉讓的技術，稱為轉讓的是一次使用權；如果沒有上述限制性條款，受讓方可以使用轉讓的技術隨意擴大生產能力和建廠，稱為一次買死或一次買斷。一次買死支付的轉讓費要比購買一次使用權支付的轉讓費高得多。在我們的業務實踐中發現竟有高出五六倍的情況。在關聯交易的說明中需注意對包括以上兩項影響因素的重要條件進行披露。 與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明；該項信息的披露用於說明合同的真實執行情況。因此，企業需要提供貨運單據、庫存單據、保管材料、銀行單據、產品服務說明及護照復印件等資料證明合同的履行情況。 對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析。此項信息的披露是同期資料的重點，需要公司多部門配合或在專業機構的協助下完成。經濟因素和法律因素等外部客觀因素的具體影響分析是同期資料的必要內容，也是合理化交易定價的方法之一。經濟因素如國際宏觀經濟環境變化、原料價格、勞工成本、匯率漲跌、貿易政策、企業是否占據資源優勢、同行業市場競爭程度等。在世界經濟中，通貨膨脹是許多國家面臨的一個非常棘手的問題，當跨國公司在多個不同國家設立子公司開展經營時，不可避免地會遇到通貨膨脹所帶來的風險，貨幣貶值造成產品或勞務、技術的名義價格上升，從而促使關聯交易定價有所上升；對於部分產業原物料占總成本比重極高，原物料價格波動對廠商利潤空間有重大影響，若受到戰爭影響或多起意外停產事件，易造成原料價格變動劇烈，生產成本增加，甚至原料取得不易，造成斷料等狀況時的價格攀升。客觀因素對關聯交易的影響在同期資料中應予以具體描述和分析。法律因素，從上面分析可以看出，在全球經濟一體化的今天，跨國公司不斷涌現並迅速發展，跨國公司內部交易中的轉移價格往往成為眾矢之的，其對東道國的損害是有目共睹的。因此東道國必然會通過本國的稅收制度、海關管理以及外匯體制等方面的完善化而得到適當避免。在金融海嘯經濟時期，東道國為避免納稅人通過轉讓定價偷逃稅，損害其稅收收入，在特殊經濟時期稅務機關重視轉讓定價的調查必然對轉讓定價有更加完善的政策和執行辦法，因相關國家的特別法規或適用為避免重復征稅稅收協定的應在同期資料中予以說明。 關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，並參照填寫《企業年度關聯交易財務狀況分析表》。劃分的原則應符合收入、費用和成本口徑相匹配的原則，採用的分配方法也應保持一致性。例如，關聯與非關聯交易之間的成本配比是按照銷售量來確定的，對包括管理人員工資的費用配比時也應採用按銷售量權重進行配比；如果前者採用銷售量比例分配，而後者採用收入權重配比，即會違背一致性原則，成本之間的配比不具有合理性
5. 稅務機關要求企業提供關聯交易的同期資料，主要包括哪些
同期資料由企業情況介紹、三張主表（《企業功能風險分析表》、《企業年度關聯交易財務狀況分析表》、《企業可比性因素分析表》）、數張附表（《企業集團財務報表》、《關聯交易基本情況表》、《編制企業與可比企業的銷售利潤率比較分析表》等）以及文字說明構成，具體包括以下內容：
（一）組織結構
1．企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構；
2．企業關聯關系的年度變化情況，包括關聯方之間的股權變更信息；關聯方的新設、合並、分立、注銷等。此部分披露信息為分析年度集團內新設、合並、分立和注銷等組織關系的變更信息，對關聯方的披露可從集團的角度出發，就集團戰略、經營策略以及分工來介紹各關聯企業。具體地，就關聯企業的介紹分為成立時間、注冊地、主營業務及市場等內容的概要介紹。
3．與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，並註明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方；此處信息本身比較簡單，但「具有直接影響的關聯方」的描述，建議參照《企業關聯業務往來報告表》中的「占銷售或采購總額10%以上的境外對象」這一概念。
4．各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。轉讓定價之所以備受關注，其原因在於此方法可通過「稅率差異」進行避稅，所以各個境外關聯方的稅率申報要注意當地的「名義稅負和實際稅負」，這些數據體現在對方的「年度審計報告」中。
6. 上海有哪些會計師事務所提供關聯交易同期資料報告是不是所有會計師事務所都可以做呀
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7. 怎樣准備關聯方交易同期資料 詳細
怎樣准備關聯方交易同期資料？ 國稅發[2009]2 號文件要求企業准備關聯方交易同期資料，怎樣准備？請看下面的內容： 同期資料主要包括以下內容： （一）組織結構 1.企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構； 2.企業關聯關系的年度變化情況； 3.與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，並註明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方； 4.各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。 （二）生產經營情況 1.企業的業務概況，包括企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，集團產業鏈以及企業所處地位； 2.企業的主營業務構成，主營業務收入及其占收入總額的比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重； 3.企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析； 4.企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，並參照填寫《企業功能風險分析表》； 5.企業集團合並財務報表，可視企業集團會計年度情況延期准備，但最遲不得超過關聯交易發生年度的次年12 月31 日。 （三）關聯交易情況 1.關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等； 2.關聯交易所採用的貿易方式、年度變化情況及其理由； 3.關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同； 4.關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響； 5.與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明； 6.對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析； 7.關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，並參照填寫《企業年度關聯交易財務狀況分析表》。 （四）可比性分析 1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境、經營策略等； 2.可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息； 3.可比交易的說明，如：有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益； 4.可比信息來源、選擇條件及理由； 5.可比數據的差異調整及理由。 （五）轉讓定價方法的選擇和使用 1.轉讓定價方法的選用及理由，企業選擇利潤法時，須說明對企業集團整體利潤或剩餘利潤水平所做的貢獻； 2.可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法； 3.確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷； 4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明； 5.其他支持所選用轉讓定價方法的資料。
8. 關聯交易申報表如何申報
關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對企業內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的合同、付款憑證等資料。
1、認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險；
2、企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認；
3、企業未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若企業在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對企業進行轉讓定價調整。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》；
4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國企業帶來不少額外負擔。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。同時，企業還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。
9. 何為同期資料關聯交易業務中的報告如何寫求大神幫助
2009年1月9日，中國國家稅務總局發布了《特別納稅調整實施辦法（試行）》(國稅發〔2009〕2 號，以下簡稱「實施辦法」），自2008年1月1日起施行，該《實施辦法》根據企業所得稅法及其實施條例的有關規定，首次明確地引入了轉讓定價同期資料（即「轉讓定價報告」，以下簡稱「報告」）的准備要求，要求達到規模以上的企業應該在企業關聯交易發生年度的次年5月31日之前准備完畢該年度轉讓定價同期資料，2008年度的同期資料准備須於2009年12月31日之前准備完畢。2009年已進入2月份，企業應將2008年度的轉讓定價同期資料准備事宜提上議事日程，盡早作好准備，從而有效地應對轉讓定價方面的稅務風險。然而，面對這一新的措施，企業應如何應對？這是企業或是財務人員都很關心的問題，以下提出幾點方向，供大家參考。 編制轉讓定價報告大體有二種方式可供選擇：一是由企業自行編制，另一則是選擇專家幫助編制。因轉讓定價報告的編制需要有經過專業系統訓練的人才並需要應用專門的資料庫資料如S&P之COMPUSTAT（Global public companies）、BVD之OSIRIS（Global public companies）、Thomson Reuters 之Worldscopes（Global public companies）、RoyaltySource 之RoyaltySource Royalty Rates（Global royalty rates by USSIC codes）以及一些「秘密資料庫」（中國海關資料庫、中國企業資料庫等）等，因此，在目前經濟形勢不好的情況下，以企業內部人員自行編制恐不符合經濟效益，況且資料庫的購買價格動輒幾十萬元，若企業要自行購買，其金額遠超過聘請專家編制報告的費用，除此之外，若報告由不具備專業知識經驗的人員編制，編制出來的報告可能無法說服稅務機關，故全球企業一般都選擇專家幫忙編制為主要趨勢。 那麼，關鍵問題是如何選擇專家，才能有效降低風險？我們提出以下方向供大家參考： 1、選擇有專業能力的專家。轉讓定價稅務問題是一個相當棘手的稅務問題，有人說轉讓定價是一門「藝術」，一點不假，要做好轉讓定價的稅務管理工作需要復合型的人才，其應具有稅務知識、會計知識、國際稅務知識、國際會計知識、國際貿易知識、法律知識、統計學知識、經濟學知識、企業管理知識，好的外語和計算機水平，還應具備談判、溝通、協調、文字處理等方面的能力，不經過長時間的專業訓練是很難具有以上專業能力的。 2、選擇經驗豐富的專家。轉讓定價的稅務管理工作特別是編制轉讓定價報告是一門實際操作性很強的學問，不經過長時間的實踐是不能編制出一份好的轉讓定價報告的，而且，因轉讓定價報告涉及的問題頗多，並非編制一份轉讓定價報告就能夠在所得稅申報時就不會有問題，關鍵問題是在面對稅務機關調查時，需要有專業能力和稽查人員解釋該份報告，甚而在稅務機關對報告不同意時，亦需有行政救濟的能力。因此，企業尋求專家編制轉讓定價報告時，需考慮該專家是否具有豐富的轉讓定價稅務管理的實踐經驗和稅務機關打交道的實踐經驗。 3、選擇有資料庫的專家。編制一份轉讓定價報告，資料庫的取得是不可或缺的，因此，企業在選擇委任轉讓定價的專家前，一定要先詢問該專家是否已購置知名資料庫可供搜尋對比，而且其選購的資料庫是否與中國國家稅務總局使用的資料庫一致，目前，中國國家稅務總局指定使用的資料庫為S&P之COMPUSTAT（Global public companies）、BVD之OSIRIS（Global public companies）等。 4、選擇收費合理的專家。專家幫助編制轉讓定價報告，從前期調研搜集資料，與企業相關人員就企業組織結構、生產經營情況、關聯交易狀況、企業集團及各關聯方承擔的功能和風險等方面進行溝通，到應用資料庫搜集可比公司數據，最後編制報告，與企業討論報告並定稿等往往需要花費幾十個工作日，而且購買的專門資料庫需要分攤成本，肯定是需要收取合理的專業服務費用的。但是，目前有兩種極端情形：一種是收費很低，說幾千元就可以編制一份轉讓定價報告，這需要提醒大家注意，這種情形的所謂「專家」肯定是「忽悠」你的，其本身既不專業、沒有實踐經驗，也肯定沒有購買資料庫；另一種情形是收費很高，說編制一份轉讓定價報告需要幾十萬元，這種收費過高的專家，在目前經濟形勢下企業恐難以承受。 總之，建議企業應多方面比較選擇，不管是在專業、資源還是價格上，要能夠花最少的費用，達到最好的效果，即選擇專家的標准為「服務優、價格優、效果優」（三優標准）。 參考文獻： http://www.cec-law.cn/shownews.asp?id=8880