外匯速算

❶ 銀行結匯是按什麼匯率

銀行結匯是按當日外匯市場牌價的匯率來計算的。即結匯的匯率=（結匯額÷外匯收入總額）×100%來速算的。

我國外匯牌價，規定由中國銀行逐日公布，外匯管理，亦由中國銀行進行。牌價有買價和賣價。賣價要高於買價，其間的差額為銀行兌換的手續費，或稱兌換收益。經常項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關於付匯與購匯的管理規定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業務的金融機構購匯支付。

(1)外匯速算擴展閱讀：

《中華人民共和國外匯管理條例》第二十三條 資本項目外匯及結匯資金，應當按照有關主管部門及外匯管理機關批準的用途使用。外匯管理機關有權對資本項目外匯及結匯資金使用和賬戶變動情況進行監督檢查。

第二十四條 金融機構經營或者終止經營結匯、售匯業務，應當經外匯管理機關批准；經營或者終止經營其他外匯業務，應當按照職責分工經外匯管理機關或者金融業監督管理機構批准。

❷ 外匯平台投資提現需要繳納個人所得稅嗎

外匯來平台投資提現是不需自要繳納個人所得稅的。

只有投資獲得了收益才需要交稅。並且根據投資產品的不同所適應的個人所得稅的稅率是不一樣的，並不是所有的投資收益都需要交稅。另外即使是交個人所得稅一般也是由納稅人自行通過個稅APP或稅務局進行交納。

投資平台是不能強行扣收用戶的個稅資金的。一般個人借貸中債權人取得的股息所得屬於「利息、股息、紅利所得」項目，適用個稅稅率為20%;股權分紅、股票分紅、買賣股票所得也是適用於20%的稅率。

(2)外匯速算擴展閱讀：

繳納個人所得稅介紹如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數）-已預扣預繳稅額。累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

專項附加信息錄入晚，導致前面月份沒有享受到專項附加的免稅扣除額度的，2020年3-6月會統一進行匯算清繳。年度已預繳稅額大於年度應納稅額且申請退稅的。

❸ 銀行結匯是按什麼匯率

結匯率=（結匯額÷外匯收入總額）×100%。

1、所謂買入價或者賣出價，都是從銀行角度看的，銀行收入外匯付出人民幣，就是買入外匯，執行買入價，銀行收到人民幣付出外匯，就是賣出外匯，執行賣出價。

2、如果結匯的時候不是現匯而是外匯現金，就執行現鈔買入價。

3、中間價只是標志性價格，用於企業記帳等情況使用，實際結匯的時候沒

(3)外匯速算擴展閱讀：

企業將外匯收入按當日匯率賣給外匯指定銀行，銀行收取外匯，兌給企業人民幣。我國一直使用結匯制。

銀行結匯是指企業將外匯收入按當日匯率賣給外匯指定銀行，銀行收取外匯，兌給企業人民幣。新中國成立以來一直實行結匯制。

但是現階段的結匯制有兩個特點：

一是在結匯的同時取消了外匯留成和上繳，取消了外匯額度管理；

二是外匯指定銀行取代中央銀行結匯，結匯所需本幣資金由外匯指定銀行自行解決，中央銀行不再提供。

❹ 什麼情況下可以申請免徵個人所得稅

第一種：滿五唯一免徵

「滿五唯一」是指所購房源必須符合兩個條件，「滿五」是指房屋產權人擁有房屋的時間等於或超過5年；「唯一」則意味房主以家庭為單位所有家庭成員名下在該省份內，登記在房產局系統里的有且只有這一套房子。

具體的判定標准：

1、商品房、經適房兩種房產以契稅發票填發的日期或者房產證登記的日期為准；

2、已購的公房只需滿足三個條件中的一個即可：據房產證填發日期滿五年；據原始購房合同簽署日期滿五年；據第一筆購房房款的收據日期滿五年。

第二種：繼承房產免個稅

房屋產權的所有人死亡，對於依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人，繼承所得房產是可以免徵個人所得稅的。但是如果繼承房產後出售，則需要按照房產證的時間界定是否「滿五唯一」來決定徵收個人所得稅。

第三種：無償贈與直系親屬免徵

將房產無償贈與直系親屬（父母、配偶、子女），免徵增值稅和個人所得稅。

第四種：無償贈與非直系親屬，滿五唯一免徵

將房產無償贈與非直系親屬，視同買賣，個稅正常繳納（滿五唯一免徵）。

第五種：離婚析產所得房產免徵

對離婚房產分割，如果一方放棄房屋歸另一方所有，屬於將房屋產權無償贈與配偶不征個人所得稅。

(4)外匯速算擴展閱讀：

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源於中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

征稅對象

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。

居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

公眾對「起征點」存在誤解。正確的說法應該是「個人所得稅免徵額」。「起征點」與「免徵額」有著嚴格的區別：

所謂起征點，是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

所謂免徵額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標准從征稅對象總額中預先減除的數額。免徵額部分不征稅，只對超過免徵額部分征稅。

二者的區別是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免徵額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。

減免項目

根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規的規定，個人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化，衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免徵個人所得稅。

（2）鄉、鎮以上（含鄉、鎮）人民政府或經縣以上（含縣） 人民政府主管部門批准成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批准，免徵個人所得稅。

（3）個人持有財政部發行的債券和經國務院批准發行的金融債券的利息，免徵個人所得稅。

（4）國務院《對儲蓄存款利息徵收個人所得稅的實施辦法》第五條規定：「對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅。」

財稅字（1999）267號文件進一步規定，按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免徵個人所得稅。

國稅發（1999）180號文件也進一步規定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，並享受利率優惠的存款，其所取得的利息免徵個人所得稅。

（5）按照國務院規定發給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業的發展作出突出貢獻的人員頒發的一項特定律貼，並非泛指國務院批准發放的其他各項補貼、津貼）和國務院規定免稅的補貼、津貼（目前僅限於中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免徵個人所得稅。

（6）福利費，即由於某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體從其根據國家有關規定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免徵個人所得稅。下列收入不屬於免稅的福利費范圍，應當並入工資、薪金收入計征個人所得稅：

①從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

②從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；

③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬於臨時性生活困難補助性質的支出。

（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免徵個人所得稅。

（8）保險公司支付的保險賠款免徵個人所得稅。

（9）軍人的轉業費、復員費，免徵個人所得稅。

（10）按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關於工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件並按該辦法規定的標准領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免徵個人所得稅。

（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得，免徵個人所得稅。

（12）企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取並向指定金融機構實際繳納的住房公積金、失業保險費、醫療保險費、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免徵個人所得稅。

超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、失業保險費、醫療保險費、基本養老保險金，其超過規定的部分應當並入個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、失業保險費、醫療保險費、基本養老保險金時免徵個人所得稅。

（13）按照國稅發（1999）43號文件規定，下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的營業所得和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免徵個人所得稅；但第1年免稅期滿後由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免徵1至2年。

（14）按照國稅函發（1997）087號文件規定，對於在徵用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免徵收個人所得稅。

（15）根據國家賠償法的規定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

（16）按照國稅發（1994）089號文件規定，下列不屬於工資、薪金性質的補貼、律貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

①獨生子女補貼；

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標准發給的誤餐費）。

（17）按照財稅字（1998）061號文件規定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免徵收個人所得稅。

（18）按照國稅發（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免徵收個人所得稅，超過1萬元的應按規定徵收個人所得稅。

（19）按照（94）財稅字第020號文件規定，下列所得，暫免徵收個人所得稅：

①個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而得到的獎金；

②個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費；

③個人轉讓自用達5年以上、並且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免徵個人所得稅。

（20）按照財稅字（1999）278號文件規定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房並擬在現有住房出售後1年內按市場價格重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

①個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金的形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具「中華人民共和國納稅保證金收據」，並納入專戶存儲。

②個人出售現住房後1年內重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。 購房金額大於或等於原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小於原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

③個人出售現住房後一年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。

④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經主管稅務機關審核確認後方可辦理納稅保證金退還手續。

⑤跨行政區域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。

❺ 個人收入應繳納的稅怎麼算

第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個體工商戶的生產、經營所得；
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；
四、勞務報酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權使用費所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財產租賃所得；
九、財產轉讓所得；
十、偶然所得；
十一、經國務院財政部門確定征稅的其它所得。
第三條 個人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附後）。
二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五

至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）。
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減征百分之三十。
四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。
五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和

其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發

的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
二、儲蓄存款利息，國債和國家發行的金融債券利息；
三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業費、復員費；
七、按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補

助費；
八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人

員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
十、經國務院財政部門批准免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的，經批准可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴重自然災害造成重大損失的；
三、其他經國務院財政部門批准減稅的。
第六條 應納稅所得額的計算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元後的余額，為應納稅所得額。
二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後

的余額，為應納稅所得額。
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後

的余額，為應納稅所得額。
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元

的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得

額。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣

除。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在

中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情

況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標准由國務院規定。
第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所

得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在

兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。
第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內

繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國

庫，並向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、

分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。
個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內

預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。
對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了後

三十日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租

經營所得的，應當在取得每次所得後的七日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。
從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後三十日內，將應納的稅款繳入國庫，並向稅

務機關報送納稅申報表。
第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規定

的外匯牌價摺合成人民幣繳納稅款。
第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。
第十二條 個人所得稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定執行。
第十三條 國務院根據本法制定實施條例。
第十四條 本法自公布之日起施行。
個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
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│級 數.│ 全月應納稅所得額 ............................│ 稅率（％）.. │
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│ 1 ..│不超過500元的 .............................│ 5 ..........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 2 ..│超過500元至2000元的部分............... │ 10 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 3 ..│超過2000元至5000元的部分 .............│ 15 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 4 ..│超過5000元至20000元的部分 ...........│ 20 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 5 ..│超過20000元至40000元的部分......... │ 25 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 6 ..│超過40000元至60000元的部分 .........│ 30 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 7 ..│超過60000元至80000元的部分 .........│ 35 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 8 ..│超過80000元至100000元的部分....... │ 40 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 9 ..│超過100000元的部分 .....................│ 45 ........│
└———┴———————————————————————┴———————┘
（註：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用八百元

後的余額或者減除附加減除費用後的余額。）
個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所

得適用）
┌———┬———————————————————————┬———————┐
│級 數 │ 全年應納稅所得額 ............................│ 稅率（％）.. │
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 1 ..│不超過5000元的............................│ 5 ..........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 2 ..│超過5000元至10000的部分............. │ 10 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 3 ..│超過10000元至30000元的部分 .........│ 20 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 4 ..│超過30000元至50000元的部分 .........│ 30 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 5 ..│超過50000元的部分 .......................│ 35 ........│
└———┴———————————————————————┴———————┘
（註：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，

❻ 房地產公司設計費用如何記賬

房地產公司設計費用計入開發成本-前期工程費-設計費-施工圖設計或規劃設計費

房地產企業和工業企業（製造業）在會計核算上是有不同的。從成本核算：製造業生產成本周期短，產品在很短的時間內就可完成生產成本的製造；而房地產企業開發成本周期長，房屋開發建設一般跨年度才可完工。所以，這是兩個不同行業的會計核算，還有很多不同之處，
房地產企業涉及的稅種
房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅以及契稅等。
（一）營業稅:計稅依據:為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。應稅勞務主要涉及以下幾個方面：
1、轉讓土地使用權，應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；
2、銷售不動產，稅率為5%；
3、土地使用權出租以及房地產建成後出租的，按「服務業―租賃業」征稅。計算公式=營業額×適用稅率
（二）城市維護建設稅和教育費附加：
以營業稅為計稅依據，依所在地區分別適用7%、5%、1%征城市建設維護稅，依3%計征教育費附加。
（三）土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。它採用四級超率累進稅率，應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。
其中：土地增值額=轉讓房地產總收入－扣除項目金額。
計算扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；舊房及建築物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；加計扣除。
（四）房產稅：是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。它以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。出租房屋稅率12%。
（五）城鎮土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅和房產稅。
（六）印花稅：是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額0.05%繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
（七）契稅：
契稅是以土地使用權出讓、轉讓以及房屋買賣的成交價格作為計稅依據，適用稅率為3～5％。徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和「補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益」等。應納稅額=計稅依據×稅率
（八）企業所得稅、外資和外國企業所得稅：是對我國境內的企業或組織，在一定期間內的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。應納稅額=（全部應稅收入-准予扣除項目）×適用稅率。
（九）個人所得稅 :是對個人的勞務和非勞務所得徵收的一種稅。房地產業所涉及最多的是「工資、薪金」所得。其適用5%-45%的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

開發成本及期間費用的核算：
1、「開發成本」，主要包括：
（1）土地徵用及拆遷補償費（土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費）；
（2）前期工程費（規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、「三通一平」）；
（3）基礎設施費（小區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；
（4）建築安裝工程費（支付給承包單位的建築安裝工程費）；
（5）公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置「土地開發」與「配套設施開發」「房屋開發」設置二級明細。可根據上述六項來設置三級明細科目
①開發土地成本費用：
借：開發成本—土地開發
貸：銀行存款
或應付賬款—XX公司
分配開發的間接費用
借：開發成本—土地開發
貸：開發間接費用
結轉開發土地成本費用
借：開發成本—房屋開發
貸：開發成本—土地開發
②配套設施開發
計算公式：
某項開發產品預提配套設施開發費=該項開發產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率
配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發產品的預算成本（或計劃成本）*100%
發生的配套設施費用（自用的建築場地的開發）
借：開發成本—配套設施開發
貸：開發產品
支付的配套設施開發費用
借：開發成本-配套設施開發
貸：銀行存款
同時領用庫存設備或是材料開發
借：開發成本—配套設施開發
貸：庫存設備或庫存材料
分配應負擔的開發間接費用
借：開發成本—配套設施開發
貸：開發間接費用
結轉配套設施開發成本
借：開發成本—房屋開發
貸：開發成本—配套設施開發
③房屋開發過程中發生的費用（能夠分清對象的）
借：開發成本—房屋開發
貸：銀行存款
④開發房屋建築的施工方式主要有「出包」、「自營」兩種
出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程月報或是價款結算單）
借：開發成本—房屋開發
貸：銀行存款
或應付賬款—應付工程款
自已組織施工的
借：開發成本—房屋開發
貸：銀行存款
或應付賬款—應付工程款
應付工資
⑤代建工程開發成本：是指企業接受其他單位委託，代為開發建設的工程項目
企業發生的各項代建工程費用支出
借：開發成本—代建工程開發
貸：銀行存款
或庫存材料
或現金
結轉開發的間接費用
借：開發成本—代建工程開發
貸：開發間接費用
工程竣工後結轉成本
借：開發成本—代建工程
貸：開發成本—代建工程開發
移交委託單位後，根據移交手續
借：主營業務成本—代建工程結算成本
貸：開發成本—代建工程
2、開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷發生的間接費用等
借：開發間接費用
貸：銀行存款
或應付賬款
或應付工資
分配開發的間接費用
借：開發成本—房屋開發
貸：開發間接費用
竣工房屋開發成本的結轉
借：開發產品
貸：開發成本—房屋開發
3、管理費用：是指開發企業的行政管理部門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用
4、財務費用：包括開發經營期間的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續費、金融機構手續費用
5、銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、產品看護費、水電費、採暖費；產品銷售過程中所發生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用發生的銷售費用。
四、主要帳務處理過程
（一）房地產開發過程中發的土地費用、前期工程費、基礎設施費、建安費等支出
借：開發成本
貸：銀行存款、現金、原材料等
（二）開發完工
借：開發產品
貸：開發成本
（三）預售房款
借：銀行存款、現金
貸：預收賬款
（四）開發完工，結轉預售房款
借：預收賬款
貸：經營收入
（五）結轉銷售房屋成本
借：經營成本
貸：開發產品
（六）計提稅金
借：經營稅金及附加
貸：應交稅費-營業稅
貸：應交稅費-城建稅
貸：其他應交款-教育費附加
（七）結轉收入
借：經營收入
貸：本年利潤
（八）結轉稅金
借：本年利潤
貸：經營稅金及附加
（九）結轉成本、費用
借：本年利潤
貸：經營成本、管理費用、銷售費用、財務費用
1、資產類主要會計科目核算：
（1）現金
從銀行提取現金
借：現金
貸：銀行存款
支取現金或是預支現金
借：其他應收賬——XX成本類或材料類科目
貸：現金
（2）銀行存款
（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，
而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）
借：應收賬款——XX公司或個人
貸：主營業務收入
②出讓材料而應收取的未收款項
借：應收賬款——XX公司
貸：其他業務收入
收回款項時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
（4）壞賬准備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，
二是備抵法
提取壞賬准備金
借：管理費用
貸：壞賬准備
發生壞賬時
借：壞賬准備
貸：應收賬款
收回已轉銷的應收賬款
借：應收賬款
貸：壞賬准備
借：銀行存款
貸：應收賬款
（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。
銷售商品房而收到的商業匯票
借：應收票據——XX公司
貸：主營業務收入
商業匯票到期：
若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）
借：銀行存款
貸：應收賬款
若為有息商業匯票
借：銀行存款
貸：應收票據——XX公司
財務費用
（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，
分別設置「預付承包單位款」和「預付供應單位款」兩個明細科目。
①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：庫存材料
企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）
借：開發成本
貸：應付賬款——應付工程款
同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款
借：應付賬款——應付工程款
貸：預付賬款——預付承包單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款
②預付給供應商的材料價款
借：預付賬款——預付供應單位款
貸：銀行存款
材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款
借：應付賬款——應付購貨款
貸：預付賬款——預付供應單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付購貨款
貸：銀行存款
（7）物資采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、
流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、
低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等
（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本
（11）庫存設備：用來核算企業用於開發工程的各種庫存設備的實際成本
①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）
借：物資采購——設備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）
借：物資采購——設備采購
貸：采購保管費
采購保管費的計算公式如下：
采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費
某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率
材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）
借：庫存設備
貸：物資采購
②訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）
借：預付賬款
貸：銀行存款
設備到達驗收入庫
借：物資采購——設備采購
貸：應付賬款——應付購貨款
沖減預付的設備貨款
借：應付賬款——應付供貨款
貸：預付賬款
支付餘下應付的設備材料采購款
借：應付賬款
貸：銀行存款
③設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）
借：開發成本——房屋開發
貸：庫存設備
銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）
借：銀行存款
貸：其他業務收入
結轉成本
借：其他業務支出
貸：庫存設備
（12）委託加工材料：主要是核算委託外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。
發出材料，委託外單位加工
借：委託加工材料
貸：庫存材料
材料成本差異
加工完後驗收入庫
借：委託加工材料
貸：銀行存款
借：庫存材料——XX材料
貸：委託加工材料
（13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用
借：開發間接費用
貸：低值易耗品
倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費用
貸：低值易耗品
借：采購保管費
貸：待攤費用
（14）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程並驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，
或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業開發的產品，
在竣工驗收時
借：開發產品
貸：開發成本
對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本
借：主營業務成本
貸：開發產品
（15）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置「分期收款開發產品備查賬」。
借：主營業務成本
貸：分期收款開發產品
（16）出租開發產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的一種經營活動。
主要是通過收取租金的形式實現的。應下設「出租產品」「出租產品攤銷」兩個明細科目
出租土地或是房屋時
借：出租開發產品——出租產品
貸：開發產品
租金收入：
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業務收入
（17）周轉房：是指企業用於安置拆遷居民周轉使用，下設「在用周轉房」和「周轉房攤銷」兩個明細科目
開發的用於安裝居於拆遷的周轉房，按實際搭建的成本
借：周轉房——在用周轉房
貸：開發產品——房屋
按月計提的周轉房攤銷
借：開發成本或開發間接費用
貸：周轉房——周轉房攤銷
其間發生的維修費用，如果金額不大
借：開發成本或開發間接費用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費用或長期待攤費用
貸：銀行存款
最後再分次攤入到有關成本費用科目
（18）固定資產
①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）
借：固定資產
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產
借：固定資產購建支出
貸：銀行存款
支付安裝費用
借：固定資產購建支出
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時借：固定資產
貸：固定資產購建支出
②自製自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）
支付的土地徵用費及堪設計費
借：固定資產購建支出
貸：銀行存款
領用材料時
借：固定資產購建支出
貸：庫存材料
分配建築工人工資和福利費
借：固定資產購建支出
貸：應付工資
應付福利費
完畢建築交付使用
借：固定資產
貸：固定資產購建支出
③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）
借：固定資產
貸：實收資本
累計折舊
④改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）
借：固定資產——未使用固定資產
貸：固定資產——生產生用固定資產
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：固定資產購建支出
支付擴建工程款時
借：固定資產購建支出
貸：銀行存款
工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）
借：固定資產——未使用固定資產
貸：固定資產購建支出
交付使用時
借：固定資產——生產用固定資產
貸：固定資產——未使用固定資產
（19）無形資產：企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權.
2、負債的主要會計科目的核算
（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項
支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單
借：開發成本
貸：應付賬款
以預支款抵沖應付款時
借：應付賬款
貸：預付賬款
補付其餘款時
借：應付賬款
貸：銀行存款
（2）預收賬款：按照規定合同或協議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到預付款時
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收代建工程款
提交工程價款結算單時
借：應收賬款
貸；主營業務收入
借：預收賬款——預收代建工程款
貸：應收賬款
收回全部餘款
借：銀行存款
貸：應收賬款
（3）應付工資
開出現金支票，發放工資
借：現金
貸：銀行存款
借：應付工資
貸：現金
結轉代扣款項
借：應付工資
貸：其他應收款——代扣水電費
代扣房租
月末分配工資費用
借：開發成本（建安）
開發間接費用（開發項目現場）
銷售用費（銷售機構）
管理費用（行政管理部門）
采購保管費（采購部門）
管理費用——勞動保險費（長期放假員工）
應付福利費（醫務人員）
（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）
借：開發成本（建安）
開發間接費用（開發項目現場）
銷售用費（銷售機構）
管理費用（行政管理部門）
采購保管費（采購部門）
貸：應付福利費
用現金支付福利費時
借：應付福利費
貸：現金
（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，
主要包括（營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）
月末按照實現的經營收入計算應交稅金
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業稅
——應交城市維護建設稅
月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅
——應交城市維護建設稅
月末如按規定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金——房產稅
——車船使用稅
——土地使用稅
月末計算的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際交納的稅金
借：應交稅金——XX稅
貸：銀行存款
（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款
月末按規定提取教育附加
借：主營業務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加
3、成本、費用主要會計科目核算
（1）開發成本：如能確定核算對象的，直接計入「開發成本」，主要包括：
土地徵用及拆遷補償費（土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費）；
前期工程費（規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、「三通一平」）；
基礎設施費（小區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；
建築安裝工程費（支付給承包單位的建築安裝工程費）；
公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），
分別設置「土地開發」與「配套設施開發」「房屋開發」設置二級明細。可根據上述六項來設置三級明細科目
①開發土地成本費用：
借：開發成本——土地開發
貸：銀行存款
或應付賬款——XX公司
分配開發的間接費用
借：開發成本——土地開發
貸：開發間接費用
結轉開發土地成本費用
借：開發成本——房屋開發
貸：開發成本——土地開發。
②配套設施開發
計算公式：
某項開發產品預提配套設施開發費=該項開發產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率

配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發產品的預算成本（或計劃成本）*100%
發生的配套設施費用（自用的建築場地的開發）
借：開發成本——配套設施開發
貸：開發產品
支付的配套設施開發費用
借：開發成本——配套設施開發
貸：銀行存款
同時領用庫存設備或是材料開發
借：開發成本——配套設施開發
貸：庫存設備或庫存材料
分配應負擔的開發間接費用
借：開發成本——配套設施開發
貸：開發間接費用
結轉配套設施開發成本
借：開發成本——房屋開發
貸：開發成本——配套設施開發
③房屋開發過程中發生的費用（能夠分清對象的）
借：開發成本——房屋開發
貸：銀行存款
④開發房屋建築的施工方式主要有「出包」、「自營」兩種
出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程月報或是價款結算單）
借：開發成本——房屋開發
貸：銀行存款
或應付賬款——應付工程款
自已組織施工的
借：開發成本——房屋開發
貸：銀行存款
或應付賬款——應付工程款
應付工資
庫存材料或設備
⑤代建工程開發成本：是指企業接受其他單位委託，代為開發建設的工程項目
企業發生的各項代建工程費用支出
借：開發成本——代建工程開發
貸：銀行存款
或庫存材料
或現金
結轉開發的間接費用
借：開發成本——代建工程開發
貸：開發間接費用
工程竣工後結轉成本
借：開發成本——代建工程
貸：開發成本——代建工程開發
移交委託單位後，根據移交手續
借：主營業務成本——代建工程結算成本
貸：開發成本——代建工程
（2）開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、
折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷
發生的間接費用時
借：開發間接費用
貸：銀行存款
或應付賬款
或應付工資
分配開發的間接費用
借：開發成本——房屋開發
貸：開發間接費用
竣工房屋開發成本的結轉
借：開發產品——房屋
貸：開發成本——房屋開發
（3）管理費用：是指開發企業的行政管理療門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用
（4）財務費用：包括開發經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用
（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、
不品看護費、水電費、採暖費；產品銷售過程中所發生的廣告宣傳費、展覽費，
以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用

發生的銷售費用

借：銷售費用

貸：銀行存款

或應付賬款

❼ 企業外匯收入需要交納哪些稅收

一般涉及常用的稅金：
1、增值稅
（1）小規模納稅人增值稅稅率3%
（2）一般納稅人，增值稅稅率17%
應交增值稅=銷項稅額-進項稅額

2、營業稅
營業稅 征 收 范 圍 稅 率
（1）交通運輸業 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3%
（2）建築業 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 3%
（3）金融保險業 5%
（4）郵電通信業 3%
（5）文化體育業 3%
（6）娛樂業 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球、游藝 5%--20%
（7）服務業 代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 5%
（8）轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5%

3、城市維護建設稅
計稅依據是按實際繳納的增值稅、營業稅稅額計算繳納。稅率分別為7%（城區）、5%（郊區）、1%（農村）。
計算公式:
應納稅額=（增值稅+營業稅）×稅率。

4、教育費附加
計稅依據是按實際繳納增值稅、營業稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。
計算公式:
應交教育費附加額=（增值稅+營業稅）×3%。

5、印花稅：
（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；
（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據， 稅率為萬分之五；
（3）購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；
（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；
（5）對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼
花；
（6）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。

6、個人所得稅：
工資、薪金不含稅收入適用稅率表
級數 應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(元)
1 不超過500元的部分 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375

計算公式：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅額=工資薪金收入-2000-「三險一金」

7、所得稅
（1）所得稅的徵收方式有兩種：查帳徵收和核定徵收。
（2）如果屬於核定徵收的，按收入計算繳納所得稅。
計算公式：
應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率
（3）如果屬於查帳徵收的，按利潤計算繳納所得稅。
計算公式：
應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率
（4）所得稅稅率：
一般企業所得稅的稅率為25%,
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

8、房產稅
依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。

9、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

❽ 綜合金融個人所得稅是多少

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：
1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。
2.適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3.比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成徵收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。
[url=http://ke..com/view/118.htm##][/url]【稅額計算】
1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數
2.個體工商戶的生產、經營所得的個人所得稅稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數
4.勞動報酬所得（4000元以下）的個人所得稅額=（每次所得收入－800元）×20%
5.稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）"
6.特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－2000）×20%特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%
7.利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%

【中華人民共和國個人所得稅法】
（2008年3月1日起執行）
[提要] 十屆全國人大常委會第三十一次會議29日上午表決通過了關於修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元……
(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正。
根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正。
根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正。
根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正。
根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正)

第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個體工商戶的生產、經營所得；
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；
四、勞務報酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權使用費所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財產租賃所得；
九、財產轉讓所得；
十、偶然所得；
十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
第三條 個人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附後)。
二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附後)。
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減征百分之三十。
四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。
五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發行的金融債券利息；
三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業費、復員費；
七、按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
十、經國務院財政部門批准免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的，經批准可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴重自然災害造成重大損失的；
三、其他經國務院財政部門批准減稅的。
第六條 應納稅所得額的計算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元後的余額，為應納稅所得額。
二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的余額，為應納稅所得額。
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標准由國務院規定。
第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。
第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。
個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。
對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了後三十日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得後的七日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。
從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後三十日內，將應納的稅款繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規定的外匯牌價摺合成人民幣繳納稅款。
第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。
第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停徵個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。
第十三條 個人所得稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定執行。
第十四條 國務院根據本法制定實施條例。
第十五條 本法自公布之日起施行。
個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
級數 全月應納稅所得額 稅率(%)
1 不超過500元的 5 速算扣除數0
2 超過500元至2000元的部分 10 速算扣除數25
3 超過2000元至5000元的部分 15 速算扣除數125
4 超過5000元至20000元的部分 20 速算扣除數375
5 超過20000元至40000元的部分 25 速算扣除數1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 速算扣除數3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 速算扣除數6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 速算扣除數10375
9 超過100000元的部分 45 速算扣除數15375
(註：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用二千元後的余額或者減除附加減除費用後的余額。)
個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)
級數 全年應納稅所得額 稅率(%)
1 不超過5000元的 5 速算扣除數0
2 超過5000元至10000元的部分 10 速算扣除數250
3 超過10000元至30000元的部分 20 速算扣除數1250
4 超過30000元至50000元的部分 30 速算扣除數4250
5 超過50000元的部分 35 速算扣除數6750
(註：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額。)

❾ 有關稅率、利息的公式（比較常見的）！

有關稅率方面：
工資薪金、年終獎所得目前適用個人所得稅稅率表 級數 全月含稅收入級距 全月不含稅收入級距 稅率%速算扣除數（元） 說明 1不超過500元 不超過475元的 501、本表含稅級距指以每月收入額減除費用兩千元後的余額或者減除附加減除費用後的余額。 2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 2超過500元至2,000元 超過475元至1,825元的部分 10253超過2,000元至5,000元 超過1,825元至4,375元的部分 151254超過5,000元至20,000元 超過4,375元至16,375元的部分 203755超過20,000元至40,000元 超過16,375元至31,375元的部分 251,3756超過40,000元至60,000元 超過31,375元至45,375元的部分 303,3757超過60,000元至80,000元 超過45,375元至58,375元的部分 356,3758超過80,000元至100,000元 超過58,375元至70,375的部分 4010,3759超過100,000元 超過70,375元的部分 4515,375工資薪金、年終獎所得適用調整後的個人所得稅稅率表 （2011年9月1日起施行） 級數 全月含稅收入級距 全月不含稅收入級距 稅率%速算扣除數（元） 說明 1不超過1,500元 不超過1,455元的部分 301、本表含稅級距指以每月收入額減除費用三千五百元後的余額或者減除附加減除費用後的余額。 2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 2超過1,500元至4,500元 超過1,455元至4,155元的部分 101053超過4,500元至9,000元 超過4,155元至7,755元的部分 205554超過9,000元至35,000元 超過7,755元至27,255元的部分 251,0055超過35,000元至55,000元 超過27,255元至41,255元的部分 302,7556超過55,000元至80,000元 超過41,255元至57,505元的部分 355,5057超過80,000元 超過57,505元的部分 4513,505根據新稅率算出來的無效年終獎區間（2011年9月1日起施行）級數 含稅級距 稅率%速算扣除數（元） 無效區間 說明 1不超過1,500元 30無效納稅區間有兩個特點：一是相對無效區間減去1元的年終獎金額而言，稅前收入增加稅後升入不升反降或保持不變。二是各區間的起點都是稅率變化相應點。 2超過1,500元至4,500元 1010518,001-19,283.333超過4,500元至9,000元 2055554,001-60,187.54超過9,000元至35,000元 251,005108,001-114,6005超過35,000元至55,000元 302,755420,001-447,5006超過55,000元至80,000元 355,505660,001-706,538.467超過80,000元 4513,505960,001-1,120,000

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅計算方法

個體工商戶的生產、經營所得應納稅額計算公式：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率－速算扣除數 應納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+准予扣除的稅金） 對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算公式：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數 應納稅所得額=個人承包、承租經營收入總額-每月2000元 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得目前適用稅率表 級數 全月含稅應納稅所得額 全月不含稅應納稅所得額 稅率%速算扣除數（元） 說明 1不超過5千元的 不超過4,750元的 501、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。 2超過5千元到1萬元的部分 超過4,750元至9,250元的部分 102503超過1萬元至3萬元的部分 超過9,250元至25,250元的部分 201,2504超過3萬元至5萬元的部分 超過25,250元至39,250元的部分 304,2505超過50,000元的部分 超過39,250元的部分 356,750個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用稅率表（2011年9月1日起實施） 級數 全年含稅應納稅所得額 全年不含稅應納所得額 稅率%速算扣除數（元） 說明 1不超過15,000元的 不超過14,250元的 501、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。 2超過1.5萬元到3萬元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 107503超過3萬元至6萬元的部分 超過27,750元至51,750元的部分 203,7504超過6萬元至10萬元的部分 超過51,750元至79,750元的部分 309,7505超過100,000元的部分 超過79,750元的部分 3514,750

勞務報酬所得應納稅額的計算方法

勞務報酬所得應納稅額的計算公式：1.每次收入不足4000元的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-800）*20%2.每次收入在4000元以上的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20%3.每次收入額的應納稅所得額超過20 000元的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率—速算扣除數 =每次收入額*（1-20%）*適用稅率—速算扣除數 目前勞務報酬所得適用稅率表 級數 每次含稅應納稅所得額 不含稅應納稅所得額 稅率%速算扣除數（元） 說明 1不超過2萬元的 不超過1.6萬元的 2001、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用後的所得額。2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。 2超過2萬元到5萬元的部分 超過1.6萬元至3.7萬元的部分 302,0003超過50,000元的部分 超過37,000元的部分 407,000

其它個人所得稅計算方法

稿酬所得應納稅額的計算公式： 1.每次收入不足4000元的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=（每次收入額-800）*20%*（1-30%） 每次收入在4000元以上的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=每次收入額*（1-20%）*20%*（1-30%） 特許權使用費所得、財產租賃所得應納稅額的計算公式： 1.每次收入不足4000元的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-800）*20%2.每次收入在4000元以上的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20% 財產轉讓所得應納稅額的計算公式： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（收入總額-財產原值-合理稅費）*20% 利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅計算公式： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率 =每次收入額*20%

有關利息方面：

計算利息的基本公式 儲蓄存款利息計算的基本公式為：利息=本金×存期×利率 二、利率的換算 年利率、月利率、日利率三者的換算關系是：?年利率=月利率×12（月）=日利率×360（天）；? 月利率=年利率÷12（月）=日利率×30（天）；? 日利率=年利率÷360（天）=月利率÷30（天）。? 使用利率要注意與存期相一致。 三、計息起點 1、儲蓄存款的計息起點為元，元以下的角分不計付利息。 2、利息金額算至厘位，實際支付時將厘位四捨五入至分位。 3、除活期儲蓄年度結算可將利息轉入本金生息外，其他各種儲蓄存款不論存期如何，一律於支取時利隨本清，不計復息。? 四、存期的計算? 1、計算存期採取算頭不算尾的辦法。 2、不論大月、小月、平月、閏月，每月均按30天計算，全年按360天 計算。? 3、各種存款的到期日，均按對年對月對日計算，如遇開戶日為到期月份所 缺日期，則以到期月的末日為到期日。? 五、外幣儲蓄存款利息的計算? 外幣儲蓄存款利率遵照中國人民銀行公布的利率執行，實行原幣儲蓄，原幣計息（輔幣可按當日外匯牌價折算成人民幣支付）。其計息規定和計算辦法比照人民幣儲蓄辦法。

❿ 辦理外匯程序

辦理企業外匯登記及開設銀行帳戶程序

（一） 具體操作：
1、內資企業必須在保稅區內或開發區內任意銀行開立驗資帳戶。
（1）開設驗資帳戶所需材料：
名稱核准通知書
（2）驗資時所需提供的材料：
名稱核准通知書
章程
股東身份證復印件（自然人出資）
出資方的企業營業執照復印件（法人出資）
銀行進帳單
2、外資企業在開設的外匯資本金帳戶中驗資。客戶將資金直接打入資本金帳戶，驗資。
驗資時所需提供的材料：
新公司營業執照復印件（工商行政管理局復印件專用章）
企業批准證書
外匯登記證
章程
法人身份證復印件
進帳單
3、內、外資企業均可開設人民幣基本帳戶。
（1）開發區或保稅區內的銀行開設。步驟如下：
在銀行填寫表格
持表格及相關材料到人民銀行青島市黃島區支行（簡稱黃島支行）辦理審批
持審批後的表格及相關材料，到銀行辦理開戶
（2）在青島市區銀行開設。步驟如下：
到黃島區支行辦理《開立基本帳戶證明信》
在市區銀行填寫表格
持表格和證明信及相關材料到市人行辦理審批
持審批後的表格及相關材料，到銀行辦理開戶
（3）開設人民幣基本帳戶所需材料：
營業執照正副本
企業代碼
章程
公章、財務章、法人章
4、內、外資企業均可開設外匯帳戶。
（1）內資企業可開設外匯結算帳戶；外資企業可開設資本金帳戶和結算帳戶。
步驟如下：
到國家外匯管理局黃島區支局（簡稱外管黃島支局）辦理外匯登記證和開戶通知單
到外管黃島支局填寫表格
持表格及相關材料在外管黃島支局辦理審批
持審批後的表格及相關材料，到銀行辦理開戶
（2）開立外匯資本金帳戶所需材料：
開戶通知書（外匯管理局頒發）
保稅區企業外匯登記證原件（外匯管理局頒發）
企業法人營業執照及營業執照復印件（工商行政管理局頒發）
外資企業批准證書或內資項目審核表（保稅區經發局頒發）
董事會成員名單
簽字董事或授權人簽字的身份證明：（授權書和身份證或護照）
組織機構代碼證書及復印件（國家質量技術監督局頒發）
企業公章
銀行的開戶合同書和印鑒紙（註：帳號前加B）
銀行提供的《單位基本情況表》
銀行提供的《協議扣除銀行手續費申請書》
（3）辦理外匯結算帳戶所需材料：
外匯登記證
開戶通知書（外匯管理局頒發）
企業公章
5、材料要求：復印件均為A4紙張。
6、在保稅區農行或工行分理處辦理國稅納稅帳號。
7、在保稅區建行分理處辦理地稅納稅帳號。

辦理驗資
（一）承辦部門：會計師事務所
（二）具體操作：
1、往驗資帳戶打入資金。
2、提供銀行進帳單，在會計師事務所驗資。
3、會計師事務所出具驗資報告。
4、所需材料：
名稱核准通知書
公司章程
銀行進帳單，註：進帳單上的出資人、金額必須與股東名字及出資金額相一致
股東身份證明（以工商局印製的「承諾書」為樣本）
5、聯系（部分會計師事務所聯系方法）：
（1）青島開發區嵩德有限責任會計師事務所，聯系電話：6882266。
（2）青島開發區潤德有限責任會計師事務所，聯系電話：6891805。
（3）青島元正有限責任會計師事務所，聯系電話：5063705，6767458。
6、參考費用：（1995年物價局提供）
級別 級距（注冊資本總額） 計費率 速算增加數
1 100萬元以下 0.2% 最低起點200元
2 100-500萬元以下 0.05% +1500元
3 500-1000萬元以下 0.04% +2000元
4 1000-5000萬元以下 0.01% +5000元
5 5000萬元以上 0.006% +7000元
6 最高不超過16，000元
計算公式：注冊資本數×計費率+速算增加數=應收驗資費7、時間：2個工作日。

承辦部門：人民銀行青島市黃島區支行等