A. 大案要案
十大 現金舞弊
舞弊類型：高現金舞弊、受限現金舞弊
金花股份近幾年年報以及年半年報的貨幣資金一直都保持在3.5億元左右，不僅金額巨大，而且幾年下來幾無變化，問題或現端倪。我們曾經撰文質疑，這些貨幣資金很可能已經被質押或被佔用。直至2005年10月14日,因控股股東金花投資未能履約，銀行存款被強制劃走，金花股份的「假現金」才被揭開面紗。
其實自2004年11月以來，金花股份就已將28500萬元以存單質押的方式為控股股東金花投資及其關聯公司提供全額銀行承兌保證。如今，質押期滿，金花投資及其關聯公司卻無力償還，導致公司存款28500萬元已被銀行扣除；同時以公司名義借貸，由金花投資保證以其資產抵押或第三方保證的共計31700萬元的10筆銀行借款也被金花投資佔用。以上佔用資金合計60200萬元，而金花股份從未就該銀行存款質押做出披露，投資者還真以為這些都是公司能夠支配的自由現金。
現在連忠心服務了八年的老搭檔——岳華會計師事務所都明哲保身，寧可丟失客戶也不願意違背良心出具標准無保留意見，還有誰能夠救得了金花股份呢？
NO.2 明星電力(600101 .S H)明日黃花昨日星
會計師事務所：四川君和會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊、受限現金舞弊
相關處罰：上證所公開譴責
在2005年的最後時刻，明星電力真的成了耀眼的「明星」，但此「明星」毫不光彩。
能夠排名十大現金舞弊排行榜第二，可以說第一大股東明倫集團是有預謀的。在入主明星電力之後，首先用4.2億元的現金投資明星康橋和明星商社，這兩個子公司後來成為明倫集團重要「道具」，然後又以明星電力的名義尋求銀行借款，轉移到自己的賬上。截至2004年，還佔用資金29100萬元。但明星電力的厄運還沒有完，香港力億和天津傑超佔用明星電力約14300萬元的國際貿易貨款，明星商社又以明星電力的定期存款分別為深圳升達等三家公司向銀行申請的承兌匯票提供金額為15800萬元的擔保，並已陸續到期，其銀行定期存單已有1.2億元資金被銀行扣除，預計到年底還將有近4000萬元資金被銀行扣除
此外，明星電力對外拆借資金的發生額高達9億多元，據遂寧市政府部門調查，明星電力大股東造成了上市公司資金損失4.76億元，以及違規擔保責任1.91億元。
如此的「大手筆」不成明星也難。也許我們在譴責上市公司的同時也該考慮一下，手無縛雞之力的上市公司是否真的能夠抵擋得住大股東的掏空洪流？
NO.3 金城股份(000820 .S Z)大股東的空城計
會計師事務所：2002年以前是北京中洲光華會計師事務所，2003年開始是北京中興宇會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關處罰：深交所公開譴責
金城股份的第一大大股東——金城集團變著法子從上市公司身上揩油。先是利用代銷產品，不及時償還銷售款項，導致實際佔用經營性資金；然後又讓上市公司提供醫療、環衛等非經營性資金。截至2005年半年報期末，累計余額為58314萬元被其佔用。
另外，金城集團為了掩蓋巨額佔用金城股份資金的事實，還利用倒貸款的形式，取得臨時貸款在會計期末表面償還上述欠款，隨後轉身即從金城股份將款項劃回金城集團。以此手段，金城股份分別於2003、2004和2005年1~5月劃給金城集團 114100 萬元、105100 萬元和 55700 萬元。
NO.4 *ST 成功(000517 .S Z)"成功"之道非常道
會計師事務所：浙江天健會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關處罰：深交所公開譴責
連續兩年年報的會計「差錯更正」，讓我們懷疑其是否在濫用「差錯更正」這一工具以掩蓋隱瞞某些事實。*ST成功（甬成功）以上市公司名義貸款1.24億元給關聯方使用，為了掩蓋關聯方佔用資金事實，在資金劃撥時僅通過「銀行存款」借貸方反映，未在「短期借款」和「應收款項」反映。
截至2004年末，公司原未入賬銀行賬戶涉及資產共計8990萬元，因此相應調減了當年的凈利潤。2005年半年報銀行存款只剩下6903萬元，而且其中4800萬元是定期存款質押。甬成功2002、2003、2004 年分別實現收入59063萬元、 65025 萬元、55295 萬元，
貨幣資金賬面值分別是43769萬元、 44192 萬元、52227 萬元，很明顯4億~5億元貨幣資金遠遠超過其正常的現金需求，這裡面大量的貨幣資金已受限。如果說2002、2003年高現金舞弊會計師沒有發現還情有可原的話，那2004年貨幣資金沒降反升也沒有發現令人感到不可思議。
有業內人士懷疑，甬成功 2002 年增發募集49968 萬元現金中大部分也被挪用或被關聯方佔用。只是上市公司「口風」向來很緊，態度很硬，但虛假騙來的高價增發資金，終究是要吐出來的。
NO.5 創智科技(000787 .SZ)財報中游戲智力
會計師事務所：湖南開元會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊、受限現金舞弊
相關處罰：暫無
創智科技在2004年報，甚至是2005年半年報披露時，依然趾高氣揚地聲稱自己是好公司，不存在任何違規為控股股東及其他關聯方提供擔保，不存在任何控股股東及關聯方佔用資金的情況。沒有獨董的特別說明，也沒有事務所的「非標」意見，一切都是那麼正常。
可是短短數月，在毫無預警的情況下，竟然曝出公司對外違規擔保人民幣55893萬元，其中就為第一大股東湖南創智集團及關聯方提供擔保38893萬元，為第三大股東湖南創智實業提供擔保5000萬元，這些擔保佔到了公司2004年度經審計凈資產的66％。還有大股東自編自導，為深圳新東源、深圳慧瑞信息、深圳天長正氣、深圳浩明貿易四家公司安排同樣期限、同樣金額這樣「步調一致」的擔保，並將這12000萬元也據為己有。
由於上述擔保，債權銀行為了避免自身風險，甚至沒有跟創智科技及其子公司打聲招呼，就直接將其質押的定期存單、存款劃扣，共計25000萬元現金。公司隱瞞這么多違規擔保，銀行可以任意將錢劃走，那麼創智科技的報表到底含了多少水分，有多少金額值得相信？
創智科技留給我們的思考不僅僅是上市公司本身質量的問題，還包括了市場中所有環節的紕漏——獨董為什麼不站出來說話？事務所為什麼不站出來說話？
NO.6 浙大海納(000925 .S Z)迎合大股東訥言敏行
會計師事務所：浙江天健會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊
相關處罰：深交所公開譴責
大股東把自己賬上的銀行存款劃走了，自己會毫無知覺嗎？浙大海納就會。審計師會看不懂銀行對賬單上的余額，或沒有核對賬單而稱銀行存款屬實嗎？浙江天健會計師事務所就能。
浙大海納2003年年報、2004年半年報披露的銀行存款分別為23243 萬元和26135 萬元，但在這期間，大股東及關聯方多次私自從公司賬戶上劃走存款共計23300萬元，實際銀行存款只有13043 萬元和4585萬元。另外,大股東不僅喜歡現金，還喜歡國債。截至2004年半年報，披露的債券投資額是1760萬元，但實際上全部落入了關聯方上海安正教育科技的囊中，公司的國債賬戶空空如也。大股東有此「胃口」，上市公司也在行動上予以配合。
NO.7 福建三農(000732 .S Z)報表附註明"做局"
會計師事務所：福建華興會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊
相關處罰：深交所公開譴責
與浙大海納同病相憐，福建三農也被股東及其關聯方佔用資金30500萬元，分別以外埠存款的方式佔用15500萬元，以短期投資——國債投資的方式佔用15000萬元，合計佔了上一年度經審計凈資產的61%。
縱觀其報表，該公司的凈資產只有5.02億元，貨幣資金和短期投資凈額卻高達4.34億,比例如此之高,讓人心存疑慮。而其2003年年報附註中所說明的「其他貨幣資金為外埠存款23011.75萬元，國債投資結余資金4184.92萬元」、「期末貨幣資金不存在質押等限制所有權的情況」等解釋反而成了「此地無銀三百兩」。但負責審計的華興會計師事務所卻出具了標准無保留意見。
NO.8 阿繼電器(000922 .S Z)反常態資金續借
會計師事務所：中鴻信建元會計師事務所
舞弊類型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關處罰：深交所公開譴責
在沒有弄清楚真實的內幕之前，我們無法評價阿繼電器。
阿繼電器的控股股東在2003年頻繁向其借用資金，卻又非常「誠信」地在每個季度末按時歸還，這種狀況一直持續到2003年末。雖然期末余額為零，但是整年的發生額卻高達 109400 萬元。但是2004 年，阿繼電器可不再那麼幸運。股東阿城繼電器集團拿走34231萬元之後，就一反常態，直到 2004 年末仍然佔用23043 萬元的資金。
究竟是阿繼電器太傻，以為守信了一年的股東就會一如既往地守信，於是心甘情願借錢？還是阿繼電器迫於大股東的威力，不得不借？又或者兩個是蛇鼠一窩，串通起來欺騙投資者？