貨幣資金的穿行測試

1. 貨幣資金內控的穿行測試怎麼做

可以認為是內控在會計管理領域具體運用，但內控不僅僅止於這些內容；教材引用外國經驗，將會計業務分為若干循環，例如貨幣資金業務循環、存貨業務循環等，控制測試就是運用穿行、詢問等方法對審計需要的業務循環進行調查了解並作出專業判斷的過程。

2. 審計中的截止性測試什麼意思貨幣資金的截止性測試

截止測試，是實質性測試中常用的一種具體審計技術，通過審查所審業務的憑證與記賬的日期等支持性文件，確定被審計單位各項業務的會計記錄歸屬期是否正確。

貨幣資金的截止性測試，就是針對貨幣資金科目，檢查截止日前後業務的憑證與記賬的日期等支持性文件，確定被審計單位會計記錄歸屬期是否正確。

貨幣資金包括現金，銀行存款和其他貨幣資金， 一般的企業都是以銀行存款為主，銀行存款屬資產科目，但一般不是以實物形態存在，要驗證銀行存款存在的真實性（或跨期）就有必要做截止測試。

收入與支出科目的對方科目最終大都與貨幣資金有關，通過貨幣資金的截止測試能間接證明收入支出科目是否存在跨期 。

另外，通過核對企業賬戶記錄和銀行對賬單，也能及時發現各種未達賬項。

(2)貨幣資金的穿行測試擴展閱讀：

截止測試的目標：確定業務會計記錄歸屬期是否正確，防止跨期事項。同一業務引起的借貸雙方是否在同一會計期間入賬。

截止測試的適用范圍：貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業務收入和期間費用。

截止測試的范圍：審查結帳日前後若干天的業務，看是否有跨期現象。

截止測試的方法：審查所審業務的憑證與記賬的日期。

3. .審計中通常執行的控制測試程序有哪些

內部控制審計的程序與方法

主要有四個步驟。

1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經營規模及業務復雜程度、數據處理系統類型及復雜程度、審計重要性、相關內部控制類型、相關內部控制汜錄方式、固有風險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環境、會計系統採取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢問被審計單位有關人員，並查閱相關內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄； （4）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進行「穿行測試」。通過查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發現的問題產生的原因以及是否已得到糾正和改進，通過查閱相關規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進行程序設計和制定運用方案。

2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業會計與內部控制在防止或發現和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現以下情況之一時，應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平：（1）企業內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價；（3）不擬進行符合性測試。對某項會計報表認定而言，如果同時出現以下情況，則不應評價其控制風險處於高水平。（1）相關內部控制可能防止或發現和糾正重大錯弊，（2）擬進行符合性測試。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。

通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些准備信賴的內部控制執行符合測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來發揮作用。

內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計人員為廠了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執行情況。例如，審計人員通過詢問計算機管理人員，就可以知道未經授權的人員是否接觸計算機文件、（2）觀察法。審計人員親臨被審計單位的卜作現場，實地觀察有關人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴格執行。如審計人員親門到現場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴格驗收，並及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據檢查法。審計人員抽取一定數量的賬表、憑證等書面證據和其他有關證據，檢查是否認真執行相關控制制度，以判斷內部控制是否得到有效貫徹執行。如檢查貨款的支付是否有相關責任人和經辦人的批准和簽字，來判斷實際工作中是否執行了批准控製程序。（4）重復執行法。審計人員就某項內部控制制度來按照被審計單位的業務程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執行。

4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。

通過以上步驟，審計人員會發現被審計單位內部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環節，哪些內部控制制度得到了有效執行，哪些內部控制雖然建立但沒有執行或執行不力，哪些內部控制是有效的，哪些內部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內部控制風險估計水平充分利用專業判斷進行調整並做出綜合評價，然後利用評價結果制定出實質性審計方案。綜合評價的主要內容有：（1）內部控制有效實施，評價控制風險為低，規劃僅對各項賬戶余額和交易進行有限的實質性測試。（2）重新調整內部控制的可依賴程度，制定出實質性審計諪.審計人員在經過內部控制測試後，若發現部分內部控制沒有得到有效執行，就應對內部控制風險估計水平和可靠性重新進行調整。適當擴大實質性審計的范圍。（3）針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實質性審計方案，其范圍應涵蓋在初步評價和符合性測試中發現的存在缺陷的內部控制內容。（4）就內部控制缺陷，向被審計單位管理當局提出改進建議。審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的後果，提出有效的改進措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門.

4. 求大專審計的答案，哪位親會的請幫幫忙，謝謝了，一下是審計作業中不懂的題目，謝謝 一、單選題 1.

1,a 3c 4a 5b 6d 7？ 8c 9c 10a 11d 12a 13d

5. 財務報表審計中要注意什麼

財務報表審計中的注意事項：

隨著現代企業規模的日益壯大，審計財務報表重大報錯風險成為財務報表審計程序的重要環節。在對財務報表重大錯報風險進行審計時應注意以下問題：

1. 財務報表審計需明確審計范圍和內容。

   對財務報表層次的重大錯報風險審計，必須明確審計范圍和具體內容，這是審計財務報表層次重大錯報風險的基礎。

2. 掌握財務報表審計中有效獲取重大錯報風險審計相關信息的方法。

   重大錯報風險審計的范圍涉及面廣，內容多，各內容復雜程度不一，因此，要獲取被審計單位重大錯報風險審計的相關信息，必須運用適當的方法。

   這些方法主要包括：詢問、觀察與檢查，分析程序和穿行測試等。

3. 進行財務報表審計葯合理估量重大錯報風險水平。合理估量報表層次重大錯報風險水平，是一個盡可能節約審計成本與努力降低審計風險的判斷過程。

4. 進行財務報表審計需擬定總體應對措施。由於影響財務報表層次重大錯報風險的因素是多方面的，且每一因素對財務報表產生的影響是廣泛的，一般情況下，難以限於某一具體認定。因此，對報表層次重大錯報風險審計後，應採取總體應對措施。

財務報表審計需設計認定層次重大錯報風險的進一步審計程序。財務報表層次重大錯報風險以及所採取的總體應對措施，對實施進一步審計程序具有重大影響。因此，CPA應針對認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序，以將檢查風險降到可接受的水平。

財務報表審計要注意兩個層次重大錯報風險審計的內在聯系。從重大錯報情形的最終顯現來看，財務報表層次的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定有關，也可能與多個具體認定有關。

因此，要注意財務報表層次與認定層次重大錯報風險審計的內在聯系。

6. 進行貨幣資金審計一般應關注哪幾個方面

進行貨幣資金審計一般應關注哪幾個方面呢？我覺得一般應關注以下幾個方面的內容：
被審計單位有幾個銀行賬戶，每個賬戶的用途？每個賬戶是否經過審批，是否按照規定用途使用。如果你發現不按照規定的用途使用，一定隱含一些深層次的問題。這個時候，記錄下來金額、筆數。匯報；被審計單位有哪些現金，都存放在哪裡，各自是什麼樣的用途；被審計單位主要有哪幾種收款方式，例如：現金銷售收款、電匯收款、支票收款等，分別對應於被審計單位的哪一類業務；被審計單位主要有哪幾種付款方式，例如：現金付款、電匯付款、支票付款等，分別對應於被審計單位的哪一類業務。
以上幾個問題查清了，對被審計單位的經營和業務就有了一定的了解。不僅可以發現被審計單位貨幣資金管理存在的薄弱環節，發現一些舞弊線索。還可以為進行其他方面的審計工作打下基礎，節約審計時間。這幾方面的工作，問出納就可以了。提醒一下，審計的時候，不要總是問財務部長。出納，具體負責業務的會計人員，都要涉及。活是大家乾的，往往具體幹活的人才能說明白，從他們嘴裡，才能得到點實話，原因無他，對付審計的經驗少唄。貨幣資金審計必須進行內控穿行測試，什麼是穿行測試，大白話，就是看看制度的規定和實際做的是否一致，當然是抽查。
進行收款和付款的內控測試，包括企業是否定期和及時地做銀行調節表並有人審閱和跟進那些調整項目。以前審計的時候，還真發現了一些長期掛賬的未達賬項，基本都是有問題的，要查清楚，做一些會計調整。
要注意，至少要把企業主要的收款和付款方式都進行內控測試。在收款上，最關注的應該是企業收的錢一定要收到企業並及時正確記賬；在付款上，最關注的是所有付款只有經過至少兩個人的授權才可能付出，並及時正確記賬。如某次審計，有個單位的財務主管在沒有一把手簽字的情況下，擅自通知出納付款，而且不是一筆兩筆，審計披露後，財務主管被調離了崗位。後來聽說，去車間當書記去了。
低級的控制薄弱點最容易出現問題，舉例如下：
那種簽支票的章都在一個人手裡的管理方法是最容易出問題的。你不要以為這種事太簡單，企業領導的管理能力這么低，事實上，在內控領域，經常出現的就是這種低級錯誤。如某單位一個會計把錢放在自己存摺了，判了，審計的人也追責了。聽說，有些人還像那個丟馬的古代老頭。但，我們能不能這樣得福呢，反正，我是不敢試啊。還有一個例子，某集團下屬單位，其賬戶的銀行存款被挪用很長時間，最終歸還不上，逃跑判刑，企業蒙受貨幣資金損失。不過，沒聽說審計人員被追責。也不知道是領導忘了；還是解釋的好；還是確實沒有審計人的責任，這個問題太難查了；還是什麼其他原因。不過，這是偶然不是必然。我們新人千萬不要嘗試這么做。
做貨幣資金審計，不能忽視對銀行對賬單的審閱。
審閱全部銀行賬戶的銀行存款對賬單，對於支出，要抽查合同、發票和最終收款人是否相符。為什麼查這個呢？有些單位支出的款項，銀行對賬單上的收款人和發票或者合同不符，這些都是有審計風險的貨幣資金支出。發現這方面的問題，必須如實記錄下來，即使被審計單位解釋或者編的還可以，比如收款單位將支票背書了，所以銀行對賬單的收款人和發票不符。他說他的，你必須給這樣的事寫一個底稿。可以從會計基礎工作角度提建議，如建議開具不允許背書的轉賬支票或者採取電匯方式付款等，這樣可以規避一些審計風險。
對於貨幣資金審計，少不了詢問出納員或者下屬營業部等保管現金的人員。
這里，有個大家忽視的道理。企業將現金託付給了出納來管理。在每一期末，企業的現金日記賬的余額應與出納手裡的現金是一致的。對於企業而言，出納相當於一個現金的受託方，期末的現金數額最好由出納以個人名義來簽字確認。審計詢問時，一般應該向出納說明這一道理，並告訴他／她一旦簽字確認，將來如果證明現金數與確認數不符，出納是有責任的。有些出納，明白了這一道理，有時候簽字是有所猶豫的，因為往往期末有一些白條還沒處理。現在企業現金期末一般都是零餘額。但不要忽略了對企業營業部或者經營網點的審計，要詢問營業部或者網點的現金保管人員。
某次審計就發現過營業部循環挪用現金的情況。這樣的挪用漏洞，不被發現，最容易發生截留收入問題。因為，既然挪用不被發現，估計截留也不容易發現。有些大膽的蠢人就這樣想，我們審計人也沒有辦法阻止他這么想，但是，審計風險加大了，還是審一下，妥當。

7. 貨幣資金的主要審計程序

①核對現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；

②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制「庫存現金盤點表」，分幣種面值列示盤點金額；

資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。

盤點金額與現金日記賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因並作出記錄或作適當調整。

若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在「盤點表'，中註明或作出必要的調整。

③獲取資產負債表日的「銀行存款余額調節表」，經調節後的銀行存款余額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整；

④檢查「銀行存款余額調節表」中未達賬項的真實性，以及資產負債表日後的進賬情況，如有存在應於資產負債表日前進賬的應作相應調整；

⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；

⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；

⑦抽查大額現金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批准，並核對相關賬戶的進賬情況，如有與委託人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並作相應的記錄；

⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整；

⑨檢查非記賬本位幣摺合記賬本位幣所採用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行會計處理；

⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。

8. 舉例貨幣資金如何進行穿行測試

穿行測試的方法步驟 注冊會計師在了解內部控制時，可以觀察被審計單位的生產經營活動，檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告，實地察看被審計單位的生產經營場所和設備，追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。1、先將公司規范某項經濟業務行為的制度按業務流程的方式描述出來；這表明公司的該項經濟業務應該都是按所描述的業務流程運行的。2、抽取某幾筆業務樣本；3、要求受監察的單位提供所有所抽取業務樣本的運行記錄；4、按照流程環節，描述樣本業務的實際運行情況；5、對照流程環節與要求，比較並記錄沒有做到位的地方。