資金使用程序

⑴ 貸款程序有哪些步驟

第一步：建立信貸關系

要申請銀行貸款，首先要申請建立信貸關系時企業須提交《建立信貸關系申請書》一式兩份。銀行在接到企業提交的申請書後，要指派信貸員進行調查。

調查內容主要包括：

①企業經營的合法性。企業是否具有法人資格必需的有關條件。對具有法人資格的企業應檢查營業執照批準的營業范圍與實際經營范圍是否相符。

②企業經營的獨立性。企業是否實行獨立經濟核算，單獨計算盈虧，有獨立的財務計劃、會計報表。

③企業及其生產的主要產品是否屬於國家產業政策發展序列。

④企業經營的效益性。企業會計決算是否准確，符合有關規定;財務成果的現狀及趨勢。

⑤企業資金使用的合理性。企業流動資金、固定資金是否分口管理;流動資金佔用水平及結構是否合理，有無被擠占、挪用。

⑥新建擴建企業。擴大能力部分所需流動資金30%是否已籌足。如暫時不足，是否已制定在短期內補足的計劃。

信貸員對上述情況調查了解後，要寫出書面報告，並簽署是否建立信貸關系的意見，提交科(股)長、行長(主任)逐級審查批准。經行長(主任)同意與企業建立信貸關系後，銀企雙方應簽訂《建立信貸關系契約》。

第二步：提出貸款申請

已建立信貸關系的企業，可根據其生產經營過程中合理的流動資金所需來申請銀行貸款。〔以工業生產企業為例〕申請貸款時必須提交《工業生產企業流動資金借款申請書》。

銀行依據國家產業政策、信貸政策及有關制度，並結合上級行批準的信貸規模計劃和信貸資金來源對企業借款申請進行認真審查。

第三步：貸款審查

貸款審查的主要內容有：

① 貸款的直接用途。符合工業企業流動資金貸款支持范圍的直接用途有：

<1>合理進貨支付貨款;

<2>承付應付票據;

<3>經銀行批準的預付貨款;

<4>各專項貸款按規定的用途使用;

<5>其他符合規定的用途。

②企業經營狀況。主要包括物資購、耗、存及產品供、產、銷狀況，流動資金佔用水平及結構狀況;信譽狀況;經濟效益狀況等。

③企業挖潛計劃、流動資金周轉加速計劃、流動資金補充計劃的執行情況。

④企業發展前景。主要指企業所屬行業的發展前景，企業發展方向，上要產品結構、壽命周期和新產品開發能力，主要領導人實際工作能力，經營決策水平及開拓、創新能力。

⑤企業負債能力。主要指企業自有流動資金實有額及流動資產負債狀況，一般可用自有流動資金佔全部流動資金比例和企業流動資產負債率兩項指標分析。

第四步：簽定借款合同

借款合同是貸款人將一定數量的貨幣交付給借款人按約定的用途使用，借款人到期還本付息的協議，是一種經濟合同。借款合同有自己的特徵，合同標的是貨幣，貸款方一般是國家銀行或其它金融組織，貸款利息由國家規定，當事人不能隨意商定。

當事人雙方依法就借款合同的主要條款經過協商，達成協議。由借款方提出申請，經貸款方審查認可後，即可簽定借款合同。

借款合同應具備下列條款：

借款種類;借款用途;借款金額;借款利率;借款期限;還款資金來源及還款方式;保證條款;違約責任;當事人雙方商定的其它條款。

借款合同必須由當事人雙方的代表或憑法定代表授權證明的經辦人簽章，並加蓋公章。

第五步：發放銀行貸款

企業申請貸款經審查批准後，應由銀企雙方根據貸款種類簽定相關種類的借款合同。簽定合同時應注意項目填寫准確，文字清楚工整，不能塗改;借、貸、保三方公章及法人代表簽章齊全無誤。借款方立借據。

借款借據是書面借款憑證，可與借款合同同時簽定，也可在合同規定的額度和有效時間內，一次或分次訂立。銀行經辦人員應認真審查核對借款申請書的各項內容是否無誤，是否與借款合同相符。

借款申請書審查無誤後，填制放款放出通知單，由信貨員，科(股)長」兩簽」或行長(主任)」三簽」 送銀行會計部門辦理貸款撥入借款方帳戶的手續。借款申請書及放款放出通知單經會計部門入帳後，最後一聯返回信貸部門作為登記貸款台帳憑證。

(1)資金使用程序擴展閱讀：

貸款注意事項

1、向銀行提供資料要真實，提供本人住址、聯系方式要准確，變更時要及時通知銀行；

2、貸款用途要合法合規，交易背景要真實；

3、根據自己的還款能力和未來收入預期，選擇適合自己的還款方式；

4、申請貸款額度要量力而行，通常月還款額不宜超過家庭總收入的50%；

5、認真閱讀合同條款，了解自己的權利義務；

6、要按時還款，避免產生不良信用記錄；

7、不要遺失借款合同和借據，對於抵押類貸款，還清貸款後不要忘記撤銷抵押登記；

8、提前還款必須要提前一個月與銀行溝通才可以辦理。

9、外地人辦理商業貸款一般銀行要求借款人在本地有穩定的收入外，還要到戶口所在地開據戶籍證明(有的銀行還要求辦公證);而房屋置業擔保公司對外地人的要求要在本地有收入外再辦理個暫住證即可。

小微企業貸款的政策

（一）對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高於人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免徵增值稅；高於人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。

（二）對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高於該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息收入部分，免徵增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。

金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。

金融機構，是指經人民銀行、銀保監會批准成立的已通過監管部門上一年度「兩增兩控」考核的機構（2018年通過考核的機構名單以2018年上半年實現「兩增兩控」目標為准），以及經人民銀行、銀保監會、證監會批准成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。

「兩增兩控」是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款同比增速不低於各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低於上年同期水平，

合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費）水平。金融機構完成「兩增兩控」情況，以銀保監會及其派出機構考核結果為准。

小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標准規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12

小額貸款，是指單戶授信小於1000萬元（含本數）的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數）以下的貸款。

金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免徵增值稅。

金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的，停止享受本通知有關增值稅優惠政策。

金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。

銀保監會按年組織開展免稅政策執行情況督察，並將督察結果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用貸款，減少抵押擔保的中間環節，切實有效降低小微企業綜合融資成本。

各地稅務部門要加強免稅政策執行情況後續管理，對金融機構開展小微金融免稅政策專項檢查，發現問題的，按照現行稅收法律法規進行處理，並將有關情況逐級上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

財政部駐各地財政監察專員辦要組織開展免稅政策執行情況專項檢查。

金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放單戶授信小於100萬元（含本數），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款取得的利息收入。

⑵ 房屋維修基金的具體使用程序是怎樣的

1、可以使用房屋維修基金的情況

房屋維修基金，用於房屋保修期滿後房屋主體結構、公共部位和公共設施設備的大中修以及更新改造工程。

房屋主體承重結構部分包括基礎、內外承重牆體、柱、梁、樓板、屋頂等；公共部位是指戶外牆面、門廳、樓梯間、走廊通道等；

公共設施設備是指房屋及相關配套區域內、由業主共同擁有並使用的上下水管道及設備、配電線纜及設備、電梯、公用照明、消防設施、綠地、道路、溝渠、非經營性車場車庫、公益性文體設施和其他共用設施設備等。維修基金由房管局代管，申請過程較為復雜。

2、房屋維修金的啟用

住宅專項維修資金適用於承重牆、屋頂、樓梯間以及電梯等等。若要支出維修基金，需遵循"雙2/3特別多數原則"，即占建築物總面積三分之二以上的業主且占總人數三分之二以上的業主討論通過使用建議。

住宅專項維修資金的使用最終都要得到房產行政部門或相應管理部門的備案與審核同意才能成行。業主要先後到相關的房管局、房屋安全鑒定部門、審計局、專戶銀行等部門辦理房屋安全專業鑒定申請、維修方案預決算審計、申請專戶銀行劃撥款項等九大事項。

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1、應用范圍

建設部的管理辦法規定：維修基金閑置時，除可用於購買國債或者用於法律法規規定的其他范圍外，嚴禁挪作他用。

國務院《物業管理條例》第六十三條的規定，由縣級以上地方人民政府房地產行政主管部門追回挪用的專項維修資金，給予警告，沒收違法所得，可以並處挪用數額2倍以下的罰款；

物業管理企業挪用專項維修資金，情節嚴重的，並由頒發資質證書的部門吊銷資質證書；構成犯罪的，依法追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的刑事責任。

2、房屋維修基金繳納比例

出售公有住房的，按照下列規定交存住宅專項維修資金：

業主按照所擁有物業的建築面積交存住宅專項維修資金，每平方米建築面積交存首期住宅專項維修資金的數額為當地房改成本價的2%。

售房單位按照多層住宅不低於售房款的20%、高層住宅不低於售房款的30%，從售房款中一次性提取住宅專項維修資金。

⑶ 資金收支的一般程序

一.資金收入的處理1． 清楚收入的金額和來源1）確定收款金額2）明確付款人出納員應當明確付款人的全稱和有關情況，對於收到的背書支票或其他代為付款的情況，應由經辦人加以註明。3）收到銷售或勞務性質的收入出納員應當根據有關合同確定收款額是否按協議執行，並對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理、保證賬實一致。4）收回代付、代墊及其他應付款出納員應當根據賬務記錄確定其收款額是否符合，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位繳納的押金等。2．清點收入出納員在清楚收入金額和來源後，進行清點核對，清點時應沉著冷靜。1) 現金清點現金收入要與經辦人當面清點，進行清點過程中出納員發現短缺、假鈔等問題，應由經辦人負責2）銀行結算收入應由出納員與銀行核對，電話詢問或電話銀行查詢的，只能作為參考，在取得銀行有關的收款憑證後，才能正式確定收入，進行賬務處理。3）清點核對無誤後，按規定開具發票或使用內部的收據。如清點和對後開出單據後，再發現現金短缺或假鈔，應由出納員負責。3．收入退回因特殊原因導致收入退回的 ，如支票印章不清，收款單位帳號有誤等，應由出納員及時聯系有關經辦人或對方單位重新辦理收款。二．資金支出的處理1．明確支出的金額和用途1）明確收款人。出納員須嚴格按合同、發票或有關依據註明收款人進行付款，對於代為收款的，應出具原收款人開具的證明材料並與原收款人核對後才可辦理付款手續。2）明確付款用途。對於不合法、不合理的付款應當堅決抵制，並向上級及時匯報，行駛出納員的工作權利。用途不明的，出納員可以拒付。2.付款審批。由經辦人填制付款單據，註明付款金額和用途，並對付款事項的真實性和准確性負責。1）有關證明人的簽章經辦人的付款用途中，涉及到實物的，應當有倉庫保管員或實物負責任的簽收；涉及到差旅、銷售費用等的，應當有證明人加以證明1）有關領導的簽字收款人持有完備的付款單據，報有關領導審閱並簽字2）到財務部門辦理付款收款人持有內容完備的付款單據，報會計審核後，由出納辦理付款3.辦理付款要用極其認真的態度對待，因為款一旦付出後，再發現差錯是很難追回的1）現金付款雙方應當面點清。在清點過程中如發現短缺、假鈔等情況，由出納員負責2）銀行付款開具支票時，出納員應認真填寫各項內容，保證完整、印章清晰、書寫正確。如為現金支票，應附領票人的姓名、身份證號碼及單位證明。辦理轉賬或匯款時，出納員應當書寫准確、清晰、完整的信息。保證收款人能按時收到款項3）付款金額雙方確認後，由收款人簽字並加蓋「付訖」章如為轉賬或匯款，銀行單據直接作為已付款證明；如確認簽字後，再發現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。 4.付款退回如有特殊原因造成支票或匯款退回的，出納員應立即查明原因。如因我方負責引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續方可辦理

⑷ 中小企業申請項目資金的程序

答：中小企業和項目組織單位申請市場開拓資金的程序可分為三個步驟：
第一步：項目資金計劃申請：中小企業和項目組織單位應於每年7月1日至7月31日，按照實施細則所規定的支持內容分別向中小企業辦公室或地方外經貿部門提出年度項目資金計劃申請，內容包括：申請單位基本情況、申請報告、申請項目基本情況及相關資料等。
第二步：項目實施申請：中小企業和項目組織單位應根據外經貿部和財政部批復的年度項目資金計劃，在項目具體實施30日前分別向中小企業辦公室或地方外經貿部門提出項目實施申請，內容包括：項目實施申請、實施說明及相關資料等。
第三步：項目資金撥付申請：中小企業和項目組織單位在項目完成後一個月內，應分別向中小企業辦公室或地方外經貿部門提出項目資金撥付申請。 內容包括：項目資金撥付申請、項目總結報告、項目實際發生費用的合法憑證（復印件）等。外經貿部和財政部根據年度市場開拓資金計劃安排，共同商定下一年度中央使用部分和分配各地方使用部分的資金額度。
每年7月1日前，分配中央使用的資金額度，由外經貿部下達到中小企業辦公室；分配各地方使用的資金額度，由外經貿部和財政部下達到地方外經貿部門和財政部門；地方外經貿部門將地方使用的資金額度下達到承辦單位。
中小企業辦公室和地方承辦單位，根據中小企業和項目組織單位的項目資金計劃申請，分別草擬下一年度中央和地方使用部分項目資金計劃。地方承辦單位於8月5日前報當地外經貿部門；中小企業辦公室於8月15日前報外經貿部。年度項目資金計劃內容包括：具體項目、支持內容、支持比例、支持金額等。
外經貿部和地方外經貿部門，根據中小企業辦公室和地方承辦單位草擬的項目資金計劃及已確定的年度市場開拓資金額度，分別編制下一年度中央和地方使用部分的年度項目資金計劃。地方使用部分項目資金計劃，外經貿部門商同級財政部門審核後，於8月15日前報送外經貿部。
外經貿部根據中央和地方使用部分的年度項目資金計劃，綜合編制下一年度全國市場開拓資金項目資金計劃，於9月10日前報財政部。
財政部審核後，於10月10日前向外經貿部批復下一年度全國市場開拓資金項目資金計劃。
中央使用部分年度項目資金計劃，由外經貿部於11月1日前下達到中小企業辦公室；地方使用部分年度項目資金計劃，由財政部和外經貿部於11月1日前共同下達到地方財政部門和外經貿部門；
財政部和外經貿部可以根據市場開拓資金的使用情況和使用效果，在執行年度中對下達的本年度項目資金計劃做適當調整。
財政部根據下達的年度項目資金計劃撥付資金。其中，分配地方使用部分的資金，根據年度項目資金計劃一次或分次撥付到地方財政部門；中央使用部分的資金（中央企業使用的資金除外），根據年度項目資金計劃按季度撥付到外經貿部。

市場開拓資金的申請條件 中小企業獨立開拓國際市場活動的申請為企業項目申請；項目組織單位組織中小企業開拓國際市場活動的申請為團體項目申請。
一、符合下列條件的中小企業可以提出企業項目申請：
1、具有企業法人資格，擁有進出口經營權或對外經濟合作經營資格，上年度海關統計出口額在1500萬美元以下；
2、近兩年在外經貿業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為；
3、具有從事國際市場開拓的專業人員，對開拓國際市場有明確的工作安排和市場開拓計劃。
二、符合下列條件的項目組織單位可以提出團體項目申請：
1、組織的活動以支持中小企業開拓國際市場和提高中小企業國際競爭力為目的；
2、參加活動的企業在10家以上（含10家），其中70%以上企業符合本實施細則第二十五條規定的中小企業申請條件；
3、申請支持的資金直接受益於參加活動的企業，以降低參加活動企業的費用和開拓市場的風險，提高企業效益。
參加團體項目的企業，不得針對同一項目另外申請使用市場開拓資金。
市場開拓資金的申請程序 符合申請條件的中小企業或項目組織單位可於每年7月1日至7月31日，按照本實施細則所附的支持內容，向中小企業辦公室或地方承辦單位提出下一年度項目資金計劃申請。
中小企業或項目組織單位在提出項目資金計劃申請時，應提交申請單位基本情況、申請報告、申請項目基本情況，並附相關資料。
中小企業辦公室和地方承辦單位根據外經貿部和財政部批復的下一年度項目資金計劃，以適當方式回復中小企業和項目組織單位，並對下一年度項目資金計劃的具體內容進行公示。中小企業和項目組織單位可根據批復的項目資金計劃著手准備有關活動。
項目實施申請。中小企業或項目組織單位根據批復的年度項目資金計劃，在項目實施30日前向中小企業辦公室或地方承辦單位提出項目實施申請。
中小企業或項目組織單位在提出項目實施申請時，應提交項目實施申請、項目實施說明，並附相關資料。
中小企業辦公室或地方承辦單位對項目實施申請進行初審，並於5個工作日內分別報外經貿部或地方外經貿部門；外經貿部或地方外經貿部門對年度項目資金計劃內的項目實施申請，應於5個工作日內審核批復。
對申請調整項目資金計劃內容的項目，中央使用部分由中小企業辦公室進行初審後報外經貿部；地方使用部分由地方承辦單位初審，外經貿部門商財政部門復核後報外經貿部。
外經貿部和財政部對申請調整項目資金計劃內容的項目進行審批。
無法在年度內按項目資金計劃完成的項目，中小企業或項目組織單位應及時向中小企業辦公室或地方承辦單位提出項目終止或順延申請；中小企業辦公室或地方承辦單位審核後分別報外經貿部或地方外經貿部門審批。
對企業項目申請，每次給予支持的資金最高不超過30萬元人民幣；對團體項目申請，每次給予支持的資金最高不超過300萬元人民幣。市場開拓資金的撥付 市場開拓資金採取事後撥付的原則，即在項目完成後一個月內，中小企業或項目組織單位向中小企業辦公室或地方承辦單位提出項目資金撥付申請。
申請撥付項目資金時，應提交以下材料：
1、中小企業國際市場開拓資金項目資金撥付申請表；
2、國際市場開拓活動的項目總結報告，主要內容包括：費用支出情況、取得的主要成績及存在的問題等；
3、實際發生費用的合法憑證（復印件）。
中小企業辦公室根據年度項目資金計劃，對中央使用部分的項目資金撥付申請進行初審，按季度匯總整理後報外經貿部。其中，中央企業的項目資金由財政部審核後直接撥付，其它部分由外經貿部負責撥付。
地方承辦單位根據年度項目資金計劃，對地方使用部分的項目資金撥付申請進行初審，並報地方外經貿部門審批；外經貿部門按季度報地方財政部門審核後撥付資金。

市場開拓資金的評估、監督和檢查 財政部和外經貿部對市場開拓資金共同實施監督檢查。檢查內容包括：項目的審批和執行情況，項目資金的使用和財務管理情況。檢查方式可以採用跟蹤項目全過程、抽查有關資料或委託中介機構審計等。
中小企業辦公室與地方承辦單位、地方外經貿部門和地方財政部門應建立嚴格的項目審批和資金審核制度，加強對項目的檢查和資金使用效益的評估，確保資金的定向使用，發揮資金的最佳效益。
中小企業辦公室和地方外經貿部門與財政部門每年要對市場開拓資金的使用情況進行總結和分析，並於次年3月底前上報外經貿部和財政部。重大項目（100萬元人民幣以上）在項目完成後45日內專題上報。
使用市場開拓資金的中小企業或項目組織單位應按有關財務規定妥善保存有關原始票據及憑證備查，對外經貿部門和財政部門的專項檢查，應積極配合並提供有關資料。市場開拓資金的處罰原則凡有下列行為，均屬違反市場開拓資金管理辦法和實施細則規定的行為：
1、違反市場開拓資金使用原則，擅自改變使用范圍的；
2、截留、挪用、侵佔市場開拓資金的；
3、用於個人福利、獎勵及消費性開支或用於補充行政經費不足的；
4、同一項目重復申請的；
5、利用虛假材料和憑證騙取資金的；
6、項目組織單位利用市場開拓資金，直接用於提高自身盈利水平和經濟效益的；
7、違反管理辦法、本實施細則及國家有關法律法規的其它行為。
對發生上述行為的中小企業或項目組織單位，財政部門將追回已經取得的項目資金；外經貿部門將取消其申請資格，並在五年內不允許其申請使用市場開拓資金。
嚴重違反管理辦法和本實施細則的，將由外經貿部門和財政部門對該項目的主管人員和直接責任者給予行政處分，構成犯罪的提交司法部門依法追究刑事責任。
中小企業辦公室或地方承辦單位未能按規定認真履行工作職責的，外經貿部門商財政部門將對其提出通報批評，嚴重者取消承辦資格。

⑸ 簡述劃撥資金的基本程序

劃撥資金的基本程序是:主管會計單位根據核定的年度預算和分期用款計畫專，填寫"預算撥款申請書屬"一式四聯，一聯留存，其餘三聯送交財政部門。財政部門的有關部門審核後，由部門領導簽章，財政會計據以填寫撥款憑證，對主管會計單位在同城的，填寫「預算撥款憑證」一式四聯；對主管會計單位在異地的，填寫「銀行匯款憑證」，然後送國庫辦理資金撥付手續。財政會計簽發支付令之後，將「預算撥款申請書」第二聯留存，第三聯退主管業務部門，第四聯退申請單位。國庫收到撥款憑證審核無誤後，在憑證有關聯次上簽章，將「預算撥款憑證」第一聯憑以記帳，第二、三聯轉往申請單位開戶行，第四聯退財政機關，由財政會計據以記帳，國庫立即如數撥出款項。

⑹ 財政資金的使用原則

財政資金的使用原則：
1、最根本的原則是起到促進我國經濟平穩運版行的作用；權
2、明確財政資金範圍和用途，加強對財政資金的預算管理；
3、嚴格專項資金的撥付和使用程序，加強專項資金監督檢查。
財政資金是指以國家財政為中心，它不僅包括中央政府和地方政府的財政收支，還包括與國家財政有關系的企業、事業和行政單位的貨幣收支。財政資金是一個國家社會資金的主導，它對社會資金的運作有巨大的控制力和影響力。

⑺ 專項資金的審計步驟、方法、意義

專項資金審計的幾個重要環節：

一、注重賬簿審計的同時，千萬別忽視實際項目的審計：

1、審計往往只是將被審計單位的專項資金收支總賬、明細賬和記賬憑證等會計資料送達審計組，審計完後即為審計結束。

2、即使到實地查看工程，也是走馬觀花，沒有認真丈量、記錄，也沒有計算材料實際用量與賬面決算數所使用數量是否一致，看是否有高估冒算或實際使用量小於決算量的現象。

二、注重賬面的收支憑證的同時，千萬別忽視銀行票據的審計：

1、專項資金審計的傳統方法是看賬面收支憑證是否合理、合法、合規，而對銀行票據的真實性和銀行對賬單的核對工作容易忽視。由於某些配套資金不能足額到位，多數採用配套資金空運行方式。

2、真撥付、後轉回、賬面反映配套資金到位了，而實際上根本沒有到位，在實際工作中，只要查閱開戶行銀行對賬單所反映的收支明細與被審計單位銀行賬收支欄目，就可能反映同等金額的一收一支，而且時間相近。

3、還有一種情況是被審計單位賬上反映現金增加而銀行對賬單沒有記錄付出，則採用現金支票存根聯入賬，提款聯沒有取款、主觀上也不想取款，客觀上也無款可取。只要重視加強對銀行票據系列的審核力度，弄虛作假的現象便一目瞭然。

三、注意資金到位率的同時，千萬別忽視資金到位的時間性：

1、在對各項專項資金審計中，審計人員總是查找上級財政部門和主管部門聯合下達的專項資金的指標文件，然後與同級財政部門專項資金額進行對比，計算資金到位率，比例大則資金足額到位，比例小則到位小，並在審計中予以評價。

2、但是，較多當年下達的專項資金的指標，由於財力有限調劑其他用途，下撥渠道不暢等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉強撥付完畢，資金到位時間遲緩，嚴重影響工程項目設施建設。

四、以上三個環節的審計是一個有機的整體：

1、應同等對待，相互對應，互為牽制。這樣才能在專項資金審計中客觀、公正、真實地反映資金收支的全貌。

專項資金審計的方法：

一、順藤摸瓜法：

1、通過對資金運動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底，沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直查到資金的最終用途。

2、這是專項資金審計最基本也是最有效的方法，但費時、費力，工作量較大，因此，適用經驗比較豐富，有較高的判斷能力的審計人員，應突出重點，選擇有疑點的資金進行審計。

二、調查法：

1、此法適用於發現賬外線索和核實發票審計，是獲取賬外審計線索或審計證據最有效的方法。審計人員在審計過程中，通過專業判斷，認為被審計單位存在賬外收支款項或支出票據中存在虛假發票，就要採取延伸調查的方法予以核實。

2、首先，要制定好調查方案，對調查對象 談話技巧 調查方式方法調查的內容以及被調查對象的確定做好安排；其次，調查應脫離被審計單位，審計人員獨立進行。

三、銀行存款核對法：

1、適用於專項資金審計，是發現專項資金轉移 挪用最有效的方法。不僅要對余額 未達賬項進行核對，而且要對每一筆發生額進行核實，對不符的款項或雖然相符但認為有異常的款項，要進行延伸審計開戶行和到對方單位進行核實，查清專項資金的具體使用用途。

意義：

1、專項資金審計是審計機關對專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行的監督活動。專項資金審計只對某項資金的收支活動進行審查，一般不需要涉及被審計單位的其他財政財務收支活動。

(7)資金使用程序擴展閱讀：

專項資金審計可以嘗試以下途徑：

1、審計要對政府決策的執行和實施控制過程進行評價。提出改進建議，但一個好的具備合理性和可操作性的審計建議，需要花費更多精力去分析被審計單位的整體情況。審計任務和難度隨之大幅度增加。鑒於審前調查時間太倉促。

2、可以選擇某個地區作為前期樣本進行相對完整的試審，以熟悉整體運作流程為基礎， 以專項資金預期目標實現程度為關注核心.深入到專項資金涉及的主要業務環節，對其管理模式、作業組織、業務布局進行風險和收益的權衡。

3、確定運作質量和維護運作的管理制度是否完整、合理及有效。

經過試審，可以達到以下目的：

1、繪制專項資金運作程序圖、工作流程圖.制強弱程度，風險所在，初步確定符合實際的重要性水平。

2、經過對某個樣本進行完整的符合性測試和實質性測試程序，我們已等同於進行過一次專項資金的業務流程實操訓練。可以比較准確地查找漏洞和風險源，確定審計重點，據此而編制的審計實施方案更具執行性、專業性和指導性。對審計報告和綜合報告的撰寫提供系統指引。

⑻ 請說說貨幣資金支出的控製程序

貨幣資金內部控制制度的內容 （一）職責分工和職權分離制度貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。並且所有現金和銀行存款的收付，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤後填制記賬憑證，然後由出納員檢查所附原始憑證是否完整後辦理收付款，並在原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」戳記。 （二）授權和批准制度所有貨幣資金的經濟活動必須按許可權進行調查批准。單位各級工作人員，必須經過授權和批准，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批准，不允許接觸這些業務，這一控制方式使某些事件在發生時就得到控制。要規定各級管理人員的職責范圍和業務處理許可權，同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權；辦理貨幣資金支付的經辦財務人員應當忠於職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務；對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理。 （三）內部記錄和核對制度所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，並且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經濟業務進行記錄時，必須採取一系列措施和方法，按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。 出納員要自覺進行經常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數字和實際數字，應定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，並編制銀行存款余額調節表，調節未達賬項。如調節不符，應查明原因，及時處理。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。 （四）安全制度對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。出納員應對購入票證及時登記、統一編號、妥善保管。開具時必須按編號順序連續使用，對已經使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄，作廢票證應加蓋「作廢」章，全份保存，並詳細登記，由領用人員簽名作證。銀行預留印鑒分別由兩人掌管，財務專用章由出納員保管，公司總經理私章由財務部指定專人保管。建立復核制度，定期審查有關憑證的填制、記賬及算賬工作。 （五）嚴密的收支憑證和傳遞手續貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續，使各項業務按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；盡可能使用轉賬結算，現金結算的款項應及時送存銀行。出納員收妥每筆款項後應在收款憑證上加蓋「收訖」章；支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據，付款後，須在付款憑證上加蓋「付訖」章。 （六）嚴格執行規章制度嚴格執行國務院頒布的《現金管理暫行條例》，按國家規定的用途使用現金，在允許的現金開支范圍內進行現金支付；取得的貨幣資金收入應按規定及時存入銀行，遵守關於庫存現金限額的規定，並不得坐支現金，不得私設「小金庫」，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執行《銀行結算制度》，不得開發空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責許可權，定期和不定期地進行檢查。 貨幣資金內部控制制度的方法 （一）不相容職務相互分離控制就是將某些職務分別由兩個或一個以上的部門擔任，合理設計各工作崗位，明確各崗位的職責許可權，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤。單位應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即應確定哪些崗位和職務是不相容的，明確規定各個機構和崗位的職責許可權，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。也就是說不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程，應該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。各業務的授權者、審核者、記錄者、執行者應當分離；財產、物資、現金、有價證券等資產的批准者、保管者、記錄者、報告者應當分離。 （二）依靠規范的操作程序和嚴格的控制手續控制任何貨幣資金的收付都應按其業務規律建立管理手續制度。內部財務控制就是要使這一審批手續規范化、制度化，以減少某些不必要的開支，並揭示出與貨幣資金業務有關的其它業務在內部控制方面的薄弱環節。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，並經審批、復核後方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據。 （三）對現金收支業務審批許可權控制單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度，明確規定涉及會計及相關工作的授權批准方式、范圍、許可權、程序、責任等相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權批准有一般授權和特定授權兩種形式。授權批准要求單位審批人應當嚴格按照授權批准許可權的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批許可權。經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批准意見辦理業務，對於審批人超越授權范圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理並及時向審批人的上級授權部門報告。 （四）對貨幣資金的安全性控制對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現金限額控制。庫存現金額不得超過規定的限額，超過限額的貨幣資金應送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用；會計主管人員應對庫存現金進行定期或不定期檢查及盤點，以確保單位資產安全。如：銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制；現金支出盡可能通過銀行轉賬，簽發支票應有授權和批准手續；對於重要資金支付業務，應經領導集體決策和審批；採取妥善措施確保除實物保管員外，其他人員不得接觸實物，選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現金實物安全。 （五）通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制貨幣資金效益性控制方法是通過對現金投資或現金使用的預算，制定貨幣資金收支中、長期計劃，使單位獲得最大的收益。如結合貨幣資金的預算編制，在對貨幣資金的收支和一定時期貨幣資金存量進行合理預測的情況下，可通過實施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉讓債券、股票或進行票據貼現等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，降低采購成本、推行一定的賒銷政策、提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為有利於單位貨幣資金收支不斷、保持平衡，要從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使單位在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案要進行綜合分析，並對備選方案進行可行性研究。 （六）對銀行賬戶、票據控制對於銀行賬戶管理應按《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等制度來執行。嚴格按規定開立銀行賬戶、辦理存款和結算，不得出借賬戶；應定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時發現問題並處理。指定專人定期核對銀行存款余額；對背書轉讓票據應有原始記錄或復印件；不準簽發空頭或遠期支票。加強票據管理，明確各種票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責許可權並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用，並且備查簿需作會計檔案管理。制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。 （七）建立內部稽核制度的控制實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否准確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批准制度的執行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批准手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。 （八）內部報告制度的控制這種控制方法要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環節適時運用內部報告控制方法十分重要，應切實發揮好內部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經辦人對於審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，有權拒絕辦理並及時向審批人的上級授權部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現金盤點，能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況並對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。 總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。建立健全貨幣資金內部控制制度對於保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事後審計工作具有重要作用。

⑼ 資金支出的一般程序是什麼

具體如下:

一.資金收入的處理

1． 清楚收入的金額和來源

1）確定收款金額

2）明確付款人

出納員應當明確付款人的全稱和有關情況，對於收到的背書支票或其他代為付款的情況，應由經辦人加以註明。

3）收到銷售或勞務性質的收入

出納員應當根據有關合同確定收款額是否按協議執行，並對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理、保證賬實一致。

4）收回代付、代墊及其他應付款

出納員應當根據賬務記錄確定其收款額是否符合，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位繳納的押金等。

2．清點收入

出納員在清楚收入金額和來源後，進行清點核對，清點時應沉著冷靜。

1) 現金清點

現金收入要與經辦人當面清點，進行清點過程中出納員發現短缺、假鈔等問題，應由經辦人負責

2）銀行結算收入應由出納員與銀行核對，電話詢問或電話銀行查詢的，只能作為參考，在取得銀行有關的收款憑證後，才能正式確定收入，進行賬務處理。

3）清點核對無誤後，按規定開具發票或使用內部的收據。

如清點和對後開出單據後，再發現現金短缺或假鈔，應由出納員負責。

3．收入退回

因特殊原因導致收入退回的 ，如支票印章不清，收款單位帳號有誤等，應由出納員及時聯系有關經辦人或對方單位重新辦理收款。

二．資金支出的處理

1．明確支出的金額和用途

1）明確收款人。

出納員須嚴格按合同、發票或有關依據註明收款人進行付款，對於代為收款的，應出具原收款人開具的證明材料並與原收款人核對後才可辦理付款手續。

2）明確付款用途。

對於不合法、不合理的付款應當堅決抵制，並向上級及時匯報，行駛出納員的工作權利。用途不明的，出納員可以拒付。

2.付款審批。

由經辦人填制付款單據，註明付款金額和用途，並對付款事項的真實性和准確性負責。

1） 有關證明人的簽章

經辦人的付款用途中，涉及到實物的，應當有倉庫保管員或實物負責任的簽收；涉及到差旅、銷售費用等的，應當有證明人加以證明

1） 有關領導的簽字

收款人持有完備的付款單據，報有關領導審閱並簽字

2） 到財務部門辦理付款

收款人持有內容完備的付款單據，報會計審核後，由出納辦理付款

3.辦理付款

要用極其認真的態度對待，因為款一旦付出後，再發現差錯是很難追回的

1） 現金付款

雙方應當面點清。在清點過程中如發現短缺、假鈔等情況，由出納員負責

2） 銀行付款

開具支票時，出納員應認真填寫各項內容，保證完整、印章清晰、書寫正確。如為現金支票，應附領票人的姓名、身份證號碼及單位證明。辦理轉賬或匯款時，出納員應當書寫准確、清晰、完整的信息。保證收款人能按時收到款項

3） 付款金額雙方確認後，由收款人簽字並加蓋「付訖」章

如為轉賬或匯款，銀行單據直接作為已付款證明；如確認簽字後，再發現現

金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。

4.付款退回

如有特殊原因造成支票或匯款退回的，出納員應立即查明原因。如因我方負責引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續方可辦理

⑽ 分別說明財政資金的三種支付方式的流程與支付范圍

分別說明財政資金的三種支付方式的流程與支付范圍。
（一）財政直接支付的流程和支付范圍：
1、流程：（1）一級預算單位匯總、填制《財政直接支付申請書》上報財政局國庫支付中心。
（2）財政局國庫支付中心審核確認後，開具《財政直接支付匯總清算額度通知單》和《財政直接支付憑證》分別送人民銀行、預算外專戶的開戶行和代理銀行。
（3）代理銀行根據《財政直接支付憑證》及時將資金直接支付到收款人或用款單位，然後開具《財政直接支付入賬通知書》，送一級預算單位和基層預算單位。
（4）一級預算單位及基層預算單位根據《財政直接支付入賬通知書》作為收到和付出款項的憑證。
（5）代理銀行依據財政局國庫支付中心的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位、預算科目匯總，分資金性質填制劃款申請憑證並附實際支付清單，分別與國庫單一賬戶、預算外專戶進行清算。
（6）人民銀行和預算外專戶開戶行在《財政直接支付匯總清算額度通知單》確定的數額內，根據代理銀行每日按實際發生的財政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進行資金清算。
2.支付范圍：
（1）工資支出：指納入工資發放范圍的所有工資性支出。
（2）商品和服務支出：
①納入《政府集中采購目錄及標准》的物品、服務支出（按市財政局最新公布的規定執行）。
②雖未納入《政府集中采購目錄》但單件物品或單項服務超過1千元或批量總額超過1萬元的支出。
（3）會議費支出：指單位在賓館、酒店和招待所等地點召開會議發生的支出。
（4）國內及境外學習、考察支出：指經批準的人員到國內及境外學習考察、培訓支出。
（5）撥款支出（含轉移支付支出）：指單位與單位之間的撥出款項和轉移支付支出。
（6）財政部門確定的應該直接支付的其他項目。
（二）財政授權支付的流程和范圍：
1.流程：
（1）申請和下達用款額度
預算單位按照規定時間和程序編報分月用款計劃,申請財政授權支付用款額度。財政部門批准後,分別向中國人民銀行和代理銀行總行簽發〈財政授權支付匯總清算額度通知單〉和〈財政授權支付額度通知書〉。前者用以通知中國人民銀行據以辦理匯總清算業務;後者通知代理銀行總行逐級下達財政授權支付額度。代理銀行總行要在1個工作日內將額度通知有關分支機構,各分支機構在1個工作日內通知預算單位。預算單位收到代理銀行分支機構轉來的〈財政授權支付額度到賬通知書〉,即可辦理財政授權支付業務。
（2）預算單位辦理支付業務
預算單位憑據〈財政授權支付額度到賬通知書〉確定的額度,自行簽發財政授權支付指令,通知代理銀行辦理資金支付業務。2006年財政授權支付指令的載體,是新版銀行票據和結算憑證。財政授權支付指令的內容,主要是包括預算管理類型、預算科目和支出類型信息的8位連續代碼。2007年財政授權支付指令內容將有所調整。
（3）代理銀行辦理支付
代理銀行收到預算單位提交的支付指令後,審核支付指令的金額是否在財政部下達的相應預算科目財政授權支付用款額度范圍內,以及支付指令信息是否齊全完整。審核無誤後,按照有關規定辦理現金支付或轉賬、信匯、電匯等資金支付和匯劃業務。
（4）預算單位賬務處理
預算單位賬務處理包括兩方面內容,一是收到代理銀行轉來的〈財政授權支付額度到賬通知書〉後,借記"零餘額賬戶用款額度",貸記"財政補助收入(或撥入經費)-財政授權支付";二是通知代理銀行付款後,根據代理銀行加蓋轉訖章的〈進賬單〉(第三聯)及其他憑證,借記相關支出科目,貸記"零餘額賬戶用款額度"。
（5）代理銀行清算資金
代理銀行根據已辦理支付的資金,在營業日終了前的規定時間內,填寫〈財政授權支付申請劃款憑證〉,向中國人民銀行提出清算申請。中國人民銀行審核無誤後,按規定程序,在規定時間里將資金劃往代理銀行在中國人民銀行的存款准備金賬戶。對於預算單位退回的資金,代理銀行及時向中國人民銀行提出〈申請退款憑證〉,中國,人民銀行營業管理部按規定辦理向國庫單一賬戶的資金清算工作。
（6）中國人民銀行辦理清算業務
中國人民銀行國庫局收到代理銀行提交的〈財政授權支付申請劃款憑證〉後,審核憑證基本要素是否齊全、准確、規范,以及申請劃款金額是否超出〈財政授權支付匯總清算額度通知單〉的累計額度和國庫單一賬戶庫存余額。審核無誤後,通知營業管理部辦理資金清算業務。
2.支付范圍：
財政授權支付可以辦理提現、轉賬、匯兌、同城特約委託收款、資金退回、科目更正;也可以向本單位按照賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金、提租補貼以及經財政部批準的特殊款項等。
（三）財政實撥資金的流程和支付范圍：
由財政機關簽發撥款憑證，通過金庫辦理庫款支撥手續，將預算資金直接轉入用款的主管部門在銀行開立的「經費存款」戶，然後，由主管部門開出銀行結算憑證，通過開戶行，從其經營存款中，將預算資金轉撥到所屬用款單位的「經費存款」戶。一般每月一次或分次撥付，這種方式又叫實撥資金。它的優點是它不增加銀行的工作量，財政上管理也比較靈活．特別是對一些財政庫存少和所屬單位比較近的地區較適用。