可供出售金融資產計算

㈠ 可供出售金融資產投資收益計算的問題

借：銀行存款278.32

（28×10-1.68）

可供出售金融資產——減值准備10

——公允價值變動35.8
資本公積——其他資本公積50

貸：可供出售金融資產——成本 295.8

投資收益78.32

㈡ 可供出售的金融資產的賬面價值和賬面余額怎麼計算請舉例說明。

資產負債表日，確定可供出售金融資產發生減值的，應當將應減記的金額作為資產減值損失進行會計處理，同時直接沖減可供出售金融資產或計提相應的資產減值准備。
對於已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨後會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應當在原已確認的減值損失范圍內轉回，同時調整資產減值損失或所有者權益。
【例】2012年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，並將其劃分為可供出售金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元，另支付相關交易費用金額為2萬元；6月30日該股票的公允價值為1020萬元；12月31日該股票市價暫時性下跌至公允價值990萬元。甲公司分別應編制會計分錄：
6月30日，公允價值上升18萬元，
借：可供出售金融資產——公允價值變動18
貸：資本公積——其他資本公積18
12月31日，公允價值下跌共計30萬元，
借：資本公積——其他資本公積30
貸：可供出售金融資產——公允價值變動30

㈢ 可供出售金融資產的可以採取成本法核算嗎

《企業來會計准則第22號——源金融工具確認和計量》第三十二條：企業應當按照公允價值對金融資產進行後續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易
費用。但是，下列情況除外：……（二）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的
衍生金融資產，應當按照成本計量。

㈣ 可供出售金融資產的賬面價值怎麼計算

不是賬面價值的組成部分。

借：可供出售金融資產--成本
應收利息
可供出售金融資產--利息調整
貸：銀行存款

㈤ 可供出售金融資產的投資損益怎麼計算

可供出售金融資產投資損益的計算是：
1、當公允價值變動形成的利得或損失，除版減值損失和外幣貨幣權性金融資產形成的匯兌差額外，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。
2、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

3、可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。存在活躍市場並有報價的金融資產到底應該劃分為哪類金融資產，完全由管理者的意圖和金融資產的分類條件決定的。

㈥ 可供出售金融資產的公允價值變動如何計量

可供出售金融資產公允價值變動的賬務處理：

1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：

借：可供出售金融資產——公允價值變動；

貸：其他綜合收益。

2、公允價值低於其賬面余額的差額的：

借：其他綜合收益；

貸：可供出售金融資產——公允價值變動。

《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。

3、可供出售金融資產的處置時：

借：銀行存款（應按實際收到的金額）；

其他綜合收益轉出的公允價值累計變動額。

貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等。

投資收益

其他綜合收益（轉出的公允價值累計變動額）

可供出售金融資產核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

(6)可供出售金融資產計算擴展閱讀：

公允價值在被合並企業中的意義：

1、作為被並企業的可接受的底價，形成確定產權交易雙方成交價的基礎；

2、凈資產公允價值與凈資產賬面價值之間的差額即為被並企業凈資產的升值或貶值部分；購買企業投資成本與被並企業凈資產公允價值之間的差額為商譽或負商譽（見「商譽和負商譽」）；在完全權益法下對上述差額必須在資產受益期內予以攤銷，故公允價值是確定商譽價值的重要依據之一（見「權益法」）。

雖然在權益結合法下按賬面價值入賬，但公允價值對其仍有特殊意義，即公允價值仍然作為確定換取凈資產應付的股份數的依據，以使交易更加合理。

㈦ 可供出售金融資產會計處理

1.取得可供出售金融資產時，如果是股權投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發放的現金股利+交易費用)
應收股利
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(面值)      
-應計利息
-利息調整(溢價時)
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產-利息調整(折價時)
2.可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為「可供出售金融資產」。
3.資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
期末公允價值低於此時的賬面價值時，反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於賬面價值時
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是低於則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。
4.可供出售金融資產減值的一般處理
借：資產減值損失
貸：資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產-公允價值變動
如果為債券工具，因價值上升反沖時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時：見持有至到期投資的講解。
6.出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)      
-利息調整
-應計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本 
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
  投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
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㈧ 可供出售金融資產在購入當年期末對於公允價值變動的計算。

恰恰相反，初始成本要算上了交易費用才是准確的。
你可以這樣理解：投資無非就是付出代價和獲取回報的過程。為了獲取購入的可供出售金融資產帶來的回報（包括利息收入和公允價值變動帶來的收益），購買價以及購買時所必須付出的交易費用則構成了你獲取這份回報的總代價。因此要把交易費用並入投資成本。
而交易性金融資產則是為了短期內獲取價差而買入的，由於持有時間很短，像利息收益這種和初始成本相關的收益均不予考慮，出於簡化，交易費用亦不計入初始成本，而直接計入當期損益。

㈨ 可供出售金融資產包括哪些會計科目

可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

1、「可供出售金融資產」科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值。借方登記可供出售金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額、可供出售金融資產轉回的減值損失等。

2、「其他綜合收益」科目核算企業可供出售金融資產公允價值變動而形成的應計入所有者權益的盈利或損失等。

借方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值低於賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值高於賬面余額的差額等。

(9)可供出售金融資產計算擴展閱讀：

會計處理原則

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

㈩ 可供出售金融資產計算

2006/6/30：
股票市價：5.2*200=1040萬元
股票賬面成本：1001萬元
升值：1040-1001=39萬元

經：
借：可供出售金融資產－公允價值變動 39
貸：資本公積－其他資本公積 39
調整後，
股票賬面成本為：1001+39=1040萬元

2006/12/31：
股票市價：5*200=1000萬元
股票賬面成本：1040萬元
價值降低：1040-1000=40萬元

經：
借：資本公積－其他資本公積 40
貸：可供出售金融資產－公允價值變動 40
調整後，股票賬面成本為：
1040-40=1000萬元
為當時的市價。