融資pa

1. 上市公司融資報告

基本正確.

2. 未確認融資費用分攤率的概念

根據《企業會計准則——租賃》應用指南（2001）的解釋：

在實際利率法下，未確認「融資費用分攤率是指，在租賃開始日，使最低租賃付款額的現值等於租賃資產原賬面價值的折現率」。

3. 融資租賃業務，出租方的賬務處理謝謝

一、如果將一項租賃業務確認為融資租賃，那麼出租人在租賃期開始日需要根據租賃開始日確認的最低租賃收款額、未擔保余值、初始直接費用以及融資租賃資產的公允價值、未實現融資收益等登記有關賬戶。會計分錄為：

借：長期應收款——應收融資租賃款

未擔保余值

貸：融資租賃資產

未實現融資收益

銀行存款（即初始直接費用）

直接租賃方式下，融資租賃資產的賬面價值與公允價值之間的差額作為資產處置利得或損失處理。

融資租賃資產公允價值大於其賬面價值時：

借：融資租賃資產

貸：營業外收入

融資租賃資產公允價值小於其賬面價值時：

借：營業外支出

貸：融資租賃資產

租賃期內，出租人對未實現融資收益分攤的處理。收到每期的租金時：

借：銀行存款

貸：長期應收款——應收融資租賃款

借：未實現融資收益

貸：主營業務收入

對或有租金的處理。如果或有租金是根據租賃資產所生產產品的銷售收入計算的，實現時，應計入「主營業務收入」賬戶中。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

如果或有租金是根據租賃期間物價指數計算的，實現時，應計入「財務費用」賬戶。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：財務費用

未擔保余值減少的處理。

借：資產減值損失

貸：未擔保余值減值准備

同時

借：未實現融資收益

貸：資產減值損失

租賃期屆滿時對租賃資產的處理。

1、租賃期屆滿，承租人以支付名義價款的方式留購租賃資產。收到名義價款時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：長期應收款——應收融資租賃款

2、租賃期屆滿，出租人按照租賃合同的約定收回租賃資產，可分為以下幾種情況：

a、只存在擔保余值，不存在未擔保余值。

借：銀行存款

貸：長期應收款——應收融資租賃款

若擔保余值不足，則由擔保人補足余值。

借：其他應收款

貸：營業外收入

b、存在未擔保余值，不存在擔保余值。

借：融資租賃資產

貸：未擔保余值

c、同時存在擔保余值和未擔保余值。

借：融資租賃資產

貸：長期應收款——應收融資租賃款

未擔保余值

d、擔保余值和未擔保余值都不存在時，可以不做會計處理，只要在備查簿中記錄清楚保證融資租賃資產實物安全即可。

二、融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。

租期屆滿，租金支付完畢並且承租人根據融資租賃合同的規定履行完全部義務後，對租賃物的歸屬沒有約定的或者約定不明的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權歸出租人所有。

(3)融資pa擴展閱讀：

融資租賃的特徵一般歸納為五個方面。

一、租賃物由承租人決定，出租人出資購買並租賃給承租人使用，並且在租賃期間內只能租給一個企業使用。

二、承租人負責檢查驗收製造商所提供的租賃物，對該租賃物的質量與技術條件出租人不向承租人做出擔保。

三、出租人保留租賃物的所有權，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權，並負責租賃期間租賃物的管理、維修和保養。

四、租賃合同一經簽訂，在租賃期間任何一方均無權單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的情況下方能中止執行合同，無故毀約則要支付相當重的罰金。

五、租期結束後，承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇，若要留購，購買價格可由租賃雙方協商確定。

4. 未確認融資費用應在什麼時候分攤

在分攤未確認融資費用時，承租人可以採用實際利率法，也可以採用直線法、年數總和法等。在採用實際利率法的情況下，未確認融資費用的分攤率可以分以下幾種情況：
（1）租賃資產以最低租賃付款額的現值作為入賬價值，而且在計算最低租賃付款額的現值時，是以出租人的租賃內含利率為折現率，在這種情況下，應採用出租人的租賃內含利率作為分攤率；
（2）租賃資產以最低租賃付款額的現值作為入賬價值，而且，在計算最低租賃付款額的現值時，是以租賃合同規定的利率為折現率，在這種情況下，應採用合同利率作為分攤率；
（3）租賃資產以原賬面價值作為入賬價值時，應重新計算融資費用分攤率。此時的融資費用分攤率是指在租賃開始日，使最低租賃付款額的現值等於租賃資產原賬面價值的折現率。
下面，舉例說明如何計算選擇未確認融資費用的分攤率。
例3、A公司將一台賬面價值為190萬元的機器設備以融資租賃方式租賃給B公司（B公司資產總額為500萬元）。雙方簽定合同，B公司租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金30萬元，B企業的子公司擔保的資產余值為25萬元，另外，與A，B兩公司均無關的C公司擔保金額為10萬元，租賃開始日估計資產余值為40萬元，租賃合同規定的利率為6％。利率見表一。
要求：在實際利率法下，計算B公司應採用的融資費用分攤率。
①最低租賃付款額＝48／6＋30＋25＝240＋25＝265
②最低租賃付款額現值＝30×PA（8，6％）＋25×PV（8，6％）＝30×6．209794＋25×0．627412＝186．29382＋15．6853≈201．98
③因為：租賃資產原賬面價值190＜最低租賃付款額的現值201．98
所以：租賃資產入賬價值＝原賬面價值＝190
（二者中的較低者）
④按規定，當租賃資產入賬價值為原賬面價值時，應該重新計算融資費用分攤率。其計算方法為，使最低租賃付款的現值等於租賃資產原賬面價值。其計算過程列示如下：
30×PA（8，r）＋25×PV（8，r）＝190
以上列示表明，已知現值求折現率r，此折現率r就是融資費用的分攤率。
下面用插值法計算融資費用分攤率r
當r＝7％時
30×PA（8，7％）＋25×PV（8，7％）＝
30×5．971299＋25×0．582009＝179．13897＋14．550225＝193．69＞190
當r＝8％時
30×PA（8，8％）＋25×PV（8，8％）
＝30×5．746639＋25×0．540269
＝185．91＜190
因此：7％＜r＜8％（插值法）
現值利率
193．697％
190r
185．918％
（193．69－190）／（193．69－185．91）＝（7％－r）／（7％－8％）
3．69／7．78＝（7％－r）／－1％
r＝7．47％
例3中，B公司未確認融資費用各期分攤過程計算如下：
未確認融資費用＝最低租賃付款額－固定資產入賬價值＝265－190＝75
未確認融資費用分攤表（實際利率r＝7．47％）見表二。
例4，承例3，若該機器賬面價值為210萬元，其他條件不變，計算B公司應該採用的融資費用分攤率。
①判斷該設備的入賬價值
因為：最低租賃付款額的現值＜原賬面價值（201．98＜210）
所以：該設備的入賬價值等於最低租賃額的現值201．98萬元。
②在計算最低租賃付款額的現值時，採用的是合同規定的利率6％，所以融資費用的分攤率只需採用6％，不用再重新計算。
4．融資收益分配率。出租人的未實現融資收益，應採用實際利率法在租賃期間進行分配。在與實際利率法計算的結果無重大差異的情況下，也可以採用直線法、年數總和法。在實際利率法下，需計算出租人的內含利率作為融資收益的分配率。
例5，承例3，該機器的賬面價值仍為190萬元，其他條件不變，應該計算A公司的租賃內含利率作為未實現融資收益的分配率。
其計算過程列示如下：
①求最低租賃收款額最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨立第三方擔保余值＝（48／6×30＋25）＋10＝275
②求最低租賃收款額與擔保余值二者之和最低租賃收款額＋未擔保余值＝275＋（40－25－10）＝280
③求內含利率
根據內含利率的定義，應該將最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值這二者之和等於租賃資產的原賬面價值，求出內含利率。
30〔PA（8，R）〕＋25〔PV（8，R）〕＋10〔PV（8，R）〕＋5〔PV（8，R）〕
＝190（租賃資產原賬面價值）
用插值法計算內含利率R作為A公司融資收益分配率
當R＝8％時
30×5．746639＋25×0．540269＋10×0．540269＋5×0．540269
＝172．39917＋（25＋10＋5）×0．540269
＝172．39917＋21．61076＝194．00993＞190
當R＝9％時
30×5．534819＋（25＋10＋5）×0．501866＝166．04457＋20．07464＝186．11921＜190
因此
8％＜R＜9％用插值法計算如下：
現值利率
194．009938％
190R
186．119219％
（194．00993－190）／（194．00993－186．11921）＝（8％－R）／（8％－9％）
4．00993／7．89072＝（8％－R）／（－1％）
0．508183＝（8％－R）／（－1％）
8％－R＝0．508183×（－1％）
R＝8％＋0．508183≈8．51％
例5中，A公司未實現融資收益各期分配過程計算如下：
未實現融資收益＝最低租賃收款額＋未
未實現融資收益分配表（分配率R＝8．51％）見表三。
六、折舊政策、折舊總金額和折舊期間
1．折舊政策。承租人應採用與自有應折舊資產一致的折舊政策。折舊方法一般有直線法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。
2．折舊總金額。
①如果承租人（包括與承租人有關的第三方）對租賃資產余值提供了擔保，則折舊總額按如下公式計算：
折舊總金額＝融資租入固定資產入賬價值—擔保余值＋預計清理費
以上公式說明，如果已經對資產余值提供了擔保，此部分就不需要提取折舊，所以要從融資租入固定資產入賬價值中，減去擔保余值，作為折舊總額。
②如果承租人（包括與承租人有關部門的第三方）未對租賃資產余值提供擔保，則折舊總金額按如下公式計算：
折舊總金額＝融資租入固定資產入賬價值—預計殘值＋預計清理費
以上公式說明，如果沒有對資產余值擔保，去掉凈殘值後的固定資產價值都要作為折舊金額。
3．折舊期間。租賃資產的折舊期間應根據租賃合同的規定來確定。
如果租賃期屆滿時，承租人選擇購買剩餘租賃資產，則承租人擁有該項資產的尚可使用年限，此種情況下，折舊期間應為該項資產的尚可使用年限；如果租賃期屆滿時，承租人將剩餘租賃資產返還，此種情況下，折舊期間應為租賃期與租賃資產尚可使用年限中的較短者。
現舉例說明：
例6、甲公司融資租入一台設備，入賬價值為85萬元，最低租賃付款額中包括擔保余值10萬元，不考慮預計清理費，該項設備尚可使用年限為8年，租期7年，則甲公司該項設備計提折舊總額為75萬元（85－10）；折舊期間為7年（租期與尚可使用年限中的較短者）。
例7、承例6，假如甲公司決定在租賃期滿時選擇購買該設備；其他條件不變，則甲公司該項設備的折舊總金額為85萬元；折舊期間為8年（租賃開始日的尚可使用年限）。

5. PA是什麼的縮寫

pa
是復利年金現值系數，pa（8，r）指你每年存單位貨幣，以利率為r的情況下，八年後的總金額相當於現在多少錢。

舉個例子：

你每年存10萬，存八年，利息是r，因為貨幣有時間價值，所以你如果計算八年後你的80萬加上每年的復利相當於現在的多少錢就可以算

八年後含復利的價值=PA（8，r）*80萬

現值系數有個表，按年限和利率查出就可以了。如果不嫌計算麻煩，公式為
年金現值系數：
（P/A，n，r）=[1-(1+r)-n]/r
n是年限，r是利率

6. 融資租入固定資產 習題

你的題目似乎不全有問題，至少應該給個公允價值才能判斷是否為融資租賃，如果題目裡面說明了真的是融資租賃，長期應付款記錄最低租賃付款額的數字，就是三年租金之和加上承租人未擔保余值之和，固定資產入賬價值是公允價值和長期應付款的現值兩者孰低。然後差額計入未確認融資費用。

7. 什麼叫未確認融資費用和未實現融資收入

那我只能打比喻跟你說明一下了。
未確認融資費用是什麼意思呢，打個比方，比如企業購入固定資產或者無形資產，要支付1000萬，但是一次拿不出這么多，只能每年付200萬，5年付完。
很明顯的可以看出來，每年付200萬，5年付1000萬，還是1次付1000萬，哪樣比較劃算呢？
肯定是每年付200萬比較劃算，因為如果你有1000萬的話，你每年年末付200萬，你其他800萬可以存入銀行，存入銀行就會有利息。
所以在我們考慮利率的情況下，每年年末付200萬，付5年，算成第一年的。假設利率為5%，那麼算成年金現值，也就是相當於第一年付款大概866萬，從而小於第一年一次性付款1000萬。那麼他的差額134萬就是未確認融資費用，也就是5年分期付款，相當融資一樣。
你看來866萬少於1000萬？是不是感覺產生了收益，怎麼會算入費用呢？
問題在於什麼呢，866萬也不是一次支付的，而每年支付200萬，實際支付的是1000萬，而134則是相當利息一樣。
簡單的說：把「未確認融資費用」看做「長期應付款」的利息。
相當應的就是說，"未實現融資收益"
科目通常用來核算分期收款銷售商品,它實際上是對分期付款所支付的一種利息補償,收款單位用以沖減財務費用.
還是剛上面說的，每年收款200萬，5年後收了1000萬，但是如果第一年收，就是收866萬，也就是說，這個就好像銀行貸款，你按揭付款一樣。你一次性收取866萬和每年年末收取200萬，收款5年，利息按5%算的結果是一樣的，未實現融資收益是你幫助了購買方融資。
簡單的說：把「未確認融資收益」看做「長期應收款」的利息。
如果你還有什麼不懂的問題，可以網路搜索一下「湖南會計論壇」或者加我網路hi。
最後祝你考試順利，工作順利。

8. 融資租賃的未確認融資費用

你最好找本注冊會計師的書《會計》——租賃章節，你看完就應該很明白了。 企業會計准則-租賃 為了便於本准則的應用和操作，現就以下問題作出解釋：（1）租賃開始日與租賃期開始日；（2）融資租賃與經營租賃的區別；（3）融資租賃中實際利率法的應用；（4）初始直接費用的處理。 一、租賃開始日與租賃期開始日 租賃開始日，是指租賃協議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者。在租賃開始日，承租人和出租人應當將租賃認定為融資租賃或經營租賃，並確定在租賃期開始日應確認的金額。 租賃期開始日，是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應當對租入資產、最低租賃付款額和未確認融資費用進行初始確認；出租人應當對應收融資租賃款、未擔保余值和未實現融資收益進行初始確認。 二、融資租賃與經營租賃的區別 根據本准則第四條規定，承租人和出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃或經營租賃。 （一）融資租賃的認定標准本准則規定了融資租賃的認定標准。 本准則第六條（一）規定，「在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人」。這種情況通常是指在租賃合同中已經約定、或者根據其他條件在租賃開始日作出合理判斷，租賃期屆滿時出租人能夠將資產的所有權轉移給承租人。 本准則第六條（三）規定，「即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分」。其中「大部分」，通常掌握在租賃期占租賃資產使用壽命的75%以上（含75%）。 本准則第六條（四）規定，「幾乎相當於租賃開始日租賃資產公允價值」。其中「幾乎相當於」，通常掌握在90%（含90%）以上。 （二）經營租賃的特徵本准則第十條規定，經營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。 通常情況下，在經營租賃中，租賃資產的所有權不轉移，租賃期屆滿後，承租人有退租或續租的選擇權，而不存在優惠購買選擇權。 三、融資租賃中實際利率法的應用 （一）未確認融資費用的分攤本准則第十五條規定，未確認融資費用應當在租賃期內各個期間採用實際利率法進行分攤。承租人應當採用實際利率法計算確認當期的融資費用。 承租人採用實際利率法分攤未確認融資費用，應當根據租賃期開始日租入資產入賬價值的不同情況，對未確認融資費用採用不同的分攤率：1．以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。 2．以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產入賬價值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率。 3．以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。 4．以租賃資產公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率。 該分攤率是使最低租賃付款額的現值等於租賃資產公允價值的折現率。 （二）未實現融資收益的分配本准則第十九條規定，未實現融資收益應當在租賃期內各個期間進行分配。出租人應當採用實際利率法計算確認當期的融資收入。 出租人採用實際利率法分配未實現融資收益，應當將租賃內含利率作為未實現融資收益的分配率。租賃內含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等於租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。 例如，20X4 年12 月1 日，A 公司與B 公司簽訂了一份租賃合同， A 公司以融資租賃方式向B 公司租入一台設備，合同主要條款如下： 1．租賃期開始日：20X5 年1 月1 日。 2．租賃期：20X5 年1 月1 日～20X8 年12 月31 日，共4 年。 3．租金支付：自租賃開始期日每年年末支付租金150000 元。 4．該機器在20X4 年12 月1 日的公允價值為500000 元。 5．租賃合同規定的利率為7％（年利率）。 6．承租人與出租人的初始直接費用均為1000 元。 7．租賃期屆滿時，A 公司享有優惠購買該機器的選擇權，購買價為100 元，估計該日租賃資產的公允價值為80000 元。 （一）A 公司以實際利率法分攤未確認融資費用1．計算租賃開始日最低租賃付款額的現值，確定租賃資產入賬價值。 最低租賃付款額＝150000×4+100=600100（元） 現值計算過程如下： 每期租金150000 元的年金現值＝150000×PA（4 期，7％） 優惠購買選擇權行使價100 元的復利現值＝100×PV（4 期，7％） 查表得知 PA（4 期，7％）＝3.3872 PV（4 期，7％）＝0.7629 現值合計＝150000×3.3872＋100×0.7629＝508080＋76.29＝508156.29（元）＞500000 元 根據本准則規定的孰低原則，租賃資產的入賬價值應為公允價值500000 元。 2．計算未確認融資費用未確認融資費用 ＝ 600100- 500000＝100100（元） 3．確定融資費用分攤率計算過程如下：租賃開始日最低租賃付款的現值＝租賃資產公允價值當r＝7％時150000×3.3872＋100×0.7629=508156.29＞500000 元當r＝8％時150000×3.3121＋100×0.7350=496888.5＜500000 因此，7％＜r＜8％。用插值法計算如下： 現值 利率 508156.29 7％ 500000 r 496888.5 8% 508156.29-500000 ＝ 7％-r 508156.29- 496888.5 7％-8％ r＝7.72% 4．在租賃期內採用實際利率法分攤融資費用（參見表1） 表1 未確認融資費用分攤表 （二）未實現融資收益分配 1．計算租賃內含利率 根據本准則第13 條中租賃內含利率的定義，租賃內含利率是在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等於租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。在本例中最低租賃收款額=租金×期數+優惠購買價格=150 000×4+100 =600 100（元） 因此有150 000×PA（4，R）+100×PV（4，R）=501 000（租賃資產的公允價值+初始直接費用） 根據這一等式，可在多次測試的基礎上，用插值法計算租賃內含利率。 當R=7％時150 000×3.387+100×0.763 =508 050+76.3=508 126.3（元）＞501 000 元當R=8％時150 000×3.312+100×0.735 =496800+73.5=496873.5（元）＜501 000 元 因此，7％＜R＜8％。用插值法計算如下： 現值 利率 508 126.3 7％ 501 000 R 496873.5 8％ 508 126.3-501 00／508 126.3- 496 873.6=7%－R／7%-8% R = 7.63％ 即，租賃內含利率為7.63％。 2．計算未實現融資收益 最低租賃收款額=150000×4+100=600 100（元） 應收融資租賃款入賬價值=600100+1000=601100 租賃開始日租賃資產公允價值+初始直接費用=501 000（元） 未實現融資收益=601100－501 000=100 100（元） 3．在租賃期內採用實際利率法分配未實現融資收益 四、初始直接費用的處理 初始直接費用，是指租賃雙方在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可歸屬於租賃項目的相關費用，主要包括手續費、律師費、差旅費、印花稅等。 在融資租賃下，承租人發生的初始直接費用，應當計入租入資產價值；出租人發生的初始直接費用應計入應收融資租賃款的入賬價值。 在經營租賃下，承租人和出租人發生的初始直接費用，應當確認為管理費用，計入當期損益。