融資履約

❶ 融資類和非融資類保函的具體區別，請詳細說明，不要字面理解

區別來：

1、兩者所適用的情況不自同。

融資類保函一般為以企業尋求融資以及幫助企業在某家銀行取得授信額度而開立，並不存在真實固定的貿易背景。

非融資類保函一般分為投標保函，履約保函，預付款保函，質量保函，付款保函。另外還可能有財產保全保函、海關稅款保函，這樣都是有一定的貿易背景的。

2、有無編碼。

融資類保函帶ISIN編碼，非融資類保函不帶ISIN編碼。

(1)融資履約擴展閱讀：

融資類保函主要包括：

借款保函﹑有價證券保付保函﹑融資租賃保函﹑延期付款保函﹑以現匯方式償還的補償貿易保函﹑授信額度保函等。

非融資類保函主要包括：

投標保函﹑履約保函﹑預付款保函﹑海事保函﹑即期付款保函﹑關稅保付保函﹑訴訟保函等。

❷ 為什麼對於資金方來說，銀行履約保函沒有融資性保函有價值

一般來說 企業憑融資性保函可以直接獲得銀行融資（融資保函的意思就是銀行願意給保函專申請人融資，相當於能直屬接獲得銀行資金）；履約保函屬於非融資性保函，因為是否履約需法律界定，可能會出現瑕疵（保函申請人需在沒有履約的情況下銀行才會代其履行一定金額、一定期限范圍內的某種支付責任或經濟賠償責任，而是否履約，履約程度都沒有個完全相應的標准。）

❸ 承租人如何對融資租賃中的履約成本進行會計處理

1、租賃開始日的會計處理
在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產公允價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，並將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。但是如果該項融資租賃資產占企業資產總額的比例不大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產和長期應付款。這時的「比例不大」通常是指融資租入固定資產總額小於承租人資產總額的30%（含30%）。在這種情況下，對於融資租入資產和長期應付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以採用最低租賃付款額，也可以採用租賃資產原賬面價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者。這時所講的 「租賃資產的原賬面價值」是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產的賬面價值。
承租人在計算最低租賃付款額的現值時，如果知道出租人的租賃內含利率，應當採用出租人的內含利率作為折現率；否則，應當採用租賃合同中規定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同中規定的利率都無法得到，應當採用同期銀行貸款利率作為折現率。其中租賃內含利率是指，在租賃開始日，使最低租賃付款額的現值與未擔保余值的現值之和等於資產原賬面價值的折現率。
2、初始直接費用的會計處理
初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發生的可直接歸屬於租賃項目的費用。承租人發生的初始直接費用通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判發生的費用等。承租人發生的初始直接費用，應當計入租入資產的入賬價值。其帳務處理為：借記「固定資產」，貸記「銀行存款」等科目。
3、未確認融資費用的分攤
在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時，一方面應減少長期應付款，另一方面應同時將未確認的融資租賃費用按一定的方法確認為當期融資費用，在先付租金（即每期起初等額支付租金）的情況下，租賃期第一期支付的租金不含利息，只需減少長期應付款，不必確認當期融資費用。
在分攤未確認融資費用時，承租人應採用一定的方法加以計算。按照準則的規定，承租人可以採用實際利率法，也可以採用直線法和年數總和法等。在採用實際利率法時，根據租賃開始是租賃資產和負債的入賬價值基礎不同，融資費用分攤率的選擇也不同。未確認融資費用的分攤具體分為以下幾種情況：
（1）租賃資產和負債以最低租賃付款額的現值為入賬價值，且以出資人的租賃內含利率為折現率。在這種情況下，應以出資人的租賃內含利率為分攤率。
（2）租賃資產和負債以最低租賃付款額的現值為入賬價值，且以租賃合同中規定的利率作為折現率。在這種情況下，應以租賃合同中規定的利率作為分攤率。
（3）租賃資產和負債以租賃資產原賬面價值為入賬價值，且不存在承租人擔保余值和優惠購買選擇權。在這種情況下，應重新計算融資費用分攤率。融資費用分攤率是指，在租賃開始日，使最低租賃付款額的現值等於租賃資產原賬面價值的折現率。在承租人或與其有關的第三方對租賃資產余值提供擔保的情況下，與上類似，在租賃期滿時，未確認融資費用應全部攤完，並且租賃負債也應減為零。
（4）租賃資產和負債以租賃資產原賬面價值為入賬價值，且不存在承租人擔保余值，但存在優惠購買選擇權。在這種情況下，應重新計算融資費用分攤率。
（5）租賃資產和負債以租賃資產原賬面價值為入賬價值，且存在承租人擔保余值。
這種情況下，應重新計算融資費用分攤率。在承租人或與其有關的第三方對租賃資產余值提供了擔保或由於在租賃期滿時沒有續租而支付違約金的情況下，在租賃期滿時，未確認融資費用應全部攤完，並且租賃負債也應減少至擔保余值或該日應支付的違約金。
承租人對每期應支付的租金，應按支付的租金金額，借記「長期應付款-應付融資租賃款」科目，貸記「銀行存款」科目，如果支付的租金中包含有履約成本，應同時借記「製造費用」、「管理費用」等科目。同時根據當期應確認的融資費用金額，借記「財務費用」科目，貸記「未確認融資費用」科目。
4、租賃資產折舊的計提
承租人應對融資租入固定資產計提折舊，主要應解決兩個問題：
（1）折舊政策
《企業會計准則21號——租賃》規定‚對於融資租入資產‚承租人應比照自有固定資產對租賃資產計提折舊，計提租賃資產折舊時‚承租人應採用與自有應折舊資產相一致的折舊政策。如果承租人或與其有關的第三方對租賃資產余值提供了擔保，則應計折舊總額為租賃期開始日固定資產的入賬價值扣除擔保余值後的的余額；如果承租人或與其有關的第三方未對租賃資產余值提供擔保，且無法合理確定租賃屆滿後承租人是否能夠取得租賃資產所有權，應計折舊總額為租賃期開始日固定資產的入賬價值。
（2）折舊期間
確定租賃資產的折舊期間時，應根據租賃合同規定。如果能夠合理確定租賃期滿時承租人將會取得租賃資產所有權，即可認定承租人擁有該項資產的全部尚可使用年限，因此應以租賃開始日租賃資產的尚可使用年限作為折舊期間；如果無法合理確定租賃期滿時承租人是否能夠取得租賃資產所有權，則應以租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。
5、履約成本的會計處理
履約成本種類很多，對於融資租入固定資產的改良支出、技術咨詢和服務費、人員培訓費等應予遞增延分攤記入各期費用，借記「長期待攤費用」、「預提費用」、「製造費用」、「管理費用」等科目，對於固定資產的經常性修理費、保險費等可直接計入當期費用，借記「製造費用」、「營業費用」等科目，貸記 「銀行存款」等科目。
6、或有租金的會計處理
由於或有租金的金額不確定，無法採用系統合理的方法對其進行分攤，因此在實際發生時，借記「製造費用」、「營業費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。
7、租賃期滿時的會計處理
租賃期滿時，承租人通常對租賃資產的處理有三種情況：
（1）返還租賃資產。借記「長期應付款-應付融資租賃款」、「累計折舊」科目，貸記「固定資產-融資租入固定資產」科目。
（2）優惠續租租賃資產。如果承租人行使優惠續租選擇權，則應視同該項租賃一直存在而做出相應的會計處理。如果期滿沒有續租，根據租賃合同要向出租人支付違約金時，借記「營業外支出」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（3）留購租賃資產。在承租人享有優惠購買選擇權時，支付購價時，借記「長期應付款-應付融資租賃款」，貸記「銀行存款」等科目；同時，將固定資產從「融資租入固定資產」明細科目轉入有關其他明細科目。
8、相關信息的會計披露。
承租人應當在財務報告中披露與融資租賃有關的事項，主要有：
（1）每類租入資產在資產負債表日的賬面原值、累計折舊及賬面凈值。
（2）資產負債表日後連續三個會計年度每年將支付的最低付款額，以及以後年度內將支付的最低付款總額。
（3）未確認融資費用的余額。即未確認融資費用的總額減去已確認融資費用部分後的余額。
（4）分攤未確認融資費用所採用的方法。如實際利率法、直線法或年數總和法。
出租人對融資租賃的會計處理
1、租賃開始日的會計處理
出租人應將租賃開始日最低租賃收款額作為應收融資租賃款的入賬價值，並同時記錄未擔保余值，將最低租賃收款額與未擔保余值之和與其現值之和的差額記錄為未實現融資收益。
在租賃開始日，出租人應按最低租賃收款額，借記「應收融資租賃款」科目，按未擔保余值的金額，借記「未擔保余值」科目，按租賃資產的原賬面價值，貸記「融資租賃資產」科目，按上述科目計算後的差額，貸記「未實現融資收益」科目。
2、初始直接費用的會計處理
出租人發生的初始直接費用，通常包括印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。出租人發生的初始直接費用，應當確認為當期費用。借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。
3、未實現融資收益的分配
出租人每期收到的租金包括本金和利息兩部分。未實現融資收益應當在租賃期內各個期間進行分配，確認為各期的融資收入。分配時，出租人應當採用實際利率法計算當期應確認融資收入，在與實際利率法計算結果無重大變化的情況下，也可以採用直線法和年數總和法。
出租人每期收到的租金，借記「銀行存款」科目，貸記「應收融資租賃款」科目。同時，每期確認融資租賃收入時，借記「未實現融資收益」科目，貸記「主營業務收入融資收入」科目。
當出租人超過一個租金支付期沒有收到租金時，應當停止確認收入，其已確認的收入，應予轉回，轉作表外核算。到實際收到租金時，再將租金中所含融資收入確認為當期收入。
4、未擔保余值發生變動時的會計處理
出租人應當定期對未擔保余值進行檢查，如果有證據表明未擔保余值已經減少，應當重新計算租賃內含利率，並將本期的租賃投資凈額的減少確認為當期損失，以後各期根據修正後的投資凈額和重新計算的租賃內含利率確定應確認的融資收入。如果已經確認損失的未擔保余值得以恢復，應當在原已確認的損失金額內轉回，並重新計算租賃內含利率。其中租賃投資凈額是指，融資租賃中最低租賃收款額與未擔保余值之和與未實現融資收益之間的差額。
由於未擔保余值的金額決定了租賃內含利率的大小，從而決定著融資未實現收益的分配，因此，為了真實反映企業的資產和經營業績，根據謹慎性原則的要求，在未擔保余值發生減少和已確認損失的未擔保余值得以恢復的情況下，都應重新計算租賃內含利率，未擔保余值增加時，不做調整。
期末，出租人的未擔保余值的預計可回收金額低於其賬面價值的差額，借記「遞延收益-未實現融資收益」科目，貸記「未擔保余值」科目。如果已確認的未擔保余值得以恢復，應當在原已確認的損失金額內轉回，科目與前述相反。
5、或有租金的會計處理。
或有租金應當在實際發生時確認為收入。借記「應收賬款」、「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入-融資收入」
6、租賃期滿時的會計處理
（1）租賃期滿時，承租人將租賃資產交還出租人。這時有四種情況：
A.存在擔保余值，不存在未擔保余值。
出租人收到承租人交還的資產時，借記「融資租賃資產」科目，貸記「應收融資租賃款」科目。
B.存在擔保余值，同時存在未擔保余值。
出租人收到承租人交還的資產時，借記「融資租賃資產」科目，貸記「應收融資租賃款」、「未擔保余值」科目。
C.不存在擔保余值，存在未擔保余值。
出租人收到承租人交還的資產時，借記「融資租賃資產」科目，貸記「未擔保余值」科目。
D.擔保余值和未擔保余值都不存在。
出租人無需作處理，只需相應的備查登記。
（2）優惠續租租賃資產。
如果承租人行使優惠續租選擇權，則出租人應視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。如果承租人沒有續租，根據合同規定向承租人收取違約金時，借記「其他應收款」，貸記「營業外收入」科目。同時將收回的資產按上述規定進行處理。
（3）留購租賃資產。
承租人行使了優惠購買選擇權。出租人應該按照收到的承租人支付的購買資產的價款，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收融資租賃款」等科目。
7、相關會計信息的披露。
出租人應在財務報告中披露下列事項：
（1）資產負債表日後連續三個會計年度每年度將收取的最低收款額，以及以後年度內將收取的最低收款總額。
（2）未確認融資收益的余額。即未確認融資收益的總額減去已確認融資收益部分後的余額。
（3）分配未確認融資收益所採用的方法。如實際利率法、直線法或年數總和法。

❹ 融資中履約擔保書是哪方出的

甲房

❺ 什麼是未確認融資費用什麼是履約成本

⑴本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

⑵本科目可按債權人和長期應付款項目進行明細核算。

⑶未確認融資費用的主要賬務處理。

①企業融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記「在建工程」或「固定資產」科目，按最低租賃付款額，貸記「長期應付款」科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記本科目。

採用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記「財務費用」、「在建工程」等科目，貸記本科目。

②購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記「固定資產」、「在建工程」等科目，按應支付的金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記本科目。

採用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記「在建工程」、「財務費用」等科目，貸記本科目。

⑷本科目期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。

履約成本是指租賃期內為租賃資產支付的各種使用成本，如技術咨詢和服務費、人員培訓費、維修費、保險費等。

❻ 請教關於融資性對外擔保履約的問題

1.融資性對外擔保履約對外支付在外匯政策管理方面對擔保銀行有哪些影響？外管局對履約率是否有相應指導個人意見：無影響，就是要次月要記得填報履約申報表，外管局似乎也沒有指導，但可能後續會檢查，因此，相關資料整理准備清楚就是。2.[2010]39號文中提到「銀行或非銀行金融機構作為擔保人時，其反擔保人能夠主動履行反擔保付款義務的，反擔保人可憑擔保履約證明文件在銀行直接辦理購匯或支付手續，擔保人自行辦理相關外匯資金的入賬。」這里的擔保履約證明文件指的是什麼？是否可以在境外借款到期時或到期前，直接由境內反擔保人購匯給擔保銀行，由境內擔保銀行對外進行支付還款？個人意見：就是擔保合同及銀行到期或催收通知書及履行擔保責任通知書等文件。到期當日或到期前肯定都不行，因為此時債務未到期，沒道理擔保人先行履行擔保責任。對於對外擔保額度，對外擔保履約後，是否該筆業務即不再佔用額度？個人意見：佔用誰的額度，銀行的對外擔保額度？這個可能要問外管局。4.外管局對於資本項下的跨境資金轉移需要逐筆核准辦理，而對於對外擔保發生履約時的支付不需要核准，是否給企業進行資金轉移創造了可乘之機？個人意見：不會，因為制度要求履約的擔保企業應當在所在地外管局登記對外履約情況，從而核減其投注差。如果企業沒有這樣做的話，後續有外匯管理處罰，但這與銀行沒關系。

❼ 履約保函屬於貿易融資業務嗎

履約保函不屬於貿易融資業務。

履約保函是指應勞務方和承包方（申請人）的請求，回銀行金融機答構向工程的業主方（受益人）做出的一種履約保證承諾。

如果勞務方和承包方日後未能按時、按質、按量完成其所承建的工程，則銀行將向業主方支付一筆約占合約金額5%~10%的款項。履約保函有一定的格式限制，也有一定的條件。

(7)融資履約擴展閱讀：

一、履約保函的適用范圍

適用范圍非常廣泛，可用於任何項目中對當事人履行合同義務提供擔保的情況，常見用於工程承包、物資采購等項目。

在工程承包、物資采購等項目中，業主或買方為避免承包方或供貨方不履行合同義務而給自身造成損失，通常都要求承包方或供貨方繳納履約保證金，以制約對方行為。履約保函是現金保證金的一種良好的替代形式。

二、貿易融資的優勢

1、貿易融資准入門檻較低，這有效解決了中小企業因財務指標達不到銀行標准而無法融資的問題。

2、貿易融資審批流程相對簡單，企業可以較為快速地獲取所需資金。

3、貿易融資比一般貸款風險低，能有效降低銀行風險。

4、貿易融資業務可以擴大銀行收入來源，調整收入結構。

❽ 融入方可以採取的履約保障措施有哪些

融資方，即資金需求方。融資方違約可採取的保障措施有：
1、書面合同上應當寫明融資方的違約責任，把違約金的數額寫得高一些，以增加融資方的違約成本，使融資方不敢隨便違約。
2、 讓融資方提供履約擔保。融資擔保：指擔保人為被擔保人向受益人融資提供的本息償還擔保。融資方式包括借款、發行有價債券（不包括股票）、透支、延期付款及銀行給予的授信額度等。在融資方因故不是如期反還融資款時，由履約擔保方承擔返還融資款責任。
擔保可以採取，⑴物的擔保；⑵人的擔保；（3）貸款擔保等等。