可供出售金融資產核算的是

① 會計實訓：可供出售金融資產會計核算如何進行

【導語】企業為獲取股利、利息或者市價增值而購入可供出售金融資產時，作為會計，可供出售金融資產的會計核算工作就是會計的日常工作內容，所以需要全面掌握，下面就帶大傢具體了解一下可供出售金融資產會計核算如何進行?一起來看看吧。

1、可供出售金融資產會計核算如何進行?

(1)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額,貸記「銀行存款」、」存放中央銀行款項」、」結算備付金」等科目。

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息「科目，按實際支付的金額，貸記」銀行存款「、」存放中央銀行款項「、」結算備付金「等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(2)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息「科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記」投資收益「科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益「科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

(3)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動，貸記「資本公積—其他資本公積」科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、可供出售金融資產和交易性金融資產區別

交易性金融資產持有的目的是近期出售，採用短期獲利方式管理的資產，如：短期股票、債券投資。可供出售金融資產是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購入的國債、企業債券，企業購入短期股票投資等，目的是獲取價差的，劃為交易性金融資產，否則，劃為可供出售金融資產。

3、可供出售金融資產屬於哪個科目?

可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。可供出售金融資產屬於資產類科目，可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

作為會計人員，進行會計實訓，是會計人員進行技能提升的重要途徑，所以需要不斷進行學習和提升，加油!

② 可供出售金融資產的賬務處理

20X15月6日 借：可供出售金融資產—成本 1002
應收股利 14
貸：銀行存款 1016
20X15月10日 借：銀行存款 14
貸：應收股利 14
20X16月30日 借：可供出售金融資產—公允價值變動 38
貸：資本公積—其他資本公積 38
20X1年12月31日 借：資本公積—其他資本公積 40
貸：可供出售金融資產—公允價值變動 40
20X2年5月9日 借：應收股利 2（400萬X0.5%）
貸：投資收益 2
20X2年5月13日 借：銀行存款 2
貸：應收股利 2
20X2年5月20日 借：銀行存款 980
可供出售金融資產—公允價值變動 2
投資收益 22
貸：可供出售金融資產—成本 1002
資本公積—其他資本公積 2
數字單位我全用的萬元，你自己在後面圈四個零。這么長一題，連一分都不給，夠摳門了。

③ 可供出售金融資產怎樣進行賬務處理

一、企業取得可供出售金融資產1.股票投資借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等2.債券投資借：可供出售金融資產——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
二、資產負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）
三、資產負債表日公允價值變動1.公允價值上升借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積2.公允價值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產——公允價值變動
四、持有期間被投資單位宣告發放現金股利借：應收股利貸：投資收益
五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
六、出售可供出售金融資產借：銀行存款等貸：可供出售金融資產投資收益（差額，也可能在借方）
同時：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）
貸：投資收益「提示」為了保證「投資收益」的數字正確，出售可供出售金融資產時，要將可供出售金融資產持有期間形成的「資本公積——其他資本公積」轉入「投資收益」。

④ 可供出售金融資產會計處理

1.取得可供出售金融資產時，如果是股權投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發放的現金股利+交易費用)
應收股利
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下：
借：可供出售金融資產-成本(面值)      
-應計利息
-利息調整(溢價時)
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產-利息調整(折價時)
2.可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為「可供出售金融資產」。
3.資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
期末公允價值低於此時的賬面價值時，反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於賬面價值時
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
如果是低於則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。
4.可供出售金融資產減值的一般處理
借：資產減值損失
貸：資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產-公允價值變動
如果為債券工具，因價值上升反沖時：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時：見持有至到期投資的講解。
6.出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)      
-利息調整
-應計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權投資
借：銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產-成本 
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
  投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
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⑤ 可供出售金融資產有四個明細科目是哪些

可供出售金融資產——減值准備(也可設置1504 可供出售金融資產減值准備科目) 可供出售金融資產——成本 可供出售金融資產——利息調整 可供出售金融資產——應計利息 1503 可供出售金融資產 一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。 可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置"減值准備"明細科目進行核算，也可以單獨設置"1504 可供出售金融資產減值准備"科目進行核算。 二、本科目應當按照可供出售金融資產類別和品種，分別"成本"、"利息調整"、"應計利息"等進行明細核算。 三、可供出售金融資產的主要賬務處理 （一）企業取得可供出售金融資產時，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記"應收利息"或"應收股利"科目，按實際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"應交稅費"等科目。 （二）未發生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 未發生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記"應收股利"科目，貸記"投資收益"科目收到取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利息"或"應收股利"科目。 收到未發生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利息"科目。 收到可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利"科目。 已發生減值的可供出售債券利息收入的確認，比照"貸款"科目相關規定進行處理。 （三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記"資本公積——其他資本公積"科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 根據金融工具確認和計量准則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記本科目。 （四）按照金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值，借記本科目，已計提減值准備的，借記"持有至到期投資減值准備"科目，按其賬面余額，貸記"持有至到期投資"科目，按其差額，貸記或借記"資本公積——其他資本公積"科目。 （五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。

⑥ 可供出售金融資產的會計分錄

與以往以歷史成本計價明顯不同的是，新准則下可供出售金融資產，要求按照公允價值計量，相關費用應計入初始入賬金額，取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告，但尚未發放的現金股利，應作為應收項目單獨確認。
1．股票投資
借：可供出售金融資產——成本（公允價值和交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等
2．債券投資
借：可供出售金融資產——成本（面值）
——利息調整（有可能在貸方）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等。
三、可供出售金融資產的後續計量
可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，作為投資收益核算。資產負債表日，可供出售金融資產公允價值變動，並非如交易性金融資產那樣計入當期損益，而是計入所有者權益。同時，對持有的可供出售金融資產進行減值測試，若有客觀證據表明其確實發生減值的，要計提減值准備，並且在合理情況下，其簡直是可以轉回的。
1．股票投資
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）
2．債券投資（首先計算攤余成本，然後再調整到公允價值）
借：應收利息
可供出售金融資產——利息調整（也可能在貸方）
貸：投資收益
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）
四、可供出售金融資產的處置
1．收到的金額跟「可供出售金融資產」賬面金額的差額計入「投資收益」。
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產（賬面價值）
投資收益（賣虧了，在借方）
2．將「其他綜合收益」轉入「投資收益」。
借：其他綜合收益（有可能在貸方）
貸：投資收益。
這里要說明一下，因為「其他綜合收益」是權益類科目，所以實務中轉入到「投資收益」是會影響損益的金額的。
在舊的准則中，可供出售金融資產在持有期間，公允價值的變動是分情況處理的：損失的計入當期損益；收益的則不做處理。而新的准則中公允價值的變動，無論是損失還是收益都計入所有者權益，更加符合了會計准則中真實性原則。這一點財務小夥伴們一定要謹慎處理。

⑦ 可供出售金融資產會計處理。

2008年10月12日購入股票時，交易費用計入初始入賬金額：
借：可供出售金融資產——成本 102萬元
貸：銀行存款 102萬元

2008年12月31日，確認股票價格變動：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 78萬元
貸：資本公積——其他資本公積 78萬元

該股票在2008年12月31日的賬面價值是180萬元

⑧ 可供出售金融資產的可以採取成本法核算嗎

《企業來會計准則第22號——源金融工具確認和計量》第三十二條：企業應當按照公允價值對金融資產進行後續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易
費用。但是，下列情況除外：……（二）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的
衍生金融資產，應當按照成本計量。

⑨ 可供出售金融資產屬於什麼會計科目

可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

1、「可供出售金融資產」科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值。借方登記可供出售金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額、可供出售金融資產轉回的減值損失等。

2、「其他綜合收益」科目核算企業可供出售金融資產公允價值變動而形成的應計入所有者權益的盈利或損失等。

借方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值低於賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值高於賬面余額的差額等。

(9)可供出售金融資產核算的是擴展閱讀：

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

可供出售金融資產與長期股權投資相互轉換的會計處理

1、因追加投資，可供出售金融資產轉換為權益法核算的長期股權投資：在原持有的可供出售金融資產股權的基礎上追加投資，從而形成對被投資單位施加重大影響或實施共同控制的長期股權投資時，公允價值計量轉為權益法核算。

長期股權投資初始成本為原可供出售金融資產的公允價值與新增投資成本之和。可供出售金融資產轉換日的公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動，都計入改按權益法核算當期的投資收益。

2、因追加投資，可供出售金融資產轉換為成本法核算的長期股權投資：因追加投資，可供出售金融資產股權轉換為具有控制權的長期股權投資，公允價值計量轉為成本法核算。

轉換日可供出售金融資產的公允價值加上新增投資成本之和，作為長期股權投資成本法的初始投資成本。可供出售金融資產轉換日的公允價值與原賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動，都計入改按成本法核算當期的投資收益。

⑩ 可供出售金融資產的會計核算

「可供出售金融資產」會計核算：
一、日常核算科目
本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
二、可供出售金融資產的主要賬務處理
可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。