借記金融資產

A. 交易性金融資產的借貸方各代表什麼,余額代表什麼

「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
「交易性金融資產」科目的借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本，期末余額在借方，表示期末時點企業持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。交易性金融資產的主要賬務處理如下：
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

B. 為什麼可供出售金融資產減值是借記資產減值損失，貸記其他綜合收益

原因是：
1、可供出售金融資產科目，是資金佔用類性質的賬戶，發生減值損失時：
借：資產減值損失
貸：可供出售金融資產
2、資本公積金賬戶，是資金來源類賬戶，所有者權益。資本公積發生損失時：
借：資本公積金一累計損失金額（轉出）
貸：其他綜合性收益（記入本科目的原因，是由於資本公積金來源於綜合性收益，其損失理當是綜合收益的損失）

C. 金融資產的賬務處理

個人觀點：
第一類、 交易性金融資產
（一）企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產—成本 （公允價值）
投資收益（發生的交易費用，手續費）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等
（二）持有期間的股利或利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
（三）資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
2.公允價值下降
借: 公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸: 交易性金融資產—公允價值變動
(四) 出售交易性金融資產
借:：銀行存款等
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（可以得到公允價值上升後賣出得到的差額）
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

第二、 持有至到期投資
（一）持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資—成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等（價格加交易費用）
（二）持有至到期投資的後續計量
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資—應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在借方）
公式：期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益（實際利息的收入）-應計利息（票面利息）
（三）持有至到期投資轉換
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
第三類 、 可供出售金融資產
（一）企業取得可供出售金融資產
1.股票投資
借：可供出售金融資產—成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產—成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
可供出售金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）
貸：銀行存款等
（二）資產負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供出售金融資產—應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供出售金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）
（三）資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積
2.公允價值下降
借：資本公積—其他資本公積
貸; 可供出售金融資產—公允價值變動
（四）資產負債表日減值
借：資產減值損失
貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額）
可供出售金融資產—公允價值變動
（五）減值損失轉回
1.若可供出售金融資產為債務工具
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資產減值損失
2.若可供出售金融資產為股票等權益工具投資
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積
（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
借：可供出售金融資產（重分類日按其公允價值）
貸：持有至到期投資
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融資產
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
借：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）
貸：投資收益

D. 企業的金融資產，什麼情況借記投資收益，什麼情況借記資產減值損失

企業的金融資產，產生收益的情況借記投資收益，發生減值的情況借記資產減值損失

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不懼惡意採納刷分
堅持追求真理真知

E. 金融性資產

一 金融資產，是指企業的下列資產：

（一）現金；

（二）持有的其他單位的權益工具；

（三）從其他單位收取現金或其他金融資產的合同權利；

（四）在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產或金融負債的合同權利；

（五）將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同權利，企業根據該合同將收到非固定數量的自身權益工具；

（六）將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具的合同權利，但企業以固定金額的現金或其他金融資產換取固定數量的自身權益工具的衍生工具合同權利除外。其中，企業自身權益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業自身權益工具的合同。

一個公司的金融資產，其實就是另一個公司的金融負債。

A公司 B公司

發行公司債券 債券投資
（金融負債） （金融資產）

發行公司普通股 股權投資
（權益工具） （金融資產）

二 金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：

(一)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
交易性金融資產是以賺取價差為目的所購的有活躍市場報價的股票投資、債券投資、基金投資等。以及有效套期保值以外的衍生工具，如期貨等。
直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，是企業基於風險管理需要或消除金融資產或金融負債在會計確認和計量方面存在不一致情況等所作的指定。

(二)持有至到期投資；
特徵：
到期日固定
回收金額固定或可確定
企業有明確意圖和能力持有至到期
有活躍市場

如債券投資、政府債券、公共部門和准政府部門債券、金融機構債券、公司債券等

(三)貸款和應收款項；
特徵：
回收金額固定或可確定
無活躍市場
如：商業銀行貸出款項、商業銀行購入貸款、商業銀行所持有的沒有活躍市場的債券、票據（不良資產剝離，資產管理公司發行的交付給銀行的債券）、工商企業應收賬款等

(四)可供出售金融資產。貸款和應收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。其實就是排除以上三種以外的在活躍市場上有報價的債券投資、在活躍市場上有報價的股票投資、基金投資等，出於風險管理的考慮可直接指定為可供出售的金融資產。

注意：已經劃分為「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」不能重分類為其他三類，其他三類也不能重分類為「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」。其他三類之間可以重分類。
三 相關科目
交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、投資收益、資本公積（其他資本公積）、公允價值變動損益，以及相關的減值准備。

交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價
值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，
按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現
金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變
動）。
對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告
發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成
本）。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余
額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」
科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行
存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按該項交易性金融資產的成本，
貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記
或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」
科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公
允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

可供出售金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得可供出售金融資產時，應按可供出售金融資產的公
允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記「銀行存款」、「存
放中央銀行款項」、「結算備付金」、「應交稅費」等科目。
（二）在持有可供出售金融資產期間收到被投資單位宣告發放的
債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值
變動）。
對於收到的屬於取得可供出售金融資產支付價款中包含的已宣
告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成
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本）。
（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余
額的差額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目；公
允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
根據金融工具確認和計量准則確定可供出售金融資產發生減值
的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目（減值
准備）。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記「資產減值
損失」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
已確認減值損失的可供出售債務工具在隨後的會計期間公允價
值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借
記本科目，貸記「資產減值損失」科目。已確認減值損失的可供出售權
益工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備
金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資本公積——其他
資本公積」科目。
（四）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分
類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公
允價值，借記本科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減
值准備」科目，按其賬面余額，貸記「持有至到期投資——投資成本、
溢折價、應計利息」科目，按其差額，貸記或借記「資本公積——其他
資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為采
用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資
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產的公允價值，借記「持有至到期投資」等科目，貸記本科目。
（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀
行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按可供出售金融資產的賬面
余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。按原記
入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積
——其他資本公積」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。

持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值
與交易費用之和，借記本科目（投資成本、溢折價），貸記「銀行存款」、
「存放中央銀行款項」、「應交稅費」等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面
值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按
攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科
目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤
余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（應計利
息），貸記「投資收益」科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」、「存
放中央銀行款項」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券
利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（投資成本）。
持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價
攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，
做相反的會計分錄。
出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」、「存
放中央銀行款項」等科目，已計提減值准備的，貸記「持有至到期投資
減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、
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應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分
類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公
允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持
有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成
本、溢折價、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他
資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為采
用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資
產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

F. 金融資產與經營資產的區分

金融資產與經營資產最大的區別在於，前者是衡量所有者索取實物資產的無形的權利，後者是屬於日常經營活動的資產，包括實物資產及現金資產。

金融資產基本定義

1、金融資產是指一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個人擁有的以價值形態存在的資產，是一種索取實物資產的權利。

2、金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。

3、金融資產包括一切提供到金融市場上的金融工具。但不論是實物資產還是金融資產，只有當它們是持有者的投資對象時方能稱作資產。

4、金融資產通常指企業的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（如：企業的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等）應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

經營資產的內容

1、經營資產是相對於金融資產來說的，包括土地，建築物，機器設備等。存貨、應收賬款、預付賬款等涉及我們日常經營活動的資產，屬於經營性資產。

2、長期股權投資屬於經營資產。

綜合來說，金融資產內部分資產與經營資產相對重疊，在籌資過程中或利用經營活動多餘資金進行投資的過程中涉及的資產為金融資產（一般來說這類資產都與利息費用/收入存在直接關聯）。交易性金融資產、可供出售金融資產等屬於金融資產。

(6)借記金融資產擴展閱讀：

金融資產的特徵

1、貨幣性，指其可以用來做為貨幣或容易轉換為貨幣，行使交易媒介或支付功能。

2、流通性，可以迅速變現，而同時不受價值上的損失。

3、償還期限，在行使最終支付前的時間長度。

4、風險性，用來購買金融資產的本金是否有受損失的危險。

5、收益性，用收益率來表示，指金融資產所取得的收益與本金的比率。

G. 金融資產的會計分錄

你問的是注冊會計師《會計》上的例2-5吧。
因為書上關於貸款這個沒寫很詳細，也不是注版會的考試重點權，因此我也沒有去深究。我看的時候是這樣理解的，題上它是先發生了減值1千萬，並計提了減值損失1千萬。發生減值的貸款，往往是收回本金都難，更別說利息了。因此之後收到的利息，先沖本金。本金沖完還能收到的錢，才算收到的是利息。

希望能幫到你，滿意的話請給個滿意答案。