融資租賃業發展報告

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2. 融資租賃會計分錄怎麼做

一、承租人對融資租賃的處理：

租賃期開始日：

借：固定資產——融資租入固定資產（租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值孰低）
未確認融資費用

貸：長期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額）

折現率的確定（計算最低租賃付款額的現值時，其折現率可按下列順序確定）。
1、出租人的租賃內含利率；

2、租賃合同規定的利率；

3、同期銀行貸款利率。

2、初始直接費用的處理——手續費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產價值：

借：固定資產——融資租入固定資產（初始直接費用）

貸：銀行存款等

未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤。

未確認融資費用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

分攤率的確定：

以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。

以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率。

以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值等於租賃資產公允價值的折現率。

會計處理：

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：銀行存款

借：財務費用

貸：未確認融資費用

租賃資產折舊的計提。

應提折舊總額的確定：

存在擔保余值的：應提折舊總額＝融資租入固定資產入賬價值－擔保余值

不存在擔保余值的：應提折舊總額＝融資租入固定資產入賬價值

折舊期間：

1、如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產所有權，即可認為承租人擁有該項資產的全部使用壽命，因此應以租賃開始日租賃資產的壽命作為折舊期間；

2、如果無法合理確定租賃期屆滿後承租人是否能夠取得租賃資產的所有權，則應以租賃期與租賃資產壽命兩者中較短者作為折舊期間。

履約成本的會計處理——履約成本發生時通常直接計入當期損益。

借：管理費用等

貸：銀行存款

或有租金的會計處理——在實際發生時確認為當期損益。

或有租金以銷售百分比、使用量等為依據計算的。

借：銷售費用

貸：銀行存款

或有租金以物價指數為依據計算的：

借：財務費用

貸：銀行存款

租賃期滿時的會計處理：

返還租賃資產

1、存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：固定資產——融資租入固定資產

2、不存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

貸：固定資產——融資租入固定資產

優惠續租租賃資產：

如果承租人行使優惠續租選擇權：視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。

如果租賃期屆滿時承租人沒有續租支付的違約金。

借：營業外支出

貸：銀行存款

留購租賃資產

支付購買價款時：

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：銀行存款

結轉固定資產所有權：

借：固定資產——生產用固定資產

貸：固定資產——融資租入固定資產

二、出租人對融資租賃的處理：

租賃期開始日

應收融資租賃款的入賬價值＝最低租賃收款額+初始直接費用

未實現融資收益的計算

未實現融資收益＝(最低租賃收款額＋初始直接費用＋未擔保余值)－(最低租賃收款額的現值＋初始直接費用的現值＋未擔保余值的現值)

會計處理：

借：長期應收款(最低租賃收款額＋初始直接費用)

未擔保余值

營業外支出(融資租賃資產公允價值小於賬面價值的差額)

貸：融資租賃資產(原賬面價值)

銀行存款(初始直接費用)

營業外收入(融資租賃資產公允價值大於賬面價值的差額)

未實現融資收益

未實現融資收益分配的會計處理：

分配方法——按實際利率法分配。

未實現融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×租賃內含利率

會計處理：

按收到的租金：

借：銀行存款

貸：長期應收款

按當期應確認的融資收入金額：

借：未實現融資收益

貸：租賃收入

應收融資租賃款壞賬准備的計提：

出租人只需對應收融資租賃款減去未實現融資收益的差額部分（在金額上等於本金的部分）合理計提壞賬准備，而不是對應收融資租賃款全額計提壞賬准備。

對應收融資租賃款計提壞賬准備的會計處理與應收賬款計提壞賬准備的會計處理相同。

未擔保余值發生變動的會計處理：

期末

未擔保余值的預計可收回金額低於其賬面價值的差額

借：資產減值損失

貸：未擔保余值減值准備

將減值金額與由此產生的租賃投資凈額的減少額的差額

借：未實現融資收益

貸：資產減值損失

已確認損失的未擔保余值得以恢復的：

按未擔保余值恢復的金額

借：未擔保余值減值准備

貸：資產減值損失

原減值額與由此產生的租賃投資凈額的增加額的差額：

借：資產減值損失

貸：未實現融資收益

或有租金的會計處理：

出租人對或有租金應在實際發生時確認為當期收入

借：應收賬款

貸：租賃收入

租賃期滿時的會計處理：

收回租賃資產：

存在擔保余值（長期應收款有餘額），不存在未擔保余值（未擔保余值無余額）

借：融資租賃資產

貸：長期應收款

應向承租人收取的價值損失補償金：

借：其他應收款

貸：營業外收入

存在擔保余值，也存在未擔保余值：

借：融資租賃資產

貸：長期應收款

未擔保余值

應向承租人收取的價值損失補償金：

借：其他應收款

貸：營業外收入

不存在擔保余值，但存在未擔保余值：

借：融資租賃資產

貸：未擔保余值

不存在擔保余值，也不存在未擔保余值——不做會計處理，只需做備查登記。

優惠續租租賃資產：

如果承租人行使優惠續租選擇權——則視同該項租賃一直存在而做出相應的會計處理

如果租賃期屆滿時承租人沒有續租——承租人返還資產的會計處理同上述收回租賃資產的會計處理。

留購租賃資產:

收到購買價款時:

借：銀行存款

貸：長期應收款

如存在未擔保余值

借：營業外支出

貸：未擔保余值

(2)融資租賃業發展報告擴展閱讀

融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。

租期屆滿，租金支付完畢並且承租人根據融資租賃合同的規定履行完全部義務後，對租賃物的歸屬沒有約定的或者約定不明的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權歸出租人所有。

融資租賃是集融資與融物、貿易與技術更新於一體的新型金融產業。由於其融資與融物相結合的特點，出現問題時租賃公司可以回收、處理租賃物，因而在辦理融資時對企業資信和擔保的要求不高，所以非常適合中小企業融資。

3. 融資租賃公司開展保理業務需要准備哪些資料

交易流程查核的報告應著重應收賬款債權成立時點的確認，釐清交易中的文件流、物流及金流、以掌握風險，查核的項目應至少包含下列項目：

1、買方采購或財務聯系資料。

2、賣方與買方交易往來年數。

3、買賣方交易的產品。

4、交易流程產生的相關文件項目。

5、銷售合同或訂單項目：有無銷售契約、下訂單方式、買賣合同或訂單無債權禁止轉讓的限制。

6、賣方與該買方的應收賬款債權是否已轉讓與其他銀行/商業保理公司。

7、交易付款條件。

8、付款工具。

9、賣方每年與買方往來銷售金額。

10、賣方與該買方往來約占總營收比例。

11、是否有淡旺季。

12、買賣雙方是否互有買賣、寄售、或有條件的銷售條款(如試銷)。

13、買賣雙方有無交叉持股。

14、買方付款過往記錄。

15、運送條件。

16、運輸方式。

17、驗收條件，驗收文件由誰出具。

18、處理不合格商品的方法：瑕疵品或不合格產品發票的處理方式。

19、最近六個月，折扣金額/銷售額比例

20、平均每次交易折扣金額，常見折扣原因。

以上相關資料是供應商(賣家)進行應收賬款保理融資應該注意的事項。

二、賣方的徵信報告

商業保理公司為防止供應商(賣家)蓄意欺騙或假造交易(虛構購銷合同)的道德風險，針對供應商(賣家)通常進行信用評估，例如下列項目：

1、經營概況：包括了解負責人資力、股東結構、轉投資、主要產品、進銷貨狀況及對象、收付款條件及關系人交易等。

2、營運及財務概況：包括公司營收損益及財務結構等。

3、信用狀況：包括公司、主要經營者或關系企業金融負債與票信、金融機構往來信用余額狀況。

4、銷售客戶分布：理論上如果賣方的銷售客源愈分散，若被單一客戶倒帳時，賣方所面臨的整理經營風險就愈小。一般而言，單一買方營業額比例不超過賣家20～30%為宜。

5、上游供應商集中度：若賣方對單一上游供應商依賴度過高，則可能產生經營風險。

例如上游供應商若發生經營危機，可能牽連到賣方的營運狀況，上游供應商的產品零件若出現品質瑕疵，賣方售予買方的產品也極有可能發生品質瑕疵，導致商業糾紛，造成買方因商糾拒付貨款，而賣方因大量退貨，短期周轉不靈而結束營業，以致銀行或商業保理公司無法收回融資款。

6、賣方在該產業供應鏈中的角色、地位及能力。

4. 什麼叫融資租賃融資租賃是什麼意思

融資租賃是指出租人應承租人（用戶）的要求與第三方（供應商）簽訂供貨合同，由供應商專出資購買承租人選屬定的設備。

融資租賃期滿後，租金支付完畢，承租人按照融資租賃合同的約定履行全部義務，對租賃物的所有權沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，但仍不能確定的，租賃物的所有權歸出租人所有。

由於融資與融資相結合的特點，租賃公司在出現問題時可以收回和處理租賃，因此在處理融資時對企業信用和擔保的要求不高，非常適合中小企業融資。

(4)融資租賃業發展報告擴展閱讀：

符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

(一)在租賃期滿時,租賃資產的所有權轉讓給承租方；

(二)租賃期為資產使用年限的大部分(75%或以上)；

(三)租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。

5. 融資租賃盡調必看：如何評價企業財務報告的質量

四大傲辣國家機關蹈頭

6. 融資租賃企業依規定每年何時報送上一年度財務會計報告

融資租賃企業應當按照商務部的要求使用全國融資租賃企業管理信息版系統，及時如權實填報有關數據。每季度結束後15個工作日內填報上一季度經營情況統計表及簡要說明；每年4月30日前填報上一年經營情況統計表、說明，報送經審計機構審計的上一年度財務會計報告（含附註）。

7. 資產類科目有哪些

1、資產類科目：

庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、壞賬准備。

資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶。資產賬戶按照資產變現速度(流動性) 的快慢又可分為流動資產和非流動資產兩類，用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶。

2、負債類科目：

短期借款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、同業存放、貼現負債、交易性金融負債、賣出回購金融資產款。

負債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負債類賬戶和非流動負債類賬戶。是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。

3、所有者權益按其構成，分為投入資本、資本公積和留存收益三類。

(7)融資租賃業發展報告擴展閱讀：

資產負債表反映了企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。資產負債表「年初數」欄內各數據填寫：應根據上年末資產負債表「年末數」欄內所示數字填列。

所有者權益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據「本年利潤」賬戶期末余額和「利潤分配」賬戶期末余額合並或相減後的數額填列(如果採用表結法，則實現凈利潤額應根據損益類賬戶的期末余額計算確定)；在年報中，則可根據「利潤分配」賬戶的年末余額直接填列，如果為未彌補虧損，則以負數填列。

8. 融資租賃融資方律師盡調做哪些工作

嗯，之前做過融資租賃項目，把之前的經驗分享給你

1. 承租企業資料

2. 項目和租賃資產資料

3. 擔保企業資料

4. 租賃資產出售方相關資料

詳細介紹如下：

1.承租企業資料

（1）承租企業基本情況

承租企業概況（比如歷史沿革、機構設置、經營情況、企業規模等）；

各種證書（比如營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證等，新近則是三證合一）；

公司章程、出資協議、驗資報告等（如果有）；

企業法定代表人、高管簡歷、信譽情況以及身份證復印件（比如法人代表證明書、授權書、簽字樣本等）；

股東持股情況、關聯企業控股、參股關系；

公司組織機構結構、公司人員結構情況（比如員工總數、人員職稱結構、學歷結構等）。

（2）承租企業信用情況

承租企業主要信貸關系（比如開戶情況、信用等級、徵信報告等）；

貸款卡以及最新查詢記錄；

主要資產質押/抵押情況（質押/抵押名稱、權利人、原因、評估價值等）。

（3）承租企業經營情況

公司經營和銷售情況（主營業務、產品結構、技術、市場競爭力等）；

本年工作總結和下年工作計劃（經營計劃以及重大投資計劃）。

（4）承租企業財務情況

近三年度審計報告、最新一期財務報表和會計報表；

長期投資明細表（譬如對外投資企業名稱、注冊資本、股權佔比、主要子公司經營情況等）；

銀行借款明細表（貸款銀行、金額、用途、期限等）。

2.項目和租賃資產資料

（1）項目情況

項目概況介紹；

可行性報告和國家相關部門的批准文件、環評報告批復、用地報告批復（以上皆為復印件）；

項目竣工驗收報告、所在區域市場分析、中長期盈利預測等。

（2）租賃資產情況

本項目擬租賃標的資產詳細清單、意象用戶購貨協議（如廠商租賃銷售）；

擬租賃標的資產權屬證明（如售後回租）；

擬租賃資產初始購買合同和原始發票（如售後回租）；

承租人售後風險監控操作規范（如廠商租賃銷售）；

（3）授權情況

承租企業董事會決議和授權（批准租賃方式融資並授權管理層）；

擔保企業對本項目租賃標的資本提供擔保責任的意向函；

如果為國企，國資局或上級主管部門批復承租人有權開展售後回租業務；

3.擔保企業資料

（1）企業基本概況

企業概況（比如歷史沿革、機構設置、經營情況、企業規模等）；

各種證書（比如營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證等，新近則是三證合一）；

公司章程、出資協議、驗資報告等（如果有）；

企業法定代表人、高管簡歷、信譽情況以及身份證復印件（比如法人代表證明書、授權書、簽字樣本等）；

股東持股情況、關聯企業控股、參股關系；

（2）信用情況

主要信貸關系（比如開戶情況、信用等級、徵信報告等）；

貸款卡以及最新查詢記錄；

主要資產質押/抵押情況（質押/抵押名稱、權利人、原因、評估價值等）。

(3)經營情況

公司經營和銷售情況（主營業務、產品結構、技術、市場競爭力等）；

本年工作總結和下年工作計劃（經營計劃以及重大投資計劃）。

（4）財務情況

近三年度審計報告、最新一期財務報表和會計報表；

銀行借款明細表（如貸款銀行、金額、用途、期限等）。

（5）授權情況

擔保企業董事會決議以及授權（同意對本項目租賃標的資產提供擔保並授權管理層）；

4.租賃資產出售方相關資料（如有可提供，譬如新設備直接租賃，廠商租賃銷售）。

9. 企業徵信報告含有融資租賃信息嗎

1. 有些融資租賃公司的業務已經接入央行徵信系統

2. 如果企業在這些公司辦理融資租賃業務，就會在徵信報告上出現

3. 如果合作的融資租賃公司沒有接入央行徵信系統，那報告上就不會出現