融資租賃收入如何計稅

A. 融資租賃（直租）如何納稅

一、印花稅：印花稅是就合同繳納的稅種，該交易過程涉及購銷合同和融資租賃合同。購銷合同中，雙方按購銷金額的0.03%繳納印花稅。融資租賃合同中，根據出租方不同，融資租賃合同的印花稅按0.03%到0.1%不等。

二、所得稅：對承租人而言，固定資產的所得稅可以納入賬面折舊，但由於所得稅會對固定資產初始成本的計量不同，會導致有時間性差異。

三、增值稅：增值稅是融資租賃的難點，目前有形動產融資租賃已經營改增完畢，需要交納增值稅。

增值稅應納稅額＝銷項稅額－進項稅額，而融資租賃企業的差額徵收＝銷售額*稅率－進項稅額，融資租賃企業的「差額徵收」不是進項稅額，而是「銷項稅額」中銷售額的「減項」。

(1)融資租賃收入如何計稅擴展閱讀

一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達到規定標準的企業以及年銷售額達到規定標準的個體經營者，取消一般納稅人資格，按小規模納稅人辦理；年銷售額達到規定標準的企業，不得抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算繳納稅款，不得領購專用發票，並繳清結存的專用發票：

(1)有虛開專用發票的違法犯罪行為；

(2)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；

(3)年銷售額未達到規定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個體經營者超過規定期限仍然不能健全會計核算，或者不能夠向國家稅務機關提供准確納稅資料的；

(4)年銷售額達到規定標准被認定為一般納稅人的企業，會計核算不健全，或者不能夠向國家稅務機提供准確納稅資料的；

(5)無固定生產經營場所的。

B. 融資租賃增值稅如何處理

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附版著物並取得收權入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。融資租賃期間，並未轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物，出租人不需要繳納土地增值稅。若融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

C. 不懂融資租賃如何納稅的朋友可以看看

《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（ 國稅函〔2000〕514號 ） ：據了解，目前一些地區在對融資租賃業務徵收流轉稅時，政策執行不一，有的徵收增值稅，有的徵收營業稅，為統一增值稅政策，嚴肅執法，現就有關問題明確如下：對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
本通知自公布之日起執行，此前規定與本通知相抵觸的，一律以本通知為准。
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告〔2010〕13號）：現就融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題公告如下：融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。
一、 增值稅和營業稅根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
二、 企業所得稅根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規定不一致而已征的稅款予以退稅。

D. 融資租賃如何繳納增值稅

1．融資租賃政策的新規定
與以往相比，36號文對融資租賃業務，有以下新的規定：
（1）售後回租改按貸款服務征稅
一般規定在36號文之前，售後回租按照融資租賃納稅，適用17%的稅率。但是，36號文附件一《銷售服務、無形資產、不動產注釋》將「融資性售後回租」歸入「金融服務」中的「貸款服務」。根據36號文，「融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將資產出租給承租方的業務活動。」這一改動，對售後回租業務而言，影響較大，一是稅率變化，由17%稅率降低為6%，二是不得抵扣。
在36號文之前，動產的融資性售後回租，稅率是17%，在36號文出台後，適用6%的稅率。根據36號文的規定，納稅人購買的貸款服務進項稅，不得抵扣。因此，承租人購進的融資性售後回租服務，也不得抵扣進項稅。2、例外規定稅法總是有例外規定。納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。盡管按照貸款服務稅率較低，但是由於承租人不得抵扣進項稅，因此，售後回租業務繼續按照融資租賃繳納增值稅，承租人將更歡迎。
（2）不動產納入租賃對象融資租賃的對象一般是各類設備，盡管沒有不得租賃不動產的規定，但是實際業務中，不動產融資租賃比較少見，稅法中也沒有相應規定。36號文關於融資租賃服務的稅目注釋，明確規定「按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。」這為租賃公司開展不動產租賃，掃清了稅收障礙。
2．融資租賃業務銷售額的計算
融資租賃業務銷項稅額的計算，包括融資租賃的定義、稅率和銷售額的確定三個問題。
（1）36號文對融資租賃的定義，延續了以往的做法。「融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有型動產或者不動產，租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。」整個融資租賃的過程，涉及兩個合同，三方當事人。兩個合同，一個是租賃物的購銷合同，一個是租賃物的租賃合同。三方當事人，包括租賃物供應商、租賃公司、承租人。
（2）融資租賃的稅率根據租賃物的不同，適用不同的稅率。不動產租賃服務，稅率是11%。有形動產租賃服務，稅率是17%。
（3）融資租賃的銷售額融資租賃的銷售額，根據租賃公司的審批人不同，規定也不完全一致。
人民銀行、銀監會、商務部批准經人民銀行、銀監會和商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。
盡管納稅人購進貸款服務的進項稅不得抵扣，但是從上述規定可以看出，融資租賃公司借入資金支付的貸款利息，由於可以自租金收入中扣除，實際是變相抵扣了，而且多抵了。因為貸款的稅率是6%，即使抵扣，也只能抵扣6%,但是不動產租賃的稅率是11%，動產租賃的稅率是17%，將利息自租金收入中扣除，實際是按照11%或17%少計提銷項稅。
假定融資租賃A公司向B公司租賃一台設備，每月收取租金100萬元。A公司購置設備所需資金為從銀行貸款，每月支付利息30萬元。則A公司每月因給B公司提供租賃服務，應計算銷項稅的銷售額是70萬元。2、商務部授權的省級商務部門和國家級經濟技術開發區批准這類試點納稅人，2016年5月1日後，注冊資本達到1.7億元，但是實收資本未達到1.7億元的，自2016年8月1日起開展的融資租賃業務，不得執行上述規定。也就是利息支出和車輛購置稅，不得自全部價款和價外費用中扣減。在2016年5月1日後，實收資本達到1.7億元的，可按照上述規定執行。
3．融資租賃業務的增值稅優惠
融資租賃業務的增值稅優惠，也是根據不同的批准部門，不完全一樣。
（1）人民銀行、銀監會、商務部批准這類試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退。實際稅負，按照納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務收取的全部價款和價外費用的比例計算。應退還稅額=實際繳納稅額-全部價款和價外費用*3%。
（2）商務部授權的省級商務部門和國家級經濟技術開發區批准這類試點納稅人，2016年5月1日後，注冊資本達到1.7億元，但是實收資本未達到1.7億元的，自2016年8月1日起開展的融資租賃業務，不得享受超稅負即征即退政策。在2016年5月1日後，實收資本達到1.7億元的，自達到標準的當月起，享受超稅負返還的待遇。
4．融資租賃的節稅效應
貸款利息支出不得抵扣，融資租賃租金支出可以抵扣，租賃企業利息支出自租金收入中扣減的規定，為納稅人調整融資模式，更多通過融資租賃解決資金問題，提供了很大的空間，也為租賃公司拓展業務，提供了極大的利好。以往因增值稅改革一再陷入困境的融資租賃企業，這次時來運轉，迎來增值稅改革的巨大紅利。
下面通過一個例子，說明承租人如果選擇融資租賃解決資金問題，是如何降低稅負，降低成本的。
A公司需要一台設備，該設備不含稅售價100萬元，A公司如果自己購買，需要支付價款100萬，稅款17萬，一共需要117萬。如果全部貸款，需要貸款117萬，利率是10%，需要支付11.7萬的利息，利息支出不得抵扣進項稅。A公司因購買設備、取得貸款，可以抵扣的進項稅是17萬，設備成本是100萬，利息支出是11.7萬，總支出是128.7萬，由於17萬的進項稅可以抵扣，總成本是111.7萬。
如果A公司通過租賃公司B取得這台設備，我們看A公司成本能否下降。B公司購買這台設備，價款100萬元，進項稅17萬元。B公司也通過銀行貸款117萬元，支付利息11.7萬元。B公司收取租金130萬元，給A公司開具價款111.11萬，稅款18.89萬的增值稅專用發票。盡管A公司總支出是130萬，增加了1.3萬，但是由於可以抵扣進項稅，實際成本是111.11萬，比自己貸款購買，節省成本0.59萬元（111.7－111.11）的成本。
5．融資租賃的發票開具
關於節稅效應的分析，是基於B租賃公司按照收到的全部租金，給A公司開具增值稅專用發票。但是，根據現行規定，B租賃公司在計算銷售額時，可以自全部價款中扣除其支付的利息，在本例中，B公司收到的全部租金是130萬，支付的利息是11.7萬，其計算銷項稅的銷售額是118.3萬，那麼B公司能給A公司開具價稅合計130萬的增值稅專票嗎？根據售後回租開票的有關規定，B公司應該可以給A公司開具價稅合計130萬的專票。
根據36號文關於售後回租的規定，售後回租的銷售額，是收取的全部價款和價外費用，扣除項承租方收取的價款本金、支付的借款利息和債券利息後的余額。開票時，向承租方收取的價款本金，不得開具專用發票，可以開具普通發票。也即是說，收取的價款中包含的利息，沒有限制開具專票。融資租賃公司在計算銷售額時，盡管可以自全部租金收入中，扣減自己的利息支出，但是可以按照收取的全部租金，給承租人開具專用發票。

E. 融資租賃按全額計稅嗎

融資租賃企業。
（1）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的內試點納稅人容，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回的業務活動。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（2）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。

F. 融資租賃繳納什麼稅及稅率

售後回租按照融資租賃納稅，適用17%的稅率。36號文附件一《銷售服務、無形資產、不動產注內釋》將「融資容性售後回租」歸入「金融服務」中的「貸款服務」。

根據36號文，「融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將資產出租給承租方的業務活動。」

(6)融資租賃收入如何計稅擴展閱讀

二戰以後，美國工業化生產出現過剩，生產廠商為了推銷自己生產的設備，開始為用戶提供金融服務，即：以分期付款、寄售、賒銷等方式銷售自己的設備。由於所有權和使用權同時轉移，資金回收的風險比較大。

於是有人開始借用傳統租賃的做法，將銷售的物件所有權保留在銷售方，購買人只享有使用權，直到出租人融通的資金全部以租金的方式收回後，才將所有權以象徵性的價格轉移給購買人。

G. 融資租賃業務如何確定營業稅的計稅依據

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司是經相關部門批准從事融資租賃業務的企業，與回客戶簽訂總價為答70萬的設備融資租賃合同，該設備的購入價為50萬，取得增值稅專用發票，且票面註明增值稅稅額9萬，我公司應如何確定營業稅的計稅依據？

專業解答

公司應當以取得的70萬價款扣除設備購入價50萬及增值稅9萬後的余額為營業額，依法計算繳納營業稅。根據《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》的規定，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

H. 融資租賃 出租方 所得稅怎麼算

你可能是想問融資租賃出租方的稅收怎麼算？
無論哪個公司，企回業所得稅都是按照收答入減成本、費用的凈利潤核算的。
根據國稅函【2000】第514號，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
根據財稅[2003]16號，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
因此，如果貴公司是對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位，營業稅可以按照租金減去租出設備的價值核算。 因此

I. 營改增後融資租賃適用一般計稅方法還是簡易計稅方法

如果是小規模納稅人，簡易計稅方法，3%稅率計征
升及為一般納稅人，一般計稅方法計算
再看看別人怎麼說的。

J. 新企業所得稅法融資租賃如何扣除

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十七條企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

(10)融資租賃收入如何計稅擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》：

第六條

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第七條

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

第八條

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

第十條

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。