交易性金融資產處置時

⑴ 交易性金融資產處置時為什麼要將公允價值變動轉出

處置的時候只是將當期的公允價值與賬面余額的差額確認投資收益，之前公允價值的變化的損益也要確認投資收益，實質是將一種未實現的收益（公允價值變動損益）轉為實現的收益（投資收益）。實現的收益，要通過投資收益賬戶反映，以體現會計信息的相關性。 假設交易性金融資產成本100，當公允價值發生變化時（假如上升100）借：交易性金融資產——公允價值變動 100 貸：公允價值變動損益 100 處置時，收到300，做賬為借：銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款） 300貸：交易性金融資產——成本 100 ——公允價值變動 100 投資收益 100 由上面可以看出，你確認的投資收益，是當期的投資收益，而前期的公允價值變動損益，還在賬上沒動。所以要做如下分錄： 借：公允價值變動損益 100貸：投資收益 100 或者相反分錄。這樣年底把「投資收益」賬上的共計200計入到「本年利潤」，而「公允價值變動損益」是0.

⑵ 交易性金融資產的處置，會計分錄怎麼做請詳細一點

交易性金融資產的主要賬務處理：
①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
會計處理為，借記「交易性金融資產——成本」「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目
②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。
③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄
④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
（4）本科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。

⑶ 處置交易性金融資產時 投資收益計算問題

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中相關會計處理如下：

1、取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發放的利息8萬元）
借：交易性金融資產——成本 200萬元
借：應收利息 8萬元
貸：銀行存款 208萬元

2、另支付交易費用1萬
借：投資收益 1萬元
貸：銀行存款 1萬元

3、收到購買時價款中所含的利息8萬元
借：銀行存款 8萬元
貸：應收利息 8萬元

4、08年12月31日，A債券的公允價值為212萬元
借：交易性金融資產——公允價值變動 12萬元（212 – 200）
貸：公允價值變動損益 12萬元

5、2009年1月5日，收到A債券08年度的利息8萬元
借：銀行存款 8萬元
貸：投資收益 8萬元

6、09年4月20日，甲公司出售A債券售價為216萬元。
借：銀行存款 216萬元
貸：交易性金融資產——成本 200萬元
貸：交易性金融資產——公允價值變動 12萬元
貸：投資收益 4萬元（216 – 200 – 12）

借：公允價值變動損益 12萬元
貸：投資收益 12萬元

因此，出售A債券時應確認投資收益金額為16萬元（4 + 12）。

實際解題時，簡便的計算方法為：出售A債券時應確認投資收益金額 = 216 – （208 – 8） = 16萬元

⑷ 交易性金融資產處置的時候投資收益是怎麼算的

題中來問的是出售時的自投資收益，這個15元主要是17年的交易性金融資產－公允價值變動導致的。出售時的分錄為：
借：銀行存款 500
貸：交易性金融資產－成本 475
交易性金融資產－公允價值變動 15
投資收益 10
從分錄中可以看出出售時的投資收益＝500-475-15＝10萬元

⑸ 交易性金融資產出售時的投資收益和出售時處置損益的區別是什麼

交易性金融資產出售時的投資收益和出售時處置損益在收益內容和影響不同。

1、收益專內容不同

資產處置損益主要屬用來核算固定資產，無形資產，在建工程等因出售，轉讓等原因，產生的處置利得或損失。而投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失後的凈收益 。所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

2、影響不同

資產處置損益影響營業利潤，資產處置損益會直接計入當期損益的利得或損失。而投資收益的影響既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。

(5)交易性金融資產處置時擴展閱讀：

投資收益的核算處理

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算，根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。

企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

⑹ 交易性金融資產的處置怎麼做會計處理

借：銀行存款 借：銀行存款
投資收益 貸：交易性金融資產
貸：交易性金融資產 投資收益

投資收益在借方或者貸方，取決於處置資產是贏利還是虧損

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，
借：公允價值變動損益 或 借：投資收益
貸：投資收益 貸：公允價值變動損益

下面是例子：
例：某公司於2009年2月8日從證券市場上購買中水漁業公司的股票3000股，單股價格10元，另支付交易手續費及印花稅合計1000元，款項以銀行存款支付。

購入時：
借：交易性金融資產——成本 30000
投資收益 1000
貸：銀行存款 31000

2.假設2009年6月30日09年度資產負債表日，中水漁業公司股票價格漲到每股13元，則該公司確認股票價格變動的分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 9000
貸：公允價值變動損益 9000

3：假設2009年8月8日，公司將持有的中水漁業公司的股票以現價每股15元全部拋售，分錄如下：
處置時：
借：銀行存款 45000
貸：交易性金融資產——成本 30000
交易性金融資產――公允價值變動 9000
投資收益 6000

同時，將原計入公允價值變動的部分轉出，計入處置當期投資收益分錄如下
借：公允價值變動損益 9000
貸：投資收益 9000

⑺ 交易性金融資產出售時投資收益的確定問題求詳細會計分錄

1、2009年1月10日購買時分錄
借：交易性金融資產——成本600
應收股利20（根據准則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利）
投資收益5（手續費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產不一樣，可供入成本）
貸：銀行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的「應收股利」科目
借：銀行存款20
貸：應收股利20
3、2009年6月30日股價，公允價值上升＝200*3.2-200*3＝40萬元。
借：交易性金融資產——公允價值變動40
貸：公允價值變動損益40
甲公司6月30日對外提供報表時，確認的投資收益＝-5萬元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派現金股利，計入投資收益，金額＝0.08*200＝16萬元，甲公司要做分錄
借：應收股利16
貸：投資收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的現金股利時，分錄
借：銀行存款16
貸：應收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市價為3.6元，又上漲了（3.6-3.2）*200＝80萬，分錄
借：交易性金融資產——公允價值變動80
貸：公允價值變動損益80

7、2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產，把「交易性金額資產」及明細科目余額全部沖掉，因為你把它賣了，所以這些科目不存在了，分錄
借：銀行存款630 （收到的價款）
投資收益90（差額倒擠出來600+120-630＝90）
貸：交易性金融資產——成本600（購買的時候成本）
交易性金融資產——公允價值變動120（累計變動的金額40+80＝120）
同時，因為該金額資產處理了，所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益，即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」，分錄
借：公允價值變動損益120（40+80）
貸：投資收益120
－－－－＞上面兩筆分錄等你熟練起來後，也可以合起來寫：
借：銀行存款630
公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產——成本600
交易性金融資產——公允價值變動120
投資收益30

累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的余額＝－5+16－90+120＝41，
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時，就是賣掉時
的那個投資收益30（－90+120），這里告訴你最簡單的方法，就是用賣的價－買的時候的成本＝630-600＝30。這樣可以提高速度。

⑻ 交易性金融資產處置損益怎麼計算

1.交易抄性金融資產

處置時影響投資收益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－出售時賬面價值

2.投資性房地產（非金融資產）

處置時影響其他業務利潤的金額＝售價－初始入賬成本＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

3.持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額＝處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值

4.可供出售金融資產

（1）對於股票類投資：

①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

②發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－計提減值後的賬面價值

（2）對於債券類投資：

①未發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

②發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

⑼ 交易性金融資產，在實際處置時如何了解其會計分錄

借：銀行來存款
投資收益源
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
以例子來說，買的時候10一股，1000股 交易費1000塊。1.31漲到11塊1股。2.28，15塊賣了。手續費500塊
處置時：
借：銀行存款 （15*1000-500）14500 實際凈收益
貸：交易性金融資產-成本 （10*1000）10000 買的時候入賬成本
-公允價值波動 （1*1000）1000 當初公允價波動時候，借：交易性金融資產-公允價值波動 1000 貸：公允價值變動損益 1000，處置時候要將交易性金融資產賬面價值轉掉。
差額：借/貸 投資收益 3500
問題是，買價10000 賣價14500 賺4500.這里只有3500明顯不對。所以：
公允價值變動損益轉到投資收益 1000這樣投資收益才和實際相等，但這一步是不影響損益的，利潤表會計利潤內部一增一減。

⑽ 請問交易性金融資產處置的會計分錄怎麼做

1、2006年月1號公司購入A債券14.9萬時：

借：交易性金融資產——成本 149000

貸：銀行存款149000

2、2006年6月7號A債券的公允價值（市場價）為14萬時：

借：公允價值變動損益9000 （149000-140000）

貸：交易性金融資產——公允價值變動 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23號出售所持有的A債券售價為15萬時：

借：銀行存款150000

交易性金融資產——公允價值變動 9000

貸：交易性金融資產——成本 149000

投資收益 10000

借：投資收益 9000

貸：公允價值變動損益9000

(10)交易性金融資產處置時擴展閱讀：

交易性金融資產會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。