金融資產習題

『壹』 交易性金融資產習題

1）
A計入投資收益
B正確
C數字錯誤（40）and分錄正確
D23萬元（投資收益為本資產購進售出實際凈收益）
2)C對本期利潤影響為當期因交易性金融資產引起的1.公允價值變動損益2.投資收益兩項最後歸結入投資收益科目，呈現的是本年此項交易性金融資產的實際收益。

『貳』 交易性金融資產一道例題

1借：交易性金融資產——成本100
應收利息 3
投資收益 2
貸：銀行存款 105
2.借：交易性金融資產——公允價值變動 10
貸：公允價值變動損益 10
3.借：公允價值變動損益 12
貸：交易性金融資產——公允價值變動 12
4.借：銀行存款120
交易性金融資產——公允價值變動 2
貸：交易性金融資產——成本 100
公豎舉允價值變動損益 2
投資收益 20
借： 投資收益 2
貸：公允價值變動損益 2
綜合上面所有可知道「交易性金融資產——公允價值變動」總額為10-12=-2 在貸方
「公允價值變動損益 」總額為10-12=-2在借方
所以最後售出時按照相反的方向轉出，余嘩碧同時還要將原來蘆並計入「公允價值變動損益 」余額轉入到「投資收益」當中

『叄』 交易性金融資產例題

①購入A公司股票：
借：交易性金融資產——成本 1000000（10×100000）
貸：銀行存款 1000000
②購入時支付交易費用：
借：投資收益 2100
貸：銀行存款 2100
③出售A公司股票：
借：銀行存款 1200000（12×100000）
貸：交易性金融資產——成本 1000000
投資收益 200000（差額1200000－1000000）
出售時支付交易費用：
借：投資收益 4900
貸：銀行存款 4900

【取得交易性金融資產】
借：交易性金融資產——成本（公允價值，即市場價格，與面值無關）
應收股利/應收利息（已宣告但尚未發放的現金股利/已到付息期但尚未領取的債券利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
【交易性金融資產的現金股利/債券利息】
①購入後宣告的現金股利及到期的利息
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
②收到購買時的現金股利及到期的利息
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
【交易性金融資產的期末計量】
①公允價值＞賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②公允價值＜賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【出售交易性金融資產】（結平「交易性金融資產」兩個明細賬，余額為0）
借：銀行存款 （或）借：銀行存款
投資收益 貸：交易性金融資產——成本
貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動
——公允價值變動 投資收益
【轉出公允價值變動損益】（結平「公允價值變動損益」賬戶，余額為0）
借：公允價值變動損益 （或）借：投資收益
貸：投資收益 貸：公允價值變動損益

『肆』 交易性金融資產的例題

07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算，買入價235 000元，其中含5 000元已經到期但尚未領取的債券利息，另外發生相關稅費4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價為237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出售，扣除相關稅費後，實際收到237 800元存入銀行。
會計分錄如下：
2月21日
借：交易性金融資產——成本 230 000
投資收益 4 200
應收利息 5 000
貸：銀行存款 239 200
2月28日 期末公允價值增加：237 000-230 000=7000
借：交易性金融資產——公允價值變動 7 000
貸：公允價值變動損益 7 000
3月21日
借：銀行存款 5 000
貸：應收利息 5 000
4月5日
實收款=237 800
賬面價值=230 000+7 000=237 000
實收款高於賬面價值=237 800-237 000=800
借：銀行存款 237 800
貸：交易性金融資產——成本 230 000
——公允價值變動 7 000
投資收益 800
同時：
借：公允價值變動損益 7 000
貸：投資收益 7 000
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值
交易性金融資產的特點
①企業持有的目的是短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
②該資產的公允價值能夠可靠的計量。

『伍』 請給一些交易性金融資產的題目及其答案，，謝謝，，（寫會計分錄的題目，不是選擇題，謝謝）

例題1：2012年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元（其中包含交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發放的現金股利7.2萬元）。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司准備近期出售。
判斷：甲公司應將其劃分為交易性金融資產。
借：交易性金融資產—成本
（508-0.8-7.2）500
應收股利7.2
投資收益0.8
貸：銀行存款508

（2）2012年6月20日甲公司收到乙公司發放的現金股利7.2萬元。
借：銀行存款7.2
貸：應收股利7.2

（3）2012年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。

公允價值變動＝（5.2－5）×100＝20（萬元）
借：交易性金融資產—公允價值變動
20
貸：公允價值變動損益 20

（4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，當日，乙公司股票收盤價為每股4.9元。
公允價值變動＝（4.9－5.2）×100＝－30（萬元）
借：公允價值變動損益
30
貸：交易性金融資產—公允價值變動30

（5）2013年4月20日，乙公司宣告發放2012年的現金股利200萬元。

借：應收股利 （200×5%）10
貸：投資收益
10

（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司發放2012年現金股利。

借：銀行存款10
貸：應收股利10

（7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的價格將該股票全部轉讓，同時支付證券交易稅費等交易費用0.72萬元。

借：銀行存款
449.28（100×4.5-0.72）
交易性金融資產—公允價值變動10（20-30=-10）
投資收益
50.72
貸：交易性金融資產—成本
500
公允價值變動損益10

例題2：（1）2013年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計204萬元，其中包括已到付息期但尚未領取的債券利息4萬元，另付交易費用2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩餘期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司取得後准備近期出售。

借：交易性金融資產—成本200（204－4）
應收利息
4
投資收益 2
貸：銀行存款 206


（2）2013年1月10日，收到丙公司債券2012年下半年的利息4萬元。

借：銀行存款 4
貸：應收利息
4

（3）2013年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。

公允價值變動＝230－200＝30（萬元）
借：交易性金融資產—公允價值變動
30
貸：公允價值變動損益 30
借：應收利息
4（200×4%×6/12）
貸：投資收益4

（4）2013年7月10日收到丙公司債券2013年上半年的利息。

借：銀行存款4
貸：應收利息4

（5）2013年12月31日，丙公司債券的公允價值為220萬元。

公允價值變動＝220－230＝－10（萬元）
借：公允價值變動損益
10
貸：交易性金融資產—公允價值變動 10
借：應收利息
4
貸：投資收益4

【思考問題】
問題①2013年12月31日資產負債表「以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產」項目金額？
【答案】220萬元
問題②該業務影響2013年營業利潤的金額？
【答案】業務（1）－2＋業務（3）30＋業務（3）4－業務（5）10＋業務（5）4＝26（萬元）

『陸』 交易性金融資產的例題

【例1】購入股票作為交易性金融資產 甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2007年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產——成本100
——公允價值變動8
投資收益（110－100）10
【例2】購入債券作為交易性金融資產 2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩餘期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；
(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息)；
(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
甲企業的賬務處理如下：
(1)2007年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產——成本1000000
應收利息20000
投資收益20000
貸：銀行存款1040000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入）
借：交易性金融資產——公允價值變動150000
貸：公允價值變動損益（115萬－100萬）150000
借：應收利息20000
貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000
(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(5)2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入）
借：公允價值變動損益（110萬－115萬）50000
貸：交易性金融資產——公允價值變動50000
借：應收利息20000
貸：投資收益20000
(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(7)2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應收利息10000
貸：投資收益（100萬×4%÷4）10000
借：銀行存款(118萬－1萬)1170000
公允價值變動損益100000
貸：交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動100000
投資收益170000
借：銀行存款10000
貸：應收利息10000

『柒』 交易性金融資產的例題

應該是借：銀行存款 2040
交易性金融資產-公允變動 40
貸：交易性金融資產-成本 2000
公允價值變動損益 40
投資收益 40
偶是這么理解滴

『捌』 交易性金融資產的一道習題

某股份有限公司2009年有關交易性金融資產的資料如下:
1、3月1日以銀行存款購入A公司股票5萬股，並隨時准備變現，每股買價16元，同時支付相關稅費4000元。

借：交易性金融資產——成本 800 000
投資收益4 000
貸：銀行存款 80 4000

2、20/4A公司宣告發放現金股利每股0。4元。

借：應收股利 20 000
貸：投資收益 20 000
3、21/4又購入A公司股票5萬股，並隨時准備變現，以18。4元/股購入（其中包含已宣告發放尚未領取的現金股利0。4/股），同時支付相關稅費6000元。

借：交易性金融資產——成本900 000
應收股利20 000
投資收益6 000
貸：銀行存款926 000
4、25/4收到A公司發放的現金股利2萬元。

借：銀行存款 20 000
貸：應收股利 20 000

5、30/6A公司股票市價為16。4元/股。

借：交易性金融資產——公允價值變動 20 000
貸：公允價值變動損益 20 000

6、18/7該公司以17。5元/股轉讓A公司6萬股，發生相關稅費1萬元，實際收到款項為104萬元。

借：銀行存款1 040 000
交易性金融資產——成本800 000
——公允價值變動 20 000
貸：投資收益 220 000

借：公允價值變動收益 20 000
貸：投資收益 20 000
7、31/12A公司股票市價為18元/股。
借：公允價值變動收益 20 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 20 000

『玖』 可供出售金融資產習題分錄

2010.1.1
借：可供出售金融資產 - 成本 1000
- 利息調整 36.30
應收利息 50
貸：銀行存款 1086.30
2010.1.5
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2010.12.31
借：應收利息 50
貸：可供出售金融資產 - 利息調整 8.54
投資收益 41.46 【1036.30*4%】
攤余成本=1036.30-8.54=1027.76
公允價值=1020
借：資本公積 - 其他資本公積 7.76
貸：可供出售金融資產 - 公允價值變動 7.76
2011.1.5
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2011.12.31
借：應收利息 50
貸：可供出售金融資產 - 利息調整 8.89
投資收益 41.11 【1027.76*4%】
攤余成本=1036.30-8.54-8.89=1018.87
賬面價值=1036.30-8.54-7.76-8.89=1011.11
公允價值=1000，此時應計提減值准備
借：資產減值損失 18.87
貸：資本公積 - 其他資本公積 7.76
可供出售金融資產 - 公允價值變動 11.11
2012.1.5
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2012.1.20
借：銀行存款 995
可供出售金融資產 - 公允價值變動 18.87
投資收益 12.76
貸：可供出售金融資產 - 成本 1000
- 利息調整 18.87
資本公積 - 其他資本公積 7.76

『拾』 交易性金融資產的賬務處理習題

一定是哪裡錯了，題目好舉沒錯答散大案就錯。

按題目，應當做：

（3）借：其他貨幣資金沖襪豎 144880（ 25000*5.8-120=144880）
貸：交易性金融資產-成本 135000（270000/2=135000）
投資收益 9880 （144880-135000=9880