金融資產公允價值變動

㈠ 可供出售金融資產公允價值變動，怎麼做會計分錄

公允價值變動會計分錄怎麼做

公允價值變動損益和投資收益都屬於損益類賬戶，借方記減少，貸方記增加

比如如果金融資產升值

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值變動損益在金融資產處置或減值時，必須轉入投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

案例：

可供出售金融資產公允價值變動，怎麼做會計分錄?

1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：其他綜合收益

2、公允價值低於其賬面余額的差額的：

借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。

3、可供出售金融資產的處置時：

借：銀行存款【應按實際收到的金額】

其他綜合收益【轉出的公允價值累計變動額】

貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等

投資收益

其他綜合收益【轉出的公允價值累計變動額】

交易性金融資產公允價值變動的會計分錄怎麼做?

購進交易性金融資產時：

借：交易性金融資產-成本

投資收益

貸：銀行存款

上漲時

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

下跌時

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

出售時

交易性金融資產-公允價值變動余額為借方時，轉為貸方;余額為貸方時，轉為借方

公允價值變動損益余額為借方時，轉為貸方;余額為貸方時，轉為借方

借：銀行存款

交易性金融資產-公允價值變動

貸：交易性金融資產-成本

投資收盜

同時

借：投資收盜

貸：公允價值變動損益

公允價值變動會計分錄怎麼做為會計學堂整理，不是所有的會計都是學院派，能夠從基層做起，積累經驗，學習理論也是一種途徑，選擇好的平台對於大家的學習很重要。

㈡ 可供出售金融資產的公允價值變動如何計量

可供出售金融資產公允價值變動的賬務處理：

1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：

借：可供出售金融資產——公允價值變動；

貸：其他綜合收益。

2、公允價值低於其賬面余額的差額的：

借：其他綜合收益；

貸：可供出售金融資產——公允價值變動。

《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。

3、可供出售金融資產的處置時：

借：銀行存款（應按實際收到的金額）；

其他綜合收益轉出的公允價值累計變動額。

貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等。

投資收益

其他綜合收益（轉出的公允價值累計變動額）

可供出售金融資產核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

(2)金融資產公允價值變動擴展閱讀：

公允價值在被合並企業中的意義：

1、作為被並企業的可接受的底價，形成確定產權交易雙方成交價的基礎；

2、凈資產公允價值與凈資產賬面價值之間的差額即為被並企業凈資產的升值或貶值部分；購買企業投資成本與被並企業凈資產公允價值之間的差額為商譽或負商譽（見「商譽和負商譽」）；在完全權益法下對上述差額必須在資產受益期內予以攤銷，故公允價值是確定商譽價值的重要依據之一（見「權益法」）。

雖然在權益結合法下按賬面價值入賬，但公允價值對其仍有特殊意義，即公允價值仍然作為確定換取凈資產應付的股份數的依據，以使交易更加合理。

㈢ 交易性金融資產公允價值變動分錄

交易性金融資產(trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產公允價值變動被用來反映市場價格影響交易性金融資產賬面價值的情況。

一、交易性金融資產公允價值變動分錄：

1、公允價值上升時，借：交易性金融資產——公允價值變動；貸：公允價值變動損益。

2、公允價值下降時，借：公允價值變動損益；貸：交易性金融資產——公允價值變動。

二、交易性金融資產的期末計量：

交易性金融資產的期末計量是指採用一定的價值標准，對交易性金融資產的期末價值進行後續計量，並以此列示於資產負債表中的會計程序。

交易性金融資產在最初取得時，是按公允價值入賬的，反映了企業取得交易性金融資產的實際成本，但其公允價值是不斷變化的，會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產的現時價值。根據《企業會計准則》的規定，資產負債表日，交易性金融資產依然按公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額時，應按二者之間的差額，調增交易性金融資產的賬面余額時，同時確認公允價值上升的收益;交易性金融資產的公允價值低於其賬面余額時，應按二者之間的差額，調減交易性金融資產的賬面余額時，同時確認公允價值上升的損失。

環球青藤友情提示:以上就是[ 交易性金融資產公允價值變動分錄? ]問題的解答,希望能夠幫助到大家！

㈣ 可供出售金融資產公允價值變動 是啥子意思啊

可供出售金融資產也就是指你持有的目的：第一不是永久持有，第二也不打算專賣掉賺差價，屬也就是持有目的不是很明確的股票債券，那麼什麼叫公允價值變動，說通俗點就是這個可供出售金融資產市場價值由於市場的變化，導致了它的價值不停的波動，會計上就用公允價值來表示這個資產的價值波動，對於可供出售的金融資產在會計上是用資本公積來代替價值，資本公積也相當於公允價值的意思，只是科目代替而已

㈤ 交易性金融資產公允價值變動如何核算

「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。

例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：

（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元

以上經濟業務相關的會計分錄如下：

（1）2011年5月購入時：

借：交易性金融資產—成本 4 800 000

投資收益 100 000

貸：銀行存款4 900 000

（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：

借：公允價值變動損益300 000

貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：

借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000

貸： 公允價值變動損益 600 000

（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，

借：銀行存款51 50 000

貸：交易性金融資產—成本 4 800 000

交易性金融資產－公允價值變動 300 000

投資收益 50 000

借： 公允價值變動損益 300 000

貸：投資收 300 000

(5)金融資產公允價值變動擴展閱讀：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。

資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記「投資收益」科目，貸記「應付利息」科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「公允價值變動損益」科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

㈥ 交易性金融資產中的公允價值變動問題

不說會計處理，只講會計原理。
企業的交易性金融資產持有期間的公允價專值變動都是通過「交易性金屬融資產-公允價值變動」賬戶核算的，不論借方還是貸方，一般會有餘額。
企業出售該交易性金融資產時，就不再擁有該資產。既然資產出表，與該交易性金融資產相關的賬戶余額應結平，即余額為0。
結合問題，出售時貸記「交易性金融資產-公允價值變動」，是因為出售前該賬戶有借方余額。
因此出售交易性金融資產時，既有可能借記，也有可能貸記「交易性金融資產-公允價值變動」科目，這取決於其期初余額是借還是貸。
個人觀點，僅供參考。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。