營改增融資租賃發票

『壹』 營改增後，融資租賃業增值稅發票應該如何開具

融資租賃業出租人可以直接開給承租人增值稅發票。

由於流轉環節的增值稅回發票中的稅款和采購凈答價在付款單位上沒有分離。而買受人和使用人分離，稅款付款人和購貨款付款人分離，稅款付款人和發票抬頭人分離，這就帶來稅改後的系列問題。融資租賃企業稅負減少，且由於下游企業得到抵扣，其業務范圍擴大，對我國租賃行業發展產生了有利影響。

(1)營改增融資租賃發票擴展閱讀：

融資租賃企業稅負減少主要表現在，由於租賃業務被納入增值稅徵收范圍，租賃公司提供租賃業務可以開具增值稅專用發票，租入機器設備的企業可以抵扣增值稅進項稅額。

同時，雖然租賃有形動產適用17%的稅率，但對經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，這項規定大大減輕了融資租賃企業稅負。

參考資料：「營改增」：融資租賃業不可錯失的機遇--人民網

『貳』 江蘇省國稅局關於融資租賃營改增如何開具發票的規定

融資租賃企業採取的經營方式為：如購入價值不含稅100萬元租賃標的物，將標的物價格（本金100萬元）和租賃費（利息20萬元）合計分期收取（一般是2年24期），每月（期）收取5萬元。那麼在營改增之後，其當期購入標的物的進項稅額能夠一次性抵扣100*0.17=17萬元，但當期的銷項稅額僅為5*0.17=0.85萬元，融資租賃企業將出現大量留抵稅額，企業反映對其資金佔用影響巨大。據在上海有分支機構的企業反映，上海試點後採取本金可在當期一次性開票，利息部分按租賃期開具發票的做法，避免對融資租賃企業產生資金佔用的不利影響，因此能否對融資租賃企業採用類似上海的做法，以減少大量留抵對融資租賃企業資金佔用的不利影響？江蘇省國稅局答復：開具發票的時間應與納稅義務發生時間一致。【中國財稅浪子王駿點評】在直租模式下，為何融資租賃公司執著於上海模式的一次性開票呢？這可能是對客戶有利，便於對客戶開展業務。有沒有退稅的利益存在呢？就提問涉及的案例來說，假設標的物一旦購入則馬上起租，單項業務前20個月沒有增值稅可交，後四個月開始繳納增值稅，每月繳納0.85萬元，銷售額是5萬元，每月稅負率是17%,按照超三返還規定，假設逐月即征即退，可以每月退稅0.7萬元，每月實際負擔稅款0.15萬元。後四個月一共負擔稅款0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%.如果一次性就本金開票，假設標的物一旦購入則馬上起租，開票次月即收取第一月本金，開票當月進項銷項相等，無需繳納增值稅。其後的24個月，每月收取租金5萬元，但每月僅需要就其中的20/24=5/6萬元開票並繳納增值稅，這個時候的開票金額也是當月的銷售額，每月實際負擔稅款0.03*5/6萬元,每月退稅=0.14*5/6萬元。24個月一共實際負擔稅款（0.03*5/6）*24萬元=0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%。 如果不考慮稅款的時間價值，融資租賃公司的稅負差異不大。時間倉促，來不及復核。請大家批評指正！

『叄』 營改增後，2013年8月以前的融資租賃業務開具什麼發票，有無相關政策

融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物的特定要求和對供貨人的選擇，由出租人出資向供貨人購買租賃物，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物的使用權。租期屆滿，按照合同有關條款或者交易習慣，一般由承租人取得租賃物的所有權。融資租賃主要包括直接租賃、售後回租、杠桿租賃三種形式。
《財政部、國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第八條規定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執行。
《應稅服務范圍注釋》第二條部分現代服務業（五）有形動產租賃服務。
有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。
2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動
第十二條第（一）款增值稅稅率規定，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
第四十一條規定，增值稅納稅義務發生時間為：
（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
（二）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

根據國家稅務總局2007年修訂後的《增值稅專用發票使用規定》
一般納稅人憑發票領購簿、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。
專用發票應按下列要求開具：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋財務專用章或者發票專用章。

『肆』 營改增以後，融資租賃的發票怎麼開

首先，先明確增值稅是價外稅，是流轉稅，和營業稅不同。 之後， 建議您操作如下： （1）：詢問貴司該項目業務經理，合同中約定的本次「收到的款項」是「租金凈值」，還是「含稅租金」，也即你司是否約定客戶承擔了增值稅，以便確定這10萬元是否只是「租金」還是「租金+增值稅」 （2）：如為租金凈值，那麼增值稅在價外另算，10X17%，開票11.7萬元增值稅發票，其中增值稅1.7萬元。 （3）：如為租金含稅，那麼增值稅在這10萬元內已包含，增值稅為10X0.17%/1.17，開具10萬元增值稅發票即可。 供參考。

『伍』 [轉載]江蘇省國稅局關於融資租賃營改增如何開具發票的規定

融資租賃企業採取的經營方式為：如購入價值不含稅100萬元租賃標的物，將標的物價格（本金100萬元）和租賃費（利息20萬元）合計分期收取（一般是2年24期），每月（期）收取5萬元。那麼在營改增之後，其當期購入標的物的進項稅額能夠一次性抵扣 100*0.17=17 萬元，但當期的銷項稅額僅為 5*0.17=0.85 萬元，融資租賃企業將出現大量留抵稅額，企業反映對其資金佔用影響巨大。據在上海有分支機構的企業反映，上海試點後採取本金可在當期一次性開票，利息部分按租賃期開具發票的做法，避免對融資租賃企業產生資金佔用的不利影響，因此能否對融資租賃企業採用類似上海的做法，以減少大量留抵對融資租賃企業資金佔用的不利影響？ 江蘇省國稅局答復：開具發票的時間應與納稅義務發生時間一致。 就提問涉及的案例來說，假設標的物一旦購入則馬上起租，單項業務前20個月沒有增值稅可交，後四個月開始繳納增值稅，每月繳納0.85萬元，銷售額是5萬元，每月稅負率是17%,按照超三返還規定，假設逐月即征即退，可以每月退稅0.7萬元，每月實際負擔稅款0.15萬元。後四個月一共負擔稅款0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%. 如果一次性就本金開票，假設標的物一旦購入則馬上起租，開票次月即收取第一月本金，開票當月進項銷項相等，無需繳納增值稅。其後的24個月，每月收取租金5萬元，但每月僅需要就其中的20/24=5/6萬元開票並繳納增值稅，這個時候的開票金額也是當月的銷售額，每月實際負擔稅款0.03*5/6萬元,每月退稅=0.14*5/6萬元。24個月一共實際負擔稅款（0.03*5/6）*24萬元=0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%。 如果不考慮稅款的時間價值，融資租賃公司的稅負差異不大。時間倉促，來不及復核。請大家批評指正！

『陸』 營改增之前產生的業務，稅率為17%，現在融資租賃利息能開增值稅專用發票嗎

根據財稅[2016]36號附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》之規定，經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

『柒』 營改增後融資租賃售後回租業務應怎樣開具發票

納稅人提供有形動產融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

『捌』 江蘇省國稅局關於融資租賃營改增如何開具發票的規定

融資租賃企業採取的經營方式為：如購入價值不含稅100萬元租賃標的物，將標的物價格（本金100萬元）和租賃費（利息20萬元）合計分期收取（一般是2年24期），每月（期）收取5萬元。那麼在營改增之後，其當期購入標的物的進項稅額能夠一次性抵扣100*0.17=17萬元，但當期的銷項稅額僅為5*0.17=0.85萬元，融資租賃企業將出現大量留抵稅額，企業反映對其資金佔用影響巨大。據在上海有分支機構的企業反映，上海試點後採取本金可在當期一次性開票，利息部分按租賃期開具發票的做法，避免對融資租賃企業產生資金佔用的不利影響，因此能否對融資租賃企業採用類似上海的做法，以減少大量留抵對融資租賃企業資金佔用的不利影響？江蘇省國稅局答復：開具發票的時間應與納稅義務發生時間一致。【中國財稅浪子王駿點評】在直租模式下，為何融資租賃公司執著於上海模式的一次性開票呢？這可能是對客戶有利，便於對客戶開展業務。有沒有退稅的利益存在呢？就提問涉及的案例來說，假設標的物一旦購入則馬上起租，單項業務前20個月沒有增值稅可交，後四個月開始繳納增值稅，每月繳納0.85萬元，銷售額是5萬元，每月稅負率是17%,按照超三返還規定，假設逐月即征即退，可以每月退稅0.7萬元，每月實際負擔稅款0.15萬元。後四個月一共負擔稅款0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%.如果一次性就本金開票，假設標的物一旦購入則馬上起租，開票次月即收取第一月本金，開票當月進項銷項相等，無需繳納增值稅。其後的24個月，每月收取租金5萬元，但每月僅需要就其中的20/24=5/6萬元開票並繳納增值稅，這個時候的開票金額也是當月的銷售額，每月實際負擔稅款0.03*5/6萬元,每月退稅=0.14*5/6萬元。24個月一共實際負擔稅款（0.03*5/6）*24萬元=0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%。 如果不考慮稅款的時間價值，融資租賃公司的稅負差異不大。時間倉促，來不及復核。請大家批評指正！