金融資產處置損益

『壹』 交易性金融資產出售時的投資收益和出售時處置損益的區別是什麼

交易性金融資產出售時的投資收益和出售時處置損益在收益內容和影響不同。

1、收益專內容不同

資產處置損益主要屬用來核算固定資產，無形資產，在建工程等因出售，轉讓等原因，產生的處置利得或損失。而投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失後的凈收益 。所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

2、影響不同

資產處置損益影響營業利潤，資產處置損益會直接計入當期損益的利得或損失。而投資收益的影響既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。

(1)金融資產處置損益擴展閱讀：

投資收益的核算處理

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算，根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。

企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

『貳』 交易性金融資產處置損益怎麼計算

1.交易抄性金融資產

處置時影響投資收益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－出售時賬面價值

2.投資性房地產（非金融資產）

處置時影響其他業務利潤的金額＝售價－初始入賬成本＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

3.持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額＝處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值

4.可供出售金融資產

（1）對於股票類投資：

①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

②發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－計提減值後的賬面價值

（2）對於債券類投資：

①未發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

②發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

『叄』 影響攤余成本計量的金融資產處置損益的有哪些

當期損益金融資產、持有 至到期投資、貸款 和應收款項、可供出售 金融資產。

攤余成 本（amortized cost）是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。

演算法 金融資產或金融負債的攤余成本：

（一）扣除已償還的本金；

（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

『肆』 交易性金融資產處置時公允價值變動損益為什麼要轉入投資收益

交易性金融資產處置時公允價值變動損益轉入投資收益的目的主要有兩點：
一，是為了更好的核算投資產生的收益，從整個業務過程來看，即從交易性金融資產取得、後續計量、處置整個過程來看，只有把公允價值變動損益轉入投資收益才真實反映了該項業務的損益；
二，是因為公允價值變動損益是一個過渡性科目，平時產生的公允價值變動都是不確定的，隨時都有增加或減少的可能，太不穩定，如果直接確認收益，容易造成報表的不真實。但是在該項投資處置後，這項投資產生的收益就已經確定了，所以這時將一直在過渡性科目「公允價值變動損益」中核算的金額轉出，轉到投資收益中，這時的金額才是真正的投資收益。「公允價值變動損益」科目和「投資收益」科目都屬於損益類科目，期末余額都應轉入「本年利潤」科目，所以這筆結轉的分錄並不影響當期損益。
若交易性金融資產跨期才出售，在上期期末公允價值變動損益科目的余額已轉入本年利潤科目，無余額，即使是這樣，在交易性金融資產處置時，仍應將交易性金融資產持有期間計入公允價值變動損益科目的金額轉入投資收益科目，因「公允價值變動損益」科目和「投資收益」科目都屬於損益類科目，期末余額都應轉入「本年利潤」科目，所以這筆結轉的分錄並不影響當期損益。

『伍』 各金融資產處置時投資收益和處置損益是如何計算的呢

賣價減賬面價值的差額就是處置損益，如：

借：銀行存款
貸：交易性金融資產 - 成本
- 公允價值變動
投資收益

結轉公允價值變動的利得或損失：

借：公允價值變動損益
貸：投資收益

『陸』 處置損益是什麼意思

處置損益，就是在資產轉讓過程中形成的損失或收益。其實就是處置時點的損益科目金額，包含投資收益、公允價值變動損益金額等。

可供出售金融資產：處置投資收益、處置損益=公允售價-初始投資成本；或=公允售價-賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額

交易性金融資產：處置損益（處置營業利潤）=公允售價-處置時的賬面價值，交易性金融資產的處置投資收益=公允售價-初始投資成本

其他的資產：像持有至到期投資、長期股權投資的處置損益=公允售價-處置時賬面價值。

投資性房地產：處置損益=其他業務收入-其他業務成本+資本公積轉入其他業務成本的金額。

(6)金融資產處置損益擴展閱讀：

證券營業部的損益是指在業務經營過程中，以各項財務收入抵補各項財務支出後形成的損益。在一定時期內，各項營業收入抵補各項營業支出後的差額，就是營業部經營的最終成果。

收入超過支出，就是營業部的純益；反之，則是純損。營業部的損益集中反映其業務經營活動各方面的效益，是其最終的財務成果，是衡量其經營管理的重要指標。

損益類科目包括收入類和費用類。收入的取得和費用的發生，最終會導致所有者權益發生變化。收入的增加是所有者權益增加的因素，費用的增加是所有者權益減少的因素。

『柒』 各種金融資產處置時投資收益和處置損益是如何計算的呢

1.交易性金融資產
處置時影響投資收益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本版
處置時影響損權益的金額＝公允凈售價－出售時賬面價值
2.投資性房地產（非金融資產）
處置時影響其他業務利潤的金額＝售價－初始入賬成本＋資本公積沖減的其他業務成本的金額
處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積沖減的其他業務成本的金額
3.持有至到期投資
處置時影響投資收益的金額＝處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值
4.可供出售金融資產
（1）對於股票類投資：
①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本
②發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－計提減值後的賬面價值
（2）對於債券類投資：
①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額
②發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

『捌』 金融資產處置時投資收益和處置損益是如何計算的

交易性金融資產：
處置時影響投資收益的金額=公允凈售價-初始入賬成本
處置時影響損益的金額=公允凈售價-出售時賬面價值
投資性房地產(非金融資產)：
處置時影響其他業務利潤的金額=售價-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業務成本的金額
處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積沖減的其他業務成本的金額
持有至到期投資：
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值
可供出售金融資產

拓展資料：
對於股票類投資：
未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-初始入賬成本
發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額=公允凈售價-計提減值後的賬面價值
對於債券類投資：
未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額
發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額。
金融資產(Financial Assets) ，是實物資產的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態存在的資產。是一種索取實物資產的無形的權利。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。
盡管金融市場的存在並不是金融資產創造與交易的必要條件，但大多數國家經濟中金融資產還是在相應的金融市場上交易的。
金融資產是指一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個人擁有的以金融資產價值形態存在的資產，是一種索取實物資產的權利。
金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。
金融資產包括一切提供到金融市場上的金融工具。但不論是實物資產還是金融資產，只有當它們是持有者的投資對象時方能稱作資產。如孤立地考察中央銀行所發行的現金和企業所發行的股票、債券，就不能說它們是金融資產,因為對發行它們的中央銀行和企業來說,現金和股票、債券是一種負債。因此，不能將現金、 存款、憑證、股票、債券等簡單地稱為金融資產，而應稱之為金融工具。

『玖』 交易性金融資產的處置對當月損益的影響怎麼算

按出售時取得凈價減去當月月初交易性金融資產的賬面價值（也就是上月末交易性金融資產的公允價值）計算。本月發生的公允價值變動考慮在了上述計算內容中，不需要再次核算。以前期間發生的公允價值變動損益轉入投資收益屬於損益內部結轉，不影響損益金額。