可供出售金融資產債券

Ⅰ 會計實訓：可供出售金融資產會計核算如何進行

【導語】企業為獲取股利、利息或者市價增值而購入可供出售金融資產時，作為會計，可供出售金融資產的會計核算工作就是會計的日常工作內容，所以需要全面掌握，下面就帶大傢具體了解一下可供出售金融資產會計核算如何進行?一起來看看吧。

1、可供出售金融資產會計核算如何進行?

(1)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額,貸記「銀行存款」、」存放中央銀行款項」、」結算備付金」等科目。

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息「科目，按實際支付的金額，貸記」銀行存款「、」存放中央銀行款項「、」結算備付金「等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(2)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息「科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記」投資收益「科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益「科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

(3)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動，貸記「資本公積—其他資本公積」科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、可供出售金融資產和交易性金融資產區別

交易性金融資產持有的目的是近期出售，採用短期獲利方式管理的資產，如：短期股票、債券投資。可供出售金融資產是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購入的國債、企業債券，企業購入短期股票投資等，目的是獲取價差的，劃為交易性金融資產，否則，劃為可供出售金融資產。

3、可供出售金融資產屬於哪個科目?

可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。可供出售金融資產屬於資產類科目，可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

作為會計人員，進行會計實訓，是會計人員進行技能提升的重要途徑，所以需要不斷進行學習和提升，加油!

Ⅱ 交易性金融資產與可供出售的金融資產有何區別

1、持有目的不同：交易性金融資產的持有是為了近期獲利。但是可供出回售金融資產字面答理解，即持有時間段不限制，又靈活。沒有交易性金融資產是近期出售。沒有持有至到期投資是長期持有一直到期（債券的核算）。
2、發生的直接交易費用處理不同：交易性金融資產是沖減投資收益；可供出售金融資產是計入成本。
3、2者之間不能重分類。

Ⅲ 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別和聯系是什麼

可供出售金融資產和交易性金融資產的區別和聯系如下：

一、定義不同

1、交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

2、可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。

二、費用處理不同

1、交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。

2、可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

三、處理上不同。

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。

1、交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益。

2、但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

四、初始計量時存在差異。

1、交易性的金融資產主要是將取得的公允價值作為企業交易時初始確認的金額，將交易過程中所產生的一些費用在發生時計入當期損耗的費用，在取得交易性的金融資產支付的款項中。

如果存在尚未被發放但已被宣告的股利現金，就應當將其單獨確立為應收的股利，不能將其計入交易性的金融資產處事的確認金額。

2、可供出的金融資產，其初始的確認金額就應當包括企業金融資產相關的交易費用和公允價值的和來確定，在所支付的款項中如果包含尚未發放但已經宣告的現金股利，就應當將其確認為企業應收的股利，不能將其計入可供出售金融資產的初始確認金額。

例如，2010年9月28日。甲公司將乙公司中的每股價值l元的股票以每股8元的價格購入本公司，共購買780000股該股票，總共需要付給乙公司交易費用3000元，在這部分資金中，同時包含以每股0.5元計算的已經被宣告但並沒有領取的現金股利。

Ⅳ 持有至到期投資與可供出售金融資產的區別

持有至到期投資是准備持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融資產是不準備長期持有也不打算近期出售，持有至到期投資是以攤余成本後續計量，可供以公允價值後續計量

Ⅳ 可供出售金融資產為債券要注意什麼

第一，可供出售金融資產為債券時，計算攤余成本不考慮暫時性的公允價值變動，但要考慮發生的減值損失；
第二，可供出售金融資產為債券時，計算公允價值變動額是用可供出售金融資產的賬面價值和公允價值比較，而不是用攤余成本和公允價值比較。
因為可供出售金融資產比較特殊，一般情況下，金融資產的攤余成本可以理解成賬面價值，只有可供出售金融資產例外。當可供出售金融資產為債券時（為股票時不存在攤余成本的問題），如果期末公允價值發生了變動，不計提減值時，計算攤余成本時不考慮由於公允價值的暫時變動的影響；而當發生了減值，計提了資產減值損失時，對「可供出售金融資產——公允價值變動」的金額就應考慮在內，因為此時是相對較長時間內的減值問題，其對成本的影響應考慮在內，考慮的金額就是資產減值損失中核算的金額。
因此，當可供出售金融資產為債券時，同時存在計算公允價值變動和攤余成本，就要分清楚，當計算公允價值變動額時是用此時點上可供出售金融資產的公允價值與賬面價值比較，而不是用公允價值和攤余成本比較；當計算攤余成本時，不考慮暫時性的公允價值變動，要考慮可供出售金融資產發生的減值損失。

Ⅵ 可供出售金融資產債券的資產減值損失的金額怎麼計算的（有例題）

可供出售金融資產（債券）資產減值損失的計算方法:、
供出售金融資產發生減值時的處理，可供股票發生減值計入資產減值損失的金額=初始取得時股票的入賬價值-當前的公允價值。此時確認的可供出售金融資產的公允價值變動=上期的公允價值-當期的公允價值。
可供出售金融資產債卷發生減值計入資產減值損失的金額=期末的債券計提減值前的攤余成本-當前的公允價值。此時確認的計入可供出售金融資產的公允價值變動的金額=發生減值的金額-資本公積轉入資產減值損失的金額。
計入資本公積的金額不可能大於確認的減值損失，只能小於等於確認的資本公積。如果公允價值變動記到借方那就是增值了，也就沒有必要計提減值損准備了。
債券（bond），是一種金融契約，是政府、金融機構、工商企業等直接向社會借債籌措資金時，向投資者發行，同時承諾按一定利率支付利息並按約定條件償還本金的債權債務憑證。債券的本質是債的證明書，具有法律效力。債券購買者或投資者與發行者之間是一種債權債務關系，債券發行人即債務人，投資者（債券購買者）即債權人。債券是一種有價證券。由於債券的利息通常是事先確定的，所以債券是固定利息證券（定息證券）的一種。在金融市場發達的國家和地區，債券可以上市流通。人們對債券不恰當的投機行為，例如無貨沽空，可導致金融市場的動盪。在中國，比較典型的政府債券是國庫券。

Ⅶ 可供出售金融資產債券投資期末公允價值變動問題

可供出售金融資產按照公允價值進行後續計量，在確定本期公允價值變動額時需比較期末公允價值和確認公允價值變動前可供出售金融資產的賬面價值，此時的賬面價值是期末的攤余成本，不是期初的攤余成本，

Ⅷ 可供出售金融資產（債券）公允價值變動後，如何確認實際利息

一、按新的賬面價值來算這個利息的，實際利息就是票面利率來乘票面金額，名意利息就是攤余成本乘利率。

二、供出售金融資產（債券）公允價值變動後實際利息按如下方法計算：

1、當公允價值變動時，不需要調整攤余成本，還是按沒有發生公允價值變動時該怎麼計算投資收益就怎麼算；

2、當發生減值時，是以減值後的價值也可以說是攤余成本*原實際利率計算投資收益。這樣產生的利息調整是因為按面值計算的應收利息和按減值後的價值*原實際利率計算投資收益的差，該利息調整在後期處置該項投資時一並轉出。

三、公允價值上升

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：其他綜合收益——其他資本公積

四、公允價值下降

借：其他綜合收益——其他資本公積

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

(8)可供出售金融資產債券擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

Ⅸ 可供出售金融資產

可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。

為了反映和監督可供出售金融資產的取得、收取現金股利或利息和出售等情況，企業應當設置“可供出售金融資產”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進行核算。

“可供出售金融資產”科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值。分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目核算。

企業取得的可供出售金融資產應當按照公允價值計量，取得可供出售金融資產所發生的交易費用應當計入可供出售金融資產的初始入賬金額。

企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利/應收利息)，不構成可供出售金融資產的初始入賬金額。

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