反向融資租賃

1. 中小企業融資渠道的圖書目錄

序
前言
第一章中小企業融資的現狀與多渠道融資
一、中小企業融資現狀和問題
二、中小企業融資難的原因
三、解決中小企業融資難的思路
四、中小企業多渠道融資分析
第二章企業信貸融資
一、企業信貸融資的途徑
二、銀行貸款
三、票據貼現融資
四、委託貸款
五、信貸融資案例
第三章企業融資租賃
一、融資租賃的概念
二、融資租賃的特徵
三、融資租賃的優勢
四、融資租賃的程序
五、融資租賃的租金計算
六、融資租賃在實踐中存在的問題
七、融姿租賃案例
第四章企業信用擔保融資
一、企業信用擔保融資的概念
二、企業信用擔保的特點與模式
三、擔保貸款的條件與程序
四、企業信用擔保貸款需提交的資料
五、信用擔保融資案例
第五章中小企業集合債券融資
一、中小企業集合債券的概念
二、中小企業集合債券的特徵
三、中小企業集合債券發行要素
四、中小企業集合債券與其他債權融資比較
五、中小企業發行集合債券的程序
六、中小企業集合債券案例
第六章企業債券融資
一、企業發行債券的概念及分類
二、公司發行債券的條件
三、企業債券的發行程序
四、企業債券融資案例
第七章民間借貸與小額貸款公司運作
一、民間借貸的概念與形式
二、民間借貸的特點
三、利用民間借貸融資時需要注意的問題
四、小額貸款公司的運作
五、民間借貸融資案例
第八章股權質押融資
一、股權質押融資概述
二、股權質押融資的條件
三、股權質押融資的程序
四、股權質押融資案例
第九章應收賬款質押融資
一、應收賬款的界定與負面影響
二、應收賬款質押的概念與特點
三、應收賬款融資對中小企業融資的積極作用
四、應收賬款質押融資的流程
第十章產權交易融資
一、產權交易市場概述
二、產權交易市場的特徵及形式
三、企業產權交易的方式
四、企業產權交易的程序
五、企業產權交易案例
第十一章增資擴股融資
一、增資擴股融資概述
二、增資擴股融資的特徵
三、增資擴股融資的條件與程序
四、企業增資擴股融資商業計劃書
五、增資擴股融資案例
第十二章私募股權融資
一、私募股權基金概念及作用
二、私募股權融資的特徵與優勢
三、企業私募股權融資的目的
四、中小企業如何獲得私募融資
五、私募基金退出企業的方式
六、境外紅籌上市並購中私募股權融資與對價
七、私募股權融資案例
第十三章引入風險投資的融資
一、風險投資的概念及構成要素
二、風險投資的特徵
三、中小高科技企業發展與風險投資
四、風險投資運作模式
五、風險投資融資案例
第十四章國內上市融資
一、國內證券市場的發展過程
二、公開發行股票上市的特點及優勢
三、企業在主板和中小企業板上市的條件
四、企業公開發行股票上市的流程
五、企業上市後的再融資
六、創業板上市發行股票有關問題
第十五章境外上市融資
一、中小企業境外上市的優勢與方式
二、中小企業紅籌上市的操作實務
三、紅籌上市中返程投資實務
四、反向收購(買殼上市)
五、企業境外上市的融資效益
第十六章企業內源融資
一、內源融資的概述和特點
二、留存收益籌資
三、計提折舊籌資
四、內源融資案例
第十七章典當融資
一、典當融資的概念
二、典當融資的特徵
三、典當融資的程序
四、典當融資案例
第十八章商業信用融資
一、商業信用的概念和形式
二、商業信用融資的特點
三、商業信用對中小企業的作用
四、企業利用商業信用融資的技巧
五、企業運用商業信用融資應注意的問題
六、企業商業信用融資案例
第十九章保理融資
一、保理融資概述
二、保理融資的優勢
三、保理融資與應收賬款質押融資的區別
四、保理融資的申請與運作程序
五、保理融資案例
第二十章政策性融資
一、政策性融資概述
二、國家扶持政策性融資
三、地方政府扶持政策性融資
四、政策性融資案例
第二十一章中小企業融資決策的制定
一、企業融資中應思考的問題
二、企業融資的主要程序
三、企業融資的風險與防範

2. 現在稅率是多少

最新增值稅的稅率可以分為兩類

稅率（4種）：13%；%；6%；0%.

徵收率（2種）：3%；5%。

其中，稅率適用於一般納稅人。徵收率適用於小規模納稅人，以及特定的應稅行為，一般納稅人也可以選擇用徵收率計算增值稅。

徵收率，多數應稅行為適用的是3%的徵收率，其中銷售適用過的固定資產可以減按2%的徵收率。與不動產出售和租賃有關的應稅行為，適用5%的徵收率。值得注意的是勞務派遣、人力資源外包、安全保護等服務， 一般納稅人也可以選用5%的徵收率計算增值稅額，這對缺進項發票的這些行業，是很有利的。

(2)反向融資租賃擴展閱讀

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票。開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，按照原17%、11%適用稅率補開。

3. 現金流量表怎麼編制

一．主表編制方法：
1.經營活動：
（1）銷售商品、提供勞務收到現金的推導公式：
主營業務收入＋其他業務收入（一般指的是銷售材料、提供勞務）＋ （應收票據的期初余額－期末余額） ＋（應收賬款的期初余額－期末余額）＋（預收賬款的期末余額－期初余額）＋本期銷項稅發生額－應收項的意外減少（指的是不兌現的應收項減少，主要包括:壞賬的發生；票據貼現造成的借記財務費用額;非現金抵賬等）＋收回以前的壞賬。
這里需注意的是應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：
應收賬款的期初余額－期末余額＝（應收賬款的期初凈額－應收賬款的期末凈額）＋（壞賬准備的期初余額－壞賬准備的期末余額）
（2）收到的稅費返還（企業收到現金的各種稅費返還）
（3）收到的其他與經營活動有關的現金。所有屬於經營活動范疇但不屬於以上內容的現金流入均在此列示，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、經營租賃收到的現金及捐贈現金收入等。
（4）購進商品、接受勞務支付現金的推導公式：
主營業務成本＋其他業務成本（對應存貨減少的部分，如：銷售材料結轉的成本）＋存貨的意外減少（指的是未對應「主營業務成本」和「其他業務支出」的存貨減少部分。如：管理部門領用材料）＋（存貨期末余額－期初余額）＋（應付票據的期初余額－期末余額）＋（應付賬款的期初余額－期末余額）＋（預付賬款的期末余額－期初余額）＋本期進項稅發生額－存貨的意外增加（指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計入製造費用的部分；應付職工薪酬計入「生產成本」或「製造費用」的部分）。
這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：
存貨的期末余額－期初余額＝（存貨的期末凈額－存貨的期初凈額）＋（存貨跌價准備的期末余額－存貨跌價准備的期初余額）
（5）支付給職工以及為職工支付的現金（包括企業為職工所支付的各種現金）。不包括:a.支付的離退休人員的各項費用（此內容應計入「支付的其他與經營活動有關的現金」）；b.支付給在建工程人員的現金（此內容應計入投資活動中的購建固定資產項）。
（6）支付的各項稅費（除了計入固定資產價值的實際支付的耕地佔用稅不應該列在此項目外，其他兌現的稅費均應列入此項目）。
（7）支付的其他與經營活動有關的現金。所有屬於經營活動范疇但不屬於上述內容的現金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金以及捐贈現金支出等。
2.投資活動：
（1）收回投資所收到的現金＝出售轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產＋處置長期股權投資收到的現金＋收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息。
（2）取得投資收益所收到的現金（企業因股權性投資及債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤而收到的現金）。
（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金,扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。
（4）處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額；
（5）收到的其他與投資活動有關的現金，如具有融資性質的分期收款銷售商品方式收到的現金。
（6）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（反映企業購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金）。不包括：a.購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分（應計入籌資活動中的利息支付項）；b.融資租入固定資產支付的租賃費（應計入籌資活動中的其他支付項）
（7）投資所支付的現金，反映企業進行權益性投資和債權投資支付的現金,包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、持有至到期投資支付的現金,以及支付的傭金,手續費等附加費用。
企業購買股票和債券時,實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利或已到期尚未領取的債券的利息,應列在投資活動中的「支付的其他與投資活動有關的現金」。收回購買股票和債券支付的已宣告而尚未領取的現金股利或已到期尚未領取的債券利息,應列在投資活動的「收到其他與投資活動有關的現金」項。
（8）取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額。
（9）支付的其他與投資活動有關的現金.
2.籌資活動：
(1)吸收投資所收到的現金，反映企業收到的投資者投入的現金,包括以發行股票籌集的資金實際收到款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。由企業直接支付的審計咨詢等費用,在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目中反映,不能從這里扣除。
(2)借款所收到的現金。
(3)收到的其他與籌資活動有關的現金。
(4)償還債務所支付的現金：反映企業以現金償還債務的本金。
(5)分配股利、利潤或償付利息所支付的現金。
(6)支付的其他與籌資活動有關的現金，如：具有融資性質分期付款購買固定資產支付的現金。
二．附表編制方法：
(1)經營活動的現金凈流量＝凈利潤＋不兌現的支出－不兌現的收入＋不屬於經營活動的支出－不屬於經營活動的收入＋不屬於凈利潤范疇但屬於經營活動的現金流入－不屬於凈利潤范疇但屬於經營活動的現金流出.
(2）經營活動的現金凈流量＝凈利潤＋計提資產減值准備－反向沖回的准備＋固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊、無形資產的攤銷、長期待攤費用攤銷＋處置固定資產的損失(固定資產報廢損失、公允價值變動損失)－處置固定資產的收益－公允價值變動收益＋財務費用(非經營活動的)＋投資損失－投資收益＋遞延稅款所得稅資產減少－遞延稅款所得稅資產的增加＋遞延稅款所得稅負債增加－遞延稅款所得稅負債的減少＋存貨的減少－存貨的增加＋經營性應收項目的凈減少－經營性的應收項目的凈增加＋經營性應付項目的凈增加－經營性應付項目的凈減少.

來源於蔥子博客：http://blog.sina.com.cn/zjc201107

4. 公司融資租賃固定資產，入賬時不小心做成了采購固定資產，請問在賬務上如何調整過來

就反向作你原先所做的分錄，然後再重新做個正確的分錄，借記融資租賃固定資產就可以了。

5. 融資租賃的會計分錄

(1)未實現售後租回損益=2500000-（3000000-1000000)=500000

(2)出售時

借：固定資產清理 2000000

累計折舊 1000000

貸：固定資產 3000000

借：銀行存款 2500000

貸：固定資產清理 2000000

遞延收益-未實現售後租回損益（融資租賃） 500000

（3）2008年分攤未實現售後租回損益

未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤。

未確認融資費用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

分攤率的確定：

以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。

以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率。

以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值等於租賃資產公允價值的折現率。

(5)反向融資租賃擴展閱讀：

融資融券業務本身對證券市場可發揮積極的影響。

首先是可以發揮價格穩定器的作用，即當市場過度投機或者坐莊導致某一股票價格暴漲時，投資者可通過融券賣出方式沽出股票，從而促使股價下跌；反之，當某一股票價值低估時，投資者可通過融資買進方式購入股票，從而促使股價上漲。

針對香港市場的研究表明，在開放融券賣出機制以後，股指期貨偏離現貨的幅度與次數均明顯減少。如果融券機制的缺位，將使反向期現套利幾乎不能進行。而投機者更有可能利用這個制度缺陷，藉助利空消息全力做空期貨進行逼倉，而不會受到套利交易的阻力。

推出融資融券，將對促進股指期貨期現套利交易、平抑過度投機，進而保證套期保值功能、促進股指期貨乃至我國資本市場的健康發展起到關鍵作用。

其次，股指期貨推出對於融資融券的發展也有推動作用。特別對機構投資者而言，如果沒有股指期貨，進行大量的融券拋空業務，風險也是極大的。

另外，股指期貨的價格發現功能可以實現對融資融券業務的有效引導，避免融資融券變成一種純粹的高風險投機行為。

6. 融資租賃中折現率的確定方法

折現率，是指將未來因支付租金等可預計的現金流出量摺合成現值時所適專用的利率。《准則》規定，折屬現率只適用於承租人計算最低租賃付款額的現值，用相關利率作為折現率確定租賃資產入賬價值時：假如承租人知悉出租人的租賃內含利率，應當採用出租人的租賃內含利率作為折現率；
假如承租人無法知悉出租人的租賃內含利率，則採用租賃合同規定的利率作為折現率；假如既無法知悉出租人的租賃內含利率，租賃合同又沒有規定利率，則採用同期銀行貸款利率作為折現率。這就是法律術語上所謂的「順序適用」。

7. 現金流量表的編制方法和實例

現金流量表的編制方法：

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調，差異留在後面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉，營業外找固資產。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：

1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。

未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。

例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)後5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

2、第②句「看到成本找應付，存貨變動莫疏忽」告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

3、第③句「有關費用先全調，差異留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用」的數額全部調整「支付的其他與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬准備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

4、第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息。

5、第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固資產」所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

6、第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了。

7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。

擴展內容

1、在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。

3、在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

8. 回購拆入和拆入購回，融資回購和融資購回，分別是什麼意思有什麼區別

回購和購回是一筆業務的兩次交易。

融資回購（回購拆入）是通過將持有的債券類資產進行質押，從而獲得資金。此類交易在發生時就會約定期限，到期後雙方進行反向交易，錢券互返，並由融資方支付利息，此互返交易成為融資購回，對於融資方來說，顧名思義就是將質押的債券類資產購回。

融資租賃是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。資產的所有權最終可以轉移，也可以不轉移。

回租租賃是融資租賃的一種，指設備的所有者先將設備按市場價格賣給出租人，然後又以租賃的方式租回原來設備的一種方式。

回租租賃的優點在於：

一是承租人既擁有原來設備的使用權，又能獲得一筆資金；

二是由於所有權不歸承租人，租賃期滿後根據需要決定續租還是停租，從而提高承租人對市場的應變能力；

三是回租租賃後，使用權沒有改變，承租人的設備操作人員、維修人員和技術管理人員對設備很熟悉，可以節省時間和培訓費用。

回購（Buy-back），又稱補償貿易（Compensation Trade），是指交易的一方在向另一方出口機器設備或技術的同時，承諾購買一定數量的由該項機器設備或技術生產出來的產品。

這種做法是產品回購的基本形式。有時雙方也可通過協議，由機器或設備的出口方購買進口一方提供的其他產品。回購方式做法比較簡單，而且有利於企業的成本核算，使用較為廣泛。

(8)反向融資租賃擴展閱讀：

注意事項

不恰當的公司股票回購有可能損害股票交易的公正性和股東及債權人的利益。這是因為：

第一，企業內部管理人員有可能利用這一內部消息，搶先一步自己買賣該公司股票，從中牟取暴利；

第二，企業有可能利用回購該公司股票欺瞞一般的投資者。

因此，有關部門應該從購入方法、時間、價格和數量等方面嚴格約束企業行為，並依法禁止不正當交易，防止企業的操縱股價行為

9. 平安融資租賃公司能做反向保理業務嗎

能啊！簡單你和說一下平安租賃的反向保理：
反向保理就是利用核心企業的良好信用為其供應商（通常是中小企業）提供保理服務，解決中小企業融資難題的同時平順核心企業的供應商體系。

10. 現金流量表怎麼填

現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。
一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下：
1：凈利潤，取利潤分配表「凈利潤」項目。
2：計提的資產減值准備，取「管理費用」賬戶所屬「計提的壞賬准備」及「計提的存貨跌價准備」、「營業外支出」賬戶所屬「計提的固定資產減值准備」、「計提的在建工程減值准備」、「計提的無形資產減值准備」、「投資收益」賬戶所屬「計提的短期投資跌價准備」、「計提的長期投資減值准備」等明細賬戶的借方發生額。
3：固定資產折舊，取「製造費用」、「管理費用」、「銷售費用」、「其他業務支出」等賬戶所屬的「折舊費」明細賬戶借方發生額。
4：無形資產攤銷，取「管理費用」等賬戶所屬「無形資產攤銷」明細賬戶借方發生額。
5：長期待攤費用攤銷，取「製造費用」、「銷售費用」、「管理費用」等賬戶所屬「長期待攤費用攤銷」明細賬戶借方發生額。
6：待攤費用減少，取「待攤費用」賬戶的期初、期末余額的差額。
7：預提費用增加，取「預提費用」賬戶的期末、期初余額的差額。
8：處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取「營業外收入」、「營業外支出」、「其他業務收入」、「其他業務支出」等賬戶所屬「處置固定資產凈收益」、「處置固定資產凈損失」、「出售無形資產收益」、「出售無形資產損失」等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。
9：固定資產報廢損失，取「營業外支出」賬戶所屬「固定資產盤虧」明細賬戶借方發生額與「營業外收入」賬戶所屬「固定資產盤盈」貸方發生額的差額。
10：財務費用，取「財務費用」賬戶所屬「利息支出」明細賬戶借方發生額，不包括「利息收入」等其他明細賬戶發生額。
11：投資損失，取「投資收益」賬戶借方發生額，但不包括「計提的短期投資跌價准備」、「計提的長期投資減值准備」明細賬戶發生額。
12：遞延稅貸項，取「遞延稅款」賬戶期末、期初余額的差額。
13：存貨的減少，取與經營活動有關的「原材料」、「庫存商品」、「生產成本」等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。
14：經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的「應收賬款」、「其他應收款」、「預付賬款」等賬戶的期初、期末余額的差額。
15：經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的「應付賬款」、「預收賬款」、「應付工資」、「應付福利費」、「應交稅金」、「其他應交款」、「其他應付款」等賬戶的期末、期初余額的差額。
現金流量表的編制應當遵循以下原則：
（1）分類反映原則。為了給會計報表使用者提供有關現金流量的信息，並結合現金流量表和其他財務信息對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響，即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量的總額以及它們相抵後的結果。
（2）總額反映與凈額反映靈活運用原則。為了提供企業現金流入和流出總額的信息，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金流量總額或現金流量凈額反映。現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵後的凈額反映。現金流量凈額是指以現金流入和流出相抵後的凈額反映。但現金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關有用。因此，通常情況下，現金流量應以其總額反映。
但是，下述情況可對現金流量以凈額反映：一是某些金額不大的項目。例如，企業處置固定資產發生的現金收入和相關的現金支出可以相抵後以凈額列示。二是不反映企業自身的交易或事項的現金流量項目。例如，證券公司代收客戶的款項用於交割買賣證券的款項，期貨交易所接受客戶交割實物的款項等；又如，銀行吸收開戶單位活期存款的承兌和償付。這些項目不屬於企業自身業務的現金流量項目，可以以凈額反映。
（3）合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經營活動，還是作為投資或籌資活動有不同的看法。在我國，依據人們的習慣理解，把利息收入和股利收入劃為投資活動，把利息支出和股利支出劃為籌資活動。某些現金收支可能具有多類現金流量的特徵，所屬類別需要根據特定情況加以確定。例如，實際繳納的所得稅，由於很難區分繳納的是經營活動產生的所得稅，還是投資或籌資活動產生的所得稅，通常將其作為經營活動的現金流量。
對於某些特殊項目，如自然災害損失和保險索賠，若能分清屬於固定資產損失的保險索賠，通常作為投資活動，流動資產損失的保險索賠，通常作為經營活動；若不能分清屬於固定資現金流量表
現金流量表
產還是流動資產的保險索賠，通常歸為經營活動的現金流量。因此，企業應當合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動，對於某些現金收支項目或特殊項目，應當根據特定情況和性質進行劃分，分別歸並到經營活動、投資活動和籌資活動類別中，並一貫性地遵循這一劃分標准。
（4）外幣現金流量應當折算為人民幣反映。在我國，企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，以現金流量發生日的匯率或加權平均匯率折算。匯率變動對現金的影響作為調節項目，在現金流量表中單獨列示。
（5）重要性原則。本來，不涉及現金的投資和籌資活動不應反映在現金流量表內，因為這些投資和籌資活動不影響現金流量，現金流量表中不反映不涉及現金的投資和籌資活動是與編制現金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及現金的投資和籌資活動數額很大，若不反映將會導致一個有理性的報表使用者產生誤解並作出不正確的決策，這時，就需要在現金流量表中以某種形式恰當地予以揭示。
在我國的《企業會計制度》中，對於不涉及現金的重要的投資和籌資活動是在現金流量表「補充資料」（或附註）中反映的。此外，重要性原則對現金流量表中各項目的編制也有很大影響。比如，「收到的租金」項目，如果企業此類業務不多，也可以不設此項目，而將其納入「收到的其他與經營活動有關的現金」之中。