金融資產例題

① 關於交易性金融資產的分錄。例題

借：交易性金融資產-成本 5000000
投資收益 10000
貸：銀行存款 5010000
借：交易性金融資產-公允價值變動 3000000
貸：公允價值變動損益 3000000
借：公允價值變動損益 1500000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 1500000
借：銀行存款 4000000
公允價值變動損益 1500000
投資收益 1000000
貸：交易性金融資產-成本 5000000
交易性金融資產-公允價值變動 1500000

② 咨詢注會第二章金融資產例題2-8

請仔細讀題：XYZ銀行根據當前掌握的資料，對貸款合同現金流量重新作了估計。也就是說，這兩個數字是銀行自行估計而來的，相當於是已知條件，不必去探究為什麼是這兩個數值。

③ 請給一些交易性金融資產的題目及其答案，，謝謝，，（寫會計分錄的題目，不是選擇題，謝謝）

例題1：2012年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元（其中包含交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發放的現金股利7.2萬元）。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司准備近期出售。
判斷：甲公司應將其劃分為交易性金融資產。
借：交易性金融資產—成本
（508-0.8-7.2）500
應收股利7.2
投資收益0.8
貸：銀行存款508

（2）2012年6月20日甲公司收到乙公司發放的現金股利7.2萬元。
借：銀行存款7.2
貸：應收股利7.2

（3）2012年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。

公允價值變動＝（5.2－5）×100＝20（萬元）
借：交易性金融資產—公允價值變動
20
貸：公允價值變動損益 20

（4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，當日，乙公司股票收盤價為每股4.9元。
公允價值變動＝（4.9－5.2）×100＝－30（萬元）
借：公允價值變動損益
30
貸：交易性金融資產—公允價值變動30

（5）2013年4月20日，乙公司宣告發放2012年的現金股利200萬元。

借：應收股利 （200×5%）10
貸：投資收益
10

（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司發放2012年現金股利。

借：銀行存款10
貸：應收股利10

（7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的價格將該股票全部轉讓，同時支付證券交易稅費等交易費用0.72萬元。

借：銀行存款
449.28（100×4.5-0.72）
交易性金融資產—公允價值變動10（20-30=-10）
投資收益
50.72
貸：交易性金融資產—成本
500
公允價值變動損益10

例題2：（1）2013年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計204萬元，其中包括已到付息期但尚未領取的債券利息4萬元，另付交易費用2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩餘期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司取得後准備近期出售。

借：交易性金融資產—成本200（204－4）
應收利息
4
投資收益 2
貸：銀行存款 206


（2）2013年1月10日，收到丙公司債券2012年下半年的利息4萬元。

借：銀行存款 4
貸：應收利息
4

（3）2013年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。

公允價值變動＝230－200＝30（萬元）
借：交易性金融資產—公允價值變動
30
貸：公允價值變動損益 30
借：應收利息
4（200×4%×6/12）
貸：投資收益4

（4）2013年7月10日收到丙公司債券2013年上半年的利息。

借：銀行存款4
貸：應收利息4

（5）2013年12月31日，丙公司債券的公允價值為220萬元。

公允價值變動＝220－230＝－10（萬元）
借：公允價值變動損益
10
貸：交易性金融資產—公允價值變動 10
借：應收利息
4
貸：投資收益4

【思考問題】
問題①2013年12月31日資產負債表「以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產」項目金額？
【答案】220萬元
問題②該業務影響2013年營業利潤的金額？
【答案】業務（1）－2＋業務（3）30＋業務（3）4－業務（5）10＋業務（5）4＝26（萬元）

④ 中級會計實務 金融資產練習題

購入債券的入賬價值＝2078.98+10＝2088.98萬元
債券的應收利息＝2000*5%＝100萬元
債券的投資收益＝2088.98*4%=83.56萬元
2018年12月內31日的賬面價值容＝2088.98-100+83.56＝2072.54萬元

⑤ 中級會計練習題：（金融資產）相關練習題，求解答。急

我來看看，想一想
一1.2007.03.25
借：交易性金融資產 234000
應收股利 6000
貸：銀行存款 240000
借：投資收益 1000
貸：銀行存款 1000
2.2007.04.20
借：銀行存款 6000
貸：應收股利 6000
3.2007.06.30
借：交易性金融資產-公允價值變動 11000
貸：公允價值變動損益 11000
4.2007.08.25
借：應收股利 3000
貸：投資收益 3000
5.2007.09.20
借：銀行存款 3000
貸：應收股利 3000
6.2007.10.24
借：銀行存款 240000
投資收益 5000
貸：交易性金融資產 245000
借：公允價值變動損益 11000
貸：投資收益 11000
你追問以後我再回答2哈，要不太長了，打起麻煩

⑥ 交易性金融資產的例題

07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算，買入價235 000元，其中含5 000元已經到期但尚未領取的債券利息，另外發生相關稅費4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價為237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出售，扣除相關稅費後，實際收到237 800元存入銀行。
會計分錄如下：
2月21日
借：交易性金融資產——成本 230 000
投資收益 4 200
應收利息 5 000
貸：銀行存款 239 200
2月28日 期末公允價值增加：237 000-230 000=7000
借：交易性金融資產——公允價值變動 7 000
貸：公允價值變動損益 7 000
3月21日
借：銀行存款 5 000
貸：應收利息 5 000
4月5日
實收款=237 800
賬面價值=230 000+7 000=237 000
實收款高於賬面價值=237 800-237 000=800
借：銀行存款 237 800
貸：交易性金融資產——成本 230 000
——公允價值變動 7 000
投資收益 800
同時：
借：公允價值變動損益 7 000
貸：投資收益 7 000
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值
交易性金融資產的特點
①企業持有的目的是短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
②該資產的公允價值能夠可靠的計量。

⑦ 交易性金融資產的例題

【例1】購入股票作為交易性金融資產 甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2007年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產——成本100
——公允價值變動8
投資收益（110－100）10
【例2】購入債券作為交易性金融資產 2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩餘期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；
(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息)；
(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
甲企業的賬務處理如下：
(1)2007年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產——成本1000000
應收利息20000
投資收益20000
貸：銀行存款1040000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入）
借：交易性金融資產——公允價值變動150000
貸：公允價值變動損益（115萬－100萬）150000
借：應收利息20000
貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000
(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(5)2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入）
借：公允價值變動損益（110萬－115萬）50000
貸：交易性金融資產——公允價值變動50000
借：應收利息20000
貸：投資收益20000
(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(7)2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應收利息10000
貸：投資收益（100萬×4%÷4）10000
借：銀行存款(118萬－1萬)1170000
公允價值變動損益100000
貸：交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動100000
投資收益170000
借：銀行存款10000
貸：應收利息10000

⑧ 交易性金融資產例題

①購入A公司股票：
借：交易性金融資產——成本 1000000（10×100000）
貸：銀行存款 1000000
②購入時支付交易費用：
借：投資收益 2100
貸：銀行存款 2100
③出售A公司股票：
借：銀行存款 1200000（12×100000）
貸：交易性金融資產——成本 1000000
投資收益 200000（差額1200000－1000000）
出售時支付交易費用：
借：投資收益 4900
貸：銀行存款 4900

【取得交易性金融資產】
借：交易性金融資產——成本（公允價值，即市場價格，與面值無關）
應收股利/應收利息（已宣告但尚未發放的現金股利/已到付息期但尚未領取的債券利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
【交易性金融資產的現金股利/債券利息】
①購入後宣告的現金股利及到期的利息
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
②收到購買時的現金股利及到期的利息
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
【交易性金融資產的期末計量】
①公允價值＞賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②公允價值＜賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【出售交易性金融資產】（結平「交易性金融資產」兩個明細賬，余額為0）
借：銀行存款 （或）借：銀行存款
投資收益 貸：交易性金融資產——成本
貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動
——公允價值變動 投資收益
【轉出公允價值變動損益】（結平「公允價值變動損益」賬戶，余額為0）
借：公允價值變動損益 （或）借：投資收益
貸：投資收益 貸：公允價值變動損益

⑨ 會計初學者請教！關於金融資產減值的例題

1）2005年5月1日購入股票：

借：可供出售金融資產——成本 296000

應收股利 4000

貸：銀行存款 300000
這個不用多說 可供出售的交易費用計入成本 如果是發行權益性證券而發生的傭金則計入資本公積-股本溢價 不足的沖減盈餘公積和未分配利潤

（2）2005年5月10日確認現金股利：

借：銀行存款 4000

貸：應收股利 4000

（3）2005年12月31日確認股票公允價值變動：

借：資本公積——其他資本公積 36000

貸：可供出售金融資產——公允價值變動 36000
公允價值和賬面價值的差額 260000-296000=-36000
為什麼是資本公積而不是公允價值變動損益 因為可供出售金融資產在持有期間內公允大幅度波動的話如果反映到公允價值變動損益會造成當期利潤大幅度波動 不能真實反映企業的利潤情況

（4）2006年12月31日，確認股票投資的減值損失：

借：資產減值損失 176000

貸：資本公積——其他資本公積 36000

可供出售金融資產——公允價值變動 140000
可供出售金融資產這塊資產減值 是計入公允價值變動 然後把前面公允價值發生變動的差額計入資本公積的也要轉出來 理解跟處置一樣

（5）2007年12月31日，確認股票價格上漲：

借：可供出售金融資產——公允價值變動 80000

貸：資本公積一其他資本公積 80000
對於權益性證券的資產減值轉回不能走損益科目 所以是資本公積 而不是資產減值損失