集團內劃轉凈資產

⑴ 集團公司內部，固定資產轉讓，接收方賬務處理怎麼做賬

國有資產無償劃轉賬務處理

1、根據企業會計制度（2001）的有關規定，按規定無償調入或調出固定資產的企業，應在「資本公積」科目下設置「無償調入固定資產」、「無償調出固定資產」明細科目進行核算。

2、按照新會計准則，無償調入的固定資產的企業，應計入在「營業外收入」科目。

3、國有企業（包括國有控股企業）之間無償劃撥資產，劃撥方無償劃撥的資產，按其賬面凈值准予扣除；接受方應視同接受捐贈資產進行計價，計入應納稅所得額計征企業所得稅。接受方按接受的資產凈值計提的折舊，准予扣除。：

1、根據企業會計制度（2001）的有關規定，按規定無償調入或調出固定資產的企業，應在「資本公積」科目下設置「無償調入固定資產」、「無償調出固定資產」明細科目進行核算。

2、按照新會計准則，無償調入的固定資產的企業，應計入在「營業外收入」科目。

3、國有企業（包括國有控股企業）之間無償劃撥資產，劃撥方無償劃撥的資產，按其賬面凈值准予扣除；接受方應視同接受捐贈資產進行計價，計入應納稅所得額計征企業所得稅。接受方按接受的資產凈值計提的折舊，准予扣除。

(1)集團內劃轉凈資產擴展閱讀：

當企業按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產

借：固定資產

貸：資本公積——無償調入固定資產

銀行存款

當企業按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值准備

貸：固定資產

若無償調出時發生清理費的，應

借：資本公積——無償調出固定資產

貸：固定資產清理

⑵ 集團公司為增加凈資產大量增資有什麼風險

一、盈餘公積轉增資本徵收個人所得稅，免徵企業所得稅
盈餘公積包括法定盈餘公積金和任意盈餘公積金兩種，法定盈餘公積金按稅後利潤的10%提取，累計達到注冊資本的50%時可以不再提取;任意盈餘公積金提取比例由公司股東大會自行決定。盈餘公積的作用主要包括彌補虧損、擴大公司生產經營以及增加公司資本。但法定盈餘公積金轉增資本時，留存的法定盈餘公積金不得少於轉增前公司注冊資本的25%。
1、盈餘公積轉增資本徵收個人所得稅
根據國家稅務總局《關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198號)規定：股份制企業利用盈餘公積金派發紅股屬於股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應按照20%的稅率徵收個人所得稅。同時，根據國家稅務總局《關於盈餘公積金轉增注冊資本徵收個人所得稅問題的批復》(國稅函[1998]333號)，公司將從稅後利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，即該公司以盈餘公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加註冊資本。因此，如果股東是個人股東，對屬於個人股東分得並再投入公司轉增注冊資本的部分應按照「利息、股息、紅利所得」項目徵收個人所得稅。
2、盈餘公積轉增資本免徵企業所得稅
公司將從稅後利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，即該公司以盈餘公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加註冊資本。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬於免稅收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定：企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。《企業所得稅法》第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益。因此，當被投資企業的盈餘公積轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本免繳企業所得稅。
二、未分配利潤轉增資本徵收個人所得稅，免徵企業所得稅
1、未分配利潤轉增資本徵收個人所得稅
《國家稅務總局關於進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理的通知》(國稅發[2010]54號)指出，應加強股息、紅利所得徵收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，應嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈餘公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的情況，應按照「利息、股息、紅利所得」項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。即法規僅規定企業「除股票溢價發行外的其他資本公積」轉增注冊資本時需繳納個人所得稅。因此，對自然人股東而言，被投資企業的未分配利潤轉增資本的實質是先分配後投資，個人股東應該繳納個人所得稅。
2、未分配利潤轉增資本免徵企業所得稅
如果股東是法人或公司，被投資企業的未分配利潤轉增資本的實質也是先分配後投資，根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，法人股東從被投資的居民企業稅後利潤分得的股息和紅利免繳企業所得稅。因此，未分配利潤轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本免繳企業所得稅。
三、資本公積轉增資本的涉稅處理
1、「股票溢價」轉增股本免徵個人所得稅，「資本溢價」轉增資本要征個人所得稅
股本溢價，是指股份有限公司溢價發行股票時，實際收到的款項超過股票面值總額的數額。股票溢價，是指股票市場價格高於面值或者每股凈資產的數額。在大多數情況下是針對每股凈資產而言，股票溢價包括股本溢價。而資本溢價，是指有限責任公司在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其注冊資本的數額。
根據《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)的規定，股份制企業用「資本公積金轉增股本不屬於股息，紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不徵收個人所得稅。以及《國家稅務總局關於原城市信用社專制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕289號)規定，國家稅務
總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的「資本公積金」，是指股份制企業「股票溢價」 發行收入所形成的資本公積金。將此轉增「股本」由個人取得的數額，不作為應稅所得徵收個人所得稅。並且國稅發〔1997〕198號還特別強調：「與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法徵收個人所得稅。」《國家稅務總局關於進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理的通知》(國稅發〔2010〕54號)再次明確規定，對以未分配利潤、盈餘公積和除「股票溢價」發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照「利息、股息、紅利所得」項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。所以，對有限公司資本溢價轉增實收資本，應當按照「利息、股息、紅利所得」項目，按20%徵收個人所得稅。
2、資本溢價形成的資本公積轉增資本，免徵企業所得稅
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規定：被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。基於此規定，公司以股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業不作為企業所得稅的應稅或免稅收入處理，因此，對投資雙方而言不存在企業所得稅繳納及扣繳問題。即資本溢價形成的資本公積轉為股本在稅務上不確認收入也不繳納企業所得稅，更不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。
3、不能轉增資本的資本公積若轉增需繳企業所得稅
按照現行的會計准則，個別類型的資產在持有期間產生的增值暫時計入了資本公積，從屬性上屬於「未實現收益」，增值部分待資產處置即收益真正實現時方能確認損益，在資產處置前，不能轉增資本。若企業將其進行了轉增資本，事實上是將相應的資產處置收益提前予以了確認，並用之轉增了資本，自然需要繳納企業所得稅。
第一種情形，採用權益法核算的長期股權投資因被投資方除凈損益以外所有者權益的其他變動產生的資本公積，不得轉增資本，若企業用於轉增資本，應繳納企業所得稅。
根據《企業會計准則第2號——長期股權投資》規定：「長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額計入資本公積，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益」，可見該項資本公積是不能轉增資本的，只能在處置時轉入投資收益，計入股權轉讓所得繳納企業所得稅。
第二種情形，可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積,不得轉增資本，若企業用於轉增資本，應繳納企業所得稅。
《中國證券監督管理委員會對〈會計問題征詢函〉的復函》(會計部函[2008]50號)規定：「可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益(其他資本公積)。在相關法律法規有明確規定前，上述計入其他資本公積的公允價值變動部分，暫不得用於轉增股份;以公允價值計量的相關資產，其公允價值變動形成的收益，暫不得用於利潤分配。」規定，該項資本公積應直接計入所有者權益(其他資本公積)。在相關法律法規有明確規定前，這部分差額暫不得用於轉增資本。
第三種情形，自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積,不得轉增資本，若企業用於轉增資本，應繳納企業所得稅。
根據《企業會計准則第3號——投資性房地產》規定，該項資本公積應於處置該投資性房地產時轉入當期損益，故不得用於轉增資本。
第四種情形，金融資產重分類時的差額產生的資本公積，不得轉增資本，若企業用於轉增資本，應繳納企業所得稅。
根據《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定，在該金融資產被處置時轉出，計入當期損益，在金融資產被處置前不得轉增資本。
小結
企業利用留存收益和資本公積轉增資本，應視具體情況按稅收法規的要求進行稅務處理，若處理不當，就會給企業和股東帶來稅務風險。

⑶ 企業實施無償劃轉時，部分被劃轉企業凈資產為負，如何處理需不需要重新評估

無償劃轉企業的凈資產為負數，說明你要接收的資產小於債務。如果僅接收資產，不用管凈資產為正數還是負數；如果全盤接收，會計處理是把資產、負債分別入賬，沒有所有者權益了（凈資產負數）。
如果不接收負債
借：固定資產 等 （調出單位賬面價值+運費等）
貸：資本公積-無償劃轉
如果全盤接收
借：固定資產/原材料/庫存商品 等資產（調出單位賬面價值+運費等）
營業外支出 （凈資產數額）
貸：應付賬款 等負債
銀行存款 （支付的運費等）
營業外支出，可在企業所得稅前扣除。
接收的負債需要簽訂三方協議，即原債務人、接收單位、債權人），債權人要同意接收單位承擔償還責任（一般都會同意的，巴不得有人替還債）。
需不需要重新評估？
不需要，按調出單位賬面價值。

⑷ 集團合並報表的凈資產怎麼算喲

各分子公司與母公司抵消後的資產凈值

⑸ 按賬面凈值劃轉股權或資產指什麼意思

----又稱為帳面價值，也稱為每股凈資產，是用會計統計的方法計算出來的每股股票所包含的資產凈值。其計算方法是用公司的凈資產(包括注冊資金、各種公積金、累積盈餘等，不包括債務)除以總股本，得到的就是每股的凈值。股份公司的帳面價值越高，則股東實際擁有的資產就越多。由於帳面價值是財務統計、計算的結果，數據較精確而且可信度很高，所以它是股票投資者評估和分析上市公司實力的的重要依據之一。股民應注意上市公司的這一數據。股票凈值總額=公司資本金+法定公積金+資本公積金+特別公積金+累積盈餘-累積虧損每股凈值=凈值總額/發行股份總權通常：市凈值高的股票投資價值較高!----又稱為帳面價值，也稱為每股凈資產，是用會計統計的方法計算出來的每股股票所包含的資產凈值。其計算方法是用公司的凈資產(包括注冊資金、各種公積金、累積盈餘等，不包括債務)除以總股本，得到的就是每股的凈值。股份公司的帳面價值越高，則股東實際擁有的資產就越多。由於帳面價值是財務統計、計算的結果，數據較精確而且可信度很高，所以它是股票投資者評估和分析上市公司實力的的重要依據之一。股民應注意上市公司的這一數據。股票凈值總額=公司資本金+法定公積金+資本公積金+特別公積金+累積盈餘-累積虧損每股凈值=凈值總額/發行股份總權通常：市凈值高的股票投資價值較高!

⑹ 股權轉讓的凈資產份額，或者股權轉讓的凈資產金額有什麼不同

按股權轉讓收入扣除股權原值後的余額徵收個人所得稅。
根據國家稅務總局《專股權轉讓所得屬個人所得稅管理辦法(試行)》第四條規定： 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。
合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

⑺ 集團整體劃轉 凈資產是合並抵消後的嗎

是的，是合並抵消後的凈資產金額

⑻ 集團內資產劃撥怎麼入賬

當按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產
借：固定資產
貸：資本公積——無償調入固定資產
銀行存款
當按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產
（1）借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸：固定資產
（2）若無償調出時發生清理費的，應
借：資本公積——無償調出固定資產
貸：固定資產清理
國有資產是法律上確定為國家所有並能為國家提供經濟和社會效益的各種經濟資源的總和。就是屬於國家所有的一切財產和財產權利的總稱。國家屬於歷史范疇，因而國有資產也是隨著國家的產生而形成和發展的。在現實經濟生活中，「國有資產」概念有廣義和狹義兩種不同理解。

⑼ 涉及集團內部交易的長期股權投資以及合並報表的編制問題

這題編制內部交易未實現利潤很簡單 我就不羅嗦了 不過由於母公司在購買日的相關信息沒有 無法編制抵銷長期股權投資和所有者權益的分錄 因為子公司的資產負債在母公司的合並報表裡是按照購買日的公允價值持續計算的 而購買20%股權屬於購買少數股東股權 這裡面也需要知道購買日公允價值來作相關調整
對於內部交易 逆銷很簡單 直接要用未實現利潤乘以投資單位的持股比例 但是對於順銷的處理存在爭議 這個問題張志鳳在08年CPA輔導中談過 你不用糾纏這個 等到09年新書出來 應該會有修訂