1. 從稅收籌劃的角度,期間費用分為哪幾類,如何進行籌劃
成本費用籌劃策略成本費用稅收籌劃策略，即基於稅法對成本、費用的確認和計算的不同規定，根據企業情況選擇有利方式的策略。
主要有:
1.存貨計價方法的選擇存貨流轉有實物流轉和價值流轉兩個方面，由於實物流轉與價值流轉往往不相一致，因而必須採用某種存貨成本流轉的假設，採用適當的存貨計價方法在期末存貨與已售貨物間分配成本。
存貨計價方法不同，企業存貨營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。
因此，存貨計價是納稅人調整應稅利潤的有利工具，選擇最有利的存貨計價方法能達到節稅目的。
依現行稅法，存貨計價可以採用先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動加權平均法等不同方法，不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，這既是財務管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內容。
採取何種方法為佳，則應具體情況具體分析。
2.折舊方法的選擇由於折舊要計入產品成本或期間費用，直接關繫到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就成為十分重要的問題。
在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素:固定資產原值、固定資產殘值、固定資產清理費用和固定資產折舊年限。
固定資產的折舊方法有:直線折舊法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。
不同的折舊方法對納稅人會產生不同的稅收影響(本報以前已通過案例《折舊方法不同，所得稅各異》作過介紹，讀者可參閱)。
3.成本、費用的分攤與列支通過對成本各項內容的計算、組合，使其達到一個最佳成本值，以實現最大限度地抵消利潤少繳稅。
運用成本、費用分攤與列支方法，並非任意誇大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內，運用成本計算程序和核算方法等合法手段進行的財務稅收籌劃活動。
(1)費用分攤法。
利用費用分攤法來影響企業納稅水平，涉及兩方面的問題:一是如何實現費用支付最小化，二是如何實現費用攤入成本最大化。
企業通常有多項費用開支項目，每個項目都有其規定的開支范圍，如勞務費用標准、管理費定額、損耗標准、各種補貼標准等。
如何在企業正常生產經營活動過程中，選擇最小的費用支付額，即實現生產經營效益與費用支付的最佳組合，是運用費用分攤法的基礎。
我國財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。
費用攤銷時的確認，一般有三種方法:一是直接作為當期費用確認;二是按其與營業收入的關系加以確認。
凡是與本期收入有直接聯系的耗費，就是該期的費用;三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。
上述三種不同的費用確認方法，使企業在計算成本時可以選擇有利的方法來節稅。
(2)費用列支法。
已發生的費用應及時核銷入賬。
如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬於正常損耗部分及時列入費用。
對於能夠合理預計發生額的費用、損失，應採用預提方法計入費用，適當縮短以後年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。
例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。
對於限額列支的費用，如業務招待費及公益救濟性捐贈等，應准確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
盈虧抵補籌劃策略盈虧抵補是准許企業在-定時期以某-年度的虧損，去抵以後年度的盈餘，以減少以後年度的應納稅額。
這種優惠形式對扶持新辦企業的發展有重要作用，對具有風險的投資有相當大的激勵作用。
但這種辦法的應用，需以企業有虧損發生為前提，則就不具有鼓勵的效果，而且就其應用范圍而言，只能適用於企業所得稅。
我國稅法規定:企業發生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補;彌補不足的，可以在五年內用所得稅前利潤延續彌補;仍不夠彌補的虧損，應該用五年後的稅後利潤彌補。
盈虧抵補籌劃主要有以下幾點:(1)提前確認收入。
企業在有前五年虧損可供抵補的年度，可以提前確認收入。
(2)延後列支費用。
如呆賬、壞賬不計提壞賬准備，採用直接核銷法處理，將可列為當期費用的項目予以資本化，或將某些可控費用，如廣告費等延後支付。
2. 如何加強企業應收賬款的管理致謝
(一)建立一個合理的應收賬款流程
1.交易合約管理
當銷售部門收到經信用部門和事業群授權代表審核簽字後的賒銷申報單後，根據審批意見並與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。論文格式銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、准確，然後將合同影印幾份，經核對無誤後分別交信用管理部門、財務部門，以利於其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
2.出貨/退貨管理
子單位合理安排出貨並核對海外倉庫進貨紀錄，適時掌握出貨狀況，並確保按合約規定期限出貨，定期與客戶收貨單位核對出貨數量，發現差異實時處理。對客戶退回的貨物進行檢查，查明退貨原因，明確退貨責任，並將收到退貨的明細數據提供給銷售單位、財務部門備查。
3.銷貨管理
子單位銷售部門根據出貨紀錄開立銷貨單，稽核銷貨單開立是否及時完整，確保銷貨金額不超過信用額度。
4.開票及立賬管理
銷售單位按照和客戶達成的協議，根據銷貨單上的數量和客戶訂單標示的金額定期(按日期批次/訂單等)開立銷貨發票，並及時發送給客戶核對立賬。同時將發票副本送財務部立賬，財務部稽核發票的開立日期、金額和科目是否正確，確認無誤後入賬，應收賬款和銷貨收入同時確立。
5.發票傳送及確認管理
根據目前作業狀況，客戶發票傳送主要通過郵寄、電郵、電子媒介傳送(如EDI傳送)等方式，確保客戶能夠及時、完整收到銷貨發票對於客戶能否按時入賬付款至關重要，財務部門應協助銷售單位建立標准發票傳送流程，制定發票傳送及日常處理機制，實時處理客戶反饋的問題。
6.對賬管理
要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現象，同時對賬之後要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。建立定期對賬制度，要對重要客戶每月發出對賬函，由業務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數額無差錯。根據客戶反饋，及時處理差異，並改善出現問題的交易環節。
7.目標及回收賬款管理
銷售單位的業務人員要在賬款到期前取得客戶的付款計劃，實時發現賬款問題，並與客戶進行有效溝通，積極協助客戶采購部門處理有問題的款項，財務單位應主動配合業務單位與客戶付款部門聯絡，讓客戶意識到我方高度重視並有決心收回欠款，這樣在一定程度上提高客戶的配合度。同時，在集團內部設立專項應收賬款管理指標，作為銷售單位和財務部門應收賬款管理工作的績效評估參考。
8.逾期催收管理
對於確實無法按時收回的欠款，要查明產生逾期的真正原因，按照賬款交易的流程找出問題環節，對於發生逾期賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，並上報財務、銷售部門相關領導，加大回款力度，定期檢討催收進度，直到款項收回為止。
9.壞賬管理
按現行會計制度規定，年底應按賬面應收賬款總額的一定比例計提壞賬准備金，以備發生壞賬時進行抵銷，不致於使當年利潤產生大的波動，使經營風險降至最小。由於發生的壞賬與提供給客戶的信用條件、信用期限、客戶的信用品質等有密切關系，因此不同公司提取的壞賬准備金的比例是有區別的，但是比例一經確定，就不能隨意更改。建立壞賬准備制度首先要制定壞賬提列標准，然後根據標准計提壞賬准備金，為壞賬損失的確認和處理提供穩定的來源，在客戶破產或突發重大經營狀況時，可能造成賬款長期無法收回，應查明壞賬發生原因，並出具專項報告，報管理層審批後方可進行核銷。
(二)具體實施方案
1.應收賬款管理政策
(1)目標管理指標考核辦法。為了衡量各單位應收賬款管理水平高低，還制定了一系列的管理指標作為考核參照，各單位可以將其作為衡量應收賬款狀況好壞的管理指標，也可以依照各項指標改進應收賬款管理中存在的問題。
(2)電子發票系統管理辦法。
重點策略客戶多數使用電子發票進行交易，每月的發票數量多達上千張，目前時常在我方電子發票傳送或對方接收時出現問題，為確保發票可以及時准確地送至客戶接收系統，必須要建立起一套嚴謹的發票傳送稽核系統，藉助集團信息部門提供技術支持，與子單位各職責部門一同嚴格執行。
2.建立內部審計機制，發揮內部審計的監督作用內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對於企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。
3.規范銷售人員的銷售行為
必須建立嚴格的銷售人員管理制度，規范銷售人員的銷售行為，確定銷售人員價格自由度的合理性，做到銷售人員擁有一定的自主權，同時還要控制在一定的范圍之內，將銷售人員的銷售業務回款率與薪酬掛鉤，調動銷售人員的積極性，提高應收賬款的優質率，減少不良應收賬款的發生。
4.設置應收賬款明細分類賬
為加強應收賬款的管理，企業會計工作在總分類賬的基礎上，應按信用客戶的名稱設置明細分類賬，詳細地、序時地記載各信用客戶的往來情況，並設專職人員負責核算工作，隨時反映每個客戶的賒欠情況;另外，應收賬款明細分類賬與總分類賬還要定期核對，保證記錄的准確性。
5.合理地使用銷售折扣，規范壞賬核銷
汽車零配件銷售行業使用商業信用產生了大量的應收賬款，而應收賬款是一種要經過一定期間才能收回的債權。因此，有效使用銷售折扣，鼓勵客戶及時付款或盡可能早地付款，以縮短企業應收賬款的回收期，減少壞賬的發生。
中發生的壞賬應按會計法的規定進行核銷，不得根據自己的意願隨意核銷，以達到調理利潤的目的。
6.科學使用法律武器
的經濟活動受到法律的保護和約束，作為企業銷售人員和財務人員要掌握本行業相關法律規范，維護應收賬款債權的完整。如銷售合同的制定要明確各方的責任和義務，尤其是違約條款、擔保條款的相關規定等，以避免日後糾紛。定期對賬催賬後要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。對於陷入債務危機的客戶，應及時啟動債權人申請破產程序或債務重組，以減少企業損失。
可見，應收賬款的管理是中小企業重要的資產組成部分，管理的好壞直接影響企業的生存和發展。
3. 北大荒集團會計每年都需要做什麼
所有公司，尤其是大公司，會計的核算和管理都是相對正規的，都是按權責發生制入賬，收入收款成本費用付款等都是真實的，稅金按照稅法要求正常計提申報繳納，每年還會有報工商的年報和稅務的匯算清繳，可能還會有各行業的機構需要報表報送，統計局也是需要的，其他的，資金管理呀，費用管控呀，預算控制等等都是財務的工作
4. 請你結合實際談談企業可以採取哪些措施減少壞賬的發生
1、適時進行應收賬款收回情況的監督。企業已經發生的應收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則已逾期拖欠。一般來講，拖欠的時間越長，催收的難度越大，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性也就越高。為此，企業應密切關注應收賬款的回收情況，實施對應收賬款回收情況的監督。一是對已掌握的客戶信息進行分析處理，對已形成欠款的客戶進行分類，對重要客戶進行重點關注。可以按照客戶性質分，分為政府機構、大型企業、普通企業、個人客戶等;也可以按建立業務關系的時間來分，分為老客戶、新客戶;也可以按欠款金額大小來分，分為重要客戶、一般客戶和零星客戶。二是編制應收賬款賬齡分析表，利用賬齡分析表可以了解企業有多少欠款尚在信用期內，這些款項雖然未到信用期，欠款是正常的，但也不能放鬆管理、監督，預防新的逾期賬款發生。有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各佔多少 ，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬，這些信息和分析數據都是企業制定收賬政策和採取收賬方式的重要依據。物業管理企業對業主的信用期確定為一個月或半年等，但有的業主採取年中或年末一次交款，雖然拖欠了幾個月，只要在年內結清，我認為都應視為正常。
2、選擇較優的收賬政策。對不同拖欠時間和不同信用品質的客戶的欠款，企業應採取不同的收賬方法，制定出不同的、經濟可行的收賬政策。企業對各種不同過期的應收賬款的催收方式，就是它的收賬政策。收賬政策就是確定適當的催款方法、收賬費用等。收賬費用開支越大，收賬措施越有力，收回的賬款就越多，壞賬損失就越小。制定收賬政策，就是在收賬費用和減少壞賬損失之間做出權衡，以最小的收賬費用最大限度地收回應收款項。制定經濟可行的收賬政策在很大程度上依靠有關人員的經驗，比如財務人員的職業敏感和一系列的量化指標，業務人員的對客戶的分析等等。
物業管理企業由於工作性質的決定，除了正常上班時間與業主進行電話等方式聯系外，大量的逾期應收款是工作人員利用業主下班回到家裡這段時間進行溝通、催收，為了收回一戶業主欠款要三番五次上門，工作十分辛苦。所以物業管理公司在制定收賬政策的時候，對於欠款時間較長的業主可以給催收人員一定的折扣許可權，便於在適當時間與業主進行協商。同時，為了調動收賬人員的工作積極性，可給予適當補貼或獎勵，最好的辦法是收回的應收款直接與獎勵掛鉤，這些措施都會使收賬政策更好的落到實處。
3、選擇恰當的收賬策略。對不同拖欠時間和不同信用品質的客戶的欠款，企業應採取不同的收賬方法，往往會收到事半功倍的效果。催款的方式一般是循序漸進的，即信函、電話聯系、上門面談、協商或仲裁、訴諸法律。比如，對過期較短的客戶，不要過多地打擾，以免引起客戶的反感;對過期稍長的客戶，可以婉轉地電話催款;對過期較長的客戶，可以連續發送催款單、電話催款或上門催款;對過期很長的客戶除了不斷發送催款單、電話催款或上門催款外，必要時提請有關部門仲裁或提起訴訟。
有少數業主從入伙就未交過物業管理費，時間長達三、五年或更長，金額較大。物業管理企業要充分利用業主委員會的工作職能，對欠款金額較大，對管理工作意見較多的業主，與業主委員會一道上門進行溝通、催收，能收到較好的效果。物業管理企業在應收賬款的催收過程中，一定要千方百計想辦法預防超過訴訟時效，要有意識的造成訴訟時效的中斷，保全企業的收入。工作人員在催收欠款的時候，要爭取收集到欠款的證據，依法使訴訟期間後延。比如，工作人員親自上門送催款單並請債務人(業主)簽字;對部份還款的債務人(業主)應請求在發票或收據上簽字;對欠款金額較大的債務人(業主)可以請求訂立還款計劃，雙方在還款計劃書簽字確認。
4、建立應收賬款壞賬制度。無論企業採取什麼樣的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，企業就應遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立應收賬款壞賬准備制度。企業應根據客戶的財務狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當的壞賬會計政策。根據現行會計制度規定，只要應收賬款逾期未收回，符合壞賬損失的確認標准之一的，企業均可採用備抵法進行壞賬損失處理。實際操作中，大多數物業管理公司對業主未交物業管理費這部份逾期收入，在當期都沒有進行賬面反映，也沒有計提壞賬損失。這樣，一是當期反映的管理費收支結余不真實;二是少數人不交物業管理費，損害的是大多數業主的利益，很不公平。所以，物業管理公司應如實反映物業管理費的收入，對逾期未交的管理費不僅要反映收入，符合壞賬損失確認標準的，在當期要計提壞賬損失，真實反映該項目物業管理費的收支結余情況。
5. 企業為應收賬款建立壞賬准備金的做法反應了企業採取了什麼風險策略
接受（或承擔）風險策略中的風險自保
接受風險包括風險自擔和風險自保兩種。風險自保，是指企業預留一筆風險金或隨著生產經營的進行，有計劃地計提資產減值准備等。風險自擔，是指損失發生時，直接將損失攤入成本費用，或沖減利潤。
承擔風險策略
經濟單位在既不能避免風險，又不能完全控制風險或分散、中和風險時，只能自己承擔風險所造成的損失。經濟單位承擔風險的方式可以分為無計劃的單純自留或有計劃的自己保險。無計劃的單純自留，主要是指對未預測到的風險所造成損失的承擔方式;有計劃的自己保險是指已預測到的風險所造成損失的承擔方式，如提取壞賬准備金等形式。
個人觀點，僅供參考。
6. 急！急!急！！！旅行社建立壞帳准備金制度的具體內容請各位大哥大姐們幫幫忙，謝謝
旅遊業是一個集食、住、行、游、購、娛於一體的綜合性經濟產業，為了滿足旅遊者的各種需求，客觀上要求有飲食、住宿、交通、文化娛樂、景點以及旅遊紀念品和其它日用商品的生產與銷售等綜合性設施來保證，即必須組成一個綜合性的旅遊服務系統。這一個綜合性的客觀要求，決定了旅行社的應收帳款具有多方面性。其一,旅行社除了在營業廳接收散客出遊之外，一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些大型企業為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出療養，而旅行社為獲得客源，同時也為了體現自己的實力和信譽，往往會採取先旅遊，後收款——「君子游」，或先預收部分款，待旅遊結束後，無質量問題再結清尾款的辦法，從而形成企業的應收賬款。其二,外地旅行社（簡稱組團社）組團到本地來旅遊，交本地旅行社（簡稱地接社）接待，組團社往往讓導游帶部分備用金，先預付一些門票費、住宿費及交通費，餘款待旅遊行程結束後，再結清。有的時候組團社會借用各種理由，比如住宿不達標，餐飲不衛生，旅遊車不夠檔次等，拒絕全部付款。地接旅行社為了穩定客源，增加市場份額，也只能「不得已而為之」，形成旅行社與旅行社之間的應收賬款。據統計，這部分應收賬款占旅行社應收賬款總量的80%以上。
可見，旅行社的應收賬款是旅遊市場競爭的產物，是供大於求的買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經濟的建立和發展，旅遊市場競爭日益加劇，應收賬款做為一種商業信用和促銷手段，被旅行社廣泛採用。但是，應收賬款在收回之前的持有時間內，不但不會增值，相反，還會喪失部分時間價值；如果應收帳款不能及時收回，企業資金就無法繼續周轉，正常的營運活動就會被梗阻，旅行社之間還可能引發相互拖欠，從而形成嚴重的三角債，造成「甩團」現象，甚至有的地接旅行社，為了收款而把遊客當作「人質」，扣留在機場、火車站或旅遊車上，嚴重損害了組團旅行社的信譽和形象。可見，應收帳款對旅行社具有一些不利影響，其影響程度取決於應收帳款的規模大小和應收帳款的帳齡長短。因此，加強應收賬款的管理，加速它的周轉，避免或減少損失的發生，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收帳款的商業信用作用，是十分重要的工作，企業應採取有效措施，認真加以預防和解決。筆者認為應從以下幾方面著手：
一、制定應收賬款的信用標准
信用標準是旅遊客戶獲得商業信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果旅行社制定的信用標准過高，將使許多客戶因信用品質達不到所設的標准而被拒之門外，其結果有利於降低違約風險及收帳費用，但也會影響旅行社的市場競爭力的提高和旅遊收入的擴大。相反，如果採取較低的信用標准，雖然有利於企業擴大銷售，提高旅遊市場的佔有率，但同時也會導致壞賬損失風險加大和收賬費用的增加。
（一）定性分析信用標準的影響因素
旅遊企業在制定或選擇信用標准時，應考慮：1．同行業競爭對手的情況。面對競爭對手，企業首先考慮的是如何在競爭中處於優勢地位，保持並不斷擴大旅遊市場佔有率。如果對手實力很強，企業欲取得或保持優勢地位，就需採取較低的信用標准；反之，可以相應嚴格一些。2．企業承擔違約風險的能力。當企業資金雄厚，違約風險承擔能力強時，就可以以較低的信用標准提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售；反之，如果企業承擔違約風險的能力較弱時，只能選擇嚴格的信用標准，以盡可能降低違約風險的程度。3．客戶的資信程度。企業在制定信用標准時，必須對客戶的資信程度進行調查分析，然後在此基礎上，判斷客戶的信用等級並決定是否給予客戶信用優惠。客戶的信用資信程度的高低通常決定於五個方面，即客戶的信用品質（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況等，財產管理上簡稱為「5C」系統。這些方面的信息主要通過下列渠道取得：（1）商業代理機構或資信調查機構所提供的客戶信息資料及信用等級標准資料；
（2）委託往來銀行信用部門向與客戶有關聯業務的銀行索取資料；（3）與同一客戶有信用關系的其他企業相互交換該客戶的信用資料；（4）客戶的財務報告資料；（5）企業自身的經驗等。
（二）定量分析信用標準的確立
對信用標准進行定量分析，旨在解決兩個問題 ：一是確定旅遊客戶拒付賬款的風險，即壞帳損失率；二是具體確定旅遊客戶的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據。具體步驟為：（1）設定信用等級評價標准。即根據對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優劣的數量標准，以一組具有代表性，能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率（如流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、產權比率、資產負債率等）作為信用風險指標，根據數年內最壞年景情況，分別找出信用好和信用壞兩類客戶的上述比率平均值，依次作為比較其它客戶的信用標准。（2）利用現有的或潛在的客戶財務報表數據，計算各自的指標值，並與標准值比較。（3）進行風險排隊。確定各有關客戶的信用等級，對於不同信用等級的客戶，分別採取不同的信用對策，包括拒絕或接收客戶信用定單，以及給予不同的信用優惠條件或附加某些限制條款等。
信用標準是旅行社評價旅遊客戶標准，決定給予或拒絕客戶的依據，但由於實際情況錯綜復雜，不同企業的同一指標往往存在著很大差異，要求財務決策者必須結合以往經驗，對各項指標具體分析、判斷，不能機械遵循。
二、規定應收賬款的信用條件
所謂信用條件是指旅行社接受客戶信用定單時所提出的付款要求，在財務管理上基本表現方式如「2/10」，「N/45」。意思是：若客戶能夠在發票開出後的 10日內付款，可以享受2℅的現金折扣，如果放棄折扣，則全部款項必須在45日內付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2℅為現金折扣率。但由於旅遊線路的長短不一，旅遊毛利多少也不等，旅行社不可能也不會向毛利只有幾百元的零星客戶，提供商業信用的。因此，實際工作中，旅行社很難採取統一的信用條件應用於不同的客戶。
三、制定應收賬款的收帳政策
收賬政策，是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，所採取的收賬策略與措施。從理論上講，履約付款是客戶不容質疑的責任和義務，是旅行社合法權益要求所在。但如果旅行社對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都付諸法律解決，往往不是最有效的辦法，因為解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論孰是孰非，而在於怎樣最有效地將賬款收回，通過法院強行收回賬款不僅需要花費相當數額的訴訟費，而且還要支付大量的差旅費、通訊費。基於這種考慮，旅行社如果能夠同客戶商量個折衷的方案，也許能夠將大部分賬款收回。通常的步驟是：當賬款被拖欠或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標准及信用審批制度是否存在紕漏；然後重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價，對於信用品質惡劣的客戶，應當從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可以通過信函、電訊或者派員前往等方式進行催收，態度可以漸加強硬，並提出警告；最後向對方發出律師信。當這些措施無效時，可以通過法院裁決；對於信用記錄一向正常的客戶，在去電，去函的基礎上，不妨派人與客戶進行協商，溝通意見，達成諒解妥協，既可密切相互間的關系，不傷顏面，又有助於較為理想地解決賬款拖欠問題。在日常經營管理中，旅行社應特別注意欠款方出現的下列現象：1．辦公地點由高檔向低檔搬遷；2．財務人員經常性的迴避；3．經常找不到單位負責人；4．不正常的不回復電話；5．頻繁轉換管理層、業務人員，單位員工跳槽增加；6．決策層存在嚴重的內部矛盾；7．受到其它公司的法律訴訟。
四、對應收賬款進行賬齡分析
旅行社的應收賬款時間長短不一，有的未超過信用期，有的則已逾期拖欠，一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此，進行賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款收現效益的重要環節。賬齡分析是對應收賬款賬齡的結構分析，它是一種篩選活動，用以確定應收賬款管理的重點。財務人員應當經常核對賬目，確定超過合同或信用政策規定的應收賬款所超出時間有多長，其原因何在，並編制應收賬款催收計劃；對賬齡時間長、金額比較大的，財務人員應提請單位領導安排時間或組織人員催收；對尚未過期的應收賬款，也不能放鬆管理、監督，以防止發生新的拖欠。
五、建立壞賬准備制度
無論旅行社採取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。既然無法避免，對壞賬損失的可能性預先估計，建立彌補壞賬損失的壞賬准備，即提取壞賬准備就顯得極為必要。現行會計制度規定：企業應當定期或者至少於每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收賬款，應當計提壞賬准備。旅行社在具體確定壞賬准備計提的比例時，應當根據以往的經驗，債務單位的信用程度和經營情況予以合理的估計；應該指出，旅行社與欠款人之間的債權債務關系不會因為企業已作為壞賬處理而解除。旅行社仍然有追款權，一旦重新收回，應及時入賬。
隨著人們物質文化水平的日益提高，旅行社要做大做強，必須要擴大旅遊市場份額，增加銷售，也就必然會產生應收賬款；這是因為，債務方在歸還應付賬款之前，無償佔用著這筆資金，相當於在使用無息貸款，因而從主觀上不願歸還。應收賬款的大量存在，增加了債權方應收賬款的管理成本和回收成本，虛增了賬面上的銷售收入，誇大了經營成果，降低了企業的資金使用效率。筆者以為，如果國家出台相關的法律法規：對於企業間的應收賬款，除了債權方主動放棄權利外，債務方應作為一項借款，按一定的利率支付利息給債權方。這樣，債務方佔用這筆資金就無利可圖，從而從整體上減少資金占壓，解開困擾企業的債務鏈，使得企業在公平、平等、誠信的基礎上正常運營，顯得十分必要。
7. 某公司應收賬款管理策略分析
1. 從1995--2003這8年的時間里，公司的領導層對自己公司財務狀況的逐步惡化根本就沒有採取措施，一直延續，甚至到了2004年底。應收帳款的逐步增大，大大的減少了公司的現金流量，公司為了持續經營，不得不引用外部資金，大量舉債。應收帳款長期得收不回來，那麼銀行貸款也會跟著越來越多，財務狀況得惡化會導致融資得困難和資金成本得大幅度提高！一個公司沒有利潤短時間可能不會破產，但是如果沒有了現金流那麼馬上就會破產，所以應收帳款在公司得衰落過程中至少佔到五成！
2. 財務得職能在於對公司得經營狀況進行反映和監督，從1995到2004年，公司得財務管理是不是很好得做過分析，是否向公司高層反映，提出自己得建議？執行力，反應速度存在很大得問題。 現在公司首先應該組織銷售，財務討論解決應收帳款得回收問題，可以適當得給美國公司一點折扣，如果美國公司還是不予清償，那麼就要用法律的手段來解決，由於涉及國際業務，公司必須盡最大的能力來做這件事情，公司成敗在於此！
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中小企業應收賬款管理的問題與對策
隨著市場競爭的激烈，中小企業為了擴大自身的市場，開始利用商業信用進行賒銷，應收賬款也就應運而生。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等[1]。應收賬款的范圍主要有：應收賬款是企業日常購銷活動引起的債權，非購銷活動發生的應收款項不應列入應收賬款[2]，如應收職工欠款、應收債務人的利息、應收保險賠款、應收已宣告分配的股利等都不應該計入應收賬款；應收賬款屬於企業流動資產，不包括長期性質的債權，如購買的長期債券；應收賬款是企業應向客戶收取的款項，不包括企業付出的各類存出保證金，如投標保證金、租入包裝物保證金。應收賬款會對企業運營產生一定的影響，因此中小企業必須加強對應收賬款的管理。
1 中小企業應收賬款產生的原因
1.1 市場競爭的需求
在日益激烈的市場競爭中，中小企業為了立足，就必須擴大銷售，增強企業的競爭力。這些因素常常迫使企業不得不採用賒銷，即以發放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場佔有率的目的[3]。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有重要的意義。
1.2 消化庫存的需求
中小企業戰略定位不明確，造成眾多企業產品單調，缺乏獨特的競爭優勢。加之，現時的市場大多屬於買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業在規模、技術等方面不具備擴大、提高的餘地，慢慢失去了與領頭羊企業抗衡的能力，導致其市場份額越來越小，而其生產能力卻大於其所擁有的市場份額，這樣勢必引發產品積壓[4]。為了解決積壓問題，降低存貨風險和管理開支，企業在銷售過程中又不得不做出讓步，如產品試用期加長，貨款交納時間延長等，使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，進一步增加企業了負擔。
1.3 銷售和收款的時間差
企業產品銷售的時間和收款時間經常不一致，導致應收賬款產生，這是因為經濟活動產生的貨款結算需要時間，而且結算時間越落後，需要的結算時間就越長[5]。而這樣發生的應收賬款不是由於交易雙方根據信用協議規定而發生的，這是真正的應收賬款[6]，由於它是因結算過程的時間差所引起的，不應稱為商業信用。
1.4 傳遞有用信息
公司願意向客戶賒銷貨物，就等於是一份質量保證書，作為產品質量的正面信號傳遞給外界。實際情況中，產品質量合格，客戶會按期付款；若質量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質量保證書相比，省卻了發現質量問題卻又退款的麻煩。
2 應收賬款管理中存在的問題以及應收賬款過多對企業的危害
2.1 在賒銷前存在的問題
中小企業由於剛剛起步，為了擴大銷售，打開市場，會採用賒銷的方式與客戶開展商業往來，其中也包括折扣問題，例如商業折扣、現金折扣問題。商業折扣是一種折價銷售，現金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而採取的一種收款政策，這都是企業在利用商業信用開展商業往來[7]。但是企業在確定客戶時，往往存在著一定程度的盲目性。我國的商業信用體系並不像發達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業在決定是否賒銷以及確定商業折扣政策時把客戶的情況調查清楚才可以實施。但有些企業片面追求銷售量，並沒有關注客戶的信用調查，就直接和客戶進行商業往來。這樣很容易導致呆賬壞賬的發生，這對一個企業尤其是剛剛起步的中小企業來說是十分不利的，有時還會造成企業資金鏈斷裂，影響了資金的周轉和使用，容易引發財務危機，企業也會被應收賬款拖垮。
2.2 企業績效模式的問題
為了完成經營指標，從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售，而忽視應收賬款管理，使應收賬款很容易變成呆帳，使企業不良資產增加[8]，嚴重影響企業的正常生產經營。
2.3 企業內部制度的不健全
發生應收賬款後，企業應該及時進行催收，定期與對方進行對賬、核實，對於可能無法收回的應收賬款，應及時提取壞賬准備金。然而我國中小企業規模較小，資產較少，機構設置簡單，一人多崗的現象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節。另外，由於員工兼職兼崗、任務繁重，人員素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。企業也往往不會有專人負責應收賬款，及時去催收應收賬款，從而導致應收賬款越來越多，即使對方商業信用下降、還款困難，企業也很難及時發現，導致收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，部分銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業中屢屢發生，都會加重企業應收賬款的難度，使賬齡老化現象日益嚴重，給企業的發展帶來影響。
2.4 合同管理存在問題
企業在與客戶簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。
總的來說，應收賬款管理不善降低了企業的資金使用頻率，使企業效益下降，盡管賬面上企業已經獲得了收益，但是資金不能回籠，會產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年度內所得稅預繳[9]。同時應收賬款是賒銷引起的，其對應的流量是賒銷額，而不是全部營業收入，應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
應收賬款過多對企業的危害主要有：虛增了企業資產，應收賬款在資產負債表中計入流動資產，如果應收賬款收不回來，會影響流動資產的質量，也會虛增企業的資產；誇大企業利潤，按照我國會計准則的規定，收入要按照權責發生制的原則計量，企業在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業利潤[10]，看起來是增強了企業的獲利能力，但這種利潤只是一種賬面利潤，並沒有實際的現金流入，不能體現企業實際的利潤；降低企業營運能力，應收賬款周轉率=銷售收入÷應收賬款，根據這個公式，在銷售收入增加的情況下，由於應收賬款的基數較大，應收賬款周轉率就較低，相應的應收賬款周轉天數增加，營運能力下降；增加了企業成本，應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本，機會成本指公司資金因佔用在應收賬款上而喪失的其他投資收益。佔用資金越多，機會成本就越大。管理成本指對應收賬款進行管理所發生的費用支出，包括資信調查費用、收集信息費、催收賬款發生的費用等。壞賬成本指由於應收賬款無法回收而給公司造成的經濟損失，這種成本與公司的信用政策有關，也與應收賬款的數量有關。
3 應收賬款管理目標以及實現此目標的措施和對策
應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本[11]。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的成本時,才能實施和推行這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,以及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。
企業進行應收賬款管理,就是要根據自身經營狀況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。
應收賬款管理主要是應收賬款風險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事後都應加強管理，以期制定科學合理的應收賬款信用政策，並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，以確定應收賬款信用政策。
3.1 應收賬款的事前控制
3.1.1 建立正確的盈利觀念
企業要根據自己開發的產品、現有的市場、潛在客戶群以及自身狀況制定恰當的發展模式，只有這樣，企業才能建立屬於自己的競爭優勢，走差異化道路，將賒銷業務穩定在安全水平[12]。同時摒棄只重銷售額增長不重運營能力增長的做法，改以銷售額和企業運營並重，做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，讓企業進入良性成長模式。
3.1.2 建立健全內部控制制度
對應收賬款實行責任制管理，各個企業根據行業特點制定詳細的計劃，製成計劃表單，下發到各個負責人，明確權責，加強銷售業務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款核銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，並計提壞賬准備，強化內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。
3.1.3 建立客戶評審制度
中小企業應對客戶進行細致的調查，主要關注客戶的性質，財務狀況、信譽等方面的情況，建立相應的信用檔案，以供隨時查閱。在經營過程中，也要密切注意客戶的經營狀況，如果出現應收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時調整政策、採取措施，避免造成損失。
3.1.4 確立合理的信用政策
信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與採用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大於等於要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策[13]。 合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制帳齡分析表進行,據此了解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各佔多少比例,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。
3.2 應收賬款的事中控制
事中控制階段是應收賬款管理難度最大的階段，也是最重要的階段。主要包括：
3.2.1 建立賒銷申報制度
企業應建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業經手人、責任人，並一式四份，分別由客戶、企業責任人、經手人、企業管理部門保管。管理部門應對其進行對其檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。
3.6.2 強化日常管理，制定必要的激勵措施
經營過程中，企業應注意強化應收賬款的日常管理：①建立客戶信用檔案，隨時關注並記錄客戶信用情況，據以調整信用政策。②加強對企業銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債技巧、企業銷售、收款工作的程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓[14]，提高相關業務人員的專業素質和技術水平，改進單純以銷售額為依據的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。
3.2.3 注重合同管理
企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字後的賒銷申報單後，根據審批意見並與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、准確，最好是能夠採用統一的合同範本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤後分別交信用管理部門、財務部門，以利於其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
3.3 應收賬款的事後控制
這個階段是應收賬款回籠後的總結階段，即企業根據該筆應收賬款的一個循環，從中提取出與建立企業信用檔案資料庫等方面的信息或者與企業應收賬款管理制度有關的反饋信息，完善應收賬款管理的過程。這一階段的主要工作包括：
3.3.1 應收賬款的跟蹤管理
企業應對放出去的應收賬款實時跟蹤，與客戶保持聯系，及時提醒客戶收賬時間，並隨時關注企業提供的服務或者產品的質量等問題，一有問題，隨時處理，維護與客戶的良好關系，提高應收賬款的回收率，識別應收賬款的預期風險，降低企業可能的損失。
3.3.2 執行嚴格的應收賬款責任制
將應收賬款的催收細化到個人的責任，將應收賬款的回收與個人工作績效掛鉤，對逾期還未回收的應收賬款的負責人進行一些警告，對提前收回的應收賬款的負責人給予一定獎勵。
3.3.3 更新客戶的資信檔案
隨時關注客戶的財務狀況、信譽等信息，更新客戶的資信檔案，以便進行下一輪的賒銷業務。對於經營狀況良好、還款及時的客戶，之後可以採取較為寬松的信用政策。而對於還款不及時、經營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時的經營失策，馬上可以回轉的仍可以沿用以前的信用政策，如果經營狀況一時難以向好的方向發展，則可以考慮改用較為嚴格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的許可權。
3.3.4 制定合理的收賬程序
催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能採用威脅的、有違法律的行動[15]。企業除了依靠本身的力量外，還可以委託代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
3.3.5 應收賬款的催收
企業管理者對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對於清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，並分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
綜上所述，隨著全球經濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業企業要想不被淘汰,不發生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業銷售上的好處,但是因為應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業經營的靈丹妙葯。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現企業應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題,努力實現企業應收賬款管理的目標。
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