中利集團應收賬款風險

Ⅰ 企業應收賬款有哪些風險

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1、降低了資金使用效率，直接導致效益下降。其實不用多說應收賬款收不回來，企業里的任何一個老闆或者是財務人員都知道，應收賬款收不回來就意味著我的資金在別人那裡，我的錢在別人那裡。別人把錢沒還給我，所以我的資金使用效率肯定是很低的，然後直接會導致我的效率下降，並且我的物流、資金流會不一致，貨物銷售出去了，錢卻沒回來。對於發出商品開出的發票貨款等等都不能同步的收回，沒有現金流入的銷售業務，損益以及我們的銷售稅金還要交，這句話怎麼理解呢？就是一批貨賣出去了，對方沒給我錢，如果說我這個時候涉及到這是一筆銷售的業務，銷售的業務是要交稅的，我還得墊稅錢，所以在此我們銷售的稅金還要上繳。對於我來說，我的資金流出是非常巨大的，所以沒有現金的流入，同步還要有稅金流出，這對於我企業來說是很不利的。
所以我們要知道，應收賬款收不回來，肯定是佔用了我的資金，那麼我的資金使用效率肯定是很低很低的。
2、誇大了經營成果，什麼叫誇大了經營成果？大家知道既然是銷售，既然是賒銷，形成了應收賬款，賒銷這一塊來是要形成收入的，收入一增加，但是這個應收賬款錢都沒收回來，你把收入增加了，利潤是不是也增加了，利潤增加，經營成果是不是也擴大了？所以在此我們要知道，經營成果的擴大源於收入的增加，源於錢也收不回來，收入增加同步利潤誇大。這個時候誇大了經營成果，最終形成壞賬，我去沖銷壞賬，確認壞賬的時候利潤馬上急劇下降。所以錢收不回來的時候，它會增加利潤，一旦確認了壞賬之後，利潤急劇下降。
3、加速了現金的流出，這一點就不用說，其實剛剛給大家說過了，因為錢沒收回來，但還要交稅金，各種各樣的稅金，各種各樣的費用我還得支付，那這個時候我整體的現金流出是增加的。
4、影響營業周期，什麼叫營業周期？所謂的營業周期，就是取得存貨到發出存貨或者是銷售存貨到收款，這個模式裡面我們要清楚，取得存貨到銷售存貨，這是叫存貨的周轉期。但是這個存貨賣出去了，錢不一定能收回來，那麼存貨銷售出去到收款這個時期又叫應收賬款的周轉期。把這兩塊內容加起來（存貨周轉期+應收賬款周轉期，就是企業的營業周期）。那這個時候我們就要清楚了，如果這個應收賬款收不回來，長期收不回來，它的營業周期是不是也會很長？所以營業周期從取得存貨到銷售存貨並收回現金為止的這一段時間，我們把它叫做營業周期。那麼存貨的周轉天數和應收賬款的周轉天數之和就是周轉期，所以存貨的周轉天數加上應收賬款的周轉天數就是我們的營業周期。只要不合理的應收賬款存在，應收賬款不合理就是超賬期，超賬期越長，整體的營業周期就會越長，影響資金循環。錢收回來就越慢。對於大量的流動資金沉澱在非生產環節上，致使資金短缺。很顯然你這錢都壓在存貨上面，又壓在客戶那裡收不回來，肯定會導致你公司缺錢。一缺錢工資發放就延後，原材料的購買也會受到影響。買原材料都沒錢了，所以影響了企業正常的生產和經營。
壞賬損失
5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。應收賬款多了之後，很顯然應收賬款收不回來，你在前期明明做了應收賬款，但是這個時候已經形成了壞賬，你還在做應收賬款，那這個時候你出錯的概率肯定是增加的。因為有的時候可能對方公司已經破產了，法人也不在了，結果我們的賬上很多會計人員不想去沖銷，也不想去確認壞賬。因為一確認壞賬你的利潤會急劇下降，然後他也不願意承認這一現實，賬上面就掛這個應收賬款，所以他出錯的概率肯定是越高的。
所以對於資料不全等等不能收回，最終形成企業單位資產損失，這一塊很顯然壞賬形成出錯概率也會增加。

Ⅱ 企業持有應收賬款的利益和風險在哪裡

應收賬款是企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。 應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認 收入的同時，確認應收賬款。 作為企業資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業總資產的30％左右，而大多數中小企業資產價值的60％以上是應收賬款。因此,針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立應收賬款的風險防範機制，從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。

Ⅲ 企業應收賬款風險的防範與控制 以什麼企業為例

能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。加強應收賬款風險防範與管理是企業生存和持續發展的關鍵。

一、應收賬款風險產生原因分析

(一)應收賬款居高不下，資金成本上升第一，企業為擴大市場佔有率，常常通過賒銷商品或提供勞務以獲取更多的商業渠道、擴大銷售份額。當應收款項居高不下、企業可流動資金不足以支付相關稅費時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業費用，且隨著應收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由於存在交易方惡意拖欠賬款問題，而企業應收賬款回收工作基本上都靠企業自行催收，導致因回收應收賬款而增加的交通費、電話費、業務招待費無法轉嫁，資金成本上升，增加應收賬款回收風險。

(二)信用條件確定不合理為促進銷售、加速收款，企業常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供該信用條件給企業帶來的收益必須大於其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業的信用成本，增加應收賬款的回收風險和回收成本，不利於企業的發展。

(三)企業內部控制不嚴(1)對大量債權資金清理、催收不力，造成資金損失。及時清理應收賬款是企業的一項繁重任務。財會部門應及時核算，正確反映應收賬款情況，並管理好應收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權、債務賬務調整不及時問題，造成收付款錯亂；對債權資金未能及時清理、核對、催收，許多款項的業務內容不詳，使本可以收回的款項成為呆賬；將資金損失和當期費用長期掛在應收賬款科目內不作處理，造成虛盈實虧等。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業經營中的潛虧損失，不利於加強企業管理和使資產保值增值；另一方面容易使人對虛假債權產生錯覺，誤以為當前資金緊張是受「三角債」的困擾，從而擴大資金管理漏洞，導致會計信息失真，嚴重影響領導作出正確決策。(2)缺少專職機構或人員從事應收賬款風險管理。主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風險進行事前、事中的防範與控制。(3)存在經營者短期行為。許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式，部分經營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務，營造出完成或超額完成指標的假象，不考慮資金的使用價值和款項的可回收性，造成應收賬款大幅上升，加大企業應收賬款風險。

(四)應收賬款管理信息技術落後經濟業務不僅復雜而且關聯密切，在現有的信息系統下容易產生數據重復輸入、數據不一致、信息反應慢等一系列問題。企業管理者對此處於被動管理的狀態，客戶信息系統和應收賬款管理系統的建立與維護並沒有得到應有的重視，客戶相關業務信息模糊是造成應收賬款管理混亂、加大企業應收賬款風險的主要原因。

二、應收賬款風險的防範與管理

(一)事前控制應收賬款事前控制主要指銷售環節的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收款風險的根本保障。企業制定信用政策應包括三方面內容：(1)確定合適的信用標准。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標准，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標准。如果信用標准過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利於企業銷售；反之，如果信用標准過寬，雖然有利於企業銷售，但又會增加企業風險。可見，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在信用標准制定過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。(2)採用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款佔用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就能享受相應的折扣優惠。(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業願意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止因過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在企業能夠承受的范圍內。

第二，做好客戶資信調查及評價工作。企業在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解並作出評估，給出合適的信用標准，從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可採用5c分析方法。所謂5c分析方法就對企業的品質、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：(1)品質。品質指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數償還債務的一貫作法、與其他供貨企業的關系是否良好等。品質經常被視為評價客戶信用的首要因素。(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動資產的數量和質量，及其與流動負債的比例。客戶的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看其是否出現存貨過多、過時，質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。(3)資本。資本指客戶的財務實物和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景。(4)抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用以抵押的資產，一旦收不到客戶款項，可以用抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應的信用。(5)條件。條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可採用信用評分法。5C分析法主要是憑借經驗進行評判，而信用評分法則是從數量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務比率進行信用評分，然後加權平均得出顧客的信用分數。進行信用評分的基本公式是「y=a1x1+a2x2+…+aixi」。式中，y為某企業的信用評分，ai為事先擬定的對財務比率和信用品質進行加權的權數，Xi為第i種財務比率或信用品質的評分。進行信用分析後應建立信用檔案。信用檔案一般分為優、合格、差三個等級。企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可評為優；資產狀況一般，財務制度比較規范，有一定資產作抵押，在以往的業務往來中，經催交後能夠結清貨款的客戶可以評為合格；資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產作抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。

第三，建立賒銷審計制度。企業在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，並根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級領導審批，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利於將賒銷業務控制在合理限度內。同時，企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業務內部分工，明確崗位職責，建立崗位責任制，將責任落實到位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統工作。企業應根據《內部會計控制規范》和財務管理的有關規定，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標、配貨及發貨、出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監督、相互稽核；銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應收賬款壞賬准備金制度。無論企業採取何種嚴格的信用政策，只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險，企業應從穩健性原則出發，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬准備。值得注意的是，應收賬款作為壞賬損失處理並不意味著企業就放棄了對應收賬款的索取權，企業應繼續關注欠款單位情況，盡量收回賬款。

(三)事後控制應收賬款事後控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制及款項到期由於各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：

第一，建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款跟蹤管理服務系統是指從賒銷過程開始到應收賬款到期日，對客戶進行跟蹤監督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發生率。通過應收賬款跟蹤服務，可以與客戶經常保持聯系，提醒其付款到期日；可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題與糾紛，及時作出相應決策；可以維持與客戶的良好關系，同時也使客戶感受到債權人施加的壓力，極大地提高應收賬款回收率。由銷售所產生的客戶應收賬款管理已經成為企業資金管理、款項管理的重要組成部分。

第二，對企業優質應收賬款實行資產證券化。所謂資產證券化(ABS)是將企業缺乏流動性、但能產生可預見穩定現金流量的資產，通過資產結構整合和資產信用分離的方式，以部分資產為擔保，由受託人控制的專門特設機構發行，在資本市場上出售、變現的融資手段。具體操作過程是：(1)由發起人或獨立第三方組建一個特設中介機構(SPV)作為發行人。(2)以和約方式將發起人所擁有的優質應收賬款合法地轉讓給特設中介機構，使發起人自身的風險和證券化應收賬款未來現金流量的風險相隔離(破產隔離技術)。(3)對SPV的應收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業金融擔保公司辦理金融擔保，向投資者提供擔保，履行按期支付本息的義務，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。(4)對即將發行的ABS進行信用評級。(5)SPV對信用評級後的應收賬款發行ABS。(6)證券經銷商對ABS進行包銷。(7)投資者購買ABS。(8)特設中介機構通過託管銀行向原始債務人收款，清償資產證券持有者的證券本息。應收賬款的證券化融資流程如圖所示：

第三，對應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業應該按照「誰銷售、誰付款」的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。企業每月應從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業績考核，對不能收回的應收賬款要查明原因、追究責任，並根據責任人的責任范圍和失職程度，給予相應處罰。

第四，利用法律手段捍衛企業利益。由於我國步入市場經濟的時間較短，企業履約守法觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業勝訴仍無法收回貨款的現象。因此在制定合同時，企業應利用合同條款和規定保護自己，防止應收賬款拖欠現象發生。如拖欠已經發生，在雙方難以協調的情況下應及時收集有關資料做好訴訟准備，切不可觀望和等待。

第五，將企業應收賬款委託給專業應收賬款公司進行回收。大中型企業如果應收賬款數額較大，可以委託應收賬款公司進行回收。專業的應收款公司在催繳款項方面具有相對優勢，能在一定程度上減少企業在應收賬款上投入的人力與財力。

綜上所述，應收賬款風險管理對公司應收賬款管理、資金風險控制和提高資金收益發揮著重要作用。從目前我國的國情看，應收賬款管理水平低下是企業(尤其是國有企業)應收賬款居高不下的主要原因，也是企業流動資金管理和運作中存在的一個突出問題。企業管理當局必須充分重視應收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應收賬款過量引起企業墊付資金，減少利息支出和其他相關費用，從而進一步提高利潤。筆者認為，本文所討論的應收賬款風險全過程式控制製法，即事前、事中、事後控製法，對加強企業風險意識和提高其風險管理水平，具有重要的現實意義，應盡快加以推廣和運用。

Ⅳ 對企業應收帳款中信用風險的管理問題的分析

應收帳款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理顯得非常重要。應收帳款管理應從應收帳款防範機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手。企業應設立專門的信用管理部門，並與銷售、財務部門對應收帳款進行發生監控、跟蹤服務和反饋分析，並由內部審計部門進行監督管理。對於存在的逾期應收帳款，企業應成立專門機構進行催討，並積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

應收帳款是企業採用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項，作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收帳款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收帳款發生以及如何處理企業的不良債權等問題，已經成為我們企業管理中不容迴避的一個重大課題。

一、應收帳款的現狀及形成原因
根據有關部門調查，我國企業應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高於發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑症。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收帳款總額一般不高於10%，而在我國，這一比率高達60%以上。

造成企業應收帳款居高不下的原因可以從兩個方面來歸納。
1、企業經營環境的影響
一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠帳款，社會普遍缺乏誠信。

2、企業自身的問題
從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收帳款管理在內的內部管理，而客觀上他們對於應收帳款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

二、應收帳款對企業的影響
應收帳款對企業的影響主要來自兩方面。

1、高額的應收款直接影響企業的現金流入，直接引發財務危機。
企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背後就是不斷上升的應收帳款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤、無資金，帳面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2、應收帳款的壞帳風險對企業盈利狀況的影響。
逾期應收帳款對企業的危害直接體現在壞帳風險上，據統計逾期應收帳款在一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國逾期應收帳款已達到60%以上。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。

三、應收帳款防範機制的建立
應收帳款管理首先應從源頭控制，防患於未然，因而防範機制的建立是十分必要的。
1、建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般採取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應於不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，並在賒銷管理中起到主導作用。根據統計，採取財務總監負責下的信用管理成功率為70%，而採取銷售總監負責下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。

2、建立客戶動態資源管理系統
專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患於未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案並根據收集的信息進行動態管理這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可委託社會徵信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網路數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（「5C」系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。

3、建立應收帳款的監控體系
應收帳款的監控體系應包括賒銷的發生、收帳、逾期風險預警等各個環節。

①賒銷發生監控
一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批准賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具帳單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批准賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標准時才能被接受，銷售單管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批准銷售。
在批准賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單後，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的帳款余額加以比較。並對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批准該客戶的賒銷，並在銷售單簽署明確的意見。
在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。
上述監控體系適應於工業和商品流通企業正常銷售業務，不同的銷售業務其處理流程也不同。對於通過投標先簽訂合同後生產製造，並在較長的生產周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業務，賒銷發生監控是不同的。建造業務的賒銷發生監控應主要包括：首先是投標前由信用部門和市場開發部門調查業主資信狀況、項目審批手續、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實力的業主參與投標。第二是在生產過程中積極做好中期計量支付工作，對業主的延期支付問題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款、投標保證金、質量保證金的回收做好准備。最後，在完工後積極做好項目善後工作和產品使用情況回訪工作，搜集業主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收並快速識別壞帳風險。
②財務部門對應收帳款的分析管理
財務部門應定期對應收帳款的回收情況、帳齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環節能。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞帳風險及對財務狀況的影響，以便確定壞帳處理、當前賒銷策略。

③信用部門和銷售部門進行應收帳款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收帳款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期帳款的發生率。通過應收帳款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收帳款的回收率。通過應收帳款跟蹤管理服務，可以快速識別應收帳款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收帳款回收率，促進企業銷售的目的。

4、發揮內部審計的監督作用
內部審計在應收帳款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收帳款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應收帳款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對於企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收帳款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對帳單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收帳款、分析帳款帳齡、向債務人函證等方面。
四、應收帳款的處置

即便設置了完善的應收帳款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收帳款，這主要有兩個方面的原因，首先是監控體系的制定是否合理以及監控體系是否得到有效執行，其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期帳款面前，我們除了向法院提出訴訟申請執行外，還可以採用以下幾種積極的方式。
1、成立清收小組，對應收帳款催討

企業管理當局對已經到期的應收帳款應交由應收帳款清收小組進行催討。對於清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一、原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收帳款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作。二、清收小組成員按客戶分工，並分解落實清理回收目標任務。三、嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收帳款進行劃分，按國際上通行的劃分標准債權分為6個等級：1、正常債權2、要注意債權3、問題債權4、危險債權5、實際破產債權6、已破產債權。逾期應收帳款一般指除正常債權已外的5種債權，清收小組應根據不同情況採取不同的催討方式。對於要注意債權和問題債權首先要分析拖欠的原因，如屬於產品質量問題應積極與對方有關部門聯系，爭取能解決雙方糾紛，如屬於對方短期資金困難，不應過多的干擾，而應最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎。對於危險債權和實際破產債權清收小組要加大催討力度，爭取在債務人進行破產程序前收回債權，並尋求債務重組的可能性。對於已破產債權清收小組應積極進行司法程序，盡可能收回部分債權。
2、債務重組

債務重組是處置企業應收帳款的一種有效方法，主要包括採取貼現方式收回債權、債轉股、和以非現金資產償債三種方式。
①採取貼現方式收回帳款。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同於企業在銷售中廣泛採用的現金折扣方式，首先它是針對債務人資金相對緊張的逾期債權，其次往往伴隨著修改債務條件，即債務人用現金清償部分債權，剩餘債務在約定日期償還。通過這種方式企業雖然損失了部分債權，但收回了大部分現金，對於盤活營運資金降低壞帳風險是一種較為實際的方法。

②債轉股。債轉股是指應收帳款持有人與債務人通過協商將應收帳款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由於債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商，債權人把債權轉為股權投資後對產品市場深度和廣度的推廣很有利。自90年代後期開始，隨著企業產權制度的改革債轉股已成為企業處理巨額應收帳款的重要方式之一。值得注意的是，將應收帳款轉為股權投資，對於股份制企業債務人法律上有一定的限制。如按照《公司法》規定，公司發行新股必須具備一定的條件。因此債轉股只有在滿足國家規定條件下才能順利進行。

③以非現金資產收回債權。是指債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用於償債的非現金資產主要有；存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在債權人不缺乏現金流量，而債務人的非現金資產又能為債權人利用，或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格，才可考慮以這種方式收回應收帳款。

利用債務重組方式收回應收帳款企業要根據自身與債務人情況選擇合適的方法。
3、出售債權。出售債權是指應收帳款持有人（出讓方）將應收帳款所有權讓售給代理商或信貸機構，由它們直接向客戶收帳的交易行為。在這種方法下，企業可於商品發運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發運以後將應收帳款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去容許扣除的現金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給籌資企業。隨著外資金額機構湧入我國，應收帳款出售今後將成為企業處理逾期應收帳款的主要手段之一。今年初，工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元應收帳款即是成功的例子。
我國市場經濟日趨成熟,應收帳款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視,甚至已經成我國企業當前必須學習的一門「必修課」。

Ⅳ 應收賬款的風險

由於各種原因，在應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益。對應收賬款管理，其根本任務就在於制定企業自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應收賬款的安全性，最大限度地降低應收賬款的風險。如何加強應收賬款管理，有效防範風險呢？我認為應當採取下列措施：
一、提高認識，堅定控制不良應收賬款的決心。良性的資產循環是一個企業生存與發展的基本條件，因資產變現困難形成大量不能按期償還的應收賬款，已逐漸成為企業破產最常見的原因，隨著我國現代企業制度的建立，特別是銀行商業化運作的逐步到位，這種趨勢必將進一步發展。不良應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業的生產與發展。鑒於這種情況，企業要提高對應收賬款管理的科學認識，把不良應收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良應收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評價制度，即具備什麼樣條件的建設單位才能達到可以墊資的信用標准和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對於建設單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，增強法律意識。三是要建立應收賬款的責任制度，明確規定責任單位和責任人。四是要建立合理的獎罰制度，並作為經濟責任制的主要指標和業績及離任審計的考核指標。五是要建立應收賬款分析制度，分析應收賬款的現狀和發展趨勢及制度的執行情況，及時採取措施，進行控制。
三、實施全過程式控制制，防止不良應收賬款的產生。對應收賬款的控制，應主要控制好兩個階段：一是項目的競標簽約階段，要對業主的品質、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調查研究，並分析其宏觀經濟政策，出具可行性研究報告，對業主的資信狀況進行評價，作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程，項目的履約過程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照合同及時敦促業主履約並關注資信變化的情況，另一方面，對內部履約的情況，如質量、工期、結算等是否按合同規定，通過分析，對於有不良趨勢的應及時採取措施挽回損失，並防止發生變相的墊資。
四、組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理。由於計劃經濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業業已形成了大量的應收賬款。在當前市場經濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，並採取相應管理措施。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在單位負責人的分配協調下 ，有區別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭盡快回收資金；對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，採取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經多次清欠無結果的，可採取與經濟效益掛鉤，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，並以種種借口推託不還的債務單位，應適當採取訴訟方式，以法律手段強制收回。

Ⅵ 應收賬款的優缺點有哪些

應收賬款的存在對企業的經營是有利的，它能擴大企業銷售，幫助企業提高產品市場佔有率，擊敗競爭對手。
應收賬款的優點：
1、貸款融資
應收賬款可以用於企業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及應收下游企業性質可以向銀行申請流動資金貸款。用於企業的擴大經營與生產。
2、擴大銷售
在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的,所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
3、減少庫存
企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此,當企業產成品存貨較多時,一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

應收賬款的缺點：
1、應收賬款質押融資的相關法律法規不夠完善。《應收賬款質押登記管理辦法》中對企業應收賬款質押融資中的「應收賬款確認與計量」、「應收賬款質押登記與審查」、「質權人的義務及風險」的規定都不夠完善；應收賬款質押融資的環境不夠完善。在社會信用體系方面，企業信用風險管理意識較為淡薄且非物質性資產抵押風險較大，程序較復雜。在企業及個人方面，信用信息化平台建設不夠完善且企業缺乏足夠的能力來對自身信用水平進行搜集、整合、分析、評價。
2、我國尚缺乏完整的信用管理制度來規范質押融資業務的環境，且監管力度不大；企業應收賬款信用管理不夠完善。首先，許多企業不重視應收賬款的信用管理，而只是一味的追求目標利潤最大化.缺乏科學有效的管理控制手段和流程。
3、應收賬款的風險管理方法較為落後，許多企業往往缺乏風險評估制度。且對於應收賬款的核算管理方法較為粗放,從而不能真實的反應企業的應收賬款情況，加大了企業的融資難度。