集團審計經濟

A. 公司財務審計的主要內容是什麼

1、制度建設

（1）計劃制訂

參與集團公司年度經營計劃的擬訂，並根據集團公司年度經營計劃，組織擬訂年度、季度和月度財務收支計劃、年度利潤計劃、資金籌措計劃和審計工作計劃等。

（2）投資分析

參與集團公司投資項目的經濟可行性分析，並為公司決策層提供資金投放和回收情況的有關資料。

2、預算編制

按照集團公司預、決算管理制度和集團公司年度經營計劃，編制年度、季度、月度財務預算，擬訂集團公司利潤分配、彌補虧損方案，指導和協助所屬企業做好年度經營計劃、年度預算和利潤分配（虧損彌補）方案，協助上級做好資金投放的事先控制。

3、資金管理

根據資金預算和資金籌措計劃，開展資金籌措活動，辦理公司貸款、對外抵押貸款工作，協調籌措過程中出現的各種問題，並負責資金使用的財務控制，監督各投資項目的資金投放，按財務制度復核各種費用發票、開支單據。

4、收支管理

負責集團公司本級日常財務收支和會計業務管理，負責集團公司銀行帳戶管理，有價證券、單證管理與使用，現金管理與結算，匯總編制集團公司的各類報表和資金使用情況表，進行會計核算，建立會計帳冊，按期申報、交納稅款，並辦理年終決算及稅務清繳。

5、統計分析

負責集團公司對外財務報告的編制，定期進行集團公司的財務分析和各子公司經營業績分析，按時為決策機構提供綜合性財務分析報告以作決策參考，並為集團公司合理使用資金提出相應建議。

6、監督管理

負責有關法律法規、財經紀律和集團公司財務管理制度的執行檢查與監督，對集團公司各部門和子公司執行財經制度情況進行監督、檢查和指導。

定期檢查分析集團公司年度經營計劃完成情況和季度、月度財務收支計劃和利潤計劃執行情況。定期檢查分析集團公司年度、季度和月度的財務預算執行情況，對子公司各項預算的落實與執行情況進行監督、檢查。

7、資產管理

根據公司財務管理制度，監督資金合理使用和各投資項目的資金投放。定期組織集團公司本級固定資產的盤點，協助子公司定期進行固定資產盤點，定期對其他資產進行綜合管理，以保證公司資產的完整和安全。

8、財務審計

負責各子公司財務核算、會計報表的真實性和准確性審計，以及對集團公司投資項目、各子公司投資項目的計劃、概算、預算和決算進行財務審計，確保公司財產、資金的完整性和安全性。

集團公司和各子公司財務收支及經濟活動的合法性，並對嚴重違反財經紀律和公司制度侵佔公司資產、嚴重浪費公司資材等損害公司利益的行為進行專案審計。

及時將審計工作中發現的重大問題向上級匯報，並根據監督檢查工作中發現的各種問題，提出相應的改進建議並負責落實整改。

9、考核管理

負責集團公司派出的各子公司財務負責人的考核工作，對不符合財務任職要求或有嚴重失職行為的子公司財務負責人提出罷免的建議，配合企業管理部做好對各子公司各項經營指標完成情況的考核。

10、信息服務

收集整理國家稅收等方面的相關政策，協助公司領導和所屬企業用足用活各項優惠政策，並根據有關法律法規、財經紀律和公司財務管理制度，為公司領導、有關部門或下屬企業提供必要、適當的查帳及其他財務信息查詢服務。

11、檔案管理

根據集團公司統一的管理制度，負責會計憑證、帳簿、報表等會計檔案的整理、裝訂和歸檔，對辦理過的審計事項建立檔案和進行相應的檔案管理。

12、溝通協調

負責做好集團公司與子公司及銀行、財稅等政府部門之間的財務溝通協調工作，配合董事會聘請的會計師事務所、律師事務所做好對集團公司的財務審計和檢查。

13、其他事項

完成上級交辦的其他財務工作。

(1)集團審計經濟擴展閱讀：

一、財務部部長崗位職責

（一）、在公司總經理、財務總監的領導下，負責組織和領導公司系統內財務人員開展財務管理與會計核算工作；

（二）、負責公司系統內財務隊伍的建設，並會同考核辦對公司財務人員進行績效考核；

（三）、復核分公司報送的相關資料，協助公司總經理制定對下屬子公司的經營授權書，並有權對授權調整提出意見；

（四）、負責根據國家財經管理制度及公司相關管理制度，在公司范圍內建立和健全有關財務管理與會計核算制度及實施細則，並組織落實；

（五）、配合項目辦做好項目申報及檢查等工作；

（六）、領導下屬子公司的內控建設，規范下屬分公司的會計核算，督促分公司按公司要求及時上報會計報表，對會計信息的及時性和真實性承擔管理責任；

（七）、負責在公司系統內組織實施收支兩條線和目標預算管理，嚴肅財經紀律，加強對分公司貨款回收的監管，及時向相關領導反映資金回籠和資金流向情況；

（八）、對分公司實施風險監控，指導分公司開源節流，優化資金佔用。定期對公司及分公司的經營狀況作出經營分析，為公司總經理提供決策支持；

（九）、負責協調、配合外部單位（銀行、稅務、中介機構等）的關系和相關工作；

（十）、負責協調、配合內部審計及其他部門的關系和工作；

（十一）、保守公司商業秘密；

（十二）、完成上級領導交辦的其他任務。

二、財務會計崗位職責

（一）、在財務部部長的領導下，負責公司的會計核算工作，建立財務管理制度及實施細則，承擔相應的財務管理責任；

（二）、貫徹執行國家會計法規和公司制定的會計制度及實施細則；

（三）、負責設置核算賬簿體系，協助倉管、業務等其他部門建立必要的台賬；

（四）、規范會計基礎工作和核算流程，認真審核原始憑證，正確編制記賬憑證，准確登帳；

（五）負責組織各公司的編制預算，根據各公司的預算進行匯總編制全面目標預算。對整個公司預算控制、執行情況及成本、費用進行分析，深入挖潛，提高費用功效，為公司領導提供決策支持；

（六）、及時進行入庫單和采購發票的核對，按規定進行存貨和銷售成本核算。在財務部長的組織下，進行存貨盤點和對賬核對工作，對差異事項及時作出處理；

（七）、負責往來款項的對賬並加強欠款的催收工作；

（八）、嚴格費用單據的審核，按規定進行費用控制。規范費用業務的賬務處理，開展費用分析；

（九）、按公司核算制度規定進行固定資產折舊、預提費用、及各項准備的計提，以及待攤費用的攤銷；做好清產核資工作，並按有關規定報批。

（十）、根據公司會計制度規定準確進行公司利潤的核算，不得人為調節利潤；

（十一）、及時編制會計報表報送公司，並負責編制公司的合並報表；

（十二）、依法進行稅務事項的會計處理和納稅申報工作，加強發票及內控票據的管理；

（十三）、負責會計憑證、賬簿、財務會計報告和其他會計資料等會計歸檔的管理工作；

（十四）、保守本單位的商業機密；

（十五）、完成上級領導交辦的其他工作。

B. 集團公司審計包括那些內容

華彩咨詢集團的一抄本新出上有答案，名字忘記了。內容大概是：
（1） 財務審計：檢查財務報表以及相關會計資料，評價子公司財務情況……
（2） 業務經營審計：檢查各項經濟活動的效率性、效果性、經濟性……
（3） 項目審計：對項目做特別檢查，評價其可行性……
（4） 信息系統審計：信息安全與數據處理方面……
（5） 風險審計：發現已存在或潛在的風險做預警……

C. 什麼是「集團財務報表審計」

集團財務報表審計就是針對集團公司的財務報表實施的財務報表審計工作。

D. 集團審計中如何考慮期後事項

集團財務報表審計中對期後事項的考慮，因對組成部分執行的工作不同而不同。內《中國容注冊會計師審計准則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第51條規定：「如果集團項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，集團項目組或組成部分注冊會計師應當實施審計程序，以識別組成部分自組成部分財務信息日至對集團財務報表出具審計報告日之間發生的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的事項。」第52條規定：「如果組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息審計之外的工作，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師告知其注意到的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的期後事項。」
因此，對組成部分進行審計與對組成部分進行審閱或其他工作對期後事項的考慮差別很大，這是由審閱或其他工作保證程度不如審計高導致的。很多考生對此模糊不清，應區別清楚。

E. 集團公司內部審計的工作內容是什麼收入和會計相比誰高

公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範錯弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以了，還應該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態度關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風險。公司其他部門可能各部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼，站在相對獨立的角度去看問題，敢於向高管問責。當然這一切的前提是董事長重視審計，並賦予審計應有的權利。經營方面的損失。

一般來說現代內審有以下幾個作用：

（1）風險評估及預防風險評估是指內部審計對風險的識別及評價和評估相應措施應對風險的過程和方式。風險預防是指內部審計通過對企業各方面經濟活動的檢查監督，找出薄弱環節，盡早提前發出警報，起到風險的預警作用，再進行風險控制。內部審計通過將風險評價和風險預防做為審計工作的重點，經常而及時地了解企業各方面的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行分析，建立健全風險評價機制，幫助企業高層注意風險的管理和控制。

（2）監督與再控制企業由於經營規模不斷擴大、經營業務日趨復雜等使得企業高層很難直接控制各方面的經濟活動。在這種情況下，管理層需要專門的監控機構對企業的以上情況進行監督與評價，達到其控制企業的目的。內部審計不僅要對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，還要對內部控制的健全性、有效性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。

(3)咨詢職能隨著市場風險變得越來越復雜，集團下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部審計作為一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它在企業中承擔著咨詢的職能。內部審計能針對企業中存在的不合理事項進行制止，預防出現更大的管理漏洞和經營方面的損失。

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F. 公司要納入集團公司的合並報表內，三方機構將對公司進行審計，想問下這種審計的重點在哪方面

主要由於合並會計報表在合並范圍、編制基礎及編制方法上有其特點，存在的不確定因素較多，使審計工作的進行有一定的難度，下面就幾個方面進行分析和探討。
（一）由於報表編制的依據與方法不同，原有對單位會計報表的常規審計程序已不能滿足對合並會計報表審計的需要。賬簿是單位會計報表的編制依據，審計機關通常在對企業的內控制度進行測試的基礎上，通過抽查審核原始憑證、記賬憑證及賬簿記錄，先確定賬簿記錄是否完整、准確，再驗證其會計報表是否賬表相符，各項目列示是否正確。由於會計報表的數據與賬簿的記錄有一一對應的關系，因此通過上述的基本程序就可以達到復核的目的。而合並會計報表是根據納入合並范圍的子公司的單位會計報表及母公司的單位會計報表，通過編制合並工作底稿編制而成。因此，要完成對合並報表的審計，必須對常規審計程序進行補充，即對單位會計報表實施審計的基礎上，尚須對合並工作底稿進行審計，包括審核合並范圍、抵銷事項是否正確，才能完成對合並報表的審計程序。
（二）由於合並報表要涉及多個企業獨立編制的會計報表，要保證對合並報表的審計質量，難度較大。企業合並會計報表所反映的會計信息是否真實、准確，其前提是母公司及合並范圍內的子公司的單位會計報表是否真實准確。這就需要對合並基礎報表進行審計。在一般情況下，審計機關主要對母公司本部及非獨立法人的子公司進行審計，若對獨立法人的全資子公司或控股子公司進行企業財務審計，則需要對每個單位單獨立項，單獨完成包括發出審計通知書、實施審計、審計報告徵求意見及作出審計意見等一系列審計程序，如果子公司較多，要逐一對每個子公司進行審計，就需要投入大量的人力和耗費較長的時間。筆者認為，對子公司的會計報表的審計，一是可以利用社會審計機構的審計結果，若子公司的會計報表已通過社會審計機構的審計，可以在審核後予以採用。二是可以採取延伸審計的辦法，按照重要性原則，有重點地進行抽查，從重要的方面驗證其會計報表是否真實准確，會計處理是否符合有關規定。這樣，既可以保證審計的質量，又可以提高審計效率。
（三）母子公司間的投資、往來、交易等需在合並時抵銷的事項，涉及范圍廣，事項多，不容易把握。對於母子公司和各子公司之間的投資和權益性資本及債權債務，在審計時，只要掌握有關投資、往來項目的明細資料，就比較容易對其進行復核和驗證。需要注意的是，有部分企業在合並報表時，仍採用匯總報表的方法，未對子公司或非獨立法人二級公司間的應抵銷項目予以抵銷，虛增資產負債，未能反映其真實損益。因此，在復核合並工作底稿時，應重點審查其有否抵銷上述項目。另外，對於內部交易事項的抵銷，由於涉及面廣，變動性大，計算繁復，且需要同時在兩個或兩個以上公司獲取詳細資料，審計難度較大。如內部銷售產品的業務，若非對母子公司每一筆銷售業務進行審核，則無法清楚是否所有內部交易收入及未實現內部銷售利潤已被抵銷。筆者認為，對於內部交易事項的復核驗證，應遵循重要性原則，重點關注大宗的交易事項，對於金額小的交易，可不作復核。同時，採用從售出方入手，對相關的交易事項再行追溯到購入方，審核其是否已全部實現對外銷售，從而對已實現或未實現內部利潤或固定資產折舊的計提情況作相應的抵銷處理。這樣的操作方法思路清晰，比較簡便。
（四）在合並范圍發生變動的情況下，必須對連續兩年的合並工作底稿進行審計。因為在合並范圍沒有變動時，上年度合並報表的期末數必定等於本年度合並報表的期初數，上年度合並抵銷的事項，若本年度未作連續反映，則通過報表的勾稽關系可以容易地發現。但若是合並范圍發生了變動，本年報表數據與上年度數據已無對應關系，若企業對一些上年度發生而影響到本年度的合並事項進行隨意調節，如果不追溯審查上年度的合並工作底稿，單從當年報表或合並底稿上看，則難以發現問題。而在現行制度下，對合並工作底稿的編制、記錄和保管，並沒有具體的規定，因此，對合並報表編制是否遵循一致性原則、有否存在隨意調節有關數據的情況作出審計判斷就增加了困難。因而，如合並范圍發生變動時，一定要追溯審查其上一年度的合並工作底稿，並重點關註上年度的內部交易事項，方可對其是否遵循一致性原則作出判斷。
（五）對於母公司間接控股的子公司，有否按規定列入合並范圍，審計難度較大，對長期投資項目的賬目及合同文件資料的審查尤為重要。根據現行規定，應納入合並范圍的被投資企業包括：1、擁有其半數以上權益性資本，包括直接擁有和間接擁有；2、雖未擁有過半數權益性資本，但通過協議可控制的。對於第1種應納入合並范圍企業，如果母公司直接擁有或通過某一子公司間接擁有50％以上股權的，可通過查閱合同、賬簿及單位會計報表附註掌握情況，母公司一般也會按規定將其納入合並范圍。但對於通過2個以上子公司間接擁有，或母公司直接擁有加上子公司間接擁有50％以上股權時，就要通過查閱母、子公司的賬簿及認真審閱單位會計報表的附註，將資料匯總後才可獲知。在審計中，要關注企業有否利用這種相對隱蔽的情況，隨意調整合並范圍。如某一企業集團，其本身直接擁有A公司30％的股權，通過其全資子公司擁有A公司10％的股權，又通過其控股80％的子公司擁有A公司20％的股權，實際上，直接和間接地擁有A公司56％的股權，且A公司又不屬於規定可不予合並的公司，理應納入合並范圍。但由於A公司的資產結構及財務狀況不佳，且規模不小，一旦合並，即對該集團合並報表數據影響較大，不利於其企業形象，故不予合並，也沒有在報表附註上說明原因。這樣的合並報表，就會誤導報表閱讀者。同樣原因，企業也有可能把不應納入合並范圍的報表予以合並。因此，認真審閱有關投資項目的合同文件及賬目，是確定合並范圍必不可少的一項工作。

G. 關於集團審計問題

集團公司繳納企業所得稅是匯總合並納稅的嗎？

1. 如果是匯總合並納稅，則當年專度按盈利企業屬扣除虧損企業虧損額後合並交稅，當年已經抵扣了虧損部分的稅項，所以無需計提遞延所得稅資產。

2. 如果不是匯總合並納稅，則如果預期該子公司在合理預期的未來可以盈利，可以彌補相應虧損，未來少交企業所得稅，則計提遞延所得稅資產比較恰當（注意5年的補虧時限）。
   

H. 基於集團審計目的，什麼方法確定

A 重要的組成部分，集團項目組是要親自委派注冊會計師進行審計；或以集團審計為目的回的組成部分項答目組來審計，這是正確的。
B 也正確
C對不重要的組成部分，集團項目組參與組成部分工作的程度根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解確定，不一定都不參與，比如組成部分注冊會計師處在不良的監管環境之中，集團項目組就有必要參與組成部分項目組的工作。
D包括對重要組成部分執行的審計工作，對集團層面控制和合並過程執行的工作及在集團層面實施分析程序執行的工作。

I. 集團公司做審計和分公司會計怎麼選

問：審計公司是做什麼的

答：審計公司顧名思義，審版計就是主要的權工作內容。

審計最終的目的是發現問題，涉及錢款、權利的工作崗位都有可能滋生腐敗，審計說白了就是監督財務方面的真實性以及合規性。一般性的審計公司是獨立於被審計單位的機構，企業做的審計一般性都需要請第三方審計機構進行審計。

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

「內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值並提高機構的運作效率。它採取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。」

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