上市公司2013年年度財務報表

① 如何查上市公司的年度財務報表

查詢上市公司財務報表，可以通過「上海證券交易所」或「深圳證券交易所」的官方網站查看上市公司已經公布的財務報表。我國大陸有兩家證券交易所進行股票發行，包括1990年11月26日成立的上海證券交易所和1990年12月1日成立的深圳證券交易所。
通過上市公司財務報表分析，可以判斷上市公司的財務狀況是否良好，公司的經營管理是否健全，為上市公司的股東、上市公司的投資者以及其餘關註上市公司的外部人員提供有效的數據信息支持，使上市公司的財務狀況以及各項財政能力得到了解，為上市公司吸引更多的經濟投入
拓展資料:
如何有效分析上市公司財務報表
一、看資產負債表的結構
1、看流動資產結構，主要看應收賬款和存貨的情況，因為這2項資產與企業經營活動息息相關，與年初數及上期同期期末數對比，看有無重大變化，如有重大變化，可看利潤表裡營業收入和營業成本是否同向變化。同時可計算應收賬款周轉速度和存貨周轉速度，以幫助分析企業經營周期及流動資產的變現能力。
2、分析流動資產與流動負債的比率，指標要大於1比較好，這表示流動資產變現以後，不僅可以完全清償全部的流動負債，說明企業的償債能力比較強，負債的償付風險較低。
3、看流動資產與非流動資產的比重。 一般而言，持有大量的流動資產可以降低企業的風險，因為企業出現不能及時清償債務時，流動資產可以迅速地轉化為現金，而固定資產的變現能力則較差。因而，在籌資組合不變的情況下，較多地投資於流動資產，可以減少企業的流動性風險。但是，如果流動資產太多，大部分資金都投放在流動資產上，以致造成積壓呆滯，就會降低企業的投資報酬率。
4、關注固定資產變化，如果固定資產增幅較大首先看現金流量表是否有相關記錄，看固定資產增加資金來源是負債形成還是自有資金，看銀行借款是否有大幅增加及現金流量表籌資活動現金流入是否有對應變化。
5、關注應付賬款的變動，應付賬款是企業經營活動形成的主要負債，計算應付賬款周轉速度，應付賬款的變動可能看出企業獲得商業信用的能力。
6、關注「或有」的各種情況，在分析公司財務信息的同時，還要閱讀中報中的文字報告 ，從中看清公司各種「或許會發生」的「或有」事項。 同時要仔細研讀中報中「資產負債表中變化幅度超過30%的項目及變化原因」和「重大事項」，以判斷投資該公司股票是否有潛在的重大風險。如對第三方提供貸款擔保，且金額較大，而該企業已因不能持續經營，導致該上市公司要負連帶還款責任而可能有重大損失。這個「損失」雖然報告期內沒有實現，但今後很可能要出現。這是該上市公司隱含的重大風險。

② 在什麼地方能查到上市公司歷年的年報

上市公司在哪家交易所上市的，就登錄到哪家交易所，在搜索里輸入上市公司代碼，搜索到以後，裡面有上市公司歷年的年報，也叫財務報表。

以中國銀行在上海交易所上市的代碼601988為例：

（1）在網路搜索上海交易所的官網；

(2)上市公司2013年年度財務報表擴展閱讀：

根據證券交易委員會規定，必須提交股東的公司年度財務報表。

報表包括描述公司經營狀況，以及資產負債和收入的報告、年報長表稱為10－K，其中的財務信息更為詳盡，可以向公司秘書處索取。目前上市公司年報有兩種版本，一種是在公開媒體上披露的年報摘要，其內容較簡單，另一版本是交易所網站披露的詳細版本。

③ 哪位大神可以幫忙解決一下審計判斷對錯並改正……跪求……

一、名詞解釋
1．內部控制：一個單位的各級管理部門為保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，規避經營風險，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制功能的方法、措施、程序，並予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。
2．審計工作底稿：指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據以及得出的審計結論做出的記錄。
3．鑒證業務：注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
4．審計業務約定書：會計事務所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認審計業務的委託與受託關系、審計目標和范圍、雙方的責任與義務等事項的書面協議。
5．審計風險：財務會計報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。
6．審計抽樣：注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果推斷審計對象總體特徵的一種方法。
7．控制測試：測試內部控制制度運行的有效性。
8．審計證據：注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。
9．審計准則：審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規范和衡量審計工作質量的標准。
10．合規性審計：目的在於揭露和查處被審計單位的違法、違規行為，促使其經濟活動符合國家法律、法規、方針政策及內部控制制度等要求的審計
二、判斷改錯題
1．注冊會計師對上市公司的財務報告進行審計，但不等於對報告中信息的正確性保了險。

2．只要取得中國注冊會計師協會的會員資格，並持有注冊會計師有效證書，就可在中國境內以個人名義執業。

3．注冊會計師不應從事管理咨詢工作，否則有損於他的獨立性。

4．按照我國注冊會計師職業道德准則的規定，執行審計業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應向所在的會計師事務所聲明並實行迴避。

5．對某一委託單位的第一次審計時，所需證據的數量，通常要比再次審計需要所及較多的證據。

6．銀行、財政所從事的經濟監督活動，同樣也可稱為審計。

7．為了增強審計工作底稿的保密性，後任審計人員無權查閱前任審計人員的工作底稿。
8．政府審計機關根據工作需要，可以在重點地區、部門設立派出機構，進行審計監督。

9．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的缺陷，均應在審計報告中予以指出，但不影響應當發表的審計意見。

10．據審計史記載，民間審計最早起源於美國。

三、簡答題
1.如何確定應收賬款函證范圍及對象；
（1）如果應收賬款在全部資產中所佔的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。
（2）被審計單位內部控制制度較健全，則可減少函證量。
（3）若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛多，則函證范圍應擴大一些。
（4）若採用肯定式函證，則可以相應減少函證量
2.應付賬款一般情況下不需要函證的原因，以及需要函證的情形；
不需要函證的原因：函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。
需要函證的情形：控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處於財務困難階段，則需要函證。
3.審計工作底稿的作用：
（1）是連接整個審計工作的紐帶。
（2）是編寫審計報告的直接依據。
（3）是解脫或減輕注冊會計師的審計責任、評價注冊會計師專業能力與工作業績的依據。
（4）對以後審計工作具有參考備查價值。
4.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委託，負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表，並委派A注冊會計師為審計項目合夥人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：
（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通後，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。
（2）簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，並就此事與甲公司治理層達成一致意見。
（3）簽訂審計業務約定書後，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
要求：針對上述（1）至（3）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，並簡要說明理由。
4.參考答案
(1)不違反。ABC事務所在接受委託前，應當與前任注冊會計師進行溝通。
(2)違反。降低審計收費會導致不恰當地縮小審計范圍，影響審計質量，損害投資者的利益，形成外界壓力對職業道德基本原則產生不利影響。
(3)違反。ABC事務所為兩家存在直接競爭關系的客戶提供審計服務，可能存在利益沖突，應當告知甲公司和乙公司，並在簽約前取得他們的同意。
5．A注冊會計師在對甲公司2013年度財務報表進行審計時，獲取到以下六組審計證據：
（1）原材料入庫單與購貨發票；
（2）銷貨發票副本與產品出庫單；
（3）領料單與材料成本計算表；
（4）工資計算單與工資發放單；
（5）存貨盤點表與存貨監盤記錄；
（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。
要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，並簡要說明理由。
5.參考答案
（1）購貨發票比原材料入庫單可靠。理由：購貨發票來自於公司以外的機構或人員，而原材料入庫單是公司自行編制的。
（2）銷貨發票副本比產品出庫單可靠。理由：銷貨發票是在外部流轉，並獲得甲公司以
外的機構或個人的承認，而產品出庫單只在公司內部流轉。
（3）領料單比材料成本計算表可靠。理由：領料單預先被連續編號，並且經過甲公司不
同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。
（4）工資發放單比工資計算單可靠。理由：工資發放單需經會計部門以外的工資領取人
簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。
（5）存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠。理由：存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，
而存貨盤點表是甲公司提供的。
（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取
的，未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過甲公司有關職員之手，存在偽造、塗改的可能性。

6．ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，並委派A注冊會計師擔任審計項目合夥人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：
（1）A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。
（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標准交付了集資款。
（3）審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業於同一所財經院校。
（4）審計項目組成員D的朋友於2007年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。
（5）ABC會計師事務所原行政部經理E於2008年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，並簡要說明理由。
6．（參考要點）（1）第（1）項對獨立性產生不利影響。項目合夥人A注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經理H之間存在長期交往，並通過H籌得演出款，產生密切關系對獨立性的不利影響。
（2）第（2）項對獨立性產生不利影響。項目組成員B參加甲公司的職工籌資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，所以構成對獨立性的不利影響。
（3）第（3）項對獨立性不產生不利影響。項目組成員C與審計客戶甲公司的財務經理是校友關系，但不構成密切關系，所以不構成對獨立性的影響。
（4）第（4）對獨立性不產生不利影響。項目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，並不能夠視同是D擁有審計客戶的經濟利益關系，也沒有說是密切的朋友，所以不構成對獨立性的影響。
（5）第（5）對獨立性不產生不利影響。E不屬於事務所合夥人或審計項目組成員，同時在審計客戶擔任的職務並非重要職位，而且時間已經相隔3年，所以不構成對獨立性的影響。
（6）第（6）項對獨立性產生不利影響。項目組成員F的父親可以「對審計客戶甲公司施加控制「的乙上市公司擁有直接經濟利益，並且甲公司對乙公司重要（由於甲是乙的子公司），則將產生重大的自身利益不利影響。

四、案例分析題
1．審計人員在審查某公司材料采購業務時，發現2013年12月的一筆采購業務的相關處理如下：
該公司由采購部門根據材料市場價格變化情況決定采購量及采購對象，自行填制訂購單，從外地采購A材料一批1 000千克，單價每千克100元，價款共計100 000元，增值稅17 000元，外地運雜費5 000元（不考慮進項增值稅），市內運雜費200元，采購員差旅費500元、材料短缺10千克（經查屬運輸中合理損耗）。采購部門的其他采購人員對材料進行驗收，並填寫入庫單，並及時交付倉庫。財會部門根據采購員提供的發票付款，並將材料價款、增值稅、采購員差旅費計入原材料成本，將外地和市內運雜費計入管理費用。（註：該企業為增值稅一般納稅人）
要求：
（1）指出該企業在材料采購控制中存在的薄弱環節並提出改進建議；
（2）指出該企業的上述有關會計處理是否存在問題；
（3）指出該批材料的實際采購成本。
1．（參考要點）
（1）指出該企業在材料采購控制制度中存在的薄弱環節並提出改進建議；
①材料請購應該由倉庫或者使用部門，不能由采購部門自行決定；
②該企業在材料采購控制制度中存在主要為采購部門的其他采購人員對材料進行驗收，這樣沒有實行不相容職務的有效分離。應由專職的驗收部門或倉庫驗收。
（2）指出該企業的上述有關會計處理是否存在問題；
財會部門將采購員差旅費計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用，增值稅計入成本。
正確的處理方法為采購員差旅費計入管理費用，外地運雜費計入原材料成本，增值稅計入進項稅額。
（3）指出該批材料的實際采購成本。
該批材料的實際采購成本為105 000元
2.注冊會計師對W公司2013年度會計報表審計，從6000張憑證中抽取600張作為樣本項目審查，運用系統抽樣法（等距抽樣法），問：
（1）使用一個隨機起點時，抽樣間距是多少？
（2）若隨機起點是7#，試列出前10個樣本及第151個樣本編號分別是多少？
（參考要點）
解：（1）使用一個隨機起點時，抽樣間距=6000/600=10
（2）若隨機起點是8#，則前12個樣本編號分別是7#、17#、27#、37#、47#、57#、67#、77#、87# 97#。
第151個樣本編號為=7#＋（151-1）×10=1507#
3．審計人員審查金達公司2013年12月份主營業務收入，發現如下收入確認交易：
（1） 2013年12月5日，預收甲產品的銷貨款100 000元，發貨日期為2013年1月15日；
（2） 2013年12月10日，發出乙產品一批，不含增值稅的銷貨款500 000元，合同約定於下月分4個月平均收款，該公司將其全部確認為12月份銷售收入；
（3）2013年12月15日，銷售多餘材料收入10 000元，該公司將其全部確認為12月份產品銷售收入；
（4）2013年12月20日，處置一台固定資產，變價收入20 000元，該公司將其全部確認為12月份產品銷售收入。
（5）2013年12月25日，委託A公司銷售一批丁產品一批，合同約定採用收取手續費方式，丁產品不含增值稅的銷貨款500000元，該公司將其全部確認為12月份銷售收入。
要求：請分別指出金達公司上述交易確認是否正確，若不正確請提出調整意見。
3．（參考要點）
（1） 2013年12月5日，預收甲產品的銷貨款100 000元，發貨日期為2013年1月15日；（錯誤）
（2） 2013年12月10日，發出乙產品一批，不含增值稅的銷貨款500 000元，合同約定分4個月平均收款，金達公司將其全部確認為12月份銷售收入；（正確）
（3）2013年12月15日，銷售材料收入10 000元；（錯誤）
（4）2013年12月20日，處置固定資產變價收入20 000元；（錯誤）
（5）2013年12月25日，委託A公司銷售一批丁產品一批，合同約定採用收取手續費方式，該產品不含增值稅的銷貨款500 000元，金達公司將其全部確認為12月份銷售收入。（錯誤）
4．注冊會計師李明、陳丹對利達股份有限公司2012年度的會計報表進行審計。通達股份有限公司未經審計的2012年度的部分會計資料如下：

項目

金額（萬元）

項目

金額（萬元）

1．營業收入

35 000.00

7．股東權益

250.00

2．營業成本

24 000.00

其中：股本

5 000.00

3．利潤總額

380.00

資本公積

80.00

4．凈利潤

254.60

盈餘公積

120.00

5．資產總額

8 000.00

未分配利潤

-4 950.00

6．長期股權投資

450.00

注冊會計師於2013年2月15日完成工作，經審計發現如下事項：
利達股份有限公司為籌集高通大廈工程的資金，2011年發行了企業3年期債券，2012年度將此項債券應承擔的利息費用500萬元，全部計入了高通大廈工程，高通大廈工程已於2011年12月31日交付使用。
要求：假定通達股份有限公司拒絕對上述事項做出調整，注冊會計師應當出具何種意見什麼類型的審計報告？請你代注冊會計師草擬審計報告的注冊會計師責任段和意見段。
4．（參考要點）
（1）指出注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？並說明理由？
應該出具否定意見。
因為否定意見是審計人員認為被審計單位在經營活動中存在嚴重違法亂紀行為或會計處理嚴重違反會計准則和國家其他有關財務會計法規，以致使會計報表嚴重歪曲財務狀況和經
營成果而給予的一種否定的評價。因此，當審計人員經過審計後，認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一時，應當出具否定意見的審計報告：
①會計處理方法嚴重違反《企業會計准則》和國家其他有關財務會計法規的規定，
被審計單位拒絕進行調整。
②會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況，被審計
單位拒絕進行調整。因此，就該被審計單位存在的問題應出具否定意見。
該被審計單位符合上述兩點，所以出具了上述意見。
（2）請代注冊會計師寫出該報告的注冊會計師責任段和意見段。
①責任段：我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計准則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計准則要
求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於注冊會計師的判斷，包括對舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估師，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出的會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表否定審計意見提供基礎。
②意見段：我們認為，由於上述問題造成的重大影響，上述會計報表不符合《企業會計准則》和《××企業會計制度》的有關規定，未能恰當地反映貴公司20××年12月31日的財務狀況及20××年度經營成果和現金流量情況。

④ 上市公司財務報表

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⑤ 注冊會計師A負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表，審計完成階段的部分審計工作底稿內容摘錄如下：

1.事項一，不恰當。
財務報表附註未作充分披露，應當發表保留或否定意見。
事項二，不恰當。
應當與治理層溝通；還應當採取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業務約定。
2.上期財務報表已由其他會計師事務所審計；前任注冊會計師發表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。
祝您生活愉快！

⑥ 如何找到上市公司歷年的財務報表

可以到相關交易所(上交所或深交所)的網頁上的公告欄中查找，也可以到上市公司的網站首頁去查找歷年的財務報表。

財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務報表的種類、格式、編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報。目前，國營工業企業在報告期末應分別編報資金平衡表、專用基金及專用撥款表，基建借款及專項借款表等資金報表，以及利潤表、產品銷售利潤明細表等利潤報表。

財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附註。財務報表是財務報告的主要部分，不包括董事報告、管理分析及財務情況說明書等列入財務報告或年度報告的資料。

(6)上市公司2013年年度財務報表擴展閱讀：

財務報表主要由以下四部分組成：

1、資產負債表。資產負債表是總括地反映會計主體在特定日期（如年末、季末、月末）財務狀況的報表。

2、利潤表。利潤表也稱收益表、損益表，它是總括反映企業在某一會計期間（如年度、季度、月份）內經營及其分配（或彌補）情況的一種會計報表。

3、財務狀況變動表。財務狀況變動表是反映企業在一定會計期間（通常是年度）內資金的來源渠道和運用去向的會計報表，是一張綜合反映企業理財過程，以及財務狀況變動的原因與結果的報表。

4、財務報表附註。財務報表附註是為了便於財務報表使用者理解財務報表的內容而對財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

⑦ 上市公司財務報表作假，其審計所和審計人員要承擔什麼責任

上市公司財務報表作假，其審計所和審計人員要承擔什麼責任

會計師事務所從事審計業務涉及到三方當事人：會計師事務所、被審計單位、利益第三人。由於資訊不對稱及專業技能的限制，第三人往往信賴審計報告，並在各項經濟事務中以此作為判斷的依據。因此，會計師事務所的不實審計結論必然會使第三人在經濟事務中做出錯誤的判斷，從而給其造成經濟損失。第三人在蒙受經濟損失後應該有權利向不實財務資訊的鑒證者——會計師事務所尋求經濟上的救濟。
一、會計師事務所出具不實審計報告的責任特徵
（一）民事責任性質認定
會計界和法律界對注冊會計師出具不實報告應當對利害關系人承擔賠償責任這一觀點是一致的。不同的是，注冊會計師應當因何種法理為由承擔責任、承擔何種責任，即利害關系人以何種請求權向注冊會計師主張權利。綜合學界的不同學說，如違約責任說、產品責任說、專家責任說、資訊侵權責任說等，筆者認同專家責任一說。
英美法系國家一般認為會計師、建築師、醫師、評估師等具有專門技能或知識的人員的侵權責任屬於一種新型的民事責任即專家責任。專家對於自己的專門領域的工作具備最低基準的能力保證，從利害關系人角度來說，注冊會計師負有不同於一般人的專門知識、技能，相應地也應當負有高度注意義務，如因注冊會計師未盡高度注意義務就應當承擔相應責任。豎資訊侵權責任的法理基礎歸根結底在於第三人信賴注冊會計師基於其專家身份、資訊優勢和專業知識而提供的資訊而已，其實也是一種專家責任。知識經濟時代使得資訊提供者的責任發展為一個獨立的法域，即專家責任。近些年來，將會計師事務所等中介機構的民事責任定位為專家責任逐漸成為一種代表性的觀點。
對於注冊會計師出具不實報告應當對利害關系人承擔何種民事責任，最高院司法解釋已經明確態度認定為是侵權責任。而且就相關條款可以推斷出是特殊侵權責任，但並未進一步界定特殊侵權責任的具體型別，有待進一步完善。
（二）責任承擔主體
審計侵權責任的承擔主體如何確定的問題，是指會計師事務所出具不實審計報告而導致利害關系人（第三人）受損害，承擔賠償責任的主體是會計師事務所還是注冊會計師，或者是兩者共同承擔。該問題的實質是注冊會計師是否應該直接對利害關系人承擔侵權賠償責任。理論界存在兩種觀點：「一元論」，即由會計師事務所對利害關系人承擔侵權賠償責任，注冊會計師不對利害關系人承擔侵權賠償責任：「二元論」，即注冊會計師和會計師事務所共同對利害關系人承擔侵權賠償責任。
筆者比較贊同一元論。《注冊會計師法》的規定表明我國社會審計是以會計師事務所為本位的，注冊會計師不能以個人名義執業，只有會計師事務所才是執業主體。規定會計師事務所直接對第三人承擔侵權責任有利於明確責任主體，解決糾紛，維護經濟秩序，起到警示作用。然而，會計師事務所對利害關系人承擔審計侵權責任，並不等於注冊會計師不需要承擔任何民事責任。如果注冊會計師違反法律法規、審計准則和業務質量控制制度出具不實審計而造成利害關系人損失的，會計師事務所可以通過勞動合同和業務質量控制制度以及其他內部規章制度來追究注冊會計師的民事責任。
二、會計師事務所出具不實審計報告侵權責任的構成要件
（一）違法行為
即會計師事務所出具了不實審計報告「不實」在會計界和法律界存在著不同的理解，但二者之間的矛盾並不是不可調和。由於審計固有的風險，注冊會計師對於被審計的會計報表只承擔「合理的保證責任」，並不擔保經過審計的財務報表中沒有任何錯誤。對於遵循職業准則但仍然未能揭示被審計事項中的錯弊，注冊會計師是沒有責任的，因為此時他們也是企業造假的受害者。這種語境下的真實，更確切的是指審計過程的真實性或者程式的真實。而法律界以及普通民眾認為，審計報告的內容和結論與實際情況不符，即為不實。這里更強調內容的真實、結果的真實。會計師事務所法律責任的問題並非如「非真即假」或者「非假即真」那麼簡單。「不實審計報告」只是會計師事務所承擔法律責任的必要條件，而不是充分條件，除此還要考察主觀上是否有過錯，是否充分履行了職業謹慎義務。
（二）損害事實
即利害關系人與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受了損失，且損失數額能夠在數量上確定、損害事實能夠用相關合法合理的證據加以證明。
（三）因果關系
即利害關系人遭受損失與不實審計報告之間存在著引起與被引起的關系。
投資人或者債權人投資失利從而利益受損，常因信賴審計報告而把矛頭指向會計師事務所，歸咎於注冊會計師的執業不當。其實導致不實審計報告結果的原因有很多。有的是被審計單位的責任，有的是注冊會計師自己的責任，有的很可能是雙方共同的責任。所以有必要區分會計責任和審計責任，以利於解決會計師事務所如何按照多因一果及原因力大小與被鑒定單位等責任主體承擔責任的順序及大小問題。
（四）主觀過錯
即會計師事務所出具不實報告主觀上存在故意或過失。按照最高法司法解釋的規定，會計師事務所對第三人侵權責任採取了過錯推定原則，即仍然需要會計師事務所主觀存在過錯，只是對舉證責任進行了重新分配，由事務所證明自己不存在過錯而已。
筆者贊同此觀點。會計師事務所的審計報告具有公信力，第三人基於合理信賴原則依此產生的利益關系法律應當保護。由於資訊不對稱以及專業技能的限制，對於注冊會計師的執業過錯，受害人很難舉證。而且，根據最高院司法解釋的規定，判斷注冊會計師主觀上是否存在過錯，既不能僅以會計師是否嚴格遵循程式為標准，也不能以財務報告是否虛假為標准，應以「獨立審計准則」和「職業謹慎」共同作為衡量會計師事務所有無過錯的標准。
三、會計師事務所責任承擔的具體內容
（一）責任承擔的型別
最高法司法解釋通過對故意和過失的區分，分別課以會計師事務所不同的責任型別。具體而言，對於會計師事務所與被審計單位進行審計合謀，共同故意導致報告不實的場合，其與被審計單位構成共同侵權，會計師事務所應當與被審計單位共同承擔連帶責任。
對於注冊會計師因未保持應有的職業謹慎，過失出具不實報告的，則承擔補充賠償責任，即對被審計單位、出資人的財產依法強制執行後仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔相應的賠償責任（最高院司法解釋第10條）。其理由是，因為會計師不實審計與原告的損失間往往是一種間接因果關系，會計師要對自己的過錯承擔責任，但承擔的不是直接責任，而是一種間接責任。體現在法律上，就是一種補充責任。這樣有利於分清主次責任，避免一些法院不追究主要責任人的責任，而直接追究次要責任人的責任。
有學者認為，只要會計師事務所出具了虛假的財務會計報告，不管是故意還是過失，都應認定與侵權，對第三人承擔連帶賠償責任。筆者認為，首先，因為故意和過失畢竟主觀惡意程度不同，卻承擔相同的責任對會計師事務所來說過於苛刻。在過失的情形下，被審計單位明顯責任更大，應該首先追究其責任。否則很容易造成縱容被審計單位的負面影響，使其更有恃無恐，假賬氾濫，因為反正有人為其買單。
其次，會計師事務所承擔補充責任並不會對受害者的救濟造成影響，因為只是責任順序不同而已。先由被審計單位賠償利害關系人的損失；被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事後未補足，且依法強制執行被審計單位財產後仍不足以賠償損失的，出資人再在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任；對被審計單位、出資人的財產依法強制執行後仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔相應的賠償責任。如果債務人自身財產足以清償債務，債權人的利益並未受到損害，會計師事務所也無需承擔民事責任。
（二）責任承擔的范圍
最高法司法解釋規定，因過失出具不實報告，並給利害關系人造成損失的，根據其過失大小確定其賠償責任，但在這種情況下規定會計師事務所的賠償應以其不實審計金額為限。其第10條第2款和第3款分別規定：「對被審計單位、出資人的財產依法強制執行後仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任」：「會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償貴任應以不實審計金額為限」。
（三）免責和減責情形
在過錯推定情況下，受害人過錯或者第三人過錯是可以減輕甚至免除侵權行為人責任的。
最高院司法解釋第七條規定了會計師事務所不承擔民事賠償責任的五種情形。其中前三種屬於因沒有過錯而不需承擔民事賠償責任的情形；後兩種屬於因沒有因果關系而不需承擔民事賠償責任的情形。這也正是遵循「獨立審計准則」和「職業謹慎」來共同作為衡量會計師事務所有無過錯的標準的具體體現。
最高院司法解釋第八條規定了會計師事務所減輕責任的情形，即利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。這與《侵權責任法》第二十六條「被侵權人對損害的發生也有過錯的，可以減輕侵權人的責任」相一致。

上市公司財務報表粉飾行為和審計風險的關系

部分上市公司利用託管經營、非法或非規范的融資行為等來粉飾財務會計報表.這些粉飾行為的復雜性和隱蔽性,給注冊會計師審計留下了隱患,帶來了極高的審計風險.因此,注冊會計師在對上市公司進行年度審計時,一定要識別會計報表的粉飾行為,防範審計風險.
會計報表粉飾問題不僅現在有,過去也有,自新中國成立以來,會計報表粉飾一直困擾著會計界.近幾年來相繼出現的幾宗大案,瓊民源、紅光實業、銀廣廈等,其作假手段之高明、性質之惡劣,已引起廣大投資者、債權人和 *** 主管部門以及會計准則指定機構等對會計報表粉飾行為的極大關注.本文通過對會計報表粉飾的基本環境進行簡要分析,闡述了會計報表粉飾的動機,討論了提高會計報表質量、防範會計報表粉飾的方法.本文共包括以下三個部分:第一部分,為了解我國會計報表粉飾行為的存在,特對我國會計報表粉飾環境進行了分析.第二部分,分別從國有企業、上市公司、外商投資企業和私營企業的角度來介紹其利潤操縱的動因,對我國上述三種企業粉飾會計報表的動機進行分析.第三部分,提出了我國防範會計報表粉飾的方法.完善企業的公司治理結構,造就真實會計報表和審計報告的需求主體,是防範會計報表粉飾的一條根本性出路.

一般公司財務報表需要外部審計嗎

一般內資企業不要，外資企業必須要。
另外我們這邊規定：
年度虧損10萬元以上的必須要，為了以後年度彌補虧損。
注冊資金3000萬元以上必須要。
望樓主採納
沈陽金蝶財務為您解答

工程審計人員違法審計需要承擔哪些法律責任

《審計法》第五十二條規定，審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
建設工程的審計人員如果存在違法行為，除需要根據《審計法》的規定承擔法律責任外，涉及其他違法行為的，還需要根據相關法律進行處理。

會計師周琳在審計某公司財務報表時，沒

系統提供了資產負債表，損益表，庫存月報表，現金流量表，並且以上報表都可以實現資料匯出，對報表列印格式由使用者自己定義，在報表內增加了查詢條件的自定義組合，及報表的「穿透」顯示，直至查到對應的會計憑證。使用者還可根據實際情況選擇自己的報表模組，進行計算，列印。

出具虛假報表的審計報告,審計人員是否有責任

出具虛假報表的審計報告，分為民事責任和刑事責任。

民事責任的主體是會計師事務所。

出具不實報告並給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任：

(一)與被審計單位惡意串通;
(二)明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相牴觸，而不予指明;
(三)明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告;
(四)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明;
(五)明知被審計單位的會計報表的重要事項有不實的內容，而不予指明;
(六)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。

刑事責任主要由事務所主任、蓋印章的注冊會計師和審計人員共同承擔。

如果認定是主觀故意行為，那一定會存在責任，如果能證明是因為審計程式不到位或者你沒有上面提到的「明知」，那你可以免責。

總之一句話，保護好自己。

審計人員涉及多少錢承擔刑事責任？

受賄罪量刑參考（司法實踐中不滿2萬元，一般可以適用緩刑）：
以受賄數額和受賄情節為標准，具體確定行為人的刑罰。
1、個人受賄數額在10萬元以上的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以並處沒收財產；情節特別嚴重的，處死刑，並處沒收財產。
2、個人受賄數額在5萬元以上不滿l0萬元的，處5年以上有期徒刑，可以並處沒收財產；情節特別嚴重的，處無期徒刑，並處沒收財產；
3、個人受賄數額在5千元以上不滿5萬元的，處1年以上，7年以下有期徒刑；情節嚴重的，處7年以上10年以下有期徒刑；個人受賄數額在5千元以上不滿1萬元，犯罪後有悔改表現、積極退贓的，可以減輕處罰或者免矛刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。
4、個人受賄數額不滿5千元，情節較重的，處2年以下有期徒刑或者拘役；情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。情節較重，是指犯罪手段狡猾惡劣；行為人既貪贓又枉法；受賄行為給國家造成嚴重損失；或者是累犯、共犯中的主犯；受賄後又參與、支援其他犯罪活動：訂立攻守同盟，銷毀罪證，拒不坦白退贓；在對外活動中，向外商索賄受賄等。情節較輕，一般是指為他人謀取的利益沒有違反有關規定；行為沒有給國家或集體造成嚴重損失；案發後坦白交待事實經過，並退了贓款；或者有自首、立功表現等。
5、對多次受賄未經處理的，按照累計受賄數額處罰。

審計人員在對z股份有限公司2013年度的財務報表進

你是想要財務分析么，財務分析的話上電商上，搜下代做財務分析報告，希望對你有幫助。

審計人員遵守了審計准則是否就可不承擔責任？

通過查閱審計人員的審計底稿，證明審計人員遵守了審計准則，審計人員就不會觸犯《注冊會計師法》，可以不承擔刑事責任。
供參考。

審計人員出具無法表示意見的審計報告,要不要有審計人員的責任

審計人員出具無法表示意見的審計報告,要不要有審計人員的責任？
審計人員一定要編制無法實施重大審計程式的工作底稿，以證明無法實施的審計程式足以支援發表「無法表示意見」的審計報告。否則審計人員就應當承擔出具了錯誤的審計報告的責任。
供參考。

⑧ 在什麼網站看到上市公司的審計報告，年度財務報表

在什麼網站看到上市公司的審計報告，年度財務報表？

:finance.sina../stock/
把股票代碼打入，中間位置有5年財務報表，審計報告，財務分析等

在哪能看到上市公司年度財務報表報告?

在查財務報表時，可以選擇上市公司指定的信息披露報紙或刊物，目前證監會指定上市公司信息披露的報紙或刊物包括「七報一刊」，分別是：《中國證券報》、《上海證券報》、《證券時報》、《金融時報》、《經濟日報》、《中國改革報》、《中國日報》和《證券市場周刊》。目前實踐中，很多上市公司選擇了《中證券報報》、《上海證券報》和《證券時報》三大證券報為指定媒體進行信息披露。
除查看紙質媒體外，也可以到公司上市的交易所網站或者中國證監會指定信息披露網站「巨潮資訊網」進行方便的搜索查詢。如果公司在深圳證券交易所上市，那麼可以登錄到深交所網站，在「上市公司公告查詢」處，輸入證券代碼；如果公司在上海證券交易所上市，那麼可以登錄到上交所網站，在「個股查詢」後面的文本框中輸入證券代碼，點擊「查公告」，即可查詢相關公告。中國證監會指定信息披露網站為「巨潮資訊網」，這里可以查詢滬深兩市的上市公司公告。
另外，很多上市公司在自己網站上也放置了公告內容，公司網站里一般會有一個欄目叫投資者關系，投資者可以在這里查找瀏覽公司公告。
根據《首次公開發行股票並上市管理辦法》，公開發行股票的申請文件受理後、發行審核委員會審核前，發行人應當將招股說明書（申報稿）在中國證監會網站預先披露。因此，投資者也可登陸中國證監會網站 「預先披露」欄目查詢證券發行人的招股說明書申報稿。
另外，如果財務報表一般是年報、半年報、季報或其他公告的一部分，因此，可以先下載這些報告，然後打開，去裡面找財務報表。
以上信息來自於《看報表 講故事 7天教會你看財務報表》一書。

建里能看到上市公司的審計報告？

到上海證券交易所或深圳證券交易所網站，看公司公告，裡面有各個上市公司的公告、包括年報、中報、公告，內容最具有權威性和及時性。selenus

為什麼注冊會計師對上市公司年度財務報表出具的審計報告應該實現標准化?

根據中華人民共和國審計署令第6號《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的規定
第六章 審計檔案的質量控制
第八十條 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。
第八十一條 審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。
第八十二條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結後，立卷責任人及時辦理立卷工作。
第八十三條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷：
（一）結論類文件材料，主要是審計報告及審計業務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等；
（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據等；
（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關或者本級 *** 的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調查記錄等相關材料、審計通知書和授權審計通知書等；
（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。
第八十四條 文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數個項目合並立為一卷。
跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。
第八十五條 立卷責任人應當按照下列規則排列文件材料：
（一）審計項目案卷內的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；
（二）結論類採用逆審計程序並結合文件材料的重要程度排列；
（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列；
（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，並結合文件材料的重要程度排列；
（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，並結合文件材料的重要程度排列；
（六）審計項目案卷內的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在後、定稿在前修改稿在後、批復在前請示在後、批示在前報告在後、重要文件在前次要文件在後、匯總性文件在前基礎性文件在後的順序排列；
（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。
第八十六條 立卷責任人將文件材料歸類整理、排列後，交由審計組組長審查驗收。
審計組組長按照有關規定對文件材料進行審查驗收，並簽署審查意見。對不符合規定的，應當責成有關人員改正或者向有關機構提出改進意見。
第八十七條 審計組所在部門應當按照規定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構歸檔。
審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。
第八十八條 審計組成員對文件材料內容的真實性、完整性負責。
立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規范性負責。
審計組組長對審查驗收意見負責。
審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

2011年度上市公司審計報告意見分析

先在上交所和深交所將上市公司的年報找出來。分門別類，找出審計意見類型、公司規模、業務性質等等，再按需進行分析即可喲

看上市公司審計報告從哪兒能看到

1，登錄上海證券交易所或深圳證券交易所官方網站。
2，在搜索框中輸入上市公司名稱，即可查詢。

上市公司審計報告在哪裡能看到？

到上市公司的網站上，都會有年報公布的。審計報告在年報中就能看到了。

⑨ 如何獲得以前年度上市公司的財務報表

1、利用手機打開同花順APP的主頁，點擊屏幕右上方的放大鏡。

⑩ 現在是2014年11月，我需要最近的上市公司財務報表，在巨潮資訊網只查到2013年的，請問這是最新的嗎

只有次年4月可以查到上年12月31日公示的年報，所以是最新的年報，可以從巨潮資訊的公告中查2014年的季度報告。

查看上市公司的詳細財務報表：
1、未公布年報的上市公司
登陸交易軟體，按F10，在「操盤必讀」里可以看到「擬披露年報」，上面顯示的時間就是該公司年報發布時間，在這個時間滬市A股登陸上交所網站、深市A股（含中小企業板和創業板）登陸深交所網站，就可以看到該公司年報。年報里有詳細財務報表。
2、已公布年報的上市公司
登陸上交所或深交所網站查詢。如滬市A股，直接登陸上交所網站，點擊「信息披露」，在「上市公司公告」旁邊方框內輸入要查詢的上市公司代碼，即可看到該公司所有已發布公告，當然也包括歷年的年報。
或者登陸巨潮資訊等信息網站查詢。