東方鍋爐廠是上市公司嗎

Ⅰ 東方鍋爐股份有限公司和華西能源工業股份有限公司是什麼關系，是一個公司嗎

東方電氣【集團】東方鍋爐股份有限公司，是上市公司，央企，華西能源工業股份有限公司是民企。

Ⅱ 股票問題

核電相關部分上市公司資料
與核相關的上市公司可以分為兩類
：一類是關鍵設備的核心核電設備股，另一類是輔機製造業務的核電設備股。目前A股市場主要有上海機電600835、東方鍋爐600786、東方電機600875等電力設備類上市公司。東方鍋爐主要生產核反應設備。東方電機主要生產核發電設備。上海機電主要生產核電成套起重設備。其中東方鍋爐已成功嶺澳一期2*100萬千瓦核電站8台核島主設備的分包製作。而上海機電獨立中標秦山核電三期70萬千瓦的核電項目，此類個股必將成為我國發展勢頭迅猛的核電設備業務的受益者。
除以上三家公司外，其他與「核電」關聯相對密切的還有以下這些上市公司。
攀鋼鋼釩000629，公司與中國核動力研究院研共同開發核燃料。
S*ST合金000633，核電站建設中需要的乏核燃料格架、乏核燃料運輸容器、堆芯測量裝置、電氣貫穿件等關鍵部件，在國內廠家中，目前大連寶原的產品能夠替代進口產品。而大連寶原與SST合金有著較大的關聯性，公司注入大連寶原核設備41%股權，故該股的前景相對很樂觀。
中核科技000777，大股東為中國核工業集團公司，閥門行業的龍頭企業，公司獲得國家核安全局頒發的壓水堆核電閥門設計、製造許可證，具有國家核安全級局批準的國內唯一生產核安全1級、2級鑄件資質，其研製的核電站關鍵閥門技術指標達到國際同類產品水平，具備設計製造百萬千瓦級核電閥門的能力。
威爾泰002058，公司主要產品為壓力變送器和電磁流量計，屬於工業自動化儀表領域，廣泛應用於石油、化工、冶金、電力、建材、造紙、食品加工等行業。2006年9月公司研製成功的核安全級WT3000N差壓/壓力變送器及SEM6600交流勵磁電磁流量計新產品，對公司未來發展起到較好的行業發展空間。
沃爾核材002130，主要業務是核輻射化工材料生產。核電廠使用的熱縮材料和輻射電線的市場潛力十分巨大，目前公司產品已經銷售到70多個國家和地區。
哈空調600202，公司兩大核心業務中，大型電站空冷設備和石化空冷設備都保持較快增長。
蘭太實業600328，公司擁有儲量1.14億噸吉蘭泰鹽湖，金屬鈉的生產能力位居全球第三和亞洲第一。公司與中國原子能科學研究院合作建設核極金屬鈉生產項目，應用高科技鈉凈化技術生產核極鈉，已經向我國第一座快中子實驗核反應堆提供了350噸的核極鈉，此舉不僅使公司取得了核極鈉的生產技術及其配套設備，而且使公司成功的切入了高尖端科技的核能源領域。
嘉寶集團600622，公司旗下的高泰公司是一家主要研製、生產核燃料鋯合金管、鈦、鈮及其他稀貴金屬及合金等系列產品，公司年產核電用鋯管65萬米，而每100萬千瓦發電能力一年要消耗掉20到25萬噸金屬鋯，這就使鋯合金產品的市場前景十分廣闊。
申能股份600642，擁有秦山聯營公司12%和秦山第三核電公司10%股權。

東方電氣(600875):目前國內唯一已經具備製造百萬級核島和常規島設備能力的企業
繼廣東嶺澳核電二期項目後，又承接了遼寧紅沿河、福建寧德兩個百萬千瓦級核電站常規島主設備6台機組的供貨任務，同時承擔了寧德核島主設備和紅沿河部分核島主設備的供貨任務。08年上半年，公司新增訂單中核電的比重明顯增加，占上半年新增訂單的33%，核電產品比例快速提高，預計09年有望為公司貢獻利潤，預計2010年核電貢獻收入40億元左右。
上海電氣(601727):上海電氣為國內核島和核電設備生產的主要企業
上海電氣作為國內核島和核電設備生產的主要企業，國內核島設備市場佔有率45％，國內常規島設備市場佔有率為33％，核電設備將在未來成為公司新的利潤增長點。

自儀股份(600848):與國家核電技術公司合作引進第三代核電儀控技術
自儀股份是目前A股市場中為數不多的核電概念股，此前，上海電氣集團曾宣布，投入60億元建設上海電氣核電製造基地，使之成為國內核電基地中投入最多、設施最集中、專業化能力最強的核電製造基地，未來12年內地用在核電項目投資將高達4300億元人民幣。今年3月自儀股份也發布公告稱，為落實國家AP1000 核電自主工作會議精神，配合國家第三代核電技術引進，公司將與國家核電技術公司有意共同出資組建核電儀控系統工程的合資企業，共同承擔第三代核電 AP1000 儀控系統技術的引進、消化和吸收，以及在AP1000 基礎上發展的序列堆型儀控系統的研發和製造，促進國家第三代核電國產化建設。龐大的市場下，高技術含量，大股東背景以及與國家核電技術公司的合作將讓自儀股份盡享未來核電發展的大蛋糕！

中成股份(000151):擁有我國獨立研究開發的低溫熱堆技術
在新能源題材中，目前兩市中以太陽能和風能類上市公司居多，而核能由於技術壁壘高，僅有少數企業具有應用能力，公司擁有龐大的項目和技術資源，並獲得了國際原子能機構和我國科技部的支持，在核能研究應用領域處於領先地位，公司擁有我國獨立研究開發的低溫熱堆技術，與清華大學等組建中清源核能科技有限公司，合作開發利用核能新技術，曾承接了"摩洛哥王國核能海水淡化示範廠項目"。公司與清華核能研究院簽定了《合作意向書》，擬以交鑰匙方式承擔該項目，清華大學核能研究院是我國最早的核能科學技術研究基地之一，是我國核技術的權威。公司與清華大學、國家電力公司合作拓展核能領域，為公司今後高速發展奠定了堅實的基礎。

中核科技(000777):國內核電站閥門生產廠家中唯一的上市公司
公司是閥門行業的龍頭企業,國內最大的特種閥門開發與生產製造基地及閥門出口企業。公司成立了專門的技術研發中心,與清華大學核能技術設計研究院、核工業第二研究設計院、上海核工程設計研究院、中國石化集團洛陽石油化工工程公司等國內知名研究單位建立廣泛合作,擴大核工業用閥門、核電站用關鍵閥門、高溫高壓加氫裝置閥門、金屬密封球閥、調節控制閥等項目的研發能力。核電站關鍵閥門是核電站的重要設備,長期以來,主要依賴進口,因而,也成為制約中國核電國產化的"瓶頸"之一。公司和上海核工程研究設計院共同研製的核電站關鍵閥門於今年3月通過了由中核集團公司科技與國際合作部組織的國內權威專家的鑒定,這標志著公司在核電領域的核心競爭力顯著提升。發改委日前發布報告稱,我國核電具備規模發展條件,但與先進國家相比,我國核工業的應用規模小,總體水平不高。預計我國今後將加快核電開發建設,這將為公司提供廣闊的發展空間。

哈空調(600202):核空調在國內有技術領先優勢
1995年哈空調研製出我國第一台大型核級空氣處理機，從而確立了其在國內核空調行業的
領先地位。目前，哈空調已經具備生產核安Ⅱ級設備的資格，是中國唯一有10年以上核級
空氣處理機組和核級風機安全運行經驗的企業。產品應用於秦山二期核電站、巴基斯坦恰
西馬核電站等。

Ⅲ 自貢東方鍋爐廠和東方工業鍋爐是一個公司嗎如果不是，有什麼區別

不是一個公司，東方鍋爐工業鍋爐是原東方鍋爐廠改制後剝離出來的部分車間組建而成內的，目前已經改容名叫華西能源工業股份有限公司，辦公地點就在現在東方鍋爐廠旁邊，是民營企業。
東方鍋爐廠現在還存在，但基本沒有什麼業務，其主要車間已經成立了東方鍋爐集團股份有限公司。目前已經上市，是國有控股企業，隸屬於東方電氣集團。

Ⅳ 證券上市中有哪些主要違法犯罪行為

在目前我國的證券市場上主要的犯罪行為有
(1)騙取上市資格;(2)上市推薦人違法推薦;(3)申請上市過程 中的行賄、受賄;(4)違法境外上市。
(一) 騙取上市資格
騙取上市資格往往就是騙取股票發行資格，只是在以往股份制試點階段成立的一些定向募集的股份公司為了將原發行的股份上市才實施的單獨的騙取上市資格的行為。東方鍋爐(集團)股份有限公司(以下簡稱東方公司)是1988年由東方鍋爐廠以部分生產經營性賬面資產折為國家股，獨家發起設立的股份 制企業，1988年8月和1989年3月向社會公眾改造3000萬元和2400萬元社會個人股。東方公司為盡快上市，進行了編造虛假文件、虛增利潤等 一系列違法行為。首先為了達到 股票上市的目的 ，東方公司夥同有關機構弄虛作假，將注冊時間 和成為試點企業的時間 提前，還編造了股東大會決議和分紅方案，騙取了國家有關部門同意 其作為「遺留」公司而「繼續進行股份制試點」的資格。1999年10 月，中國證監 會對東方公司進行了虛假資格的調查，並決定對東方公司處心警告的處理。
(二) 上市推薦人違法推薦
根據滬、深交易所的股票上市規則，股票申請上市需要有一至兩家推薦人推薦。上市推薦人應履行下列義務：確認發行人符合上市條件;確保發行人的董事了解其所擔負責任的性質，並需承擔交易所上市規則及上市協議所列明的責任;向交易所提交上市推薦書;確保上市文件 真實、准確、完整，符合規定要求，文件內所載的資料均經過核實等等。兩交易 所規定 上市推薦人制度，核心是為了上市推薦 人對申請上市公司是否符合上市條件進行審查，並確保出具上市推薦書的申請人符合規定條件。但有些推薦人只求謀利，不履行審查和確保上市文件真實、准確、完整的義務，甚至與發行人勾結共同弄虛作假出具錯誤的上市推薦書。

Ⅳ 東方鍋爐廠和東方鍋爐（集團）股份有限公司是什麼關系

東方鍋爐廠是東方鍋爐（集團）股份有限公司的前身，改制前叫東方鍋爐廠，改制後，叫東方鍋爐（集團）股份有限公司。

Ⅵ 2006年至今中國有哪些重大的上市公司舞弊案例

://www.stockest.cn/nianbao

有07 08 以及今年09的半年報

可以查看FLASH 也可以下載PDF格式

2009-2010年
一、上市公司十大管理舞弊案各顯「神通」

我國上市公司的會計造假現象屢禁不止，甚至可以用「造假成風」形容。業內人士普遍認為上市公司會計造假泛濫是制度缺陷使然，如股權結構的分裂（流通股上市、非流通股不能上市）、公司冶理結構存在缺陷（一股獨大）、獨立會計師喪失獨立性等。前事不忘，後事之師，筆者對近年來影響重大的上市公司財務造假案（只包括已查明案件）作了梳理，遴選出十大上市公司管理舞弊案[1].

1、原野管理舞弊案（會計師——深圳經濟特區會計師）

該公司自成立到上市兩年時間內初始投資不實，頻繁變動股東、虛增資本、對公司資產進行兩次大幅度的調賬升值並對升值部分進行不合理分配以及在資產評估中虛列資產項目。1989—1991年該公司通過虛增銷售收入、隱匿管理費用、炒賣本公司股票等手段虛增利潤2.22億元，1989—1991報表累計盈利為7742.5萬元，實際累計虧損14457.5萬元。其中1、1991年11月原野公司與海南I公司和深圳L公司簽署合作建造兩座大廈的工程及承包利潤的合同，合同規定，原野負責提供土地並辦理開發經營許可證等有關事宜，I公司具體負責工程施工及房產經營，並承諾付給原野公司承包利潤8500萬元。12月31日，原野公司在兩座大廈王曙暉個沒有動工、一個剛打地基的情況下，將所有承包利潤8500萬元作為本年實現的利潤入帳，並倒算出銷售收入2.76億元，同時倒擠出銷售成本和銷售稅金等數字。

1989年至1991年，原野公司共發生管理費用8300萬元，其中1989年為1440萬元，1990年為2730萬元，1991年為4130萬元。原野公司將管理費用或列作開辦費掛帳，或分攤給下屬公司，下屬公司攤不了的作為待攤費用等掛帳。

原野公司上市後，由於市價遠高於面值，1990年，原野公司將名義上為其子公司持有的原價股票按市價拋向社會，從中獲利3400萬元記入當期利潤。股票賣出後，原野公司在帳務上作了母公司向子公司劃轉股票的會計記錄。

原野公司下屬的福華公司自用廠房建成後，由原野公司決定按建造成本劃轉給另一下屬物業公司，再以物業公司的名義出售，按售價劃轉給福華公司，因此虛增利潤2000多萬元。

2、 瓊民源管理舞弊案（會計師——海南中華會計師事務所）

該公司1996年度虛構了5.66億元利潤、虛編資本公積金6.57億元。虛增的利潤主要來源於：

（1）將合作方香港冠聯置業公司投入的股本及合作建房資金1.95億元確認為收入；

（2）通過三次循環轉帳手法，虛構收到轉讓北京民源大廈部分開發權和商場經營權的款項2.7億元，從而確認收入3.2億元；

（3）將收到合作言的民源大廈的建設補償費5100萬元確認為收入。該公司還將其未擁有的土地使用權和未有處置權的的民源大廈對外投資，並對土地使用權和民源大廈進行評估，評估增值作為資本公積金。上述虛構的結果導致公司的固定資產、在建工程、無形資產都大幅度增加。

3、 東方鍋爐管理舞弊案（會計師——四川會計師事務所）

「東方鍋爐」在上市之前，就通過調整財務報表而虛增凈利潤1.23億元，上市後，又在「利潤截期」問題上大做手腳，將1996年度的銷售收入1.76億元和銷售利潤3800萬元，調整至1997年度。1997年度又以同樣的方法，將該年度的銷售收入2.26億元和銷售利潤4700萬元轉移到1998年，從而創造連續3年穩定盈利，凈資產利潤率增長平衡的假象。

4、 紅光實業管理舞弊案（會計師——成都蜀都會計師事務）

（1）編造虛假利潤，騙取上市資格 紅光公司在股票發行上市申報材料中稱1996年度盈利5400萬元。經查實，紅光公司通過虛構產品銷售、虛增產品庫存和違規帳務處理等手段，虛報利潤15700萬元，1996年實際虧損10300萬元。

（2）少報虧損，欺騙投資者 紅光公司上市後，在1997年8月公布的中期報告中，將虧損6，500萬元虛報為凈盈利1674萬元，虛構利潤8174萬元；在1998年4月公布的1997年年度報告中，將實際虧損22952萬元（相當於募集資金的55.9%）披露為虧損19800萬元，少報虧損3152萬元。

（3）隱瞞重大事項 紅光公司在股票發行上市申報材料中，對其關鍵生產設備彩玻池爐廢品率上升，不能維持正常生產的重大事實未作任何披露。

5、 鄭百文管理舞弊案（會計師——鄭州會計師事務所）

鄭百文公司上市前採取虛提返利、少計費用、費用跨期入帳等手段，虛增利潤1908萬元，並據此製作了虛假上市申報材料；上市後三年採取虛提返利、費用掛帳、無依據沖減成本及費用、費用跨期入帳等手段，累計虛增利潤14390萬元。此外，該公司股本金不實，上市公告書存在重大遺漏，年報信息披露有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

6、 張家界管理舞弊案（會計師——湖南會計師事務所）

ST張家界1996-1998年間年報中共虛構收入累計12261萬元，佔三年累計營業收入的49%；虛構其他業務利潤528萬元，虛增稅前利潤4662萬元，佔三年稅前利潤總額的62%.

（1）1995-1996年，張家界股份公司先後與張家界電業局、深圳全達貿易有限公司、深圳達佳實業公司簽訂了364畝土地轉讓合同，轉讓金額合計7965.9萬元，並約定土地使用權證在買方付款後移交。但是，張家界股份公司在未開具發票和收到款項，亦未轉移土地使用權的情況下，將合同約定的7965.9萬元轉讓金確認為1996年的收入，使收入虛增7965.9萬元，稅前利潤虛增2165萬元。

（2）1997年，張家界股份公司與張家界市土地房產開發公司、深圳市凱萊德實業公司、湖南兆華投資公司簽訂了150畝土地轉讓協議，轉讓金額合計4295萬元。協議約定，受讓方需在半年內付清全部價款，才能得到土地使用權證。如受讓方不按合同規定支付價款，轉讓方將收回土地或另行轉讓。但是，張家界股份公司在未開具發票和收到款項，土地使用權亦未轉移的情況下，將合同約定的4295萬元轉讓金確認為1997年的收入，使收入虛增4295萬元。

（3）1998年8月，張家界股份公司以2160萬元價款從香港振升投資發展有限公司購得張家界地區索張公路的權益。按合同約定，該權益包括投資本金和投資利息補償，且當年應收回591萬元投資回收款。但是，張家界股份公司將591萬元投資回收款全部計入了其他業務利潤，在扣除了63萬元的攤銷費用後，差額528萬元虛增了利潤。

7、ST黎明管理舞弊案（會計師—華倫會計師事務所）

黎明股份是1999年為了粉飾其經營業績，虛增資產8996萬元，虛增負債1956萬元，虛增所有者權益7413萬元，虛增主營業務收入1.5億元，虛增利潤總額8679萬元，其中虛增主營業務收入和利潤總額兩項分別占該公司對外披露數字的37%和166%.經過檢查組審定後，該公司利潤總額由檢查前對外披露的5231萬元，變為－3448萬元。更為嚴重的是該企業出現的上述問題，除常規性的少提少轉成本、費用掛賬、縮小合並范圍等違規行為外，有90%以上的數額是人為編造假賬、虛假核算虛增出來的。

（1）對開增值稅銷售發票，虛增收入和利潤。即通過與關聯企業或非關聯企業對開增值稅發票的形式，虛擬購銷業務，在迴避增值稅的情況下，虛增收入和利潤。比如，該公司所屬的黎明毛紡織廠通過與11戶企業對開增值稅發票，虛增主營業務收入1.07億元，虛轉成本7812萬元，虛增利潤2902萬元，虛增存貨2961萬元，巧妙地利用增值稅抵扣制度，對開增值稅發票，既達到了虛增收入利潤的目的，又不增加稅負。

（2）虛開產品銷售發票，虛增收入和利潤。即為了達到虛增收入、利潤的目的，虛擬銷售業務和銷售對象，不惜付出真納稅的代價，虛開銷售發票，虛增收入。該公司所屬的營銷中心，1999年6月和12月份，虛擬了兩個銷售對象即沈陽紅尊公司、宜昌盛泰服飾公司，虛開不能作進項抵扣的普通增值稅發票，虛增主營業務收入2269萬元，虛增主營業務成本1124萬元，管理費用105萬元，虛增利潤1039萬元，相應虛增應收賬款1748萬元，壞賬准備105萬元，預提費用174萬元，應交稅金224萬元，虛減內部往來206萬元，表面上依法納稅，實質上卻打著自己的如意算盤。

（3）利用有關出口貨物優惠政策，虛增收入。即利用出口貨物企業可以自製銷售發票的條件，虛擬外銷業務，以達到虛增收入、利潤的目的。例如，該公司所屬的進出口公司1999年6月通過這種方式虛增主營業務收入582萬元，虛增主營業務成本519萬元，虛增利潤63萬元，相應虛增應收賬款582萬元，虛減存貨519萬元。

（4）人為擴大企業銷售業務的核算范圍，虛增收入。即為了虛增收入，將不屬於「銷售」科目核算的業務，人為調整到「銷售」科目核算。例如黎明進出口公司擅自將其本應在「委託發出材料」科目核算的外委加工服裝業務，通過與被委託方對開發票的形式，進行銷售核算，虛增銷售收入888萬元。

8、 大東海管理舞弊案（會計師——海南會計師事務所）

大東海股份公司為取得上市資格，1993年至1997年間，虛列收入及投資收益等共計2.4億元。其主要作法：一是虛掛應收海南國際有限投資公司、海南大東海旅遊中心集團有限公司（以下簡稱大東海集團公司）及下屬關聯企業在南中國大酒店、游樂公司、濱海渡假村的消費款，虛列營業收入21307萬元；二是將其承包經營海國投工業開發股份有限公司下屬海南港澳國際旅遊有限公司的虛假利潤414萬元並入本公司；三是以濱海大酒店裝修收入為名，虛列其他業務收入，虛增利潤1087萬元。四是大東海股份公司為虛增期末貨幣資金數，通過大東海集團公司向海南港澳國際信託投資公司借款9325萬元，但只入「短期借款」帳8500萬元，入「投資收益」825萬元，虛增了投資收益。五是將購買港澳信託股份中的應收股利375萬元轉作投資收益。以上各項扣除已計提的營業稅及附加1170萬元，共虛增利潤2.28億元。

9、 銀廣夏管理舞弊案

銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發票、偽造免稅文件和偽造金融票據等手段，虛構主營業務收入，虛構巨額利潤7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。

10、 麥科特管理舞弊案（會計師——深圳華鵬會計師事務所）

麥科特公司通過偽造進口設備融資租賃合同，虛構固定資產9074萬港元；採用偽造材料和產品的購銷合同、虛開進出口發票、偽造海關印章等手段，虛構收入30118萬港元，虛構成本20798萬港元，虛構利潤9320萬港元，其中1997年虛構利潤4164萬港元，1998年虛構利潤3825萬港元，1999年虛構利潤1331萬港元；為達到上市規模，將虛構利潤9000多萬港元轉為實收資本，以及倒制會計憑證、會計報表、隱慝或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證。

二、 上市公司十大管理舞弊案分析

舞弊因從事者身份不同，而有所謂管理舞弊與非管理舞弊之分。非管理舞弊又稱為員工舞弊，管理舞弊一詞中的「管理」泛指各中上管理階層， 所謂管理舞弊簡單地說是指管理階層所從事的各種舞弊。 員工舞弊，除非串通或經管理階層的授意，均可借內部控制制度加以有效預防及檢查；而管理舞弊的作弊者通常均於事前精心設計，事後並極力設法隱瞞，作弊者的管理層次愈高，注冊會計師愈難加以有效檢查。

1、 上市公司管理舞弊動機

（1）融資（圈錢）：資金與企業，猶如血液與人體，賺錢的公司為擴充設備，需要更多的資金；虧本的公司為了營運周轉，更需要資金。資金不足，可能導致周轉不靈，因而倒閉。企業為了達到借款或增加資本的目的，可能虛報其財務報表，以便說服資金提供者，作出決策。

（2）初次發行階段。證監會要求公司有三年盈利，公司為了能上市，就進行財務包裝。這與發行體制有關系。

（3）配股階段。證券會要求上市公司凈資產盈利率6%，才能配股。為實現配股，上市公司也會進行財務包裝。

（4）增發新股。目前有6家上市公司增發新股，總額為10個億以上，定價由承銷商與發生公司協商。這也會導致上市公司的財務包裝行為。東方鍋爐、紅光實業、麥科特、鄭百文、大東海都是「包裝」上市，虛構前三年利潤，以達到IPO目的。

（5）二級市場炒作（操縱價格）：企業股票如果上市，為維持股價或為使股票價格能達到預期的波動，常利用不實的財務報表，以達到目的。股票價格預期的波動也可能是蓄意地使股價作暫時性的下跌，以便操縱者得以廉價購進股票，以取得更大的控制權或待價而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級市級操縱價格

（6）其它考慮：我國上市公司粉飾報表另外一個目的避免帶帽（「ST」、「PT」）以及退市；如果已帶帽了，「ST」不想淪為「PT」，「PT」不想最後退市，這些帶帽公司一般都表現出強烈扭虧為盈的慾望以達到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達成預算目標，藉以表現其為成功的經理人；或是為了貪得績效獎金或分紅，可能虛報財務報表。前者可能為了表現自我或與工作職位安全有關；後者則是為了物質報酬。有人稱此類舞弊為「績效舞弊」舞弊手段。

ST黎明及張家界舞弊動機目前還不是很清楚，但不外乎以上三種動機，他們造假首要目的是不虧損，以避免帶帽並為以後圈錢作準備。

2、上市公司管理舞弊徵兆

健全的內部控制有助於預防及檢查員工舞弊，如管理階層蓄意舞弊以虛報財務報表，則內部控制將被逾越，而失去功能。因此，內部控制制度對於預防及檢查管理舞弊的作用不大。審計人員於後事審計工作時，必須對可能導致管理舞弊的徵兆提高警覺，這些徵兆有人稱之為紅旗（Red Flag）或警訊（Warning Signal）。

l 美國五大會計師事務所之一的Coopers & Lybrand列舉了29個警號，提醒審計人員及公司監察人注意，並將其中比較重要的幾個警訊列舉如下[2]：1.現金短缺、負的現金流量、營運資金及/或信用短缺，影響營運周轉。

2.融資能力（包括借款及增資）減低，營業擴充的資金來源只能依賴盈餘。

3.為維持現有債務的需要必需獲得額外的擔保品。

4.訂單顯著減少，預示未來銷售收入的下降。

5.成本增長超過收入或遭受低價進口品的競爭。

6.對遭受嚴重經濟壓力的顧客，收回欠帳有困難。

7.發展中或競爭產業對新資金的大量需求。

8.對單一或少數產品、顧客或交易的依賴。

9.夕陽工業或瀕臨倒閉的產業。

10.因經濟或其他情況導致的產能過剩。

11.現有借款合約對流動比率、額外借款及償還時間的規定缺乏彈性。

12.管理階層嚴格要求主管達成預算的傾向。

13.迫切需要維持有利的盈餘記錄以維持股價。

14.管理階層不提供審計人員為澄清及了解財務報表所需的額外資料。

15.主管有不法前科記錄。

16.存貨大量增加超過銷售所需，尤其是高科技產業的產品過時的嚴重風險。

17.盈餘品質逐漸惡化，例如折舊由年數總和法改為直線法而欠正當理由。

Ⅶ 德陽三大央企

東方電機、二重重裝、金路股份、東方鍋爐、中鐵電化局德陽公司。

1、東方電機

東方電氣集團東方電機有限公司其前身是東方電機廠（始建於1958年）在1993年經股份制改製成立的東方電機股份有限公司，2007年，東方電氣集團主業資產整體上市後，由原東方電機股份有限公司主要經營性資產重新注冊後於2008年1月30日掛牌成立。

2、二重重裝

二重重裝，是二重集團（德陽）重型裝備股份有限公司的簡稱。是世界聞名的裝備製造企業和中國最大、最重要的清潔能源裝備材料製造基地之一。

建廠51年來，作為關系國家安全和國民經濟命脈的重大技術裝備龍頭企業，二重重裝在為中國國民經濟和國防建設提供重大技術裝備的神聖事業中，在中國裝備製造業振興壯大的歷史進程中發揮著「旗艦」的骨幹引領作用，顯示了共和國行業領軍企業的卓越風采。

3、東方鍋爐

東方鍋爐（集團）股份有限公司由東方鍋爐廠獨家發起，於1989年1月經自貢市人民政府自府函(1988)73號文批准以募集方式設立，營業執照號5103001800898。

本公司於1988年8月～1989年3月經中國人民銀行自貢市分行批准向社會公開發行個人股5,400萬股，進行公開發行股票的股份制企業試點。1993年10月，國家體改委體改生(1993)153號批准本公司繼續進行股份制規范化試點。

4、金路股份

金路集團的前身為1979年成立的四川省樹脂廠，於1989更名為四川省樹脂總廠，後於1992年經批准作為四川首批股份制試點企業改製成立四川金路股份有限公司。

金路集團於1993年在深圳證券交易所上市交易股票，於1997年核准更名為四川金路集團股份有限公司。公司經過多年發展，特別是上市以來大規模技改擴建，對外擴張、收購兼並。

5、中鐵電化局德陽公司

從我國第一條電氣化鐵路寶成線開始，在近五十年的發展歷程中，公司承擔了中國電氣化鐵路科研與技術開發、設計、施工、專用器材生產的主要任務，建成了我國第一條開行重載單元列車的大秦電氣化鐵路工程。

設計並建成了我國第一條時速200公里的廣深電氣化鐵路工程，參與建成了我國第一條採用多種供電和信號自動化控制新技術的秦沈電氣化客運專線等，建成電氣化鐵路16000多公里。

Ⅷ 東方鍋爐和華西能源是什麼關系

生意社12月23日訊

12月23日，中國證監會發審委將審核華西能源工業股份公司（以下簡稱華西能源）的首發申請。

經濟導報記者發現，該公司位於四川省自貢市，與2008年3月退市的東方鍋爐股份公司（600786）關系密切，同宗同祖。華西能源的實際管理人黎仁超及多個公司高管來自東方鍋爐。但不同的是，華西能源是民營企業，而東方鍋爐則是國有企業。

總經理聯手女富豪

華西能源目前總股份為1.1億股，其中黎仁超持股43.44％，賴紅梅持股17.73％，其他股東持股比例都在6％以下。

預招股書顯示，公司實際控制人黎仁超1987年7月畢業於西安交通大學機械繫焊接專業，1996年11月至2003年10月歷任東方鍋爐股份有限公司處長、副總經濟師等職；2003年9月至2004年4月任東方鍋爐股份有限公司副總經濟師兼東方鍋爐實業公司（華西能源前身）總經理。

華西能源的另一位重要股東賴紅梅則頗為神秘，公告資料顯示該女子家族非常有錢，黎仁超投資東方工業（實業公司改制後的繼承公司）的1650萬元錢全部是借賴紅梅的。至於賴紅梅的身份，華西能源沒有進行詳細介紹，僅表示，此女出生於1968年，本科學歷，曾就職於重慶日雜總公司和招商銀行重慶分行，現為重慶市渝中區區委校教師。

臨近改制虧損猛增

在預招股說明書中，華西能源不厭其煩地強調其前身東方鍋爐實業公司為「集體企業」，但實際情況是，國有控股企業東方鍋爐股份公司持有其41％的股份。

根據上市公司東方鍋爐股份公司歷年財務報告，1990年至1997年，實業公司每年都有盈利，而1998年至2003年8月，該公司是連續虧損的，其中1999年虧損最多，達705萬元，之後3年虧損逐步減少，2000、2001、2002年虧損額分別為530萬、309萬、203萬元。但2003年1—8月份（主輔分離時），實業公司虧損額突然猛升為853萬元。

經濟導報記者發現，在2001年，由於國家控制電力建設規模，東方鍋爐曾連年虧損，股票戴上了ST的帽子，企業幾乎不能繼續經營。東方鍋爐2000年每股虧損0.56元，2001年每股虧損0.85元。但這種情況到2002年發生轉變，轉變來得如此之快，以至於2003年東方鍋爐在年報中這樣描述：「產品交貨集中、產品製造任務非常繁重。」2002年，東方鍋爐開始盈利（0.08元/股），2003年，盈利出現爆炸式增長（0.79元/股）.

7000萬「負資產」另有隱情？

2003年，在鍋爐行業整體向好的情況下，東方鍋爐實業公司卻突然出現大幅度虧損，令人迷惑不解。

夏草對此也深表質疑，他認為，依據鍋爐行業當時的現狀，實業公司2002年、2003年也應握有巨額合同，而這些合同可能給企業帶來上億元的利潤。但實業公司在2003年改制時極有可能「採取隱瞞收入、虛增費用，人為製造巨額的虧損並導致資不抵債」。實際上，如果實業公司真得資不抵債7000萬元，早就申請破產了，怎麼可能零價格承債式收購呢？

東方鍋爐財報及實業公司原始財務記錄表明，截至2003年8月31日，實業公司的賬面凈資產為-863萬元。但經過改制時的審計，實業公司的凈資產立馬變為-7321萬元。公司解釋，造成實業公司減值較大的原因在於，實業公司長期以來的潛在虧損一直未在財務報表上體現。

經過2003年末的改制後，繼承實業公司資產負責的東方工業利潤快速增長。2006年、2007、2008年凈利潤分別為5731萬元、10163萬元、9479萬元。業內人士預測，如果華西能源成功上市，2004年借錢入股的黎仁超身家將超過10億元。

華西能源前世今生

華西能源最早本為東方電氣旗下的東方鍋爐廠的一個勞動服務公司。1990年，東方鍋爐工業公司和東方鍋爐廠東方工業鍋爐公司合並，更名為東方鍋爐實業公司。2003年末，實業公司以東方鍋爐廠的輔業被剝離出來，東方鍋爐將其持有41％股權轉讓給了實業公司集體股東。

2004年5月18日，黎仁超和賴紅梅共同出資成立東方工業，注冊資本3000萬元，以承接實業公司資產、債務和員工。

2005年3月，黎仁超和賴紅梅分別按原出資比例對東方工業進行增資，其中黎仁超以現金增資3850萬元，賴紅梅以現金增資3150萬元。黎仁超此次資金仍為外借，借方為重慶恆濱建設集團。此次增資後，東方工業注冊資本為10000萬元。

2007年1月，公司名稱變更為華西能源工業集團有限公司。2007年9月7日，黎仁超、賴紅梅分別與外來投資者及公司高管簽訂股權轉讓協議，分別轉讓7.22％和25.49％股權，公司股東變為33個。

2007年9月26日，華西有限在完成股權轉讓後再次增資1000萬元，注冊資本達到1.1億元。