⑴ 中小企業財務管理問題案例
給你發篇文章,不知道合適不合適,你可以到中國管理會計網www.cma-china.org的財務管理專欄下瀏覽,有不少財務管理的文章和案例.
建立健全行之有效的 內 控制度，應針對企業經營活動中的各項風險點，對業務流程重新組合，按照「職能分割，制約監督」的原則，建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平台，完善事前防範，事中控制，和事後監督的控制體系。
資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業資金的管理，確保企業資金安全完整、 正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費 。 而要建立健全行之有效的 內 控制度，應針對企業經營活動中的各項風險點，對業務流程重新組合，按照「職能分割，制約監督」的原則，建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平台，完善事前防範，事中控制，和事後監督的控制體系。
（一）事前防範，建立科學的財務控制體系及明確的規章制度
集中、統一的財務管理體制是目前較為先進科學的體制，其運作模式為「三個統一、一個體系」，即資金管理統計核算一、會統一、財務人員管理統一，和一套科學的財務分析評價體系。
而資金集中管理又是財務集中管理的重中之重，包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現金集中管理四個方面。資金預算集中管理是指根據企業年初審定的財務預算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業戰略重點業務上；融資集中管理是指企業將銀行貸款權、貿易融資權、對外擔保權統一管理起來，有效控制資金使用風險，杜絕由於擔保而產生的或有負債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經營無關或功能重復的銀行帳戶，並通過安全有效的網路系統時時監控資金流向，控制業務違規風險，保障資金安全；現金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉澱，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，內部調劑所屬單位的資金餘缺，從而大大降低了財務費用。而且將集團內的閑置資金統一運作，也能大大提高閑置資金的收益水平。
財務管理體制確立後，就需要建立一套嚴格的內控制度實施，包括《公司財務管理辦法》、《公司預算管理暫行辦法》、《公司產品銷售結算管理辦法》、《貨幣資金集中管理操作程序》、、《銀行帳戶開立、變更、關閉的審批程序》、《公司債務融資管理辦法》、《公司資產管理辦法》、《資金審批支付程序》、《網上銀行業務使用規定》、《貨幣資金內控實施辦法》、《資金計劃管理辦法》、《公司資金授權審批管理辦法》等等與資金管理相關的制度。
（二）事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性
在資金的使用環節進行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業收到的資金全部人賬，杜絕「小金庫」、資金體外循環等侵佔企業收入的違法行為發生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規的相關規定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調度使用資金，選擇低風險、高收益的投資方案，使其發揮最大的效益。
1、資金完整性控制 。即所有資金收支業務均按規定計入相關賬戶。其控制方法一般有以下幾種：
（ 1）發票、收據控制。利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強對發票、收據的印、收、發、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯與人賬的記賬聯，及時發現其中的錯弊。
（ 2）銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調節表，分析未達賬項的原因，發現其是否存在錯弊。
（3）物料平衡控制。按照主要原材料、產成品在生產、銷售過程中的量的平衡關系，檢查資金收支的完整性。
（ 4）業務量控制。根據某項業務量的大小，復核其貨幣資金完整性。例如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核貨幣資金收入支出。
（5）往來賬核對控制。定期與對方進行往來賬余額的簽認，確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
2.貨幣資金安全性控制 。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，應收、應付票據。其控制方法一般有以下幾種：
（ 1）賬實盤點控制。即對庫存現金、有價票據等進行定期盤點，日清月結， 嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫 ，確保企業資產帳實相符。
（ 2）庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。
（ 3）實物隔離控制。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物， 明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責許可權和程序，專設登記簿記錄，防止空白票據的遺失和被盜 ； 對於收到的支票、銀行承兌匯票等票據，建立專門台賬，專人管理，以保證票據安全和及時兌現。 。
（ 4）崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互牽制、相互監督。比如， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作， 不得編制銀行存款余額調節表 ；出納人員連續工作不應超過三年； 空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離； 實行迴避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不擔任出納工作；嚴禁未經授權的單位或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金，經辦人只能在職責范圍內，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務。
3.貨幣資金合法性控制 。主要是針對貨幣資金收入與支付業務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規合法地辦理各項支付業務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內部審計監督，及時發現不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。
4.貨幣資金效益性控制。 服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。
（ 1）．優化資金結構，提高資金收益。在企業生產經營過程中，資金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態存在。確定各種形態資金的合理比例和最優結構，可以減少資金在各環節的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。 通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。
（ 2）．制定科學的信用政策，加速資金周轉。企業根據產品的市場佔有率、產品質量、品種、規格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標准。合理考慮促銷與增加的應收帳款機會成本、壞帳成本和現金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現金折扣等信用條件，同時權衡增加收帳費用和減少應收帳款和壞帳損失，制定科學的收帳政策，減少應收帳款、壞帳損失，加速資金周轉。
（ 3）．加強資金使用管理，減少資金浪費。企業對采購、生產、銷售各環節建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。
（三）事後監督，注重信息反饋。
在資金管理過程中，除事前防範，事中控制環節之外，資金的事後監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之後， 內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節； 各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之後的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時採取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。
資金管理的事前防範、事中控制和事後監督三個環節，能有效地保證企業的各項生產經營活動的正常運行，保障企業資產的保值增值。還可加強企業管理人員和內部職工素質的提高，增強法律意識，樹立現代的資金管理意識，掌握現代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進企業資金管理的深化，從根本上緩解企業資金緊張的矛盾。
⑵ 淺談如何分析中小企業財務報表
因此信貸人員掌握審閱企業財務報表方法和技巧，對於分析企業償債能力，防範和控制風險顯的尤為重要。一、對資產負債表的分析 資產負債表是反映企業會計期末全部資產、負債和所有者權益情況的報表。通過資產負債表，能了解企業在報表日的財務狀況，長短期的償債能力，資產、負債、權益和結構等重要信息。 （一）對資產負債表中資產類科目的分析 在資產負債表中資產類的科目很多，但信貸人員在進行企業財務報表的分析時重點應關注應收款項、待攤費用、待處理財產凈損失和遞延資產四個項目。 1.應收款項。（1）應收賬款：一般來說，公司存在三年以上的應收賬款是一種極不正常的現象，這是因為在會計核算中設有「壞賬准備」這一科目，正常情況下，三年的時間已經把應收賬款全部計提了壞賬准備，因此它不會對股東權益產生負面影響。但我國企業，由於存在大量「三角債」，以及利用關聯交易通過該科目來進行利潤操縱等情況。因此，當客戶經理發現一個公司的資產很高，一定要分析該公司的應收賬款項目是否存在三年以上應收賬款，同時要結合「壞賬准備」科目，分析其是否存在資產不實，「潛虧掛賬」現象。（2）預付賬款：該賬戶同應收賬款一樣是用來核算企業間的購銷業務的。這也是一種信用行為，一旦接受預付款方經營惡化，缺少資金支持正常業務，那麼付款方的這筆貨物也就無法取得，其科目所體現的資產也就不可能實現，從而出現虛增資產的現象。（3）其他應收款：主要核算企業發生的非購銷活動的應收債權，如企業發生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款等。但在實際工作中，並非這么簡單。例如，大股東或關聯企業往往將佔用公司的資金掛在其他應收款下，形成難以解釋和收回的資產，這樣就形成了虛增資產。因此，客戶經理應該注意到，當公司報表中的「其他應收款」數額出現異常放大時，就應該加以警惕了。 2.待處理財產凈損失。不少企業的資產負債表上掛賬列示巨額的「待處理財產凈損失」，有的甚至掛賬達數年之久。這種現象明顯不符合收益確認中的穩健原則，不利於信貸人員正確評價企業的財務狀況和盈利能力。 3.待攤費用和遞延資產。待攤費用和遞延資產並無實質上的重大區別，它們均為本期公司已經支出，但其攤銷期不同。「待攤費用」的攤銷期在一年以內，而「遞延資產」的攤銷期超過一年。從嚴格意義上講，待攤費用和遞延資產並不符合資產的定義，但它們似乎又同未來的經濟利益相聯系，而且在會計實務中，不少人也習慣於把已發生的成本描繪為資產。 （二）對資產負債表中負債類科目的分析 信貸人員在對公司資產負債表中負債類科目的分析中，重點應關注其償債能力。主要通過以下幾個指標分析： 1.短期償債能力分析。（1）流動比率：流動比率即流動資產和流動負債之間的比率，是衡量企業短期償債能力常用的指標。一般來說，流動資產應遠高於流動負債，起碼不得低於1∶1，一般認為2∶1的比例比較合適。它表明企業財務狀況穩定可靠，除了滿足日常生產經營的流動資金需求外，還有足夠的財力償付到期短期債務。其計算公式是：流動比率=流動資產/流動負債。但是，對於企業來說，流動比率也不是越高越好。因為，流動資產還包括應收賬款和存貨，尤其是由於應收賬款和存貨余額大而引起的流動比率過大，會加大企業短期償債風險。因此，信貸人員在對公司短期償債能力進行分析的時候，一定要結合應收賬款及存貨的情況進行判斷。（2）速動比率：速動比率是速動資產和流動負債的比率，即用於衡量公司到期清算能力的指標。一般認為，速動比率最低限為0.5∶1，如果保持在1∶1，則流動負債的安全性較有保障。因為，當此比率達到1∶1時，即使公司資金周轉發生困難，也不致影響其即時償債能力。其計算公式為：速動比率=（貨幣資金+短期投資+應收票據+一年內應收賬款）/流動負債。（3）現金比率：現金比率是公司現金類資產與流動負債的比率。現金類資產包括公司所擁有的貨幣資金和持有的有價證券（即資產負債表中的短期投資）。它是速動資產扣除應收賬款後的余額。由於應收賬款存在著發生壞賬損失的可能，某些到期的賬款也不一定能按時收回，因此，速動資產扣除應收賬款後計算出來的金額，最能反映公司直接償付流動負債的能力。其計算公式為：現金比率=貨幣資金+有價證券/流動負債。但需注意的是：公司不可能、也無必要保留過多的現金類資產。如果這一比率過高，就意味著公司流動負債未能得到合理的運用，經常以獲利能力低的現金類資產保持著，這樣會導致公司機會成本的增加。 2.長期償債能力分析。（1）資產負債率、權益比率、負債與所有者權益比率，這三個比率的計算公式為：資產負債率=負債總額/資產總額；所有者權益比率=所有者權益總額/資產總額；負債與所有者權益比率=負債總額/所有者權益總額。資產負債率反映企業的資產中有多少負債，一旦企業破產清算，債權人得到的保障程度如何；所有者權益比率反映所有者在企業資產中所佔份額，所有者權益比率與資產負債率之和為1；負債與所有者權益比率反映的是債權人得到的利益保護程度。信貸人員在看財務報表時，只要看一下資產、負債、所有者權益、無形資產總額這幾項，便可大概看出該企業的長期償債能力狀況，這三個比率只有在同行業、不同時間段相比較，才有一定價值。（2）長期資產與長期資金比率。其公式為：長期資產與長期資金比率=（資產總額-流動資產）/（長期負債+所有者權益）。這一指標主要用來反映企業的財務狀況及償債能力，該值應該低於100％，如果高於100％，則說明企業動用了一部分短期債務來購置長期資產，這樣就會影響企業的短期償債能力，其經營風險也將加大，實為危險之舉。 二、對利潤表的分析 在財務報表中，企業的盈虧情況是通過利潤表來反映的。利潤表反映企業一定時期的經營成果和經營成果的分配關系。它是企業生產經營成果的集中反映，是衡量企業生存和發展能力的主要尺度。信貸人員在分析利潤表時，應主要抓住利潤表結構分析。利潤表是把公司在一定期間的營業收入與同一會計期的營業費用進行配比，以得到該期間的凈利潤（或凈虧損）的情況。由此可知，該報表的重點是相關的收入指標和費用指標。「收入-費用=利潤」可以視作閱讀這一報表的基本思路。當信貸人員看到一份利潤表時，會注意到以下幾個會計指標。它們分別是：「主營業務利潤」、「營業利潤」、「利潤總額」、「凈利潤」。在這些指標中應重點關注主營業務收入、主營業務利潤、凈利潤，尤其應關注主營業務利潤與凈利潤的盈虧情況。許多信貸人員往往只關心凈利潤情況，認為凈利潤為正就代表公司盈利，於是高枕無憂。實際上，企業的長期發展動力來自於對自身主營業務的開拓與經營。嚴格意義上而言，主營虧損但凈利潤有盈餘的企業比主營業務盈利但凈利潤虧損的企業更危險。 三、資產負債表與利潤表結合分析————企業營運能力的分析 營運能力是指企業基於外部市場環境約束，通過內部人力資源和生產材料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。通常來說，企業生產經營資產的周轉速度越快，資產的利用效率就越高。☆應收賬款周轉率應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/平均應收賬款（次） 賒銷收入凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣☆應收賬款周轉天數應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率 應收賬款周轉天數反映應收帳款轉換為現金所需的天數。這個指標越短，則意味著企業的應收帳款質量越高，可以提高現金流量。☆存貨周轉率存貨周轉率=主營業務成本/存貨平均余額（次） 一般情況下，存貨周轉率越高越好。存貨周轉率高，說明存貨的流動性較好，存貨的管理也具有較高的效率，銷售形勢也好。☆存貨周轉天數存貨周轉天數=360/存貨周轉率 該指標與存貨周轉率相對應，是從另一角度反映存貨周轉狀況。四、現金流量表 現金流量表是反映企業在一定時期內現金流入、流出及其凈額的報表，它主要說明公司本期現金來自何處、用往何方以及現金余額如何構成。信貸人員在分析現金流量表時應注意以下幾個方面：（一）經營活動產生的現金流量分析。 l、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品。接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。 2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。 3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。（二）投資活動產生的現金流量分析。 當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業目前的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優劣。（三）籌資活動產生的現金流量分析。 一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則個僅不會面；臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所佔比重大，說明企業資金實力增強，財務風險降低。（四）現金流量構成分析。 首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。一般來說，經營活動現金流入占現金總流入比重大的企業，經營狀況較好，財務風險較低，現金流入結構較為合理。其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用於哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。
⑶ 我國中小型企業中財務管理的問題和對策以及案例
1 當前施工企業中存在的腐敗問題
在施工企業的各種違法違紀現象中,經濟類案件占相當大的比重,這一方面是因為施工項目管理環節過多,使得一些施工企業為了獲得工程而進行外部公關活動,使得部分政府官員發生經濟犯罪;另一方面是由於企業內部監督管理不嚴,財務管理存在漏洞,使得一些有職權的管理人員利用各種手段進行挪用公款、貪污、受賄等腐敗活動;並且這些違法違紀案件涉及金額越來越大,從幾萬元、幾十萬元到數百萬元,甚至更多。施工企業的經濟腐敗問題主要發生在基層的工程指揮部、工程項目經理部,如工程材料、物資、機械的采購、使用和管理等環節,許多違紀案件中存在多人共同違紀,這些違紀違法人員相互勾結、互相利用,查出一案往往帶出多起大案,這些涉及多人違紀案件,主要是在管理中不負責任造成安全生產事故的案件、造成虧損的案件以及在地畝拆遷工作、物資采購管理中共同合謀貪污公款的案件等。
2 導致施工企業經濟腐敗問題的財務管理方面的原因
2.1 財務工作人員業務素質差
一些施工企業的會計人員無證上崗,即使是持證上崗的,也有許多人缺乏專業基礎知識,核算方法與程序極不規范,有的隨意設置賬戶,不編制國家統一的基建會計報表,只填制已設計的內部會計報表;有的按工業會計或商業會計設賬,編制相應的報表;有的賬戶對應關系不對,登賬不及時、不連續、不完整,入賬手續不完備,記賬憑證不裝訂,會計檔案不完整,造成資金來路不清、去向不明、債權債務關系不清晰等諸多問題,給各種經濟腐敗活動提供了條件,並且加大了建設項目執法監察工作的難度。
2.2 財務管理制度不健全
有的施工企業無內部基建財務管理制度,沒有建立健全完善的授權批准制度,日常財務管理混亂,原始憑證無人簽字,或只有領導,甚至項目負責人自己兼任出納,自己簽字自己報銷,缺乏監督和相互制約,使得公物私存,借用他人賬戶轉移收入、套取現金,憑白條、假發票入賬等腐敗現象大量發生。
2.3 財務監督不力
財務部未充分發揮會計監督作用,沒有很好地行使其內部控制的職能,沒有嚴格審核收入、成本發生的時間性和真實性,使得財務信息不能及時、真實地反映成本和收入,財務數據不準確,管理人員難以制定相應的對策。目標責任體系不健全、權責不明確,使得企業內部更容易發生經濟違法違紀行為,財務部也就無法建立責任追究制度,不能較好地行使其會計檢查監督職能。
2.4 內部審計不嚴
內部審計是企業財務控制的重要環節,但有的施工企業內部審計不嚴,形同虛設,審計責任虛化,有的企業內部審計只是走過場而已,甚至審計結果虛假化,審計人員收取有關人員一定的酬勞,配合其弄虛作假;由於未建立相應的審計結果責任追究制度,即使在審計過程中發現問題,往往也是不了了之,降低了審計效果,影響了審計人員的積極性;有的施工企業由於審計力量薄弱,主要是進行經濟效益審計,其作用具有滯後性。
3 加強財務管理對施工企業廉政建設的作用
3.1 提高財務人員的素質
施工企業財務管理方面存在的諸多問題大都與財務人員業務水平和道德水平偏低有關。所以施工企業應加強對財務人員的業務技能培訓,提高其業務技術水平和專業技術職稱,讓其掌握基本建設會計核算的內容和方法,建立基建會計人員持證上崗制度。此外,還要加強對財務人員的政治、法制、職業道德教育,根據我國《財務基礎工作規范》,教育財務人員要具有敬業愛崗、提高技能、搞好服務、熟悉法規、依法辦事、客觀公正等職業道德,不可損害國家和社會公共利益。同時,還應加強對高層管理人員的教育,使管理人員具備正直、誠實、公正、廉潔的品質。加強財會人員道德建設有利於財務領域反腐倡廉、糾正不正之風,從源頭上防止各種經濟腐敗行為,促進企業的廉政建設,保證企業健康發展、不斷壯大。
3.2 完善施工企業的財務管理制度
施工企業應加強財務管理制度的完善,制度規范權力運作、按制度辦事,抓好源頭防腐。通過制度來明確相關的責任和權力,制定並完善企業改制、資本運營、資產重組、投資擔保、產權交易、項目招投標、營銷采購等管理制度及措施,制定現金管理制度、開支審批制度、專項資金使用管理制度、集體資產管理制度,合理分權,適度授權,明確職責,避免權力濫用導致的腐敗現象。為較好地落實各種規章制度,還應制定考核獎勵制度,對財會人員的工作情況定期進行檢查和考評,表彰獎勵先進單位和個人,對違法亂紀、弄虛作假的予以處罰,賬目嚴重混亂的,吊銷其上崗證,並追究其會計人員與領導的有關責任。
3.3 加強財務監督
為了更好地落實各種財務管理制度,防止腐敗行為發生,還應加強對財務的監督,建立一支優質高效的工程監理隊伍,重點加強對基建財務的管理,明確會計職責,對其提交的原始憑證嚴格審核,嚴格票據使用,建立資產台賬,加強檔案管理,做到事前早知道、平時抓檢查、事後抓督促。及時發現並糾正財務上的各種違紀違法行為。建立一支常設建設工程項目執法監察隊伍,變突擊性監察為經常性監察,對工程項目實施多層次、多職能、全方位的監理檢查,並加大對施工企業的經濟違法行為的懲處力度,以促進企業的廉政建設。
3.4 加強內部審計
為有效地跟蹤監督施工項目的建設資金投入使用情況,防止腐敗和舞弊行為,施工企業應加強內部審計工作,不斷研究和改進審計方法,注意收集審計中發現的異常情況,以作為審計的線索,有利於發現違紀違法行為;利用會計集中信息管理系統,深化對材料采購與付款、固定資產調撥與租賃、工程結算與收款等流程的控制管理,審查各施工項目報賬手續、票據傳遞以及資金的管理和使用情況等,防止私設「小金庫」;加強經營績效與考核審計,體現公平合理的原則;提升審計監督層次,加大經濟責任審計,從源頭上遏止腐敗現象發生。
4 結 論
由於工程建設項目涉及的資金較多,管理較復雜,再加上舊有體制的影響,施工企業中極易發生經濟腐敗行為,我國的許多貪污腐敗行為都與工程建設有關。所以施工企業為了防止各種經濟腐敗行為,就必須從源頭上抓起,加強財務管理,建立和培養高素質的財務工作人員隊伍,完善各項財務管理制度,加強財務監督和內部審計,防止和糾正各種經濟腐敗行為,將財務管理和廉政建設有機結合,在企業形成管理規范、廉政勤政、效率優先、兼顧公平、和諧發展的良好局面,這樣不僅為我國的整體反腐倡廉工作做出了貢獻,也使企業自身獲得了更好的發展前景。
⑷ 我國中小企業財務管理存在的問題與對策（案例分析）
我這里有一篇資料，發給你供參考！
摘要 2
關鍵詞 2
引言 3
一、中小企業財務管理的現狀 4
二、中小企業財務管理中存在的主要問題 4
1、融資困難，資金不足 4
2、財務控制薄弱 5
3、管理模式僵化，管理觀念陳舊 6
4、投資能力不強，且缺乏科學性 6
三、加強中小企業財務管理的對策建議 7
1、改善中小企業金融服務 7
2、嚴格財務控制 7
3、加強管理模式，提高管理素質 8
4、科學合理地進行投資決策 8
結論 9
致謝 10
參考文獻 11
摘要
財務管理是現代企業管理的核心，中國加入WTO後，我國中小企業財務管理存在很多困難和問題，難以適應經濟全球化和企業本身發展的要求。面對新的形勢和要求，中小企業必須轉交觀念，運用新的財務管理手段和方法，加大財務管理力度，提高財務管理水平和經濟效益。
關鍵詞： 中小企業 財務管理 現狀 問題 對策
引言
中小企業作為我國國民經濟的重要組成要素，對我國國民經濟的發展和GDP 的增長起著非常重要的作用，可以說它在一定程度上能夠加快或阻礙我國國民經濟的發展。中小企業財務管理總體水平的提高不僅能提高單個獨立中小企業的經濟效益，而且也關繫到某地區、某行業發展目標的實現以及就業、社會安定等社會效益。但是目前我國的中小企業在發展中還存在著一些問題，特別是財務管理這一環節，仍然存在著融資困難、財務控制薄弱等問題。本文就是從我國中小企業財務管理的現狀入手，重點探討我國中小企業財務管理中存在的問題及解決這些問題的對策。
一、中小企業財務管理的現狀
我們知道，企業管理包括生產管理、營銷管理和財務管理等多個方面，財務管理是整個管理體系的核心，企業的財務管理目標即是企業追求的目標。可見，只有以財務管理為中心，協調運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業管理，促進企業發展。目前，我國中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落後，使企業管理局限於生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮，主要存在以下幾個方面的問題。一是內部控制不力，領導專權約束力不夠、財務控制不嚴、基礎薄弱、成本管理松、財務管理粗劣、財會人員素質低等。二是資金短缺、融資困難，主要表現在融資渠道不暢通、融資成本高、風險大、資信度相對較差，由此造成中小企業融資困難。其次，由於受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的「歧視」使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大。另外，金融市場的不完善也必然影響企業財務管理改革的深化等。
二、中小企業財務管理中存在的主要問題
1、融資困難，資金不足
目前，我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其原因，主要來自於兩個方面：一是一般性原因。中小企業融資難並不是現在才有的問題，也不是我國特有的問題。按照現代金融理論的解釋，中小企業融資難主要是「信息不對稱」帶來的市場的「逆向選擇」和「道德風險」，銀行為降低「道德風險」，必須加大審查監督的力度，而中小企業貸款「小、急、頻」的特點使銀行的審查監督成本和潛在的收益不對稱，降低了它們在中小企業貸款方面的積極性。二是特殊性原因。主要是經濟金融體制變遷過程中，市場經濟體制的微觀運行基礎不完善帶來的制度摩擦，集中表現在中小企業制度更新滯後，與市場環境轉換不同步，導致一部分中小企業不適應外部環境的變化，經營出現困難，利潤水平下降，內部資金積累大幅度減少，外部補充資金的需求大幅度增加，對銀行貸款的需求量就相應增大；金融體制改革不深入，銀行經營管理與中小企業發展不協調，不能適應中小企業資金需求的特點等。例如某公司在經營管理過程中存在融資困難問題，資金嚴重不足。面對具有優勢的、有潛力的、前景看好的新項目，因為資金方面的問題不得不放棄。因為國家對中小型企業限制過多，沒有政策優惠，使得公司在競爭中處於不利地位。公司要想從銀行獲得貸款支持十分困難。對於尋找金融中介機構和貸款擔保機構的幫助，公司更是毫無門路可言。
2、財務控制薄弱
一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨佔用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。例如某公司的財務人員是某部級事業單位有關人員介紹的，論業務水平，充其量是一個公司出納員的水平，因此沒有優化現金管理的概念。加上公司領導對此沒有充分的認識，使得現金管理無從談起。由於公司是一個純粹的銷售公司，而面對的客戶主要以黨政工群機關為主，受客戶財務預算計劃的控制，使得公司應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難，嚴重影響到公司資金的合理有效運作。同時，財務部門不能及時進行成本核算，不能有效提出嚴格的賒銷政策，更缺乏有力的催收措施，導致應收賬款不能兌現或形成呆賬，更談不上有效的存貨管理與控制。
3、管理模式僵化，管理觀念陳舊
中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業相當於一部分屬於個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，並且對於財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其責任不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質不高，管理思想落後。有些企業管理者基於其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。例如某公司同大多數中小企業一樣，存在著越權行事的問題，導致公司的財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真，內部審計更是無從談起。由於公司管理者自身素質問題，致使公司財務管理不能有效納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。
4、投資能力不強，且缺乏科學性
中小企業的投資可分為對內投資與對外投資，對於目前我國的中小企業來講，最多的投資是對內投資，而且對內投資中的長期投資（主要是固定資產投資與無形資產投資）具有投資價值大、影響時間長、不容易變現等特徵。大多數中小企業在這些方面的投資存在著較多的問題：一是投資缺乏整體的戰略意識，一些中小企業在市場中發展速度過快，根本沒有進行很好的戰略規劃，所進行的固定資產的重大投資只是為了追求短期利益，而沒有跟企業的整體戰略規劃聯系起來，造成投資浪費。二是項目投資人員配備不合理，投資風險大。目前，我國大部份中小企業做不到合理配備投資人員，不合理的人員配備導致項目投資成功率低下。由於中小企業人員素質不高，管理水平偏低，主要管理人員往往沒有較強的風險意識，投資隨意性大，導致其投資項目風險更高。
三、加強中小企業財務管理的對策建議
1、改善中小企業金融服務
一是完善中小企業制度，健全治理機構。建立現代企業制度，提高自身素質是解決中小企業貸款難的重要途徑。應推動中小企業制度的多元化和社會化，實現治理結構合理化。對國有中小企業實行積極地退出戰略，走改制重組道路；對私營企業要引導資本社會化方向，改變家族式管理模式，吸收現代企業制度和管理制度的要素；對於集體企業要推動產權改革，明晰產權關系。二是深化商業銀行改革，完善金融企業制度。要把商業銀行改造成資本充足、內控嚴密、運營安全、服務效益良好的現代金融企業。並選擇有條件的國有商業銀行實行股份制改造，加快處置不良資產，充實資本金，創造條件上市。三是培育良好的信用環境。針對目前社會信用淡薄的問題，應盡快建立健全中小企業信用體系，加強信用文化建設。應培育企業家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念，在「有借有還」的良好信用環境下改善銀企之間的關系。
2、嚴格財務控制
針對企業財務控制薄弱的問題，廣大中小企業應從以下幾個方面入手：一是企業各職能部門應充分認識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率。首先，有效配合資金的來源和運用。其次，准確預測資金收回和支付的時間。比如，進貨時間和應收賬款的收回時間的有效組合。《中小企業促進法》規定：「中央財政預算應當設立中小企業科目，安排扶持中小企業發展專項資金。地方人民政府應當根據實際情況為中小企業提供財政持。」二是建立健全內部控制制度。中小企業應增大財產管理和財產記錄方面的透明度，財務的管理、記錄、檢查、稽核應職責分明。這樣，可以保證企業內部的牽制性，提高企業信息的安全性，促進企業的健康發展。三是加強存貨和應收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結構。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標准。企業應及時調研評定賒銷客戶的信用，定期核對應收賬款數額，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據後，進行妥善的會計處理。四是規范僱用財務人員，提高財務人員素質。企業應根據《會計法》、會計制度等法規的要求，聘用具有任職資格的會計人員，避免企業管理人的內部人僱傭，保證會計工作的正常進行。另外，應對財務人員進行專業培訓，強化財務人員的精神教育，增強財務人員的法制意識和監督意識，加強財會隊伍的建設。
3、加強管理模式，提高管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂;企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生;企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象;等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制於領導，無法行使自己的監督權;二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，增強財會人員的監督意識，發揮會計人員在企業管理中的參謀與決策作用。加強全員素質教育，從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。
4、科學合理地進行投資決策
中小企業的投資應充分考慮市場需求的變化。第一，應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是對人力資源的投資。第二，分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到一定的規模後，可以搞多元化經營，從而分散投資風險。第三，規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之後，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。
結論
危機下開展創新活動時，我們在有效利用危機為創新帶來的機遇同時，也不能忽視其帶來的負面作用及創新活動本身所具有的風險。危機會不可避免地給企業創新帶來一些挑戰，由此會加大創新活動的風險。比如，市場需求萎縮可能影響創新產品供給：資金全面趨緊可能影響創新經費投入；創新風險放大可能影響創新產出預期；短期救急的迫切性可能影響創新的長遠部署等不利影響。總之，創新活動的開展應注意兩點：一是要進行分類管理。創新活動分為已取得短期利益為主要目標的創新和著眼於未來的創新。後者創新的投入發生於現在，而產出則只能體現在將來；二是創新活動的開展是一項長久、持續的企業經營活動。我國中小型外向企業要結合企業實際情況及戰略發展目標，理性的選擇企業的創新形式，切不可一想到創新就想抓到救命稻草一樣，一擁而上，這樣不僅有可能會讓企業得不償失，賠掉自己的救命錢；同時也會讓有些企業在危機過後，就把「自主創新」束之高閣。
總之，隨著我國的發展趨勢，中小企業將面臨更加激烈的競爭。我們應重視和加強財務管理。要通過積極扶持中小企業，加強財務控制，規范會計秩序等等手段和方法，強化財務管理，提高競爭實力，促進我國中小企業的改革和發展。
參考文獻
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⑸ 中小企業內部會計控制案例
案例概況
某商場於19**年*月開業，之後僅用7個月時間就實現銷售額9000萬元，一年後銷售額年達1.86億元，實現稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。一直到第四年，其銷售額一直呈增長趨勢，第五年曾達4.8億元。又相繼在各地成立連鎖公司。但是開業八年後，該商場悄然關門！導致該集團倒閉的原因是多方面的，但其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。
對「商場」內部控制失敗的系統分析
1.控制環境失敗
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，具體包括企業的重事會，企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質與能力，管理人員的管理哲學與經營觀念，企業文化，企業各項規章制度、信息溝通體系等。企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現，是企業內部控制的核心。那麼，該集團的內部控制環境如何呢？
（1）經營者品行、操守、價值觀
該集團沒有投資，法人代表是王xx本人。該集團公司重事會作出決定，委託某一經營者管理和經營該集團股份公司；並在集團董事會的會議紀要中，明確規定「董事會同意公司經營者按銷售額1%的比例提取管理費。於是就形成了經營者受託經營集團的運作模式，並與集團一套人馬，兩塊牌子，總部設在另一地。從此總經理在外地遙控實施對集團和商場的管理。王xx既是此地經營者的法人代表，又是集團的總經理，可以隨意抽調人員與資金。這種制度安排的結果是集團的信譽和人員被該經營者利用，集團的經營利潤被該經營者佔有，而這一切都是無償的。
又如，該商場借到貸款兩千萬元，xx股東卻要了600萬元，詢撥到成都給其一位朋友做房地產生意，結果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續尚未辦妥，高xx卻對欠債人說，你不要向商場還債了，你把兩棟樓房給我，商場的錢由我還。最終，商場分文未得。
上述事實只是集團暴露出來的極小部分，但已能說明集團經營者的品行與操守狀況。
（2）董事會
企業內部控制環境的一個重要要素是董事會，並認為企業應該建立一個強有力的董事會，董事會要能對企業的經營管理決策起到真工監督引導的作用。在該集團公司內部，董事會一直處於癱瘓狀態。集團公司的注冊日期之後兩年才最後確立。在近兩年的時間里，集團公司決策層一直處於不斷演變的狀態之申，沒有按章程規范化運作，董事會從未召集董事們就重大決策進行過表決，凡事都由總經理王xx一人拍板。1995年初，集團的主要股東中原不動產公司董事長易人，新任重事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。從此，集團最高決策機構、監督機構陷於癱瘓。比如，冠名權展於無形資產，其轉讓照理應該經董事會討論通過，但實際上是王xx一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個該商場的連鎖公司，在該集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。
（3）人事政策與員工素質
人是企業最重要的資源，亦是重要的內部控制環境因素。那麼，鄭亞集團的人事政策與員工素質如何呢？
1.以貌取人。199*年底，廣州、上海、北京三地大型商場相繼開業，管理人員嚴重不足。集團從西安招聘了幾百名青年，經過短期培訓後，准備派往三地。由於不了解個人情況，只好對名觀相，五官端正、口齒清楚的派往廣州、上海或北京的商場當經理或處長，其他人員則當營業員。
2.隨意用人。商場藝術團的報幕員周xx，不值管理不會看帳，被任命為一連鎖商場的總經理。
3.任人唯親。商場某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農民，被任命為北京一家大型商場總經理；某領導的兩位妻弟，山東農民，也被委以重任；就連他家的小保姆也被任命為集團配送中心的財務總監。
（4）企業產權關系及組織結構。該商場是由**省建行租賃公司和**不動產公司共同出資200萬元設立的股份制企業，其中，租賃公司102萬元，佔51%的股份，中原不動產公司98萬元，佔49%的股份。由於該商場計劃改組成股份有限公司，面向社會公眾發行股票。按照有關規定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由於種種原因，改建的股份有限公司上市未獲成功。但後來，有一些虛擬的股權轉讓己被政府職能部門認定，即原**建行租賃公司51%的股權轉讓給**實業發展公司18%，轉讓給**房地產公司10%；原**不動產公司49%的股權轉讓給**企業發展公司18%，轉讓給**信託投資公司18%.由於股權受讓方未按協議及時把購股資金兌付，從此埋了了一個巨大的資金隱患。特別是後來**不動產公司新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認。該集團產權關系混亂局面就此形成。
該集團設有一個「貨物配送中心」，其職能是為商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本並防止各商場自行進貨時吃回扣。但該中心配送給各大商場的所有商品，價格不但比批發市場上的批發價高出許多，甚至高於自由市場上的零售價！「貨物配送中心」實際上成了一個大黑洞。
上述四個方面較清楚地說明了該集團的控制環境情況。其內部控制環境若此，其最終結局亦在意料之內。
2.風險意識不強
環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。集團如何進行環境控制和風險評估呢？原集團總經理王xx，對以往的經營失誤總結了六大教訓，其中有四條涉及到對風險的認識和把握問題。
第一是「對市場認識不足，對形勢認識不足」。在我們前進的過程中，不但遇到了國內商業同行的壓力，而且國外零售業的大舉進入也給我們造成了很大的沖擊，導致我們認為較先進的經營模式一下子就被沖得體無完膚。
第二是「過於自信、樂觀、想當然，其結果是驕兵必敗」。
第三是「面對零售業艱難的狀況，我們的應變能力差，整個經營進入死胡同，最後到了山窮水盡的地步」。
第四是「抗風險能力差，一近事陣腳就亂了。」這幾個教訓說明，在集團管理層的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力極低。
3.缺乏適當的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取必要行動。集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用。且看一組數據：該集團一年一度的場慶花費都超70萬元；集團某股東從該商場借出8百萬元，連借條也沒有，後來歸還300萬元，剩餘5山萬元商場帳面和收據顯示是「工程款」；集團另一個股東1993年借走商場57萬元，也無人催要盯997年，商場管理費用就高達18.6億元。集團的控制活動若此，何以確保管理層的指令得以實現？
4.信息溝通不順暢
一個良好的信息與溝通系統有助於提高內部控制的效率和效果。企業須按某種形式在某個時間之內，辨別、取得適當的信息，並加以溝通，使員工順利且行其職責。在該集團內部，信息溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息二不計算投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制隊資金被大量挪用，卻不知去向何方。在該集團，信息系統已經不再是一個管理和控制的工具，而是上層管理人員的話筒，信息隨其意願而變。
5.內部監督缺乏
企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納人管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督。在該商場，自開業以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發現幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，後來也不了了之。任何事情都是總經理說了算，屬下當然包括內部審計人員在內，全無發言權，可見內部監督極度缺乏是既成事實。
啟示：改進企業內部控制
由該集團，內部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業的一個個案，但這種現象卻頗具普遍性。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業的壓力越來越大，面臨的挑戰越來越嚴峻。若以此狀況去應對競爭，其結果不難預料。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部控制，提高企業內部控制的效率和效果。從現實看，我國企業經營效益普遍較差；會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；企業違法違規現象愈演愈烈，進而成為普遍現象。造成這些現象的原因是多方面的，但內部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在於，我國很多企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，以為內部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，甚至對企業內部控制根本沒有概念。
我們認為，對我國企業內部控制的改進，可從兩方面人手，其一是由權威部門制定內部控制的標准體系；其二是對企業內部控制的審計作出強制性的安排，做到二者並舉。
1.建立內部控制標准體系
首先，建立內部控制標准體系是一項國際慣例。長期以來，內部控制一直被視為企業內部事務，屬企業管理當局責任范圍內之事。縱觀美國注冊會計師協會（AICPA）歷年來對內部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發現，MCPA過去一直認為內部控制目標是為了保護企業資產、檢查會計信息的准確性、提高經營效率、推動企業執行既定的管理方針等，不管對這些目標如何進行排列與組合，為企業內部的管理與經營服務是其共同特徵。以往對內部控制的研究也大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》（Foreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA），該法案規定，每個企業應建立內部控制制度以防範這種行為發生。該法案在其會計標准條款中Accounting Standards Provision）規定，業如達不到美國審計准則委員會提出的內部控制目標，可被罰款1萬美元、責任者受5年以下的監禁。至此，建立和強化內部控制已成為企業應履行的一種法律責任。1991年11月，美國聯邦委員會發表的判決指南指出，如果發現公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強制性罰款，罰金數額可高達數十萬至幾百萬美元。這一法規的出台，強化了管理者對遵守法規的重視，遵循適當的法規、規避可能的罰款所帶來的損失也成為企業內部控制的重要組成部分。1992年，曲美國注冊會計協會（AICPA）、國際內部審計師協會（IIA）、財務經理協會（FEI）、美國會計學會（AAA）、管理會計學會（IMA）共同組成的專門委員會（即COSO委員會）提出了內部控制綜合框架公告，認為「內部控制是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得（1）經營效果和效率（2）財務報告的可靠性（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」並對內部控製作了新的擴展，提出了內部控制的五要素。美國注冊會計師協會認為該報告的提出，具有劃時代的意義，「其作用如同早期的公認會計原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認會計原則一樣」。COSO報告很快受到了廣泛的認可，世界各國及各專業團體紛紛效仿COSO報告對內部控制進行重新研究，並采COSO報告的最新理念，發布了自己的文告。可見，建立一套有關內部控制的標准體系，已成為一項國際慣例。
其次，建立內部控制標准體系是保證財務報告可靠性與企業遵循法律法規的重要條件。現代企業的典型特徵就是所有權與經營權相分離。由於股權較為分散，企業所有者（包括權益所有者、債權所有者及人力資本所有者等）及其他利害關系人一般只能通過企業對外出具的財務報告等資料了解企業的經營管理情況，所有者、政府部門、材料供應商等作為外部人與作為內部人的經營者之間存在嚴重的信息不對稱。因此，內部控制的目標之一是保證財務報告的可靠性，其二是保證企業法律法規的遵循性。從這兩個目標可以看出，加強企業內部控制不僅僅是企業一種自願自覺的行為，也是企業的一種責任與義務，是企業對外部利益集團負責的一種表現形式。因此，建立一套完備的內部控制標准體系，作為企業管理行為的規范標准，是達成內部控制目標的重要條件。
最後，建立內部控制標准體系有利於統一看法，更新觀念。目前，我國會計理論與實務界對企業內部控制的認識還停留在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，認識還很不統一，甚至還有不少錯誤認識。而且，企業界、司法界、會計界等不同行業與部門對內部控制的理解不一，彼此就此進行溝通時，缺乏共同「語言」。即使在注冊會計師職業界，對內部控制的理解也多局限於其對審計工作的影響。因此，建立內部控制標准體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統一的基礎，還可為企業評估和改進其內部控制提供標准與方法。基於以上認識，我們建議，有關部門應及時組織力量加強對內部控制的研究。我國的立法機關應該聯合我國各有關方面的力量，包括理論界、實務界、各種職業團體、協會、中介機構等，在COSO報告的基礎上，對企業內部控制進行全面深人的研究，建立一套如COSO報告那樣內涵與外延統一、可操作性強的內部控制標准體系，並發布准則或提出指南，使企業管理當局或注冊會計師等有據可依、有章可循。而且要將內部控制的全新理念與精神傳達給所有相關人員，盡量使管理當局用以評估內部控制的標准、注冊會計師用以審計內部控制的標准與投資者用以審視內部控制的標准相統一，以減少可能的期望差距
請採納答案，支持我一下。
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我國中小（鄉鎮）企業財務管理
存在的問題及解決的對策
中小企業是國民經濟的重要組成部分，對市場經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用，然而多數企業單純追求銷量和市場份額，忽視財務管理的核心地位，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。
我國中小企業在取得巨大發展的同時，在企業的財務管理方面仍存在著決策隨意、資金缺乏、基礎工作薄弱、人員素質低、理財觀念落後等諸多問題。對此，企業應採取相關政策應對，同時，政府也需給予中小企業相應的融資扶持政策並適時進行外部監督。
一、中小企業財務管理存在的主要問題
（一）.經營決策缺乏科學性，主觀臆斷性強。
中小企業目前多數仍處於初始式的家族管理體制，所有權與經營權的高度統一，企業投資者又是經營管理者。這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。企業領導者集權現象嚴重，由於管理者大多缺乏管理知識，其經營決策模式主要靠經驗。決策程序欠科學，缺乏必要的論證，盲目性大。
(二)、融資困難，周轉資金嚴重不足
資金是企業生存和發展不可或缺的資源，但融資難、擔保難仍是制約當前中小企業發展最突出的問題。據調查多數企業反映資金嚴重短缺，而融資又異常困難。究其原因，中小企業自身存在負債過多、融資成本高、風險大，其信用等級低、資信相對較差。
從銀行角度來說，商業銀行普遍推行「信貸終身負責制」，使銀行信貸人員在投放貸款時十分謹慎。基層金融機構授權、授信制度不適應中小企業發展的要求，對中小企業的信貸業務逐漸萎縮。中小企業普遍規模小，小額放貸成本高，難以對銀行形成吸引力，銀行的大部分貸款青睞大客戶，導致中小企業資金周轉非常困難。此外，國家的優惠政策向中小企業傾斜少，也是中小企業融資難的重要原因。
（三）、財務控制薄弱，缺乏科學性
當前，中小企業普遍存在財務控制薄弱的現象，主要表現：
1是對現金管理不嚴，導致資金閑置或不足。調查發現，能嚴格執行現金管理制度的企業很少。不少企業認為現金越多越好，大量現金未參加生產周轉，造成現金閑置浪費。還有些企業的資金使用缺乏計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，使財務陷入困境；
2是對應收賬款缺少控制措施，周轉緩慢，資金回收困難。多數企業沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評價，更缺乏有力的催收措施，大量應收賬款不能兌現或形成呆賬，流動資金緊張，生產舉步維艱；
3是存貨控制薄弱，沒有實行嚴格的出入庫制度，導致報假賬、存貨浪費或資金呆滯等現象嚴重。采購人員僅憑一紙提貨單之類的非法票據就可以報賬付款，導致部分采購人員利用財務管理漏洞渾水摸魚，報假賬現象嚴重。或者所采購的貨物質次價高，不符合生產經營要求，造成存貨積壓浪費。企業在生產經營活動中缺乏深入的市場調查，盲目生產，生產出的產品沒市場，存貨積壓，佔用大量資金，輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，形成資金呆滯，周轉失靈，直至停產。
4是缺乏對收入、成本、利潤的分析，成本效益觀念不強。平時只關注現金流，一旦資金鏈出現問題，無法挽救。
（四）、管理模式僵化，管理觀念陳舊。
中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，表現出企業領導者集權現象嚴重。現場調查發現，多數管理者思想落後，管理能力差，僅憑經驗和感覺管理，缺乏對財務管理理論方法的認識和研究，更缺乏現代財務管理觀念，經常出現企業財產與個人家庭財產互相佔用的情況，使其職責不分，越權行事，財務管理混亂，財務監控不到位，會計信息失真，財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。
（五）、財務人員素質偏低。
調查發現，中小企業財務人員素質總體偏低，由於財務人員長期不接受培訓，文化層次普遍偏低，理財觀念滯後、理財知識欠缺、理財方法落後。
此外，企業財務管理問題還表現在有些企業財務檔案管理水平低。多數企業財務檔案管理不達標，有的小企業的財務檔案像堆廢紙一樣存放，財務資料極容易丟失，進而影響相關經濟活動的繼續開展和經濟糾紛的順利解決。
二、解決中小企業財務管理問題的主要措施
（一）、加強企業管理，提高管理水平
1是提高認識，要真正認識到管好、用好、控制好資金不單是企業財務部門的職責，而是關繫到企業的各個部門、各個生產經營環節，把強化財務管理尤其是資金管理貫徹落實到企業內部的各環節、各個職能部門。
2是提高資金使用效率，要充分預測到資金回收和支付的時間，實現資金運用和來源的有效結合、流動資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達到最佳效果。
3是積極融通資金，要樹立現代融資意識，根據企業自身特點選擇適當的融資方式。
（二）、加強財會人員隊伍建設，提高全員管理素質
根據《會計法》的有關要求，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質，特別要加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識，認真履行好會計監督制度的職責。同時注重財會人員知識的更新，要根據企業會計核算方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到企業會計管理中。
（三）、科學投資決策，降低投資風險
自有資金不足加之籌資困難，決定了中小企業在投資時必須慎之又慎，把投資風險降到最低。中小企業投資要以對內投資為主，重點應投在以下三個方面：
1是要有計劃有意識的對新產品試制投資，不斷有適銷對路的新產品上市，使企業在市場競爭中始終處於不敗之地；
2是要有計劃有意識的對技術設備更新改造投資，使企業的設備始終處於一種具有競爭力的狀態，永葆前進的動力；
3是要有計劃有意識的對人力資源尤其是在管理型人才和技術型人才的投資，一方面可以採用招聘的方式引進人才，一方面通過對內部現有人員的培訓，提高技能和素質，不斷更新知識、更新觀念、更新技術，以適應日益激烈的縣場競爭的需要。
（四）、培養財務管理人員樹立新的理財觀念
1是樹立「以人為本」的理財觀念，建立知人善任、目標與責任、風險與收益、激勵與約束的用人機制，重視財務管理人才的開發和使用。
2是樹立「競爭與合作」的理財觀念，把握商機相互合作，科學地運用財務杠桿，合理配置企業的核心資源，使企業在競爭中不斷成長、壯大。
3是樹立「風險與收益」均衡觀點，善於把握理財環境，捕捉投資時機，在風險與收益相互協調中權衡利弊，以期把風險降到較低的水平，取得較高的收益。
4是確定正確的理財目標。應把企業持續發展資產持續增值作為理財目標，要兼顧和處理好多方面的經濟利益關系以及承擔起相應的社會責任。為此，保證產品和服務質量，以履行保護環境、支持社會公益事業，在謀求股東財富最大化的同時，要考慮股東委託經營者代表、債權人、員工、顧客的利益和關系，同時要使社會受益。
5是要樹立風險管理意識。企業在財務管理活動中如何防範風險、制定切實可行的籌資和投資決策，進行行之有效的資本運營，是財務運作成功的關鍵。
6是要運用高科技手段進行管理。在財務管理中，計算機技術將會佔主導地位。運用信息技術手段，設定軟體程序，把管理制度和企業規章變成大家共同遵守又誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機程序來規范所有人的行為。
7是要逐步建立財務機構與會計機構分設並相互制衡的管理模式。過去，我國企業是財會合一的機構設置。實踐證明這種機構設置，導致財務管理與會計核算職責不明確，今後，財務與會計部門有分別設立的必要。在財務部門內部可再分財務籌資、資金結算等部門，及時、准確地將各項財務信息上報主管人員及單位負責人，大大地提高財務管理效率。
⑺ 會計論文要寫中小型企業的財務風險，要怎樣找案例呀什麼公司的財務報表能夠找到最好有分析！謝謝啦！
中小企業是推動國民經濟發展，構造市場經濟主體，促進社會穩定的基礎力量。在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、實現科教興國、優化經濟結構等方面，均發揮著越來越重要的作用。國家發改委中小企業司提出指導與扶持我國的中小型企業的發展已成為當前一項刻不容緩的戰略任務。財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免，試著從中小企業資金結構方面入手，利用財務杠桿原理對中小企業財務風險進行分析，提出了風險管理過程式控制制措施，建立預警分析指標體系，進行恰當的財務風險決策，提高中小企業的存續能力。
[關鍵詞] 企業財務 風險管理 資金結構 財務杠桿
一、中小企業經營現狀及面臨的財務風險
20世紀八九十年代我國的中小企業如雨後春筍般發展起來，形成了一股中小企業發展熱，中小企業為我國經濟的發展起了重大的推動作用。隨著中國經濟體制改革和經濟形勢的發展，中小企業開始從輝煌的神壇上走了下來。由於中國當前獨特的經濟體制和中小企業自身的缺陷，中小企業的發展面臨許多難以克服的經濟和制度問題，而中小企業的財務風險就是要面臨的首要問題，因此研究如何對中小企業進行財務風險管理迫在眉睫。
在中國現有正規統計中，2003年不同規模及規模以上企業資金來源結構表中我們可以發現：許多中小企業存在著嚴重的財務問題，總的來說中小企業的流動負債為49.1%，長期負債11.4%，所有者權益39.5%，資產負債率為60.5%，流動負債比率為81.2%，然而在如此高的資產負債率下，企業的資產來源卻是非常有限的，中小企業的融資途徑非常狹窄。（數據來源《中國統計年覽》1999-2006）
2004年世界銀行國際金融公司曾對中國四川三個城市的中小企業的資金結構來源狀況做了一次調查，結果顯示中小企業集資大部分靠自身積累和銀行貸款，其他諸如商業信用和非正規融資等只有很少的一部分。中國人民銀行上海分行對轄區內的浙江、福建兩省的300多家中小企業問卷調查顯示：銀行貸款在企業外部融資中所佔比例高達60%多，且企業規模越大銀行貸款比例越高；只有很少的一部分的企業利用過民間借款。中國人民銀行武漢分行對轄區內的3省5市128家中小企業的調查顯示：在凈資產來源中，各種借款超過50%，其中銀行借款佔全部借款的94%以上；企業全部債務中銀行借款佔60%，權益性融資僅佔17%。（數據和資料來源於《中國中小企業融資現狀和政策分析》應展宇）
綜上所述，我們大致可以勾勒出中小企業財務方面的現狀：中小企業普遍面臨著融資渠道狹窄，融資困難的窘境；銀行借款是企業最重要的外部融資渠道，但是銀行很少提供長期信貸；同時中小企業普遍缺乏長期穩定的資金來源，不僅僅益性資金來源非常有限且很難獲得長期債務支持；同時中小企業又普遍存在著偏高的資產負債率，可以看出大部分中小企業存在著嚴重債務風險。
二、中小企業財務風險成因分析
造成中小企業財務風險的因素是多方面的，既有政策體制的外部環境原因也有中小企業自身結構和經營者的內部原因，從而產生非系統性風險和系統風險兩大類別。
（一）外部原因
外部風險影響到所有被作一個資本價值載體的價值形態，如實物資產、貨幣資產、債權資產直至作為總資產代表的企業本身。它們都是通過風險理財過程中無法迴避的財務風險，由於系統風險沒有有效方法消除，所以也稱「不可分散風險」。在中國當前的金融體系中大商業銀行多數瞄準於大城市的大客戶，而小的銀行或信貸機構也緊盯大市場而忽視了中小企業市場。而且中國的證券市場和金融體系均不完善與成熟，更加增加了企業融資的難度。
（二）內部原因
1.在現實中銀行貸款給中小企業通常會考慮以下四點：
（1）中小企業的經營易受外部環境的影響，企業存續的變數大，容易受經營環境的影響，容易破產倒閉，導致貸款風險大；（2）中小企業一般規模較小、資產少且流動性差，負債能力有限；（3）中小企業的資本需求一次量少但頻率高，導致融資復雜性加大，融資成本及代價高；（4）信息透明度極低，進而與金融機構之間的信息不對稱問題嚴重。這幾個因素導致中小企業籌資成本高。
2.中小企業的內部原因更多的是因為企業的決策不當所引起的，比如企業籌資規模不當，資金來源結構不當，籌資方式和時間選擇不當，信用交易策略不當，造成資金的使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性和完整性得不到保障。同時企業的投資缺乏可行性，主觀臆斷嚴重，導致企業籌資成本高的同時，浪費了大量資金，更是加劇了企業的風險。中小企業的財務管理系統中缺乏優秀的財務管理人才，財務混亂，更是企業的一大威脅。
三、企業財務風險理論分析
企業要擺脫這種由內部原因所引起的財務風險就必須重視企業的資金結構和財務杠桿作用。企業資金結構是指企業的資金來源中權益資金與負債資金的比例。企業的負債資金利用投資收益率和負債利息率的差可以產生杠桿作用。在現代企業中負債經營是常見的和必要的。利用好負債及其所帶來的杠桿作用對企業的發展有著重大意義。
（一）財務杠桿及財務杠桿系數
財務杠桿是企業制定資金結構時對債務籌資的利用。在現實中只要企業的投資收益率大於負債利率，企業投資中的負債部分所取得的利潤比同期的利息多，在支付利息後還有節余，使得資本收益由於負債經營而絕對值增加，從而使得權益率大於投資收益率，並且產權比率（負債資金/權益資本）越高，財務杠桿利益越大，為企業帶來的收益就越多，同時還可以提高企業的權益資金收益率，所以財務杠桿利益的實質便是由於企業投資收益率大於負債利率，有負債所得到的一部分利潤轉化給了權益資金，從而使得權益資金的收益率上升。若是投資收益率等於或是小於負債利率，那麼負債所產生的利潤只能或者不足彌補負債所需要的信息，甚至利用權益資金所取得的利潤都不足以彌補利息，從而不得不減少權益資本來補償，這便是財務杠桿損失的本質所在。
負債的財務杠桿作用通常是用財務杠桿系數來衡量的，財務杠桿系數是指權益資本變動相對於稅前利潤變動率的倍數，其理論公式為：
財務杠桿系數＝權益資本收益變動率/息稅前利潤變動率
通過數學變形後公式可變為：
財務杠桿系數＝息稅前利潤/（息稅前利率負債比率×利息率）
根據這兩個公式計算的財務杠桿系數，後者揭示負債比率，息稅前利潤以及負債利息率之間的關系，由此三者綜合決定財務杠桿系數，前者可以反映出主權資本中收益率變動相當於稅前利潤的變動倍數，由於負債利息是企業在稅前支付的，所以企業利用負債資金不僅能提高權益資金收益率，而且能使權益益資金收益率低於息稅前利潤率。
（二）財務風險因素分析
企業財務風險是企業在使用負債資金而產生的在未來收益不確定的情況下由主權資金承擔的由負債資金利息所引起的利率支付和償債風險。財務風險的大小主要取決與財務杠桿系數的高低。一般情況下，財務杠桿系數越大，主權資金收益率對息稅前利潤的彈性就越大，而風險就會越大；反之財務風險就越小。所以企業在進行負債經營時為了控制和規避風險就必須注意以下問題。
1.息稅前利率。在上述兩個公式中可知，在其他因素不變的情況下，息稅前利潤率越高財務杠桿系數越小，反之財務杠桿系數越大。也就說當投資項目的稅前利潤率越高企業獲得的報酬或說投資收益就越多，於是企業在進行負債經營投資項目時，必須從實際出發，深入了解投資項目，並客觀預期利潤以確定最佳的投資方案。
2.負債處息率。在上述兩個公式中可知，息稅前利潤和負債比率一定的情況下，負債利息北越高，財務杠桿系數越大，反之財務杠桿系數越小，即負責利息越低，主權資本收益比會相應的提高。這是因為在稅前利潤和債得利率一定的情況下企業由負債資金和主權資金抽獲得的利潤是固定的，負債利率越低企業支付的利息越少，相應的企業的利潤就越多。
3.資本結構。負債比率和總資本的比率也是影響財務杠桿利益和財務風險的因素之一。在稅前利潤率和負債利息率一定的情況下，負債比率越高財務杠桿系數越大，反之財務杠桿系數越小。但負債比率對主權資本收益率的不同於負債利息率也不同於稅前利潤率的影響，他對主權資本收益率的影響表現為正反兩個反面。在稅前利潤率大於負債利息率時表現為正影響，反之為負影響。
四、中小企業財務風險管理措施
怎樣處理中小企業面臨的風險難題，中小企業財務風險管理呼之欲出。對中小企業的風險管理可依從兩個方面入手：一方面是對企業的資金結構和融資政策進行調整，建立風險管理體制；另一方面加強企業的人員素質，提升其決策能力。
（一）建立風險管理體制
1.提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤引起財務風險。
2.根據生產經營情況合理預測資金需求量，然後通過對資金成本的計算分析，選擇正確的籌資方式。確定合理的資金結構，充分利用杠桿作用，多方面籌資，拓寬籌資渠道，多樣籌資方式，分散籌資風險。
3.注重投資決策問題，投資決策是企業經營決策之一，直接影響資金結構，必須做好對投資項目的可行性分析，預期投資收益率和負債利息率。
4.建立風險基金保障制度，保障經營中資金結構的平穩，提高企業應變力和短期償債力。
5.建立資金使用效益監督制度。
6.建立財務預防機制，正確把握企業負債經營的度。企業進行負債經營決策時，應首先考慮企業的規模及償債能力，警惕財務杠桿的負面作用、防範財務風險和關注拮據成本，注重財務杠桿和經營杠桿的聯合使用。
（二）加大對企業財務和經營人員的培訓和完善財務體系
1.提高財務人員的風險意識
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，我國許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險，風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因。
2.加大監督力度
企業對風險信號如產品積壓、質量下降、應收賬款增大、成本上升等，要根據其形成原因及過程，制定相應的風險管理策略，降低危害程度。面對財務風險通常採用迴避風險、控制風險、接受風險和分散風險等策略。
3.完善財務體系
建立長期財務預警系統，其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標最具有代表性。資產獲利能力指標有總資產報酬率和成本費用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利水平；後者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標越高，企業的獲利能力越強。償債能力指標有流動比率和資產負債率。如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業最佳為2左右；資產負債率一般為40%60%，在投資報酬率大於借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大。資產獲利能力和償債能力二指標是企業財務評價的兩大部分。經濟效率的高低直接體現企業的經營管理水平。其中反映資產運營能力的指標有應收賬款周轉率以及產銷平衡率。
五、結束語
我國中小企業的發展較晚，還年輕，在發展的道路上難免遇到困難，但是本文認為我國中小企業發展應注重實際，加強風險意識，主分利用財務杠桿作用，調節資金結構，不斷積累，加強籌資、投資、資金回收及收益分配的風險管理，實現企業效益最大化。
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⑻ 有沒有關於中小企業財務管理存在的問題方面的案例
前中小企業（尤其是非上市公司）的財務管理還存在不少基礎性不足，需要加以改進。
存在問題1.預算工作不到位，與決算數差距比較大。造成這一現象的最主要原因在於，企業經營規劃的制定，主觀隨意性比較大，表現在：沒有採用科學的預算制定程式，而是拍腦袋或以領會領導意圖為主。從財務的角度看，財務人員（包括主管財務的領導）很可能沒有直接參與企業經營規劃的制定，或者參與程度不夠深，或者有時發現了問題，責任心原則性不強，反對的聲音比較弱；由於企業缺乏中長期規劃，因此，在制定短期規劃時難免隨意性比較大。沒有科學嚴謹的經營規劃，就不會有符合實際的財務預算，也無法緊跟形勢調整預算。
重會計核算，輕財務管理。按照現代企業制度對財務會計人員的要求，尤其對企業財務領導人的要求，財務會計工作至少要完成三方面的工作：一是基礎的會計核算工作；二是財務管理工作；三是通過對大量財務資料的分析，建立模型，對企業的經營流程進行改進或者再造。從而減少庫存成本，降低經營周期，加快資金周轉，提升公司的業績和價值。其實會計制度怎樣變，這些基本的要求應該是不變的。但現實的情況是普遍輕視財務管理，從而給企業管理帶來很大的盲目性，反過來又影響了企業的財務狀況。具體來講，財務管理工作包括：企業營運資金的管理（資金的籌措、存放狀態、正常的流轉周期測算等等）；基礎財務分析工作（基礎的財務比率分析，以及縱向的不同時期的對比分析，橫向的不同企業之間的分析等等）；投、融資決策，股利決策和財務計畫；財務控制工作，包括成本控制，現金流控制等。通過財務分析，進行企業流程的改進或者再造，應該是對財務總監（或者總會計師）的高標准要求。那些有很多減值准備或者壞帳准備的企業，可以說都該從這里多找找原因。
2.合同管理不到位，給企業造成不必要的風險。這里說的合同管理不到位，大概包括三個方面：合同制定沒有經過必要的審核程式，導致合同制定的時候就存在風險隱患；合同執行過程中，控制不到位，導致風險產生；合同執行事後分析不到位。合同在執行的過程中，就算控製得再好，也總會出現這樣那樣的問題。最重要的是，在合同執行完之後，作為一個負責任的財務人員和財務領導，應該對這些問題進行認真分析，分清哪些是經常性問題，哪些是偶發性問題，最好能提出一些針對性的改進建議，而不只是編號歸檔完事。
財會人員不熟悉所在企業的業務情況。目前，由於企業的客觀原因，加上財務人員的主觀能動性發揮不夠，大部分財務人員講不明白自己所在公司的主要產品情況，這樣就形成一個惡性循環，越是新產品下線比較多，財務人員越是搞不清楚。
建議1.嚴格制度管理。這里至少包括兩方面意思：增加新制度。現在不少公司的制度都不夠完善，留下了很多隻能由領導自由裁量的空間。一方面佔用了領導很多時間，另一方面也不利於工作的開展，留下很多的隱患和漏洞；完善老制度。社會變化很快，國家、社會和主管機關的要求越來越多，已有的制度怎麼能三五年不變？不妨利用執行新制度的契機，把已有的規章制度拿出來好好歸整完善一下。
2.嚴格執行。企業經營中出的問題，很多不是因為沒有規定，而是沒有嚴格按照規定執行。對於嚴格執行，恐怕最好的辦法只有一個，就是及時考核，責任追究，這也涉及到程式性規定的問題。
加強財務管理。公司財務部應設專人進行財務分析，並跟蹤相關的行業資料供決策時使用。及時完整的財務分析資料，包括縱向橫向的對比資料，可以減少決策者很多決策的盲目性，增加其科學性和前瞻性。