投資公司會計核算辦法

1. 財政部證券投資基金會計核算辦法頒布時間是2013年嗎

證券投資基金募集設立面委託基金管理進行投資運作另面委託託管保管基金資產於基金資產保管應達兩目：首先安全保基金資產使發非損失；其及記錄基金資產變情況解基金資產所處狀態基金投資范圍品種投資於交易所掛牌證券（股票債券等）投資於銀行間市場債券期間要發費用支付及股票紅利、債券利息收取等其事項系列投資運作使基金資產總處於斷變化何及記錄並掌握基金資產狀態呢實踐部工作主要通基金進行計核算實現
、計核算依據
基金計核算指收集、整理、加工關基金投資運作計信息准確記錄基金資產變化情況及向相關各提供財務數據及計報表基金計核算遵循般計原則同主要依據財政部頒布《證券投資基金計核算辦》進行實踐基金管理公司證券投資基金計核算責任主體所管理基金應基金計核算主體獨立建賬、獨立核算保證同基金名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等面相互獨立同由於基金託管基金管理公司計算基金資產凈值及基金業績報告負復核責任基金託管亦需要所託管證券投資基金進行計核算並關結同基金管理公司相核
二、計核算科目
根據《證券投資基金計核算辦》基金計科目包括資產類、負債類、持權益類損益類資產類計科目主要設置銀行存款、清算備付金、股票投資、債券投資、應收利息、應收申購款、其應收款、投資估值增值等科目負債類計科目主要設置應付管理報酬、應付託管費、應付贖款、其應付款等持權益類計科目主要設置實收基金、未實現利、本期收益等損益類計科目主要設置股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、股利收入、其費用等述級計科目核算根據需要設置二級或三級明細科目各計科目具體核算內容參見《證券投資基金計核算辦》
三、計核算流程
（）計數據收集計數據收集計核算工作起點相關數據源基金投資運作各類經濟數據按照獲取渠道同三種類型：經由證券登記結算限公司通衛星發送基金場內交易交數據；通管理發送場外交易數據；戶行資金入賬通知及基金權益事項公告信息等
依.基金投資市交易證券交易所通單向衛星傳輸系統向託管發送每交易交數據託管進行計核算通專用財務核算軟體讀取交數據並自相應計記賬憑證
貳.除市交數據外於其投資及維持基金投資運作進行所需費用支均自基金管理投資指令投資指令基金管理向託管發送關於處理基金資產書面指令進行資金清算依據計核算員進行相應計賬簿記錄依據依照權責發制核算要求基金管理投資指令具真實交易前提投資指令執行即交易實際發核算員即進行手工賬務處理憑證並記入賬簿於銀行存款利息等應收款項及基金應負擔管理費、託管費等應付款項託管通專用財務軟體每自計息、計費憑證記入計賬簿
基金投資運作程發相應費用包括：
（依）管理費
管理費計提比例計提式由基金招募說明書及基金契約具體規定管理費率般超所管理基金資產凈值依.5％基金始運作每基金資產計提管理費月託管根據管理指令應付管理費劃向指定賬戶
（貳）託管費
同管理費類似託管費計提比例計提式由基金招募說明書及基金契約具體規定託管費率般超託管基金資產凈值0.貳5％基金始運作每基金資產計提託管費月託管根據管理指令應付託管費劃向指定賬戶
（三）其費用
基金投資運作發其費用注冊登記費、市費、信息披露費、持費用、審計費用、律師費用等述費用基金管理、託管雙核誤由基金管理向託管發付款指令款項劃向指定賬戶
三.基金戶銀行能產些入賬款項比銀行結息、申購新股餘款退等託管收戶行入賬通知書據入賬增加基金銀行存款賬戶余額於基金所持股票、債券權益事項包括紅派息、增發公告、新股市等託管根據報紙、資訊媒體公告信息進行相應賬務處理
（二）計數據處理基金計處理基金投資運作經濟信息象進行加工整理程程計核算員根據基金相關規、協議及基金計核算相關規定通復式記賬錄入記賬憑證基金投資運作經濟信息轉化計信息估值及各類計報表備投資、監管部門等查考相關熱詞：計核算基金投

2. 急求創業投資企業會計核算辦法！！！

• 《投資公司會計核算辦法》

財會[2004]14號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局，國資委，國家發展改革委，有關中央管理企業：
為了規范投資公司的會計核算，提高投資公司會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規，結合投資公司的實際情況，我部制定了《投資公司會計核算辦法》，現予印發。於2005年1月1日起在已執行《企業會計制度》的各投資公司執行。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：投資公司會計核算辦法
中華人民共和國財政部
二○○四年十月二十五日
附件
投資公司會計核算辦法
一、總說明
(一)為了統一規范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合投資公司的經營特點和實際情況，特製定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。
(二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業，即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業，在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。
二、補充會計科目使用說明
(一)會計科目的設置
1．本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「短期委託貸款」、「待處置資產」、「長期委託貸款」、「政府委託投資」、「待轉投資費用」、「股權轉讓收益」、「利息收入」、「委託管理收入」、「利息支出」科目。將「主營業務稅金及附加」科目改為「營業稅金及附加」科目。
2．投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委託管理收入、其他業務收入；業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。
3．投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值准備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委託金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。
(二)補充會計科目的使用說明
1103短期委託貸款
一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。
二、本科目應當設置以下明細科目：
(一)應計貸款本金；
(二)非應計貸款本金；
(三)減值准備。
三、投資公司委託金融機構進行短期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記「銀行存款」科目。
期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。
收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(應計貸款本金)。
四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。
短期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。
當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。
五、期末，投資公司應按規定對短期委託貸款本金進行減值測試，如果表明預計可收回金額低於其本金的，計提減值准備。計提減值准備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目(減值准備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司委託金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。
1212待處置資產
一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債並計劃進行處置的資產價值。
投資公司應按照《企業會計制度》的規定確定取得的各項待處置資產的入賬價值。
二、本科目應設置以下明細科目：
(一)待處置流動資產；
(二)待處置固定資產；
(三)待處置股權投資；
(四)待處置無形資產；
(五)減值准備。
三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產時，按照應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應收債權已計提的減值准備，借記「短期委託貸款?減值准備」、「長期委託貸款?減值准備」等科目，按應收債權的賬面余額，貸記「短期委託貸款-非應計貸款本金」、「長期委託貸款-非應計貸款本金」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金」等科目。
四、投資公司對待處置資產不進行攤銷或計提折舊；對於取得的待處置的長期股權投資應採用成本法核算，公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應當由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目（待處置股權投資）。
公司取得待處置資產後如轉為自用，則應在相關手續辦妥時，借記「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記本科目。
五、期末，投資公司應對待處置資產按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值准備金額，借記「管理費用」科目，貸記本科目（減值准備）。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產的賬面價值。
1403長期委託貸款
一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項。
二、本科目應設置以下明細科目：
（一）應計貸款本金；
（二）非應計貸款本金；
（三）減值准備。
三、投資公司委託金融機構進行長期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。
收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目（非應計貸款本金）科目，貸記本科目（應計貸款本金）科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。
長期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（非應計貸款本金）；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。
當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目（應計貸款本金），貸記本科目（非應計貸款本金）。在收到已從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。
五、期末，投資公司應按規定對委託長期貸款計提減值准備。計提減值准備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目（減值准備）。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司委託金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。
1903定 向 投 資
一、本科目核算投資公司按照有關部門規定進行的定向投資，或有關部門無償劃撥給投資公司的投資項目。
二、本科目應設置以下明細科目：
（一）股權投資
（二）債權投資
（三）其他投資
三、投資公司收到定向投資資金時，借記「銀行存款」科目，貸記「實收資本」、「資本公積」等科目；在進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目（股權投資、債權投資、其他投資），貸記「銀行存款」等科目。
投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目（股權投資、債權投資、其他投資），貸記「實收資本」、「資本公積」等科目。
四、投資公司對「定向投資－股權投資」採用成本法進行核算，公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應當由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目或本科目。實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目。
投資公司對「定向投資-債權投資」應按期計提利息。
五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。
1904待轉投資費用
一、本科目核算投資公司按照股權投資協議進行投資而發生的與股權投資項目有關的各項前期費用等。
二、投資公司發生的與股權投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。待股權投資項目按協議規定投資時，借記「長期股權投資」科目，貸記本科目。
三、因終止協議等原因而不再進行股權投資的，應將該股權投資項目上所發生的前期費用作為期間費用入賬，借記「管理費用」科目，貸記本科目。
四、本科目應按投資項目設置明細賬。
五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結轉的因股權投資而發生的前期費用。
5103股權轉讓收益
一、本科目核算投資公司股權轉讓所實現的凈收益。
二、投資公司股權轉讓時，按實際取得的價款，借記「銀行存款」等科目，按已計提的減值准備，借記「長期投資減值准備」、「定向投資?減值准備」等科目，按股權投資的賬面余額，貸記「長期股權投資」、「定向投資?股權投資」等科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。
投資公司在股權轉讓的過程中發生的相關費用，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」、「應交稅金」等科目。
三、本科目應按轉讓股權項目設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
5204利 息 收 入
一、本科目核算投資公司委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在「財務費用」科目核算，不在本科目核算。
二、期末，按規定的利率計收委託貸款利息時，借記「應收利息」科目，貸記本科目。實際收到委託貸款利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。
三、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記「短期委託貸款?非應計貸款本金」科目，貸記「短期委託貸款?應計貸款本金」科目，或借記「長期委託貸款?非應計貸款本金」科目，貸記「長期委託貸款?應計貸款本金」科目。當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，轉作表外核算。借記本科目，貸記「應收利息」科目。同時，在備查簿作備查登記。
四、本科目按貸款的種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
5205委託管理費收入
一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委託，管理其投資項目或提供其他服務而取得的收入。
二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委託管理費時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、本科目應按委託單位設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
5403利 息 支 出
一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構借款所發生應計入當期損益的利息支出。
二、公司計提或發生利息支出，借記本科目，貸記「預提費用」、「銀行存款」、「長期借款」等科目。
三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
三、補充報表格式及編制說明
（一）投資公司應根據國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務會計報告及有關數據、資料。
（二）本辦法對《企業會計制度》中資產負債表、利潤表、現金流量表調整了部分報表項目及編制說明。
1．關於資產負債表（會企01表）項目補充和調整：
（1）在「短期投資」項目下增加「其中：短期委託貸款」項目，反映投資公司短期委託貸款的賬面價值。
（2）在流動資產項目內單列「待處置資產」項目，反映投資公司各項待處置資產的賬面價值。
（3）在「長期債權投資」項目下增加「其中：長期委託貸款」項目，反映投資公司長期委託貸款的賬面價值。
（4）在「長期投資合計」項目上增加「定向投資」項目，反映投資公司定向投資的賬面價值，但「長期股權投資」和「長期債權投資」項目不包括「定向投資」項目。
（5）在「其他長期資產」項目下增加「其中：待轉投資費用」項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。
2．利潤表（會企02表）格式如下：
四、利潤表編制說明
（一）本表反映投資公司在一定期間內利潤（或虧損）的實際情況。
（二）本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數；在編報年度財務會計報告時，「本月數」欄改為「上年數」，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。
本表「本年累計數」欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。
（三）本表各項目的內容及其填列方法：
1．「收益」項目，反映投資公司取得的收益總額。本項目根據「投資收益」、「利息收入」、「股權轉讓收益」、「委託管理費收入」、「其他業務收入」等項目的數額匯總計算填列。
2．「投資收益」項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發生的損失，不包括轉讓投資項目的股權所取得的凈收益和委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應根據「投資收益」科目的發生額分析填列；如為投資損失，以「－」號填列。
3．「利息收入」項目，反映投資公司委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應根據「利息收入」科目的發生額分析填列。
4．「股權轉讓收益」項目，反映投資公司轉讓投資項目的股權所實現的凈收益。本項目應根據「股權轉讓收益」科目的發生額分析填列。
5．「委託管理費收入」項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委託，管理其在中國境內的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應根據「委託管理費收入」科目的發生額分析填列。
6．「其他業務收入」項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務取得的各項收入。本項目應根據「其他業務收入」科目的發生額分析填列。
7、「費用」項目，反映投資公司發生的各項費用總額。本項目根據「利息支出」、「營業費用」、「管理費用」、「財務費用」、「其他業務支出」、「營業稅金及附加」等項目的數額匯總計算填列。
8、「營業費用」項目，反映投資公司發生的營業費用。本項目應根據「營業費用」科目發生額分析填列。
9、「管理費用」項目，反映投資公司發生的管理費用。本項目應根據「管理費用」科目的發生額分析填列。
10、「財務費用」項目，反映投資公司發生的財務費用。本項目應根據「財務費用」科目的發生額分析填列。
11、「利息支出」項目，反映投資公司對各項借款按規定的適用利率發生的各項利息支出。本項目應根據「利息支出」科目的發生額分析填列。
12、「其他業務支出」項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務發生的各項支出。本項目應根據「其他業務支出」科目的發生額分析填列。
13、「營業稅金及附加」項目，反映投資公司日常活動應負擔的營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據「營業稅金及附加」科目的發生額分析填列。
14、「補貼收入」項目，反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據「補貼收入」科目的發生額分析填列。
15、「營業外收入」項目和「營業外支出」項目，反映投資公司發生的與其經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據「營業外收入」科目和「營業外支出」科目的發生額分析填列。
16、「利潤總額」項目，反映投資公司實現的利潤總額。如為虧損總額，以「－」號填列。
17、「所得稅」項目，反映投資公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據「所得稅」科目的發生額分析填列。
18、「凈利潤」項目，反映投資公司實現的凈利潤。如為凈虧損，以「－」號填列。
五、現金流量表編制說明
（一）本表反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
（二）現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
（三）本表主要變動項目的內容及填列方法如下：
1、投資活動產生的現金流量項目
（1）收回投資所收到的現金，反映以下兩方面內容：
①收回的權益性投資收到的現金
本項目反映公司出售、轉讓或到期收回的短期投資、長期股權投資而收到的現金。收回的非現金資產，不涉及現金流量的變動，在現金流量表補充資料中「不涉及現金收支的投資與籌資活動」項目中反映。
②收回的債權性投資收到的現金
本項目反映公司當期收回的各項債權投資本金，包括各類短期貸款和中長期貸款等。
（2）取得投資收益所收到的現金，反映以下三方面的內容：
①收到的存、貸款利息
本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應收貸款利息。
②分得股利和利潤所收到的現金
本項目反映公司因股權性投資而實際收到的現金股利，包括從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。
③股權轉讓收到的現金
本項目反映公司因轉讓股權收到的現金收益。
（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額
本項目反映公司處置固定資產、無形資產、待處置資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
如處置的固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的其他與投資活動有關的現金」中。
（4）收到的其他與投資活動有關的現金
本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發生的與投資活動有關的其他現金流入。其他現金流入如金額較大，應作出說明。
（5）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
本項目反映公司為購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產而支付的現金。融資租入固定資產支付的租金在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。
（6）投資所支付的現金，反映以下兩方面內容：
①權益性投資所支付的現金
本項目反映公司進行權益性投資實際支付的現金，包括短期投資、長期股權投資。企業以非現金的固定資產等進行的權益性投資在現金流量表的附註中單獨反映，不包括在本項目內。
②債權性投資所支付的現金
本項目反映公司當期發放的委託貸款等本金和各種債券。
（7）支付的其他與投資活動有關的現金
本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發生的與投資活動有關的其他現金流出。其他現金流出如金額較大，應作出說明。
2、籌資活動產生的現金流量項目
（1）吸收權益性投資所收到的現金
本項目反映公司增加資本所收到的現金。
（2）借款收到的現金
本項目反映公司向銀行或金融機構等借入的各種短期、長期借款所收到的現金。
（3）收到的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發生的其他與籌資活動有關的現金流入。如其他現金流入金額較大，應作出說明。
（4）償還債務所支付的現金
本項目反映公司償還債務本金所支付的現金。包括：歸還金融企業借款、償付公司到期債券等。
（5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
本項目反映公司實際支付的現金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映。
（6）支付的與籌資活動有關的其他現金
本項目反映公司除上述各項籌資活動以外，發生的與籌資活動有關的其他現金流出。如其他現金流出金額較大，應作出說明。
中華人民共和國財政部

3. 投資公司7人的，財務會計制度備案表中成本核算方法如何填

以下回答來自於北京誠力財務

長期股權投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權益版法。權
成本法核算的范圍
企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資。即企業對子公司的長期股權投資。
企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
權益法核算的范圍
企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業對其合營企業的長期股權投資。
企業對被投資單位具有重大影響（占股權的20%-50%）的長期股權投資。即企業對其聯營企業的長期股權投資。
可以根據你企業的業務情況選擇一種適合的

4. 雅戈爾：關於變更對聯創電子科技股份有限公

雅戈爾集團股份有限公司
關於變更對聯創電子科技股份有限公司
會計核算方法的公告
本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述
或者重大遺漏，並對其內容的真實性、准確性和完整性承擔個人及連帶責任。
重要內容提示：
公司於2016年4月7日以通訊方式召開第八屆董事會第二十二次會議，會
議以7票同意、0票反對、0票棄權審議通過了《關於變更對聯創電子科技股份
有限公司會計核算方法的議案》，同意自2016年3月17日起對聯創電子科技股
份有限公司（以下簡稱「聯創電子」）的會計核算方法由長期股權投資變更為可
供出售金融資產。
一、本次會計核算方法變更的概述
（一）本次變更前，公司對聯創電子採用的會計核算方法是長期股權投資，
並以權益法計算損益。
（二）變更時間：2016年3月17日
（三）變更原因：
鑒於：
1、聯創電子已完成重大資產重組，公司的持股比例由30.08%下降為
13.18%，由控股股東變更為第二大股東；
2、公司推薦的董事由2名變為1名；且聯創電子於2016年3月16日增補
2名董事，董事會成員共計9名，公司推薦董事的席位佔比進一步降低；
綜上所述，公司董事會認為，公司對聯創電子的控制力和影響力進一步減
弱，且投資目的發生變化。公司將根據《企業會計准則》的相關規定，將聯創電
子的會計核算方法由長期股權投資變更為可供出售金融資產，以更加合理、准確
地反映公司對聯創電子股權投資的會計核算情況。
二、本次會計核算方法變更對公司財務狀況及經營成果的影響
截至2016年3月16日收盤，公司投資47,270.40萬元，持有聯創電子
78,454,576股股份，賬面價值為62,014.42萬元，公允價值為176,444.34萬元。
自2016年3月17日起，公司對聯創電子的會計核算方法將變更為可供出售
金融資產，根據《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定，公司對聯創
電子投資的公允價值與賬面價值的差額114,429.92萬元以及原計入資本公積以
及其他綜合收益的9,863.29萬元，將計入本期投資收益，相應增加公司凈資產
85,822.44萬元，增加公司凈利潤93,219.91萬元。
三、獨立董事意見
公司獨立董事包季鳴、李柯玲、邱妘對本次會計核算方法變更事項出具獨立
意見，認為：
1、公司由聯創電子的控股股東變為第二大股東，董事席位也僅佔1/9，對其
經營決策的影響力明顯降低，且公司的投資目的已發生變化；
2、公司根據《企業會計准則》的相關規定，自2016年3月17日起，對聯
創電子的會計核算方法由長期股權投資變更為可供出售金融資產是合理和適當
的；
3、本次變更會計核算方法事項經公司第八屆董事會第二十二次會議審議通
過，會議程序符合《公司法》、《證券法》等法律法規以及《公司章程》的規定。
四、監事會意見
公司監事會認為：
1、公司對聯創電子持股比例和董事席位發生了重大變化，控制力和影響力
進一步減弱，且投資目的發生變化；
2、此次會計核算方法變更符合法律法規及會計准則的規定，能更加准確的
反映公司對聯創電子股權投資的會計核算情況。
五、上網公告附件
1、獨立董事意見
特此公告。
雅戈爾集團股份有限公司
董 事 會
二〇一六年四月八日

5. 電廠會計核算方法

會計核算方法是指會計對已經發生的經濟活動進行連續、系統、全面反映和監督所採用的方法。電廠可以看成是一個工業企業，實行新的會計准則，按新會計准則設定資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤等科目。

工業企業核算內容有：
（1）生產費用支出的審核。
（2）確定成本計算對象和成本項目，開設產品成本明細賬。
（3）進行要素費用的分配。對發生的各項要素費用進行匯總，編制各種要素費用分配表，按其用途分配計入有關的生產成本明細賬。
（4）進行綜合費用的分配。對記入「製造費用」、「生產成本--輔助生產成本」和「廢品損失」等賬戶的綜合費用，月終採用一定的分配方法進行分配，並記入「生產成本--基本生產成本」以及有關的產品成本明細賬。
（5）進行完工產品成本與在產品成本的劃分。通過要素費用和綜合費用的分配，所發生的各項生產費用的分配，所發生的各項生產費用均已歸集在「生產成本- -基本生產成本」賬戶及有關的產品本明細賬中。
（6）計算產品的總成本和單位成本。在品種法、分批法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本；分步法下，則需根據各生產步驟成本明細賬進行順序逐步結轉或平行匯總，才能計算出產品的總成本。以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。

6. 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(6)投資公司會計核算辦法擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

7. 求融資擔保公司最新財務報表格式，會計科目及其會計核算辦法文件

附公司所用會計科目及會計報表格式：

會計科目名稱和編號
順序號 編號 會計科目名稱
一、 資產類
1 1001 現金
2 1002 銀行存款
3 1003 其他貨幣資金
4 1101 短期投資
5 1111 應收票據
6 1121 應收股利
7 1122 應收利息
8 1201 應收擔保費
9 1211 應收分擔保賬款
10 1231 應收代償款
11 1241 應收擔保損失補貼款
12 1251 其他應收款
13 1261 壞賬准備
14 1301 待攤費用
15 1311 存出擔保保證金
16 1312 存出分擔保保證金
17 1315 委託貸款
18 1316 委託貸款減值准備
19 1401 長期股權投資
20 1402 長期債權投資
21 1405 長期投資減值准備
22 1501 固定資產
23 1502 累計折舊
24 1503 經營租入固定資產改良
25 1505 固定資產減值准備
26 1601 固定資產清理
27 1701 無形資產
28 1705 無形資產減值准備
29 1715 未確認融資費用
30 1801 長期待攤費用
31 1901 待處理財產損益
32 1911 抵債資產
33 1921 抵債資產減值准備
二、 負債類
34 2101 短期借款
35 2121 應付分擔保賬款
36 2122 應付手續費
37 2131 預收擔保費
38 2141 存入擔保保證金
39 2142 存入分擔保保證金
40 2151 應付工資
41 2153 應付福利費
42 2161 應付股利
43 2171 應交稅金計附加
44 2181 其他應付款
45 2191 預提費用
46 2192 擔保賠償准備
47 2193 未到期責任准備
48 2201 待轉資產價值
49 2211 預計負債
50 2301 長期借款
51 2311 應付債券
52 2321 長期應付款
53 2331 專項應付款
三、 所有者權益類
54 3101 實收資本（或股本）
55 3111 資本公積
56 3121 一般風險准備
57 3122 盈餘公積
58 3131 本年利潤
59 3141 利潤分配
60 3151 擔保扶持基金
四、 損益類
61 4101 擔保費收入
62 手續費收入
63 4103 利息收入
64 4104 評審費收入
65 4105 追償收入
66 4109 其他業務收入
67 4201 投資收益
68 4301 營業外收入
69 4401 擔保賠償支出
70 4402 分擔保費支出
71 4411 利息支出
72 4421 手續費支出
73 4431 營業稅金計附加
74 4451 其他業務支出
75 4501 營業費用
76 4601 營業外支出
77 4701 資產減值損失
78 4801 所得稅
79 3901 以前年度損益調整
五、 表外科目
80 5101 代管擔保基金

會計報表格式
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編號 會計報表名稱 編報期
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會擔保01表 資產負債表 中期報告、年度報告
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會擔保02表 利潤表 中期報告、年度報告
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會擔保03表 現金流量表 中期報告、年度報告
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會擔保01附表1 資產減值准備明細表 中期報告、年度報告
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會擔保01附表2 擔保余額變動表 中期報告、年度報告
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會擔保01附表3 代管擔保資金變動表 中期報告、年度報告
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會擔保02附表1 利潤分配表 年度報告
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擔保企業財務會計報告

年度 月份

企業公章
企業名稱：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
企業負責人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
主管會計工作負責人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
總會計師：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
會計機構負責人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
編報人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
通訊地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
郵政編碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
報出日期： 年 月 日

資產負債表
會擔保01表
編制單位： 年 月 日 單位： 元
資產 行次 年 初 期 末 負債與所有者權益 行次 年 初 期 末
流動資產： ⒈ 流動負債：
貨幣資金 1 短期借款 46
短期資金 1 應付款項 48
應收款項 存入保證金 51
待攤費用 應付工資及福利 52
存出保證金 應交稅金計附加 53
一年內到期的長期債權 預提費用 55
其他流動資產 擔保賠償准備 58
流動資產合計 短期責任准備 59
長期投資： 預計負債 60
長期股權投資 一年內到期的產期債權 61
長期債權投資 其他流動負債 63
長期投資合資 流動負債合計 65
固定資產： 長期負債：
固定資產原價 長期借款 66
減：累計折舊 應付債券 67
固定資產凈值 長期應付款 68
減：固定資產減值 專項應付款 69
固定資產凈額 長期責任准備 70
固定資產清理 其他長期負債 72
固定資產合計 長期負債合計 75
負債合計 76
無形資產及其他
無形資產 所有者權益：
長期待攤費用 實收資本 77
抵債資產 資本公積 78
其他長期資產 擔保扶持基金 79
無形資產及其他資產 盈餘公積 80
一般風險准備 81
未分配利潤 82
所有者權益合計 88
資產總計 負債及所有者權益 89

利 潤 表
會擔保02表
編制單位 年 月 單位：元
項 目 行 本 月 數 本 年 累 計
一、擔保業務收入 1
其中、1、擔保費收入 2
2、手續費收入 3
3、評審費收入 4
4、追償費收入 5
5、其他收入 6
二、擔保業務收入 8
其中、1、擔保賠償支出 9
2、分擔保費支出 10
3、手續費支出 11
4、營業稅金及附加 12
5、其他支出 13
三、擔保業務利潤 15
加：利息凈收入（凈支出以「—」號填列 16
加：其他業務利潤 17
減：營業費用 18
加：投資收益（投資損益以「—」號填列 20
四、營業利潤 21
加：營業外凈收入（凈虧損以「—」號填列 23
五、扣除資產減值損失前利潤總額（虧損以「—」號填列） 25
減：資產減值損失（轉回的金額以「—」號填列） 26
六、扣除資產損失後利潤總額（虧損總額以「—」號填列） 27
減：所得稅 28
七、凈利潤（凈虧損以「—」號填列） 30

現 金 流 量 表
會擔保03表
編制單位 年度 單位：元
項 目 行次 上 年 數 半 年 數
一、經營活動產生的現金流量：
收到的擔保費收入 1
收到的稅費返還 4
收到的其他與經營活動有關的現金 5
現金流入小計 9
但保代償支付的現金 10
支付給職工以及為職工支付的現金 12
支付的各項稅費 13
支付的其他與經營活動有關的現金 18
現金支出小計 20
經營活動生產的現金流量凈額 21
二、投資活動生產的現金流量：
收回投資所收到的現金 22
取得投資所收到的現金 24
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 25
收到的其他與投資活動無關的現金 28
現金流入小計 29
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 30
投資所支付的現金 31
支付的其他與投資活動有關的現金 35
現金流出小計 36
投資活動產生的現金流量凈額 37
三、籌資活動產生的現金流量：
吸收投資所收到的現金 38
借款所收到的現金 40
收到的其他與籌資活動有關的現金 43
現金流入小計 44
償還債務所支付的現金 45
分配股份、利潤或有償付利息所支付的現金 46
支付的其他與籌資活動有關的現金 52
現金流出小計 53
籌資活動產生的現金流量凈額 54
四、匯率變動對現金的影響額 55
五、現金及現金等價物凈增加額 56

補充資料 行次 上年數 半年數
1、將凈利潤調節為經營活動的現金流量
凈利潤 57
加：計提的風險准備 58
計提的資產減值准備 59
固定資產折舊 60
無形資產攤銷 61
長期待攤費用攤銷 63
待攤費用減少（減：增加） 64
預提費用增加（減：減少） 65
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 66
固定資產報廢損失 67
投資損失（減：收益） 68
經營性應收項目的減少（減：增加） 70
經營性應付項目的增加（減：減少） 71
其他 74
經營活動產生的現金流量的凈額 75
2、不涉及現金收支的投資和籌資活動 76
債務轉為資本 77
一年內到期的可轉換公司債券 78
融資租入固定資產 79
3、現金及現金等價物凈增加情況：
現金的期末余額 80
減：現金的期初余額 81
加：現金等價物的期末余額 82
減：現金等價物的期初余額 83
現金及現金等價物凈值增加額 85

擔保余額變動表
會擔保01表附表2
編制單位： 年度 單位：元
項 目 行次 上 年 數 本 年 數
一、期初擔保余額 1
其中：短期擔保余額 2
長期擔保余額 3
4
二、本期增加擔保余額 5
其中：短期擔保余額 6
長期擔保余額 7
8
三、本期解除擔保余額 9
其中：短期擔保余額 10
長期擔保余額 11
12
四、期末在保余額 13
其中；短期擔保余額 14
長期擔保余額 15
其中：一年內到期的長期擔保余額 16

8. 投資公司會計核算辦法、科目如何設置

2000年12月財政部頒布的《企業會計制度》先後在上市公司和外商投資企業執行，並逐步推行到國有企業的財務工作中。2006年2月，財政部發布了新的企業會計准則體系，並將於2007年1月1日起在上市公司范圍內執行，同時鼓勵其他企業執行。本文立足於企業集團，研究其內部會計核算辦法設計所應遵循的基本原則，並對其設計的總體框架和重難點進行了探討。

一、企業集團內部會計核算辦法設計應遵循的原則

合法性原則
按照《會計法》的規定，我國實行統一的會計制度。因此，企業在設計內部會計核算辦法時，必須充分考慮《會計法》的各項規定，要符合國家統一會計制度的要求，在不違反相關法規的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。

可操作性原則
企業內部會計核算辦法要與企業日常會計核算的實務緊密聯系，內容上要全面、具體。在某種程度上，它是對國家統一會計制度的一個細化，因此對屬於國家財務法規中可以選擇的會計政策，應做出明確規定，使企業會計流程的各個方面都有章可循、有序進行，便於基層財務人員實際操作。

效益性原則
設計企業內部會計核算辦法應以提高會計信息質量和會計工作效率為目標，在滿足這一目標實現的前提下，企業還應考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益。

靈活性原則
企業集團經濟活動和財務關系比較復雜，財務治理的職責分工較細，為便於執行，在設計內部會計核算辦法時，應做到統一性與靈活性相結合。在大的方面上做到統一，在不影響全局的情況前提下給成員企業留一定的主動權，同時根據內容的不同做出詳略規定，並合理安排結構。

與企業實際相適應的原則
在設計內部會計核算辦法時，必須根據企業的實際情況，如企業集團的治理模式、企業規模、涉及的行業特點等，制訂出符合企業特點與治理要求，同時又與企業實際相適應的內部會計核算辦法。

二、企業集團內部會計核算辦法的總體框架

《企業會計制度》的結構分析與借鑒
現行的《企業會計制度》由會計核算一般規定、會計科目和會計表、三大部分組成。其實質是將原來行業會計制度中具有共性的內容作為「公因式」單獨抽出來，加上具有代表性的製造業收入、費用、利潤的會計核算，再吸收了具體會計准則較成熟的部分合並而成的，其核心部分即「一般規定」是基本會計准則與具體會計准則的混合，「會計科目和會計表」及「附錄」是傳統會計制度的體現。因此，《企業會計制度》尚不能統一地規范各行業有關收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業務的核算問題。財政部的相應對策是採取制定各個專業核算辦法來解決，它們是統一會計制度的組成部分，但不會像舊的行業會計制度那樣全面，一般由總說明、補充會計科目使用說明、補充表項目及編制說明等幾個部分組成。

企業集團內部不同行業會計核算的共性與特性
不同行業的會計核算區別主要體現在收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業務的核算問題等幾個方面：
⒈共性
會計核算的基本要求是一致的，內容包括四個會計核算前提及會計核算基本原則；會計科目的設置「大同」、「小異」，即大部分會計科目是相同的，只有小部分涉及收入、費用、利潤以及非凡業務等幾個方面的會計科目存在差異；會計表格式也是「大同」、「小異」，除「資產負債表」在個別項目上有差異外，其他表在格式上均無差異。
⒉特性
不同行業在收入的核算上存在差異；不同行業在成本、費用的核算上存在差異；不同行業的固定資產目錄內容上存在差異，主要表現在固定資產分類和使用年限方面；不同行業在部分會計政策的選擇上存在差異，如
折舊方法等。
企業集團內部會計核算辦法的總體框架設想
在對企業集團進行內部會計核算辦法設計時，可以考慮以國家統一會計制度為基礎，把不同行業會計核算中帶有共性的內容抽取出來，對需要統一或明確的事項做出統一、明確的規定，形成企業內部會計核算辦法。參考一般會計制度的結構，企業集團內部會計核算辦法可考慮由以下幾個部分組成：
⒈會計核算一般規定
這部分的內容主要包括：制定依據、適用范圍、會計核算前提、會計核算基本原則、會計科目設置與使用的一般規定、企業財務會計告編制與送的一般規定。
⒉會計要素核算規定
這部分的內容以會計核算的六個要素為對象，根據國家統一會計制度的相關規定，結合企業的實際，對需要統一或明確的事項做出具體的規定或要求，若涉及到不同行業在核算上的差異事項，應分別規定清楚，如對收入的核算可以細分為商品銷售收入、勞務收入、建造合同收入和其他業務收入，對成本的核算也可相應地細分為生產成本、勞務成本、建造合同成本和其他業務支出。
⒊附錄部分
這一部分主要由會計科目體系、會計表體系、固定資產目錄及非凡會計業務帳務處理舉例等內容組成。
上述第1部分會計核算一般規定和第2部分會計要素核算規定可採用章、節、條、款的形式；附錄部分中的會計科目體系、會計表體系和固定資產目錄可按照不同的行業，以表格的形式分別列示。

三、企業集團內部會計核算辦法設計的重點與難點

會計政策的選擇
會計政策是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所採納的具體會計處理方法。在我國，《會計法》規定，國家實行統一的會計制度，因此，企業只能從中選擇適用的會計政策。
會計信息是靠會計政策的規范來生成的，不同的會計政策規范就會導致不同的結果，現行《企業會計制度》以及新會計准則賦予了企業較大的會計政策選擇空間，為了保證各子公司財務信息的高度可比性、便於匯總和合並財務告、縮短財務信息的呈周期，企業集團應當在國家統一會計制度所規定的會計政策范圍內，結合自身治理需要，選擇適合本企業集團的會計政策。

會計科目體系的設置
會計科目設置是企業內部會計核算辦法設計的重點之一，它是確定會計對象經濟內容的分類體系，為會計憑證、會計賬簿、會計表及會計事務處理辦法等的設計奠定基礎。搞好會計科目的設計對保證會計制度設計質量，完成會計制度設計任務具有重要意義。企業集團應在國家統一規定科目的基礎上，結合自身治理和一些非凡業務處理的需要，選用、補充會計科目，對各科目的使用范圍、條件、明細科目劃分應盡量進行詳盡的描述。

會計表體系的設置
對企業集團而言，財務告無疑是最為核心的信息告載體和來源途徑。會計表是企業非凡是母公司了解下屬單位的主要手段，一整套明晰的可操作性的信息告規范，包括財務信息質量標准、告標准、告內容結構、告組織程序等內容。會計表設計與會計科目設計一樣，是組成會計制度設計的兩項重要的工作，如何設計表體系，獲得真實、完整的下屬單位財務信息、同時滿足集團表合並和內部交易事項數據的取得，也是會計制度設置要考慮的重點之一。

合並表與內部關聯交易
合並會計表是指由母公司編制的，將母公司和子公司形成的企業集團作為一個會計主體，綜合反映企業集團整體經營成果、財務狀況及其變動情況的會計表。合並財務表應根據有關規定，確定合並會計表的合並范圍、編制原則、表種類、格式及編制方法。財政部頒布的《合並會計表暫行規定》，對合並會計表的編制要求和方法作了比較具體的規定，企業集團可以結合企業的實際，制定出合並會計表的相關內部規定。

境外子公司與集團會計政策的統一與調整，會計核算辦法與集團的接軌
由於境內和境外所採用的會計標准存在著一定的甚至較大的差異，對於同一企業，按照不同會計標准可能編制出差異較大的財務告，這種不一致會給集團合並表的編制帶來困難。此外，由於境外子公司與母公司採用了不同的告貨幣，需要子母公司根據母公司會計表予以折算，以便與母公司會計
表合並。外幣表折算方法及其產生的折算差額的處理方法等，構成了企業集團財務會計的又一重要組成部分。
解決該問題最常用的方法是「調表不調賬」，即境外子公司按照「屬地原則」執行企業所在地的會計標准進行日常會計核算和編制財務告，與此同時，按照境內認可和接受的會計標准，對其財務告進行調整，提供給境內母公司進行合並。

9. 請問投資公司的帳務處理和一般的企業會計核算有什麼區別呢

1、投資公司執行什麼會計制度，科目設置，財務報表？

投資公司會計核算辦法
財會[2004]14號

一、總說明
(一)為了統一規范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合投資公司的經營特點和實際情況，特製定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。
(二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業，即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業，在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。
二、補充會計科目使用說明
(一)會計科目的設置
1．本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「短期委託貸款」、「待處置資產」、「長期委託貸款」、「政府委託投資」、「待轉投資費用」、「股權轉讓收益」、「利息收入」、「委託管理收入」、「利息支出」科目。將「主營業務稅金及附加」科目改為「營業稅金及附加」科目。
2．投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委託管理收入、其他業務收入；業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。
3．投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值准備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委託金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。
(二)補充會計科目的使用說明
1103短期委託貸款
一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。
二、本科目應當設置以下明細科目：
(一)應計貸款本金；
(二)非應計貸款本金；
(三)減值准備。
三、投資公司委託金融機構進行短期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記「銀行存款」科目。
期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。
收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(應計貸款本金)。
四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。
短期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。
當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。