金融機構編制現金流量表注意事項

㈠ 編制現金流量表時應注意哪些問題

現金流量表編制的過程中應該注意的問題有：
一、幾個項目的現金流量分類
項目的現金流量分類是指某一現金收支對應歸屬於經營活動、投資活動還是籌資活動及其再細分。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分。另外某些現金收支可能具有多類現金流量的特徵，所屬類別需要根據特定情況加以確定。例如，實際繳納的所得稅，由於很難區分繳納的是經營活動產生的所得稅，還是投資或籌資活動產生的所得稅，通常將其作為經營活動的現金流量。因此，企業應當合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動，對於某些現金收支項目或特殊項目，應當根據特定情況和性質進行劃分，並一貫性地遵循這一劃分標准。以下幾個具體項目在實踐中可能遇到，有的准則未明確其分類，會計人員可根據經濟活動的實質和重要性等原則進行分類，並遵循一致性原則。
（一）銀行存款的利息收入
從銀行存款本身的來源看，既有經營活動帶來的，也有籌資和投資活動帶採的，因此，銀行存款的利息收入與三種活動都有關聯；從銀行存款利息收入的會計處理看，它不符合籌資或投資活動現金流量的定義。筆者認為，對該項目的歸屬應考慮重要性原則，如果銀行存款利息收入金額不大，則將其全部作為經營活動產生的現金流量；如果其金額較大且銀行存款主要來源於某單一活動，則應將其歸類為該類活動產生的現金流量；如果金額較大且各類活動產生的銀行存款額相差不多，可將其按適當比例分別歸為經營活動、籌資活動和投資活動產生的現金流量。
（二）企業往來資金中經營性與籌資性的界限
在會計實務中，向其他非金融企業的拆借資金一般都未列入長（短）期投資或長（短）期借款中，而是隱藏在資產負債表中的「其他應收款」或「其他應付款」中。在編制現金流量表時，可遵循以下原則：
①集團內部母公司與子公司、子公司與子公司的資金往來均應當作經營活動產生的現金流量，因為這樣有利於母公司編制合並現金流量表。
②企業向其他企業借入的資金，如果金額較大，引起企業的債務規模及構成發生較大變化的，企業可以將借入資金與償還資金當作籌資活動產生的現金流量；如果借入的資金金額較小，或者企業與關聯單位、關系客戶的資金往來比較頻繁，會導致企業有時是債務人，有時是債權人，企業應將借入資金與償還資金當作經營活動產生的現金流量。
③如果拆出資金要收取利息，並且收取的利息比較大，可以將拆出資金、收回資金和利息當作投資活動產生的現金流量。除此之外應作為經營活動產生的現金流量。
（三）代扣職工的個人所得稅
現金流量表中「支付的各項稅費」項目填列的稅費必須由企業來承擔，而代扣職工的個人所得稅不是由企業承擔。企業代扣代繳行為與企業不代扣代繳的結果應該是一致的，所以交納的「個人所得稅」不能列入「支付的各項稅費」項目，而應列入「支付給職工以及為職工支付的現金」項目。
二、如何正確理解現金流量表中的幾個項目
（一）現金流量附表中「存貨的減少（減：增加）」正確理解應該為「經營性存貨的減少（減：增加）」。所以，企業在填列該項目的，應將非經營性的存貨扣除，主要是扣除存貨中對外投資、用於在建工程、對外投資、接受投資、非貨幣交易等的部分。
（二）現金流量附表中「財務費用」正確理解應該為投資活動和籌資活動相關的財務費用。經營活動的財務費用若尚未支付，已在預提和待攤費用中作了調整，若已支付，本身就應在計算凈利潤時予以扣除，因此財務費用項目中調整的只是投資活動和籌資活動相關的內容。
（三）現金流量附表中「累計折舊」正確理解應該為填列的是當年計提的折舊，不是根據累計折舊科目年初數額和年末數額的差額計算。累計折舊科目增加的數額不一定是本期計提的累計折舊（如果當期有出售、投資、非貨幣交易的固定資產等就會使累計折舊的數額變化），因此在這個項目中填列的數額應根據本期累計折舊貸方發生額分析填列。雖然計入製造費用的累計折舊本期不一定全部影響凈利潤（產品未銷售的就不影響凈利潤），但計入製造費用的累計折舊也要加上。因為對於不影響凈利潤的累計折舊雖然在本項目中加回了，但是在「存貨的增加」一項中將其又扣除了，這樣並不會多計或者少計現金流量。
三、如何快速編制和測算現金流量表項目
我國要求企業用直接法編制現金流量表，但在現行的會計電算化和賬務處理條件下，直接編制現金流量表工作量很大。但會計人員和審計人員在一定條件下還是能利用公式快速編制和測算現金流量表項目的。公式法編制現金流量表的基本思路是：利用資產負債表、損益表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過項目間關系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。公式法編制現金流量表，能使編表者擺脫對企業全年經濟業務進行逐筆的過程性分析，提高編表的效率。但使用公式法也有一些條件的要求，主要有：
（一）編表者必須對企業的經濟業務比較熟悉，對該單位會計科目的使用口徑、經濟業務引起的資金運動特徵十分了解，能准確確定各項目適用的計算公式。
（二）對資產負債表中的一些項目如「應付工資」、「應交稅金」、「預提費用」、「財務費用」、「存貨」、「累計折舊」等所包含的非經營性內容的金額作注釋說明，以便在填列現金流量表的補充資料時直接加以剔除。總之，對資產負債表中含有「混合」內容的項目要予以特別關注。
（三）考慮到損益表中，對「其他業務收入」和「其他業務支出」是以其最後的結果「其他業務利潤」來反映的。所以，編制損益表時，可對「其他業務利潤」按「其他業務收入」、「其他業務支出」的明細項目加以說明。
（四）准備好少數明細表。如固定資產折舊明細表、工資及福利費用分配明細表。這些明細表並不給企業增加額外的工作量，即便不編現金流量表，也是要編制明細表的，因為它們可為快速編制現金流量表提供數據。
（五）做好必要的輔助記錄。如年末補提的壞賬准備金，以非現金資產清償債務，以及投資、籌資活動產生的現金流量的大部分項目等，這些輔助記錄可減輕企業編制現金流量表的工作量。
現就工業企業現金流量表較復雜的兩個項目進行公式表述：
①經營活動中銷售商品、提供勞務所收到的現金=主營業務收入×增值稅適用稅率-銷售折扣與折讓+其他業務收入×增值稅適用稅率+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）-預收賬款期初余額-預收賬款期末余額）+（應收票據期初余額-應收票據期末余額）+當前收回前期核銷的壞賬-以非現金資產抵償債務而減少的應收賬款和應收票據-應收票據的貼現利息。
②經營活動中購買商品、接受勞務支付的現金（直接法）=本期購入存貨×適用的增值稅率+委託加工材料加工費×適用的增值稅率+（應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）-（預付賬款期初余額-預付賬款期末余額）-以非現金資產抵償債務而減少的應付賬款和應付票據-對外投資、非貨幣性交易、債務重組等減少的存貨及稅金。
③經營活動中購買商品、接受勞務支付的現金（間接法）=[主營業務成本-人工費用-折舊（製造費用-製造費用消耗的物料）]×適用的增值稅率+（存貨期末余額-存貨期初余額）×適用的增值稅率+管理費用或銷售費用的消耗的物料×適用的增值稅率+應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）-（預付賬款期初余額-預付賬款期末余額）-以非現金資產抵償債務而減少的應付賬款和應付票據-對外投資、接受投資、非貨幣交易等對存貨的影響。

㈡ 簡述現金流量表的編制步驟

編制現金流量表的步驟如下：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當期業務進行分析並編制調整分錄。調整分錄大體有這幾類：

第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金收付制基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用納入現金流量表投資、籌資活動現金流量。此外，還有一些調整分錄並不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。

在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別記入「經營活動產生的現金流量」、「投資活動產生的現金流量」和「籌資活動產生的現金流量」有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額後，應當等於期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目編制正式的現金流量表。

㈢ 怎樣正確編制現金流量表

方法有兩種，直接法：以利潤表中營業收入為起算點，調節經營活動有關的項目的增減變化，然後計算出經營活動產生的現金流量；間接法：以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、常業外收支等項目，別除沒資和籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生生的現金流量。

編制原則

1、分類反映原則。

為了給會計報表使用者提供有關現金流量的信息，並結合現金流量表和其他財務信息對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響，即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量的總額以及它們相抵後的結果。

2、總額反映與凈額反映靈活運用原則。為了提供企業現金流入和流出總額的信息，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金流量總額或現金流量凈額反映。現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵後的凈額反映。

3、合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經營活動，還是作為投資或籌資活動有不同的看法。

4、外幣現金流量應當折算為人民幣反映。在中國，企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，以現金流量發生日的匯率或加權平均匯率折算。匯率變動對現金的影響作為調節項目，在現金流量表中單獨列示。

5、重要性原則。本來，不涉及現金的投資和籌資活動不應反映在現金流量表內，因為這些投資和籌資活動不影響現金流量，現金流量表中不反映不涉及現金的投資和籌資活動是與編制現金流量表的目的相一致的。

但是，如果不涉及現金的投資和籌資活動數額很大，若不反映將會導致一個有理性的報表使用者產生誤解並作出不正確的決策，這時，就需要在現金流量表中以某種形式恰當地予以揭示。

注意事項

現金流量表中兩項主要項目的填列：

1、新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。

2、基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。

㈣ 對編制現金流量表在日常應做哪些准備。

1、確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」。

2、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」。

3、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」。

4、在補充資料中確定「經營活動產生的現金流量凈額」。

5、確定主表「經營活動產生的現金流量凈額」。

6、匯率變動對現金的影響。

(4)金融機構編制現金流量表注意事項擴展閱讀：

現金流量表編制原則：

為了給會計報表使用者提供有關現金流量的信息，並結合現金流量表和其他財務信息對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金。

為了提供企業現金流入和流出總額的信息，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金流量總額或現金流量凈額反映。

現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵後的凈額反映。現金流量凈額是指以現金流入和流出相抵後的凈額反映。

但現金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關有用。因此，通常情況下，現金流量應以其總額反映。但是，下述情況可對現金流量以凈額反映：一是某些金額不大的項目。

㈤ 對編制現金流量表在日常應做哪些准備

對編制現金流量表在日常應做准備如下：

1、確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」。

2、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」。

3、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」。

4、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」。

5、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」。

6、匯率變動對現金的影響。

(5)金融機構編制現金流量表注意事項擴展閱讀：

彌補了資產負債信息量的不足：

1、資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的。唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。

2、會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

3、根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加）。

4、導致現金的增加（減少），現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。

㈥ 誰會編現金流量表編制報表要注意什麼

1 現金流量表主表的編制
1.1 經營活動產生的現金流量編制方法
1.1.1 「銷售商品、提供勞務收到的現金」項目，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金。包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料）、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的帳款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。上述收款含增值稅銷項和甲方（業主）代扣代繳的稅費。
▲甲方（業主）因代開發票墊付稅費，從工程款中扣除的這部分款項，應作為本科目流入。借：銀行存款/異地代扣代繳稅款(銷售商品、提供勞務收到的現金)，貸:應收賬款；同時，借：應交稅費/相關二級科目 貸：銀行存款/異地代扣代繳稅款(支付的各項稅費)
1.1.2 「收到的稅費返還」項目，反映企業收到返還的的增值稅、消費稅，營業稅，所得稅，教育費附加返還等。
1.1.3 「收到其他與經營活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項目外，與經營活動有關的其他現金流入，如捐贈現金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入、流動資產損失中由個人賠償和保險賠償的現金收入等。
1.1.4 「購買商品、接受勞務支付的現金」項目，反映企業購買商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。包括企業經營租入固定資產支付的租金、租入包裝物支付的租金、增值稅進項，但不包括融資租入，融資租入在籌資活動「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目列報。
▲用於購買商品的備用金借支，記入該科目，報銷退回餘款時沖抵該科目。
具體會計分錄見5.1.7。

1.1.5 「支付給職工以及為職工支付的現金」項目，反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養老保險、待業保險、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、支付給離退休人員的費用等。
▲支付的個人所得稅，記入該科目。
1.1.6 「支付的各項稅費」項目，反映企業按規定支付的增值稅、所得稅、營業稅、城建稅、教育費附加、防洪費、印花稅、土地使用稅、房產稅等稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金。
▲不包括本期退回的上述稅費，退回的稅費在「收到的稅費返還」項目列報。
1.1.7 「支付其他與經營活動有關的現金」項目，反映與企業經營活動有關的其他現金流出，如：捐贈現金支出、罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費等現金支出。
▲備用金借支，記入該科目，報銷退回餘款時沖抵該科目。

該處理方法適也用於其他應付、預付、預收等往來科目.
▲與通訊費、招待費、會議費、審計評估費、差旅費、財產和車船保險、商業保險、罰款等貨幣支出記入該科目。
1.2 投資活動產生的現金流量編制方法
1.2.1 「處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額」項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除所發生的現金支出後的凈額。
1.2.2 「收到的其他與投資活動有關的現金」項目。
▲ 企業的利息收入記入該科目
1.2.3 「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現金。
▲ 用於購買固定資產的備用金借支，記入該科目，報銷退回餘款時沖抵該科目。
▲ 包括用於在建工程的材料購進。
1.3 籌資活動產生的現金流量編制方法
1.3.1 「吸收投資收到的現金」項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。
1.3.2 「借款收到的現金」項目，反映企業向銀行或其他金融機構借入的資金。
1.3.3 「償還債務所支付的現金」項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還銀行或其他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。
1.3.4 「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目，反映企業實際支付的借款利息。
1.3.5 「支付其他與籌資活動有關的現金」項目，反映企業融資租入固定資產支付的租金和為籌集資金而直接支付的費用（包括擔保費用，擔保押金的收付）。
▲ 記入財務費用的銀行手續費、工本費記入該科目。
▲ 支付擔保費用，擔保押金記入該科目，收回擔保押金沖抵該科目。
▲ 其中：「融資租賃支付的現金」項目應單獨列報，
2 注意事項
2.1 同一公司，不同銀行賬戶之間的劃轉、存取備用金和代發網銀支付工資借貸分別記入「存現」和「取現」科目。
2.2 公司往來借款：收到和收回時記入「收到關聯方往來」，支付和償還時記入「支付關聯方往來」。
2.3 與通訊費、招待費、會議費、審計評估費、差旅費、財產和車船保險、商業保險、罰款等貨幣支出記入 「支付的其他與經營活動有關的現金」項目。此外的其他支出，全部記入「購買商品、接受勞務支付的現金」項目。
2.4 說明：
「▲」部分和第3條「注意事項」是結合本公司實際情況做出的具體規定，請重點閱讀。

㈦ 現金流量表編制的過程中應該注意哪些問題

1.總額法和凈額法
所謂現金流量編報的總額法是指編制現金流量中現金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。
凈額法是指現金流量中按項目以收支相抵後凈額列示。
現金流量表一般應當以總額反映，從而全面揭示現金流量的方向、規模和結構。但對於那些代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和支出應當以凈額列示。
2.直接法和間接法
直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，椐此計算出經營活動的現金流量。
現行會計准則規定採用直接法，同時要求在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，也就是用間接法來計算經營活動的現金流量。
3.現金流量表的結構
現金流量表分正表和補充資料兩部分。
現金流量表正表部分是以「現金流入—現金流出=現金流量凈額」為基礎，採取多步式，分別經營活動、投資活動和籌資活動，分項報告企業的現金流入量和流出量。
現金流量表補充資料部分又細分為三部分，第一部分是不涉及現金收支的投資和籌資活動；第二部分是將凈利潤調節為經營活動的現金流量，即所謂現金流量表編制的凈額法；第三部分是現金及現金等價物凈增加情況。
現金流量表正文的編制方法
從直觀的角度看，現金流量表可以通過對現金及其等價物的明細記錄（如日記帳）按現金流量的分類直接編制（事實上現金及其等價物的日記帳可以視同現金流量表），但當現金業務量較大時，進行人工的分類並不現實，實務中可以通過對損益表、資產負債表項目調整編制。
採取調整編制的資料來源包括資產負債表項目的期初期末數、損益表的本期發生數及有關帳戶的明細記錄，必要時可能需要追索到原經濟業務的具體內容。
現金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現金流量表的編表程序：
第一步，設計工作底稿並將資產負債表期末期初數、損益表的本年發生數過入工作底稿。（資產負債表、損益表略。）
第二步，編制調整分錄並過入到工作底稿中。
編制調整分錄時，先以利潤表項目為基礎，結合資產負債表，然後以資產負債表為基礎按順序逐一分析調整。
1.分析調整產品銷售收入
把產品銷售收入調整為銷售商品收到現金。公式為：
銷售商品收到的現金=產品銷售收入+應收帳項的期初數-應收帳項的期末數
編制會計分錄：
借：經營活動現金流量——銷售商品收到現金 1201000
應收帳項——貨款 49000
貸：產品銷售收入 1250000
註：（1）期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。
（2）應收票據貼現問題在調整財務費用時在予以考慮。
（3）該項現金流入應包括其他業務收入，其中租金收入應另外專門考慮。
（4）當期收回前期的壞帳，在調整壞帳准備時再予考慮。
（5）銷售退回不影響該公式的正確性。
分析調整產品銷售成本
把產品銷售成本調整為購買商品支付的現金。
公式：購買商品

㈧ 如何間接法編制現金流量表注意事項

一、現金流量表最後一列「現金及現金等價物的凈增加額」
現金流量表最後一列「現金及現金等價物的凈增加額」=貨幣資金的期末余額－貨幣資金的期初余額，期初現金及現金等價物余額為資產負債表貨幣資金期初余額，期末現金及現金等價物余額為資產負債表貨幣資金期末余額。
二、經營活動產生的現金流量
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、 收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入
4．購買商品、接受勞務支付的現金＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期
末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7．支付的其他與經營活動有關的現金＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費、匯率變動對現金的影響＝匯兌損益。

三、投資活動產生的現金流量
1．收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。

四、籌資活動產生的現金流量
1．吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

五、現金流量表經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額=現金流量表最後一列現金及現金等價物的凈增加額

㈨ 現金流量表的編制、公式與注意事項

新准則下現金流量表的編制方法：

一）經營活動產生的現金流量的編制方法
按規定，企業應當採用直接法，列示經營活動產生的現金流量。
直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。採用直接法具體編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或T型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有關科目的記錄分析填列。
1."銷售商品、提供勞務收到的現金"項目
本項目可根據"主營業務收入"、"其他業務收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。
本項目的現金流入可用下述公式計算求得：
銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額）
註：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，並沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。
2."收到的稅費返還"項目
該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
3."收到的其它與經營活動有關的現金"項目
本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列。
4."購買商品、接受勞務支付的現金"項目
本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營業務成本"、"其他業務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
本項目的現金流出可用以下公式計算求得：
購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額）
5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目
該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。
本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產成本"等賬戶的記錄分析填列。
6."支付的各項稅費"項目
本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地佔用稅和本期退回的所得稅。
本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
7."支付的其它與經營活動有關的現金"項目
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據"管理費用"、"銷售費用"、"營業外支出"等賬戶的記錄分析填列。
（二）投資活動產生的現金流量的編制方法
投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下：
1."收回投資所收到的現金"項目
本項目反映企業出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2."取得投資收益所收到的現金"項目
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據"投資收益"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3."處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目
該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產所支付的有關費用後的凈額。本項目可根據"固定資產清理"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
如該項目所收回的現金凈額為負數，應在"支付的其它與投資活動有關的現金"項目填列。
4."收到的其它與投資活動有關的現金"項目
本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現金流入。應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
5."購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金"項目
本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。其中企業為購建固定資產支付的現金，包括購買固定資產支付的價款現金及增值稅款、固定資產購建支付的現金。但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費。
本項目應根據"固定資產"、"無形資產"、"在建工程"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
6."投資所支付的現金"項目
該項目反映企業在現金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所實際支付的現金，包括傭金手續費所支付的現金。但不包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。
本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"持有至到期投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶記錄分析填列。
7."支付的其它與投資活動有關的現金"項目
本項目反映企業除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現金流出。包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應收股利"、"應收利息"等賬戶的記錄分析填列。
（三）籌資活動產生的現金流量的編制方法
籌資活動產生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：
1."吸收投資所支付的現金"項目
本項目反映企業收到投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。本項目可根據"實收資本（或股本）"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2."借款所得到的現金"項目
本項目反映企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3."收到的其它與籌資活動有關的現金"項目
該項目反映企業除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現金流入。本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
4."償還債務所支付的現金"項目
本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
5."分配股利、利潤或償還利息所支付的現金"項目
本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據"應付股利（或應付利潤）"、"財務費用"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
6."支付的其它與籌資活動有關的現金"項目
本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現金流出。例如發行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
（四）匯率變動對現金的影響的編制方法
本項目反映企業的外幣現金流量發生日所採用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額。（編制方法略）。
（五）"現金及現金等價物的凈增加額"的編制方法
"現金及現金等價物的凈增加額"，是將本表中"經營活動產生的現金流量凈額"、"投資活動產生的現金流量凈額"、"籌資活動產生的現金流量凈額"和"匯率變動對現金的影響"四個項目相加得出的。
（六）期末現金及現金等價物余額的填列
本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價物金額求得。它應該與企業期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等。
（七）補充資料項目的內容和編制方法
除現金流量表反映的信息外，企業還應該在附註中披露將凈利潤調節為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。
1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量
現金流量表採用直接法反映經營活動的現金流量，同時，企業還應採用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現金的收入和費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬於經營活動的現金收支項目，據此計算並列報經營活動產生的現金流量的方法。現金流量表補充資料是對現金流量表採用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。
採用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整。（1）實際沒有支付現金的費用；（2）實際沒有收到現金的收益；（3）不屬於經營活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減變動。
企業利潤表中反映的凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節為經營活動的現金流量，就是要按收付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，並且要剔除投資和籌資活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現金流量表的過程。
將凈利潤調節為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入並不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：
1）"計提的資產減值准備"項目
企業計提的各項資產減值准備，包括壞賬准備、存貨跌價准備、以及各項長期資產的減值准備等已經計入了"資產減值損失"科目，期末結轉到"本年利潤"賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值准備，並不需要支付現金，即沒有減少現金流量。所以應將計提的各項資產減值准備，在凈利潤基礎上予以加回。
本項目應根據"資產減值損失"賬戶的記錄分析填列。
2）"固定資產折舊"項目
工業加工企業計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產品成本的部分，一部分轉入了主營業務成本，也直接沖減了凈利潤；產品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用並沒有發生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。
本項目應根據"累計折舊"賬戶的貸方發生額分析填列。
3）"無形資產攤銷"項目
企業的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷並沒有發生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。
該項目可根據"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。
4）"長期待攤費用攤銷"項目
長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經計入了損益，但沒有發生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。
5）"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失"項目
處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"固定資產報廢損失"項目。
本項目反映企業當期固定資產盤虧後的凈損失（或盤盈後的凈收益）。
企業發生固定資產盤虧盤盈損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"公允價值變動損失"項目
該項目反映企業持有的交易性金融資產、交易性金融負債、採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但並沒有發生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以"－"號列示。本項目可根據"公允價值變動損益"科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。
8）"財務費用"項目
一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出（減存款利息收入）。財務費用屬於籌資活動發生的現金流出，而不屬於經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表"財務費用"項目填列。
9）"投資損失"項目
企業發生的投資損益，屬於投資活動的現金流量，不屬於經營活動的現金流量。但投資損失，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。
10）"遞延所得稅資產減少"項目
該項目反映企業資產負債表"遞延所得稅資產"項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少並沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用"－"號填列。
本項目可以根據"遞延所得稅資產"科目分析填列。
11）"遞延所得稅負債增加"項目
遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但並沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用"－"號填列。
12）"存貨的減少"項目
企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。
如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩餘一部分。這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用"-"號列示。
總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。
該項目可根據資產負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。
13）"經營性應收項目的減少"項目
經營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少），說明本期收回的現金大於利潤表中確認的主營業務收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應收項目減少的部分應予以加回。
但上述各應收項目如果增加，即經營性各應收項目的期末余額大於期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。
本項目應根據各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
14）"經營性應付項目的增加"項目
經營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經營活動有關的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目增加的部分應予以加回。
如果上述經營性應付項目減少，即期末余額小於期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了，現金凈流量減少了。在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目減少的部分應予以扣除。
本項目應根據各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
2.不涉及現金收支的投資和籌資活動。
不涉及現金收支的投資和籌資活動項目，反映企業一定期間內影響資產和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以後各期的現金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。
不涉及現金收支的投資和籌資活動的具體項目見現金流量表補充資料表中所列。

㈩ 編制現金流量表該注意哪些地方

網上找來的。俺也不是內行。也不知道這個有用沒有。 1．編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最後生成年度現金流量表。 2．金流量表的數據來源是記帳憑證。編制現金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示於現金流量表，應採用會計科目優先制，即根據憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經濟業務內容。現金流量表主要依據這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現金和非現金類。現金類科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。是指從購買之日起3個月內到期的各種有價證券。備用金，系指企業員工外出公務所借支的備用金，因尚示形成經營活動支出，故仍屬企業的貨幣資金範疇。非現金類科目，系指會計科目表中除現金類5個科目以外的全部會計科目。 4．在全部會計科目劃分現金類和非現金類的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類科目。 （2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類科目。 雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示於現金流量表的某一行次內，不重不漏。 若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時應採用客觀內容優先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列錶行次。一張記帳憑證使用的會計科目是借記現金類科目，貸記非現金類科目，此類記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類科目，貸記現金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現金流出。 綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列錶行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以「經營活動產生的現金流量」為例來說明憑證法的應用。 業務1：某企業西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19，000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19，000 應收票據 2，000 應收帳款 7，000 貸：產品銷售收入 28，000 本例中只有1300元需要借記現金類科目，貸記非現金類科目。從內容分析應列入報表第1行「銷售商品、提供勞務收到的現金」。另外兩筆尚示形成現金流量。 業務2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35，000 就交稅金——應交增值稅 5，950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入「購買商品，接受勞務支付的現金」，5950元列入「支付的增值稅款。」若本例貸方科目使用應付賬款，則屬於雙非類憑證，不涉及現金流量。 業務3：用存款開出銀行匯標100，000元，以此標購入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多餘款由款通知5，000元。 （1）借：其他貨幣資金 100，000 貸：銀行存款100，000 （2）借：原材料 55，000 管理費用——租金 40，000 貸：其他貨幣資金 95，000 （3）借：銀行存款 5，000 貸：其他貨幣資金 5，000 本例3張記帳憑證。（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入「購買商品接受勞務支付的現金」，40000元列入「經營租賃支付的現金」。 此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示於現金流量表，採用會計科目優先制，（2）列在表內哪一行，採用客觀內容優先制。 業務4：公司採用商業承兌匯標結算方式銷售產品一批，價款250，000元，增值稅425000元，收到價稅供不應求292500元的商業承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。 （1）借：應收票據——貨款 250，000 應收票據——增值稅 42，500 貸：產品銷售收入 250，000 應交稅金——應交增值稅 42，500 （2）借：銀行存款272，500 貸：應收票據——貨款 230，000 應收票據——增值稅 42，500 （3）借：財務費用 20，000 貸：應收票據——貨款 20，000 本例經過分析可以認定流入企業的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業利息20000元，凈現金流入272500元。在「銷售商品，提供勞務收到的現金」列230000元，在「收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款」列42500元。也可以在「銷售商品，提供勞務收么的現金」列250000元，在「收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款」列42500元，在「償付利息所支付的現金」列20000元。 業務5：用銀行存款向稅務機關繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。 借：應交稅金——應交所得稅 97，089 應交稅金——應交增值稅 42，500 貸銀行存款 139， 589 本例應在「支付的所得稅款」列97089元，在「支付的增值稅款」列42500元。 業務6：推銷員報銷差旅費1，200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。 （1） 借：管理費用——差旅費 1，200 銷售費用 1，500 貸：備用金 2，700 （2） 借：現金 300 貸：備用金 300 本例在「支付的其他與經營活動有關的現金」列2700元，交回的300元現金是雙重金憑證不涉及現金流量。 業務7：發放工資500，000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車間管理人員工資50000元；（3）直接生產工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。 （1）借：管理費用 150，000 製造費用 50，000 生產成本 200，000 在建工程 100，000 貸：應付工資 500，000 （2）借：應付工資 500，000 貸：現金 500，000 本例（1）憑證是雙非類憑證，沒有產生現金流量，（2）憑證500000列入「支付給職工以及為職工支付的現金」。 其他類另的現金流量可按照此思路同樣去處理。 （三）憑證法的數據核對 當月全部單金類憑證不重不漏全部過入現金流量表，計算出當日現金流量，可能是正數表現現金流入大於流出，也可能是負數，表示現金流入小於流出。將現金凈流量，當月現金類科目期初余額，當月現金科目期末余額分別過入表內。 則： 現金類科目期初余額+當月現金凈流量=現金類科目期末余額 全部數據符合上述公式，表明編表成功。若有差額應逐一檢查每一張憑證，或現金類科目期初、期末余額。 （四）憑證法的利弊分析 憑證法的主要優點有兩條：其一，此法編制的現金流量數據准確，可靠，沒有任何一個數據是擠列填制。只要將全部雙金、雙非類憑證排除，全部單金類憑證能夠而且必須列示於現金流量表，在經過現金類科目期初，期末余額的核對，排除計算錯誤後，即可認定編表成功，其二，此法特別適用於會計電算化，實現電子計算機編表。向計算機輸入憑證時，在多張憑證中緊跟在金金額後面加一個欄位，可暫定為索引欄位輸入憑證數據的同時，在索引欄位中輸入幾個符號，計算機就可在符號的指引下，將金額引導到現金流量表的相應欄次，行次內，經過簡單的加、減計算機即可輸出符合要求的現金流量表。 憑證法的主要缺點是，手工編制此表時，工作量大，需逐張翻閱記帳憑證，而且根據內容摘要，判斷憑證金額列示在表內哪一個個體行次，需要一定的工作經驗，其次，我國的現金流量表有主表和補充資料兩部分，主表要求用直接法展示全部現金流量，補充資料要求用間接法展示經營活動的現金凈流量。若用憑證法、調整凈利潤，會有大量的重復勞動，故可考慮用會計帳表結合調整編制補充資料部分。 憑證法雖然只是編制現金流量表的一種操作方法，但其中包括的操作思路對其他財務會計工作也有指導意義。這種方法的最大特點最能夠直接、准確地揭示「經營活動，投資活動，籌資活動」的現金收支總況。隨著社會主義市場經濟的發表，對財務會計工作將提出新聞，更高的要求，而企業的經營活動多種多樣，由支渠道錯綜復雜，這其中有大量的信息記錄在供不應求憑證沼，對憑證的分類、篩選、加工能得列很多有用的資料。因而，採用憑證法也是編制現金流量表的一種有效方法。

記得採納啊