金融租賃公司稅收籌劃

㈠ 企業融資如何進行稅收籌劃

融資決策是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。回融資決策需要答 考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設 計企業融資項目，以實現企業稅後利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務和目的。
融資作為一項相對獨立的企業活動，主要藉助於因資本結構變動產生的杠桿作用對經營收益 產生影響。資本結構是企業長期債務資本與權益資本之間的構成關系。企業在融資過程中應 當考慮以下幾個總是：融資活動對於企業資本結構的影響；資本結構的變動對於稅收成本和 企業利潤的影響；融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對於企業和所有者稅後利 潤最大化的影響。在市場經濟體制下，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債 券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等。不同融資方式的稅收待遇及其 所造成的稅收負擔的不同為稅收籌劃提供了空間。
——恩美路演

㈡ 如何利用融資租賃進行稅收籌劃

對於融資租賃，其稅務處理如下：
（1）融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除；
（2）融資租賃設備可以計提折舊並在稅前扣除，而租賃費高於折舊的差額也可以稅前扣除；
（3）租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。
如果一項租賃實質上並沒有轉移與資產有關的全部風險和報酬，那麼該項租賃應歸類為經營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經營租賃依賴於租賃的實質而不是合同的形式。
對於經營租賃，其涉稅處理如下：
（1）可以避免因長期擁有設備而承擔的負擔和風險；
（2）支付的租金沖減企業的利潤，減少應納稅所得額；
（3）當出租人和承租人同屬一個大的利益集團時，租賃形式最終將會使該利益集團可以實現利潤合理轉移，這是典型的租賃節稅效應。

㈢ 稅收籌劃的方法有哪些舉例說明。

這位朋友，下面我以近期幾個實際操作的案例來具體告訴你稅籌的方法。

案例一：企業通過變更企業納稅人身份來節稅

於老闆准備承包一個企業，承包期為2018年6月1日至2019年3月1日。2018年6月1日至2019年3月1日期間，企業固定資產折舊5000元，上繳租賃費50000元，預計實現會計利潤53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），於老闆自己不領取工資。已知該地區規定的業主費用扣除標准為每月800元。

在營業執照上，於老闆目前面臨著兩個選擇，要麼繼續使用原有企業的營業執照，要麼將其變更為個體工商戶執照。哪種方式稅後利潤更高呢？

兩者比較，稅收負擔率相差27%，中財企航建議李老闆選擇合夥制形式開辦公司。

每一家公司的具體情況都不相同，所以，具體的稅務籌劃方案還要從企業具體情況分析。

㈣ 關於寫字樓租賃行業稅務籌劃的相關問題

(1)籌劃中應注意不屬於自己實際收入的代收項目，不要發生無意義的代收款項，若這部分收入計入租金，則會虛增稅基。

(2)房產稅和營業稅的稅基是租金收入全額，不允許扣除納稅人因出租房產而實際發生的成本和費用。企業向客戶收取的收入中本身包含著一部分應支付給第三者的費用時，可以由承租人直接向第三者支付相關費用，通過費用轉移給承租人負擔並降低租金的方式，在承租人整體負擔水平不變的情況下，降低出租人稅基節約稅負。所以，不要簽訂「一攬子」合同，造成稅負加重。

(3)另外，該公司還計劃將閑置的廠房和設備計劃一並出租，簽訂租賃合同時，若合並簽訂，則全部租金一起繳納營業稅和房產稅;若分別簽訂兩份合同，則設備的相應租金只繳納5%的營業稅，而不繳納12%的房產稅。

㈤ 財產租賃租金收取從稅收角度分析如何籌劃

要先做稅務籌劃，首先要明細，原先的稅收構成是什麼情況。財產租賃，在個人所得稅中屬於分類所得，比例扣除20%的個人所得稅。當然，所有的稅務籌劃，都必須要形成一定的規模。每月租金2、3千，繳稅比較少，沒有籌劃的必要。

當財產租賃收入上了一定比例的時候，稅務籌劃的作用就體現出來了，一個是能合理避稅，一個是規避稅務風險。比如，可以通過成立個人獨資企業，把分類所得，變成經營所得，利用個人獨資企業的稅收窪地，進行合理避稅。另外個人獨資企業還享受稅款延期繳納等優惠政策。由於您的情況尚不清楚，還無法做出更進一步的稅籌方案。可以上51個稅問答，領取精準的稅籌方案。

㈥ 資產租賃經常見 稅收籌劃怎麼辦

租賃或利用租賃是減輕稅負的重要方法之一。它不但可以得到稅務方面的優惠，還可以使租賃企業以支付租金的方式沖減企業利潤，減少納稅額。
對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金佔用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設備租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔較產品銷售收入繳納的增值稅低。
當出租人與承租人同屬一個企業集團時，租賃可使其直接、公開地將資產從一個企業轉給另一個企業，從而達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。
【案例】
國內某企業集團內部的甲企業某項生產線價值200萬元，未出租前，該設備每年生產產品的利潤為24萬元，所得稅適用稅率為33%，即年應納稅額為 7.92萬元（24萬×33%）。現進行納稅籌劃後，將該生產線出租給同一集團的乙企業，每年租金收入15萬元（假設租金水平與出租給獨立第三者的水平相一致，符合獨立核算原則）。則甲企業將生產線出租後的租金收入應納營業稅0.75萬元（15萬×5%）；而乙企業承租後，在產品利潤率不變的情況下，由於租金支出可以減少利潤，則該企業年利潤額為9萬元，適用照顧性稅率27%，乙企業年應納所得稅額為2.43萬元（9萬×27%）。因此，租賃後，該企業集團的總體稅負由7.92萬元降低到3.18萬元（0.75＋2.43），節稅達4.74萬元。
另外，租賃產生的節稅效應，並非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門的租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。
融資租賃與經營租賃
按照租賃資產所有權相關的風險和報酬是否轉移分類，租賃分為融資租賃與經營租賃兩種形式。
融資租賃是指本質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。所有權最終可能轉移，也可能不轉移。如果一項租賃實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，那麼該項租賃應分類為融資租賃。
對於融資租賃，其稅務處理如下：
1．融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除；
2．融資租賃設備可以計提折舊並在稅前扣除，而租賃費高於折舊的差額也可以稅前扣除；
3．租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。
如果一項租賃實質上並沒有轉移與資產有關的全部風險和報酬，那麼該項租賃應歸類為經營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經營租賃依賴於租賃的實質而不是合同的形式。
對於經營租賃，其涉稅處理如下：
1．可以避免因長期擁有設備而承擔的負擔和風險；
2．支付的租金沖減企業的利潤，減少應納稅所得額；
3．當出租人和承租人同屬一個大的利益集團時，租賃形式最終將會使該利益集團可以實現利潤合理轉移，這是典型的租賃節稅效應。

㈦ 融資租賃業的稅收優惠政策有哪些

融資租賃是國家鼓勵行業，優惠政策比很多行業多太多了。准確的說，不叫優惠，叫行業政策。

給出法規，法規文字太多就不列出。請自行查看。

營改增法規類：
一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續按照現行規定繳納增值稅，並向承租方開具發票。

印花稅：

對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

進出口類：

國家稅務總局關於發布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

特區扶持：
商務部、國家稅務總局關於確認北京農投租賃有限公司等企業為第十一批內資融資租賃試點企業的通知
商務部、國家稅務總局關於確認世欣合匯租賃有限公司等企業為第十二批內資融資租賃試點企業的通知
商務部、國家稅務總局關於確認北京中煤設備租賃有限責任公司等企業為第十三批內資融資租賃試點企業的通知等等很多批次
商務部、國家稅務總局關於天津等4個自由貿易試驗區內資租賃企業從事融資租賃業務有關問題的通知

㈧ 企業所得稅稅收籌劃――租賃如何稅收籌劃

企業進行稅收籌劃，可分為兩種方式：一是圍繞稅種類別進行，如增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅籌劃等；二是圍繞經營活動的不同方式進行，如企業融資、證券投資、財產信託籌劃等。在實踐中，企業一般將兩種籌劃方式融合在一起，圍繞不同的投資決策與不同的經營活動方式，對涉及的有關稅種尤其是主體稅種進行稅收籌劃，並選擇最有利的經營活動方式，實現企業稅收負擔最小化，使企業獲取最大的利益。
租賃作為一種特殊的籌資方式，是指出租人以收取租金為條件，將其資產出租給承租人使用的一種信用業務，主要用於設備和其他真實資產的融資。租賃可分為兩種形式：1.經營性租賃（也稱服務租賃），即傳統的設備租賃，由出租企業購進設備、工具等，供用戶選擇使用，出租企業一般收取較高的租金。2.融資性租賃（也稱金融租賃），在現代市場經濟中運用日益廣泛，是融通資金與融通物資相結合的特殊類型的籌資方式。出租企業對承租企業以提供類似信貸資金的方式，按承租企業所要求的規格、型號、性能等條件提供設備，以改善承租企業的生產能力和財務狀況。融資租賃具有以下特點①出租人在租賃期滿時將資產的所有權轉移給承租人；②承租人有優先承購權；③租賃期間不短於租賃資產有效經濟壽命的75％；④最低租賃償付款的現值不低於租賃資產公平時價的90％。
租賃對出租人和承租人都可以帶來利益。對承租人來說，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需設備使用權，不必為長期擁有機器設備先墊支資金，避免因短期資金集中支付給企業資金平穩周轉造成沖擊，以及資金被佔用或經營不當時承擔風險；
二是承租企業支付的租金可以從成本中扣除，具有抵稅效應。對出租人來說，由於其擁有較為充裕的資金，從事租賃業務可以獲得租金收入，實現資本的增值。此外，當出租人與承租人同屬一個企業集團時，在不違反稅法規定的前提下，通過租賃可隊直接、公開地將資產從一個企業租給另一企業，實現利潤、費用等轉移，最終達到整個集團稅負減輕的目的。
因此，租賃的稅收籌劃不單是承租企業要考慮的，對出租方來說也存在著因租賃方式不同，稅收負擔差異的比較、選擇，並通過稅收籌劃實現節稅的問題。下面從承租方和出租方兩個萬面進行分析。
一、承租企業的稅收籌劃
1.融資租賃和貸款購置兩種方式選擇
例如，某企業因生產需要增設一條流水線，價值200萬元，每年可增加利潤80萬元，殘值10萬元。該企業有兩種選擇方案，一是向固定資產租賃公司融資租賃，年租金40萬元，租賃期6年；一是向銀行貸款，期限6年，年利率為10％，分期付息一次還本。設備折舊情況相同，在此可不予考慮。（貨幣時間價值PVIF10％。6＝0.565：PVIFA1O％。5＝3.791：PVIFAl0％。6＝4.355）。
租賃 銀行貸款
第1-6年 第1-5年 第6年
息稅前利潤 80 80 90
租金／利息 40 20 20
稅前利潤 40 60 70
所得稅(33％) 13．2 19．8 23．1
稅後利潤 26．8 40．2 46．9
從上表可知，通過融資租賃，其稅後利潤的現值和為26.8×4.355＝116.71萬元；向銀行貸款，其稅後利潤的現值和為40.2×3.791十46.9×0.565＝178.90萬元。表面上看，後者的現值要大於前者，但實際上後者因為第6年要支付200萬元的貸款，所以銀行貸款的現值應為65.9萬元（178.9-200×0.565）。相比之下，企業採用融資租賃方式更合算。
2.集團內部通過租賃進行稅收籌劃
例如，甲企業（出租方）和乙企業（承租方）屬同一利潤集團，乙企業處於稅收優惠地區（時期），所得稅率為15％，甲企業所得稅稅率為33％。甲企業將年贏利100萬元的生產設備（價值300萬元）以租賃形式轉給乙企業，並按照有關規定（租金水平符合公開市場原則），收取足夠低的租金（如40萬元）。這樣，甲企業就將60萬元利潤轉移到乙企業，享受15％的所得稅優惠，使集團稅負減少了60×（33％-15％）＝10.8萬元，從而提升了集團利潤率。如果甲、乙企業適用的稅率差別越大，租金越低，從甲企業轉移乙企業的利潤越多，稅負降低的幅度就越大，整個集團利潤率增加的幅度就越大，稅收籌劃的效果就越好。
此外，在集團內子公司之間稅率相同的情況下，通過租賃也可以達到減輕稅負的目的。如某集團有甲、乙兩公司，甲公司有乙公司所需的生產設備，有兩個方案可供選擇其一是以出售的形式把設備轉售給乙公司，其二是以每年收取一定租金的形式將設備租給乙公司，兩公司的所得稅率均為33％。採取租賃的方式，可使甲公司因設備出售在當年一次性實現的收益，通過租金形式分攤到多個納稅年度，從而降低了當年集團整體稅負，獲得遞延納稅的好處。
二、出租企業的稅收籌劃
現行稅法規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務單位（一般指金融保險業）所從事融資租賃業務，無論租賃物是否轉讓給承租方，均按有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事融資租賃業務，租賃的貨物所有權轉讓給承租方的，徵收增值稅，不征營業稅；租賃的貨物和所有權未轉讓給承秘方的，徵收營業稅，不徵收增值稅。這樣就存在著不同性質租賃企業以及不同租賃方式之間的稅負比較問題。
根據財政部、國家稅務總局《關於轉發<國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知的通知》（財稅字[1997]045號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。因此，同樣繳納營業稅，金融保險業的計稅依據是收益額，其他租賃業的計稅依據是流轉額。雖然金融保險業租賃稅率（2002年為6％，2003年及以後為5％）比服務業租賃的稅率（5％）高，但由於計稅依據不同，一筆租賃業務究竟是歸屬於金融保險業征稅，還是歸屬於服務業征稅，會造成稅負的較大差別。因此，企業從事租賃業務事先必須充分考慮和籌劃。
例如，某金融服務公司同一家化工企業簽訂一項租賃業務合同，由該金融公司出資200萬元購買化工企業急需的一條流水線，化工企業應向金融服務公司支付220萬元的租金，殘值10萬元。在繳納營業稅時，該金融服務公司按照金融保險業將收益額30萬元以6％的稅率計算繳納營業稅1.8萬元。但經稅務機構檢查發現，該金融服務企業不是經中國人民銀行批准從事融資租賃業務的單位，應按照服務業租賃征稅，即將流轉額220萬元以5％的稅率計算繳納營業稅11萬元。

㈨ 設備租賃公司應該如何進行稅收籌劃

一、「營改增」後收入分類核算的納稅籌劃
例1：河北省美集公司在「營改增」試點後被認定為增值稅一般納稅人，2014年1月共取得營業額(銷售額)600萬元，其中提供設備租賃取得收入400萬元(含稅)、對境內單位提供信息技術咨詢服務取得收入200萬元(含稅)，當月可抵扣的進項稅額為30萬元。請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：納稅人應當盡量將不同稅率的貨物或應稅勞務分別核算，以適用不同的稅率，從而規避從高適用稅率，進而減輕企業負擔。
方案一：未分別核算銷售額。應納增值稅=600÷(1+17%)×17%-30=57.18(萬元)。
方案二：分別核算銷售額。應納增值稅=400÷(1+17%)×17%+200÷(1+6%)×6%-30=39.44(萬元)。
由此可見，方案二比方案一少繳納增值稅17.74萬元(57.18-39.44)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：分別核算在一定程度上會加大核算成本，但若分開核算後的節稅額比較大，則核算成本的增加是非常值得的。
二、「營改增」後小規模納稅人轉化為一般納稅人的納稅籌劃
例2：山東省匯信咨詢服務公司於2013年8月1日起被納入「營改增」試點范疇，試點實施前應稅服務年銷售額為450萬元(不含稅)，試點以後可作為小規模納稅人。而若申請成為一般納稅人，則可抵扣進項稅額為18萬元。請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：對於年應稅銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人，若經測算發現作為增值稅一般納稅人更有利，則應當在滿足有固定生產經營場所以及會計核算健全這兩個條件的基礎上，主動向主管稅務機關申請成為一般納稅人。
方案一：仍作為小規模納稅人。則應納增值稅=450×3%=13.5(萬元)。
方案二：在滿足有固定生產經營場所以及會計核算健全這兩個條件的基礎上，主動向主管稅務機關申請成為一般納稅人。則應納增值稅=450×6%-18=9(萬元)。
由此可見，方案二比方案一少繳納增值稅4.5萬元(13.5-9)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：通過主動創造條件來滿足稅法規定，是納稅籌劃常用的思路。但應當注意的是，企業一旦轉化為一般納稅人，就不能再恢復為小規模納稅人。
三、「營改增」後一般計稅方法與簡易計稅方法選擇的納稅籌劃
例3：陝西省的甲公司是一家設備租賃公司，於2013年8月1日起「營改增」試點，屬於增值稅一般納稅人。2013年10月1日，甲公司將其2013年2月購進的3台設備對外租賃給乙公司，租期為1年，共收取租賃費100萬元(含稅)，租賃結束時甲公司收回該設備繼續用於出租。甲公司2013年10月1日 ~ 2014年9月30日可抵扣進項稅額共為1萬元。請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：「營改增」試點一般納稅人將該地區試點實施之前購進的有形動產對外提供經營租賃時，由於該有形動產在試點前購進，當時其進項稅額不予抵扣，這樣在其試點後可抵扣的進項稅額較少，因此一般選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，可達到節稅的目的。
方案一：選擇一般計稅方法。則甲公司應納增值稅=100÷(1+17%)×17%-1=13.5(萬元)。
方案二：選擇簡易計稅方法。則甲公司應納增值稅=100÷(1+3%)×3%=2.9(萬元)。
由此可見，方案二比方案一少繳納增值稅10.6萬元(13.5-2.9)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：「營改增」試點一般納稅人在試點期間提供有形動產經營租賃服務，一旦選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，在36個月內就不得變更了。因此，企業應當權衡利弊，綜合考慮，慎重選擇計稅方法。
四、「營改增」後接受運輸勞務方式選擇的納稅籌劃
例4：甲企業為增值稅一般納稅人，2013年10月欲接受一家企業提供的交通運輸服務，現有以下四種方案可供選擇：一是接受乙企業(一般納稅人)提供的運輸服務，取得增值稅專用發票，發票上註明的價款為31 000元(含稅);二是接受丙企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得由稅務機關代開的增值稅專用發票，價稅合計為30 000元;三是接受丁企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得普通發票，價稅合計為29 000元;四是接受鐵路運輸部門提供的鐵路運輸服務，取得普通發票，金額為30 000元。城建稅稅率為7%，教育費附加徵收率為3%。請對其進行納稅籌劃。
籌劃思路：由於交通運輸業在全國推行「營改增」後，以前的按運輸費用結算單據計算進項稅額的方式已無必要。《財政部 國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)取消了財稅[2011]111號文件規定的兩項運輸費用進項稅額的抵扣政策：①取消了試點納稅人和原增值稅納稅人，按交通運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額的政策;②取消了試點納稅人接受試點小規模納稅人提供的交通運輸服務，按增值稅專用發票註明金額和7%的扣除率計算進項稅額的政策。財稅[2011]111號文件的上述政策被取消後，納稅人除了取得鐵路運輸費用結算單據外(由於2013年8月1日之後交通運輸業中只有鐵路運輸未實行「營改增」)，將統一按照增值稅專用發票的票面稅額抵扣進項稅額。
接受運輸勞務的企業應當綜合考慮接受運輸服務的價格和可抵扣的進項稅額兩方面因素。對於存在的可抵扣的進項稅額(會使增值稅稅負減輕)，又會相應地減少城建稅和教育費附加。這樣我們可通過比較不同方案下的現金凈流量或現金流出量的大小，最終選擇現金凈流量最大或現金流出量最小的方案。
方案一：接受乙企業(一般納稅人)提供的運輸服務，取得增值稅專用發票，發票上註明的價款為31 000元(含稅)。則甲企業現金流出量=31 000-31 000÷(1+11%)×11%×(1+7%+3%)=27 620.721(元)。
方案二：接受丙企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得由稅務機關代開的增值稅專用發票，價稅合計為30 000元。則甲企業現金流出量=30 000-30 000÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)=29 038.835(元)。
方案三：接受丁企業(小規模納稅人)提供的運輸服務，取得普通發票，價稅合計為29 000元。則甲企業現金流出量=29 000(元)。
方案四：接受鐵路運輸部門提供的鐵路運輸服務，取得普通發票，金額為30 000元。則甲企業現金流出量=30 000-30 000×7%×(1+7%+3%)=27 690(元)。
由此可見，方案一比方案二現金流出量少1 418.114萬元(29 038.835-27 620.721)，方案一比方案三現金流出量少1 379.279萬元(29 000-27 620.721)，方案一比方案四現金流出量少69.279萬元(27 690-27 620.721)，因此，應當選擇方案一。
籌劃點評：選擇接受運輸服務的方式時，不能僅考慮價格和稅負因素，還應考慮對方提供的運輸服務的質量、信用、耗用時間等多種因素。
五、「營改增」後起征點的納稅籌劃
例5：個體工商戶李某為「營改增」試點小規模納稅人，2013年10月取得咨詢服務收入20 601元(含稅)，當地規定的增值稅起征點為20 000元。請對其進行納稅籌劃(假設不考慮城建稅和教育費附加)。
籌劃思路：在涉及起征點的情況下，若銷售收入剛剛達到或超過起征點，則應減少收入使其在起征點以下，以便享受免稅待遇。
方案一：將月含稅銷售收入額仍保持為20 601元水平。則不含稅銷售收入額=20 601÷(1+3%)=20 000.97(元)，超過當地規定的增值稅起征點20 000元，則李某應納增值稅=20 000.97×3%=600.03(元)，稅後收入=20 601-600.03=20 000.97(元)。
方案二：將月含稅銷售收入額降至20 599元。則不含稅銷售收入額=20 599÷(1+3%)=19 999.03(元)，未超過當地規定的增值稅起征點20 000元。因此，免徵增值稅，稅後收入=20 599(元)。
由此可見，方案二比方案一少繳納增值稅600.03元(600.03-0)、多獲取收入598.03元(20 599-20 000.97)，因此，應當選擇方案二。
籌劃點評：起征點的納稅籌劃僅適用於小規模納稅人銷售額剛剛達到或超過起征點的情況，因此，其在實務中的應用空間較小。