『壹』 增值稅免稅收入如何會計處理
1.價稅分離記賬法
對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
銷售免稅項目時，借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」和「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
2.價稅合計記賬法
銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」科目。
『貳』 增值稅免稅收入的會計處理方法有哪些
增值稅免稅收入的會計處理，實務中主要有兩種方法。一是價稅分離記賬法，二是價稅合計記賬法。究竟採用哪種方法更合理？
兩種方法的分析診斷
1.價稅分離記賬法
政策依據：《財政部關於減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規定，對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
會計分析：納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票，但是開具給購買方的普通發票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數。如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的「補貼收入」從何而來？
會計處理：銷售免稅項目時，借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」和「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
稅務診斷：增值稅暫行條例第十條規定，用於免徵增值稅項目的進項稅額不得抵扣。同時，免稅只是免徵本環節的增值稅。而價稅分離記賬法，「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目核算的減免稅款是銷項稅額，不是本環節的增值稅。
2.價稅合計記賬法
政策依據：《國家稅務總局關於國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規定，國有糧食購銷企業開具增值稅專用發票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記賬銷售額為「價稅合計」數。
會計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅於納稅人，而是讓稅於負稅人，也就是說，企業應當以無稅價格銷售貨物或者提供勞務（服務）。2007年1月26日天津市保稅區國家稅務局《關於防偽稅控一機多票系統納稅人開具免稅貨物增值稅普通發票有關問題的通知》規定，防偽稅控一機多票系統納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發票。
會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」科目。
稅務診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時候，價稅合計記賬法是無法操作的。如小微企業的月銷售額是否超過2萬元，在月度中間不能判定。而且在企業所得稅方面，如果該項免徵的增值稅符合不征稅收入條件，價稅合計記賬法卻不能單獨核算，會使應有的政策得不到享受。
免稅收入的會計處理
增值稅免稅收入的會計處理問題，應關注6號文件和10號文件。其中，6號文件規定「直接減免的增值稅」，它減免的對象是「稅款」而非「收入」。如服務型企業招用失業人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號文件規定「對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免徵增值稅」，它是對「收入」的一種免稅。
以上分析，可以得出這樣的結論：
1.對於增值稅稅款的直接減免，應適用6號文件。
例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬元，當月成本費用支出180萬元（其中：進項稅額10萬元），當年新招用失業人員10人，經稅務機關依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）：
實現收入時：
借：銀行存款 2886000
貸：主營業務收入 2600000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 286000
支出成本費用時：
借：主營業務成本 1700000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100000
貸：銀行存款 1800000
減免增值稅款時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 40000
貸：營業外收入——補貼收入 40000
2.對於確定的增值稅免稅收入，應適用10號文件的基本精神，即價稅合計記賬法。在企業所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環節免徵的增值稅作為「補貼收入」處理。
例2：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進圖書5000冊，款項從銀行支付，取得增值稅普通發票註明價款10萬元，稅款1.3萬元。本月銷售圖書6000冊，款項全部存入銀行共計15萬元。會計處理如下：
購進圖書時：
借：庫存商品 113000
貸：銀行存款 113000
銷售圖書時：
借：銀行存款 150000
貸：主營業務收入 150000
確認不征稅收入時：
借：主營業務收入 4256.64
貸：營業外收入——補貼收入 4256.64
註：150000÷1.13×13％-13000=4256.64（元）
3.對於不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免徵的增值稅作為「補貼收入」處理。
例3：某設計公司（小規模納稅人、小微企業）2013年8月10日取得設計收入8000元， 26日取得設計收入12000元，均含稅。本月無其他收入，會計處理如下：
8月10日取得收入時：
借：銀行存款 8000
貸：主營業務收入 7766.99
應交稅費——應交增值稅 233.01
8月26日取得收入時：
借：銀行存款 12000
貸：主營業務收入 11650.49
應交稅費——應交增值稅 349.51
月底確認免徵增值稅收入時：
借：應交稅費——應交增值稅 582.52
貸：營業外收入——補貼收入 582.52
『叄』 9種利息收入免徵增值稅，你知道了幾種
答：一抄、金融機構農襲戶小額貸款利息收入
二、國家助學貸款利息收入免徵增值稅
三、國債、地方政府債利息收入免徵增值稅
四、人民銀行對金融機構的貸款利息收入免徵增值稅
五、住房公積金個人住房貸款利息收入免徵增值稅
六、外匯貸款利息收入免徵增值稅
七、統借統還利息收入免徵增值稅
八、金融同業往來利息收入免徵增值稅
九、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入免徵增值稅
『肆』 金融機構對農戶小額貸款利息收入是否免徵增值稅
一、根據《財政部稅務總局 關於支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)文件規定：「一、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免徵增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免徵增值稅。《財政部 稅務總局關於延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕44號)第一條相應廢止。
......
三、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位於鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬於農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的借款人是否屬於農戶為准。
本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標准規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小於100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。
二、根據《財政部 國家稅務總局關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)文件規定：「 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免徵增值稅。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失准備金准予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執行。」
『伍』 金融同業利息收入免徵增值稅需要備案嗎
答，根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕專36號）規定,（1）金融機構與屬人民銀行所發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀行的再貼現等。（2）銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務。（3）金融機構間的資金往來業務。是指經人民銀行批准，進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網路進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。（4）金融機構之間開展的轉貼現業務。
『陸』 哪些利息收入可以免徵增值稅
一、金融機構農戶小額貸款利息收入
自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免徵增值稅。
二、國家助學貸款利息收入免徵增值稅
金融機構取得的國家助學貸款利息收入免徵增值稅。
三、國債、地方政府債利息收入免徵增值稅
納稅人取得的國債、地方政府債利息收入免徵增值稅。
四、人民銀行對金融機構的貸款利息收入免徵增值稅
中國人民銀行對金融機構貸款取得的貸款利息收入免徵增值稅。
五、住房公積金個人住房貸款利息收入免徵增值稅
住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放的個人住房貸款利息收入，按規定免徵增值稅。
六、外匯貸款利息收入免徵增值稅
外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委託金融機構發放的外匯貸款利息收入，按規定免徵增值稅。
七、統借統還利息收入免徵增值稅
統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
八、金融同業往來利息收入免徵增值稅
免徵增值稅的金融同業往來利息收入包括：
（1）金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀行的再貼現等。
（2）銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務。
（3）金融機構間的資金往來業務。是指經人民銀行批准，進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網路進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。
（4）金融機構之間開展的轉貼現業務。
九、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入免徵增值稅
自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免徵增值稅。
『柒』 增值稅免稅收入怎樣做會計分錄
增值稅免稅收入做會計分錄：
借：銀行存款、應收賬款等相關科目
貸：主營業務收入-XX免稅收入