金融機構利息支出不得抵扣進項

❶ 企業取得的利息增值稅發票可否用於抵扣

利息增值稅發票不能用於抵扣增值稅。

依據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

5、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

7、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(1)金融機構利息支出不得抵扣進項擴展閱讀：

抵扣條件：

1、憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

2、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

❷ 企業間借貸利息專用發票進項能抵扣嗎

利息支出不屬於增值稅可抵扣項目，不能開具增值稅專票，更不能回抵扣。

根據財政答部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號，附件一：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

在36號文的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中，所謂「貸款服務」，定義是：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

可見，企業借款產生的利息支出，不能作為進項抵扣。

❸ 為什麼營改增後，商業銀行存款利息支出部分不能進項抵扣

應該是沒有正式的進項發票了

❹ 金融機構開的利息發票可以抵扣嗎

《中華人民共復和國增值稅制暫行條例實施細則》第十二條規定，價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。因此，銷售方單獨開的「價外費用——利息收入」的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。

❺ 利息支出能在土地增值稅稅前扣除嗎

在計算土地增值稅時，對利息支出的扣除，稅法採取了比較寬松的處回理方法：根據《答土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，利息支出分兩種情況確定扣除：

1.凡能按轉讓房地產項目計算分攤利息並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同期貸款利率計算的金額。超過貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本金額）×扣除比例（5％以下）+允許扣除的利息費用

2.凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出不得單獨計算，而應並人房地產開發費用中一並計算扣除。

在這種情況下：

房地產開發費用=（取得土地使用權支付的金額十房地產開發成本金額）×扣除比例（10％以下）

❻ 土地增值稅清算，利息扣除有什麼說法

根據《土地增值稅清算管理規程》(國稅發[2009]91號)第二十七條審核利息支出時應當重點關註：

(一)是否將利息支出從房地產開發成本中調整至開發費用。

(二)分期開發項目或者同時開發多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤。

(三)利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。

《企業會計准則第17號——借款費用》第六條規定：(一)為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益後的金額確定。

因此，土地增值稅清算時扣除利息的利息支出應為減去存款利息收入之後的余額。

(6)金融機構利息支出不得抵扣進項擴展閱讀：

對於符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對於符合第二種清算條件，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；

對於確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。

應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人，在上述規定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》有關規定處理。

❼ 利息進項稅是否能抵扣

不能

根據營改增政策規定，「購進的貸款服務」不得從銷項稅額中抵扣，並同時規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這意味著，企業所支付的利息費用及直接相關的其他費用在營改增之後需要繳納6%的增值稅，且這部分的稅額無法做進項抵扣。對於資本密集型的行業（如金融投資、房地產等），企業每年支付給銀行或相關金融機構的利息費用通常是巨額的，若貸款利息所產生的增值稅由買方企業來負擔，但企業卻無法進項抵扣，無疑會增加企業流轉稅負，客觀上要求企業需要尋求其他融資方式來降低資金的使用成本，從某種意義上說，會推動企業融資方式的改革。

一、股權融資的再審視

實務中，選擇股權還是債權融資，需要綜合考慮商業、稅務、法律等多種因素。從稅務角度看，企業通過股權融資方式籌集資金，並不涉及流轉稅。且從目前《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅〔2016〕36號等文件所規范的增值稅征稅范圍看，未來股東進行股權轉讓不屬於增值稅征稅范圍。需要提醒的是，融資企業所發放的股利不能稅前扣除，只能用稅後利潤進行股利分配。

二、充分運用優惠政策：統借統還

此次營改增全面擴圍，將原來統借統還的營業稅優惠政策平移，對符合條件的統借統還業務免徵增值稅。統借統還是許多大型企業資金管理的方式，為享受增值稅的優惠，規避潛在的風險，需要在政策把握，合同草擬等方面，予以高度重視。

根據財稅〔2016〕36號文，統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免徵增值稅。資金借貸雙方是否屬於同一企業集團；是否由統借方對外借款（或發行債券統一取得資金）後將所借資金分撥給下屬單位或與借款企業簽訂統借統還貸款合同並分撥所借入的資金；向借款企業收取利息的利率不高於支付給金融機構利率（或債券票面利率）水平，這是享受統借統還業務免徵增值稅優惠的三項條件。

三、充分運用預收款

預收款是指購買方按照合同或者協議的約定，在收到商品之前預先支付給銷售方全部或部分款項。這是買方向賣方提供的商業信用，對賣方來說，也是一種短期融資方式。預收款通常是買方在購買緊缺商品時樂意採用的一種方式，以便取得對貨物的要求權。而賣方對於生產周期長、售價高的商品，經常要向買方預收款，以緩和公司資金佔用過多的矛盾。典型的如房地產開發企業銷售房地產項目時的預收款。通過預收款融資合法、方便，融資成本低、限制條件少。屬於一種自然性融資，不用做非常正規的安排，也無需另外辦理正式籌資手續，是一種有效的融資方式，需要注意的是，經常和大額的預收款項，是國家外匯管理局、稅務部門審核的重點。企業應注意預收款的納稅義務發生時間，按照稅法規定申報納稅，以免涉嫌偷稅。

四、資本公積、未分配利潤的利用

以公司未分配利潤、公積金轉增注冊資本是常見的增資擴股融資的方式之一。依據《公司法》的規定，公司稅後利潤首先必須用於彌補虧損和提取法定公積金。有剩餘的，方可在股東之間進行分配。分配公司利潤時，經股東會決議，可將之直接轉增注冊資本，增加股東的出資額。依據《公司法》的規定，增加公司資本是公積金的用途之一，需要注意的是，法定公積金轉為注冊資本時，所留存的該項公積金不得少於轉增前公司注冊資本的25%。另外，公司以未分配利潤、公積金轉增注冊資本的，除非公司章程有特殊規定，否則有限責任公司應當按照股東實繳的出資比例、股份有限公司應當按照股東持有的股份比例增加股東的注冊資本。公司以未分配利潤、資本公積轉增資本不涉及流轉稅。

五、借道「融資租賃」

增加交易環節，爭取特殊政策，是律師開展稅務籌劃的常用路徑。既然債權利息不能扣除，企業可以另謀出路。根據財稅〔2016〕36號文規定，經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。也就是說，企業若通過貸款方式購買設備，其支付給銀行的貸款利息無法做進項抵扣，若通過融資租賃的方式購買設備，則內含有利息的融資租賃費，企業可以作進項抵扣，其稅率為17%。因此，企業可以選擇用融資租賃的方式替代從金融機構直接借款。而對於融資租賃公司本身借款產生的利息，稅法允許其在計稅時通過差額計稅的方式直接扣除，因此融資租賃方式無論對於企業（承租方）還是融資租賃公司都是有利的。

總結：融資方式創新的潛在風險

利息征稅但其進項稅額不能抵扣的問題，必然導致企業對於融資方式進行各種的創新及選擇，同時也會影響到銀行等金融機構在業務模式上的轉變。而企業在創新融資方式的同時，仍有許多問題有待釐清。根據財稅〔2016〕36號文規定，各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，未來企業融資方式的界定將成為難點。例如，應收賬款保理的方式是否應該認定為貸款服務，產業基金、合夥制信託、理財產品、混合型投資等，其收益如何定性等等，收益性質不明確將導致征稅上的不確定性。

❽ 請問下營改增之後，企業之間的借款利息可以開具可抵扣的增值稅專票嗎

來1、營改增之後，企業之間自的借款利息不可以開具可抵扣的增值稅專票。
2、企業之間的借款利息屬於貸款服務，貨款服務不能抵扣增值稅，所以不能開具增值稅專用票。
3、相關規定：財稅2016第36號文件
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

❾ 金融機構的利息支出增值稅能抵嗎

第二十七來條下列項目的進項稅額不得從自銷項稅額中抵扣：
......
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
根據「貸款服務」的注釋，接受貸款服務，是指接受將資金貸與他人使用而取得利息收入的服務，包括各種佔用、拆借資金取得的支出，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）支出、信用卡透支利息支出、買入返售金融商品利息支出、融資融券收取的利息支出，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的支出以及接受以貨幣資金投資支付的固定利潤或者保底利潤的支出。