金融機構關聯債權比例

A. 企業所得稅，關聯企業利息費用的扣除 債資比例要求2:1

簡單記憶：
金融企業屬於債權性投資；其他關聯企業屬於權益性投資。
這是防範資本弱化的條款，防止非正常交易。是國際上通用的固定債務和股本比率法。其他就沒有為什麼了。

B. 金融相關比率的定義是什麼

指某一日期一國全部金融資產價值與該國經濟活動總量的比值。人們常用金融相關率（FIR）去說明經濟貨幣化的程度，而且將FIR的計算公式表述為金融資產/GDP。

由美國經濟學家雷蒙德。W.戈德史密斯(Raymond.W.Goldsmith)提出。

相關概念

金融資產：非金融部門發行的金融工具（股票，債券以及各種信貸憑證）； 金融資產總量包括廣義貨幣M2、股票市值、債券余額三部分。

金融部門：即中央銀行，存款銀行，清算機構，保險組織和二級金融交易中介發行的金融工具（通貨與活期存款，居民儲蓄，保險單等）和國外部門的金融工具等。

經濟活動總量：在實際統計時，常常用國民生產總值或國內生產總值來表示。

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金融關聯比率是衡量一個國家金融市場發達程度的一種指標。計算公式是：FIR=FI/Y。其中：FIR為金融關聯比率;FI為金融工具總值;Y為國民財富值，如國民收入，國民生產總值等。金融工具指流通領域中的各種金融手段，如各種金融信用手段、各種債券等。

金融關聯比率的高低，反映了一個國家金融機構的規模、金融市場的活躍程度及金融對經濟的作用。金融機構愈多，規模愈擴大，業務往來愈密切，其金融工具總值的增加速度就愈快，這個速度往往要超過國民財富總值的增長速度。因此，金融關聯比率值將得到較大的增長。

C. 關聯企業之間能互相拆借資金么

關聯企業之間不能互相拆借資金，防止舞弊。

上市公司會採用以下幾種關聯交易來虛構利潤。

1、關聯購銷舞弊

關聯購銷舞弊即上市公司利用關聯方之間的購銷活動進行的舞弊。根據我國會計准則的規定，當上市公司和子公司、兄弟公司之間發生購銷往來時，當上市公司和母公司之間；

需在合並報表中予以抵消發生購銷往來時，由於上市公司提供的是單個報表，而非合並報表，因此無法抵消，但需在附註中詳細披露關聯方及關聯方交易的內容。

2、受託經營舞弊

受託經營舞弊即上市公司利用我國目前缺乏受託經營法規的制度缺陷，採用託管經營的方式以達到利潤操縱的目的，它是報表欺詐的一種新方法。

在實務中，上市公司往往將不良資產委託給關聯方經營，按雙方協議價收取高額回報。這樣就不僅避免了不良資產生成的虧損，還憑空獲得一塊利潤，而這筆回報又常常是掛在往來賬上的，沒有真正的現金流入，因此只是一種虛假的「報表利潤」。

3、資金往來舞弊

盡管我國法律不允許企業間相互拆借資金，但仍有很多上市公司因募集到的資金沒有好的投資項目，就拆借給母公司或其他不納入合並報表的關聯方，並按約定的高額利率收取資金佔用費，以此虛增利潤。

4、費用分擔舞弊

費用分擔舞弊即上市公司通過操縱與關聯方之間應各自分攤的銷售和管理費用，實現調節利潤的目的。一些上市公司和集團公司之間常常存在著關於費用支付和分攤的協議，這就成為上市公司操縱利潤的一種手段。

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參加拆借活動的企業和資金必須具備以下條件：

1、資金拆出拆入的企業必須是一個獨立經營、獨立核算的法人，擁有可以自主支配和使用的資金，能從事各項經濟決策和各種經濟活動，並在社會上享有良好的信譽；

2、資金拆入企業必須具有一定的自有資金和切實的償還能力，保證按期還本付息。

3、企業拆出的資金必須符合以下來源：

（1）局內各處室、各公司及所屬企業、事業單位暫時閑置的自有資金；

（2）可用而當年未用的各項專用基金：

（4）從各種渠道籌集起來的暫時閑置資金。銀行貸款不得進行拆出。

4、企業拆入的資金必須用於以下方面：

（1）銀行已批准貸款的技術改造、立項工程，在銀行貸款尚未發放之前，企業可用拆款暫時補充；

（2）企業貸款所需的10%至30%自籌資金，在企業一次籌足困難時，可暫用拆借資金補足；

（3）企業在生產經營中急需的短期周轉資金；

（4）一些投資少、效益高、見效快的技術改造項目所需資金。企業使用拆款，應按上述范圍掌握，不能用於長期固定資產投資，更不能搞轉貸牟利。

D. 接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業，為5：1；（二）其他企業，為2：1.怎麼理解

我理解的是金融類企業接受關聯方投資如果是債權性的，比如債轉股，應付賬款投資5元,則權益性的投資為1元。其他企業接受關聯方投資，比如債轉股，應付賬款2元，則權益性投資為1元。

E. 企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例是指什麼

1、企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例，是指對關聯方的負債和關聯方投給你的所有者權益之間的比例。另外，根據稅法的第四十六條，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
(一)關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；
(二)無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；
(三)其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
3、債權性投資，是指為取得債權所作的投資，如購買國庫券、公司債券等。債權性投資是指為取得債權所進行的投資。如購買公司債券、購買國庫券等，均屬於債權性投資。企業進行這種投資不是為了獲得其他企業的剩餘資產，而是為了獲取高於銀行存款利率的利息，並保證按期收回本息。

F. 企業所得稅06關聯企業利息費用的扣除　債資比例要求2：1

根據《財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有內關稅收政策問題的通知容》（財稅〔2008〕121號）規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
金融企業為5∶1；其他企業為2∶1。但必須附合法有效的憑證。
國家的法律法規許多時候都沒有對這些比例進行具體的解釋，且解釋權歸財政部與國家稅務總局，你只要強行記住就可以啦，很多事情沒有為什麼這一說辭。

G. 關聯企業債資比例問題

國家對這部分有特殊規定，屬於防止資本弱化

債權與權益性投資的比例超過2：版1的部分，權其利息不得所得稅前扣除 ，金融企業為5：1

但是能夠證明其利息是按照公允價格的除外。

也就是按照此，向A借款超過400萬以上，向B借款超過1600萬以上的部分，其利息不得所得稅前扣除
但是如果能證明其利息是按照市價支付的，則不受此限制

H. 企業支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其投資性比例為：其他2：1，其中2：1的概念是什麼

其他2：1是指，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，債資比不能版超過2:1。

《關於企權業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合相關規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

1、金融企業，為5：1。

2、其他企業，為2：1。

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符合比例部分的借款利息支出，可以稅前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出不能稅前扣除，當期必須調增應納稅所得額，這部分利息支出在以後年度也不能稅前扣除。

舉例說明：

關聯方投資貴公司的股本是2000萬,另借款給貴公司6000萬(如果借款利率是7%),按2:1的比例，貴公司按6000萬計算的一年應付利息6000*7%=420萬元中,只能允許稅前扣除2000*2*7%=280萬，,差額140萬元的利息不能在發生當期或以後年度扣除。

I. 什麼是債資比例有計算公式嗎

關聯債資比例是指根據所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規定，企業從其全部關聯方接受的債權性投資（以下簡稱關聯債權投資）占企業接受的權益性投資（以下簡稱權益投資）的比例，關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資。

關聯債資比例的具體計算方法如下：

關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和

其中：

各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小於實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小於實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。