營改增金融服務稅目

⑴ 討論營改增前後增值稅征稅范圍有什麼變化

一、傳統增值稅業務

1、銷售、進口貨物：銷售貨物是指中國境內有償轉讓貨物的所有權；進口貨物是報關進口的應稅貨物。

2、銷售加工、修理修配勞務：委託加工；對損傷及喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務 。

二、營改增的銷售服務

1、銷售交通運輸服務：使用運輸工具把人或者貨物關達目的地。

2、銷售郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等服務。

3、銷售電信服務：通話服務和互聯網接入等服務。

4、銷售建築服務：工程服務；安裝服務；修繕服務；裝飾服務及其它建築服務。

5、銷售金融服務：貸款服務；直接收費金融服務；保險服務；金融商品轉讓服務。

6、銷售現代服務：研發和技術服務；信息技術服務；文化創意服務；物流輔助服務；租賃服務；鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；其他現代服務。

7、銷售生活服務：文化體育服務；教育醫療服務；旅遊娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；其它生活服務。

8、銷售無形資產：轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。

9、銷售不動產：轉讓不動產所有權的業務活動。

⑵ 簡述營改增後增值稅的征稅范圍

一、傳統增值稅業務

1、銷售、進口貨物：銷售貨物是指中國境內有償轉讓貨物的所有權；進口貨物是報關進口的應稅貨物。

2、銷售加工、修理修配勞務：委託加工；對損傷及喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務 。

二、營改增的銷售服務

1、銷售交通運輸服務：使用運輸工具把人或者貨物關達目的地。

2、銷售郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等服務。

3、銷售電信服務：通話服務和互聯網接入等服務。

4、銷售建築服務：工程服務；安裝服務；修繕服務；裝飾服務及其它建築服務。

5、銷售金融服務：貸款服務；直接收費金融服務；保險服務；金融商品轉讓服務。

6、銷售現代服務：研發和技術服務；信息技術服務；文化創意服務；物流輔助服務；租賃服務；鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；其他現代服務。

7、銷售生活服務：文化體育服務；教育醫療服務；旅遊娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；其它生活服務。

三、銷售無形資產：轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。

四、銷售不動產：轉讓不動產所有權的業務活動。

(2)營改增金融服務稅目擴展閱讀

營業稅改增值稅稅率

1、改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%（現代服務業）和11%（交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全額徵收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低；對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的徵收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。

2、營業稅改徵增值稅後稅率是多少

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。

為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。

⑶ 營改增後金融業和生活服務行業的稅率是多少

營改增後金融業和生活服務行業一般納稅人（年應稅服務銷售額500萬元及以上）的稅專率是屬6%。小規模納稅人適用3%的徵收率。

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：附件1.《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

⑷ 營改增後金融業如何納稅稅率多少

營改增後金融業如何納稅，稅率的規定如下：
1、營改增後金融業和生回活服務行業一答般納稅人（年應稅服務銷售額500萬元及以上）的稅率是6%。
2、小規模納稅人適用3%的徵收率。
3、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
4、提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
5、境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

⑸ 營改增范圍及稅率是如何規定的

法律分析：擴大試點行業范圍，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍後，現行營業稅納稅人全部就改為徵收增值稅。其中，建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率而此次四大行業營改增，涉及納稅人規模更大。稅率設置：在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點行業總體稅負不增加或略有下降的原則，依據試點行業營業稅實際稅負測算的。有形動產租賃適用17%稅率，交通運輸業適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。此外，對於小規模納稅人，增值稅徵收率為3%。

法律依據：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》

第十五條 增值稅稅率：(一) 納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。(二) 提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。(三) 提供有形動產租賃服務，稅率為17%。(四) 境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條 增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

⑹ 保險服務屬於什麼稅目

屬於銷售服務下的金融服務稅目。
一、增值稅稅目
增值稅一級稅目一共有5個，包括銷售或者進口貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產。
銷售或者進口貨物、銷售勞務為「營改增」之前的增值稅征稅范圍。其中銷售勞務即為原增值稅條例所說的「加工、修理修配勞務」。銷售服務，本質上也是銷售勞務，之所以另取名目，主要是為了和營改增之前的「加工、修理修配勞務」相區別。至於銷售無形資產和銷售不動產，屬於內容比較單一的稅目。
拓展資料：
二、銷售或者進口貨物及其子稅目
銷售或者進口貨物，一直是增值稅的傳統領地。貨物是指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。「有償」不僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經濟利益。進口貨物則是指從境外輸入有形動產。
銷售或者進口貨物，子稅目有2個，分別為銷售貨物和進口貨物。
三、銷售勞務及其子稅目
銷售勞務是指納稅人提供加工和修理修配勞務。加工是指納稅人受託加工貨物，即由委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務。修理修配是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。銷售勞務指的是有償提供加工和修理修配勞務，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務不包括在內。
銷售勞務稅目下，可以分解為提供加工勞務和提供修理修配勞務2個子稅目。
四、銷售服務及其子稅目
銷售服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務7個服務類型，可以理解為就是銷售服務的7個子稅目。

⑺ 營改增納稅人提供收費金融服務的相關政策是如何規定的

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款規定：「直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉託管費等各類費用為銷售額。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第四款第三項規定：「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

(7)營改增金融服務稅目擴展閱讀

不徵收增值稅項目。

1、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第十四條規定的用於公益事業的服務。

2、存款利息。

3、被保險人獲得的保險賠付。

4、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

5、在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

⑻ 關於轉讓金融資產應交增值稅的問題

1.金融商品實際轉讓月末，如果產生轉讓收益，應當做如下分錄：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

借記投資收益的原因，是因為只有存在投資收益時，才繳納增值稅，實際減少了投資收益。

2.這是轉讓中產生的稅金，直接從收益中扣除的會計分錄。

實際上，增值稅是價外稅，在確認轉讓收入時就應剝離，不應先計入收入，再從收益中扣減。
其他稅費，可以從收益里扣除的。

拓展資料：

投資所分的利潤、利息、股息、紅利所得。投資收益在稅收上是作為企業所得稅的應稅項目，應依法計征企業所得稅。投資方企業從被投資的聯營企業分回的稅後利潤，如投資方企業所得稅稅率低於聯營企業，則不退還已繳納的所得稅，如投資方企業的適用稅率高於聯營企業的稅率，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳企業所得稅。

補繳企業所得稅的計算公式如下：來源於聯營企業的應納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1－聯營企業所得稅稅率）

應納所得稅額=來源於聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率

稅收扣除額=來源於聯營企業的應納稅所得額×聯營企業所得稅稅率

應補繳所得稅額=應納所得稅額－稅收扣除額

上述聯營分回利潤補稅的規定僅限於地區稅率差異，如果聯營企業因享受稅收優惠而適用稅率低於投資方適用稅率的，則不需補稅。

⑼ 營改增後營業稅的稅目還有哪些

一、交通運輸業
1、全部納入了營改增范圍。
2、水路運輸中的打撈，航空運輸中的通用航空業務和航空地面服務業務，裝缷搬運子目，是按物流輔助服務而不是按交通運輸服務營改增的。
3、營改增將計程車公司向使用本公司自有計程車的計程車司機收取的管理費用，納入了營改增征稅范圍。現行營業稅政策，計程車公司收取的管理費或承包費，屬於內部分配行為，不徵收營業稅。營改增不認定該部分收入為內部分配行為了？
4、程租期租的前面都有個遠洋運輸的定語，濕租僅限於航空運輸，非遠洋運輸、非航空運輸的程租期租濕租不營改增？
二、建築業本稅目沒有營改增業務。不過，目前有些業務，比如裝飾性廣告、網路布線、監控系統安裝等，應該按服務業、廣告業還是按建築業征稅政策界定不是很清晰，界定不清的業務是否營改增也不是太清楚。
三、金融保險業金融保險業中的融資租賃按有形動產租賃納入營改增。
四、郵電通信業沒有營改增。
五、文化體育業
1、文化業中的播映按廣播影視服務營改增。
2、文化業——其他文化業中的展覽與營改增的會議展覽服務有區別嗎？如何區別？
六、娛樂業沒有營改增。
七、服務業
1、代理業。貨物運輸代理和代理報關服務納入了營改增，其他代理業務，如代購代銷、介紹服務、其他代理業務一概沒有營改增。
2、旅店業、餐飲業。雖然沒有營改增，但總局2011年62號公告，2013年17號公告，規定：旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。等於將營業稅挖走了一大塊。
3、倉儲業。全部營改增。
4、租賃業。有形動產租賃營改增。
5、廣告業。全部營改增。
6、其他服務業。設計、制圖、測繪、勘探、審計會計鑒證、咨詢服務等全部營改增。技術培訓應屬於文化體育業，沒有營改增。
7、營改增的現代服務業中研發技術服務、信息技術服務等確實是傳統服務業中原本少有的。
八、轉讓無形資產轉讓無形資產中的轉讓專利、非專利技術、商標、著作權等全部營改增。轉讓土地使用權雖然沒有營改增，但總局2011年47號公告明確：納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，同時銷售附著於土地或不動產上的固定資產，分別徵收營業稅和增值稅。以前是全部徵收營業稅。
九、銷售不動產沒有營改增。